Задачи по налогам

Задачи по налогам с решением

 

Если у вас нету времени на задачи по налогам вы всегда можете попросить меня, вам нужно написать мне, и я вам помогу онлайн или в срок 1-3 дня всё зависит что там у вас за работа, вдруг она огромная! Чуть ниже размещён теоретический и практический материал, который вам поможет сделать работу если у вас много свободного времени и желания!

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Заказать работу по налогам помощь в учёбе

 

 

Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни. От них в определенной части зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом.

Налоги - важная экономическая категория. Они исторически связа­ны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударст­венных функций. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка и т.п. Чем совершеннее госу­дарство, чем шире круг задач, стоящих перед государственным аппаратом, тем больше денежных ресурсов мобилизуется с целью формирования де­нежного фонда, используемого государством для выполнения своих функций.

Однако налоги нельзя сводить только к денежным отношениям. Это прежде всего совокупность финансовых отношений, которые складыва­ются в процессе перераспределения совокупного дохода общества с целью создания общегосударственного фонда для финансирования обществен­ных функций. Наиболее лаконичным и верным с теоретических позиций можно считать следующее определение: «Налоги - императивные денеж­ные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента»1.

 

В развитие этого определения следует привести понятие налога, данное в первой части Налогового кодекса Российской Федерации. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный пла­теж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспе­чения деятельности государства и муниципальных образований.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Решение задач по налогам с примерами онлайн

 

 

Первый сущностный признак налога - императивность. Импера­тивность предполагает отношения власти и подчинения. Это означает, что субъект не вправе отказаться от выполнения обязанностей по уплате нало­га. Второй признак - смена формы собственности. Посредством налогов часть собственности индивидуума (корпорации) в денежной форме пере­ходит в государственную. Любая налоговая система, представленная от­дельными видами налогов, отличается безвозвратностью, т.е. уплаченная сумма налога никогда не возвращается субъекту налога. Поступая в бюд­жетный фонд, налоги обезличиваются, т.е. это нецелевые отношения, что отличает их от сборов. Под сбором понимается обязательный взнос, взи­маемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государствен­ными органами, органами местного самоуправления и другими уполномо­ченными органами и должностными лицами юридически значимых дейст­вий и выдачу разрешений (лицензий).

Для решения общегосударственных задач налоговая система должна подчиняться классическим принципам налогообложения, выработанным А. Смитом:

« - Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства... Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству обложения...

  • Налог, который обязывается уплачивать отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа и сумма платежа - все это должно быть ясно и определенно для плательщи­ка и для всякого другого лица.
  • Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его.
  • Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства»1.

Можно с уверенностью сказать, что эти принципы приобрели осо­бую актуальность в настоящее время. Нарушение их приводит к обреме­нительности налогов, тормозит инвестиционный процесс, ведет к серьез­ному расслоению общества.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Контрольная работа по налогам заказать

 

Основу налогообложения составляют элементы налога. Основными их них являются:

  • Субъект налога (налогоплательщик) - физическое или юридиче­ское лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налога в бюджетный фонд.
  • Объект обложения - доход, земельная рента, добавленная стои­мость, имущество и т.п., облагаемые налогом.
  • Источник налога - доход налогоплательщика, из которого вносит­ся оклад налога.
  • Единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. В нормативных документах представляет налогообла­гаемую базу.
  • Ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка мо­жет устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах. Различают: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.
  • Оклад налога - общая сумма налоговых изъятий на одного пла­тельщика с единицы обложения за определенный период времени.
  • Налоговая льгота - уменьшение налогового бремени вплоть до ну­левого. Спектр льгот довольно широк: это и понижение ставок, уменьше­ние налогооблагаемой базы за счет вывода из нее отдельных объектов, ос­вобождение от налога отдельных категорий плательщиков, налоговые ка­никулы.
  • Налоговый период - время, определяющее период исчисления ок­лада налога и сроки уплаты его в бюджет (один раз в месяц, ежекварталь­но, один раз в год).
  • Налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установ­лении факта нарушения налогового законодательства.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Главной функцией является фискальная, обеспечивающая формирование доходной базы бюджетного фонда государства. Так, в 2007 г. и 2008 г. доходная часть федерального бюджета РФ на 94,3% была сформирована за счет налого­вых платежей (с учетом ввозных и вывозных таможенных пошлин); в 2009 г. - на 94,7% (прогноз), в 2010 г. - на 99% (прогноз). Такой уровень налоговых поступлений характерен для всех государств, формируя от 80 до 95% доходов их бюджетов. Это свидетельство большой фискальной значимости налогов. Однако следует говорить не о снижении фискальной значимости налогов, а о снижении налогового бремени и расширении на­логовой базы.

Налоговая политика государства - это косвенный метод государст­венного регулирования экономики, система актов и мероприятий, прово­димых государством в области налогов, направленных на реализацию оп­ределенных задач, стоящих перед обществом. Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы ее осуществления.

Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйст­венной жизни в стране, в сглаживании возникающего в процессе рыноч­ных отношений неравенства в уровнях доходах населения.

В настоящее время налоговая политика ведущих стран с развитой экономикой опирается на теоретические постулаты экономики предложе­ния, рациональным зерном которой является предложение борьбы с кри­зисными явлениями в экономике (инфляция, снижение темпов экономиче­ского роста, безработица, рост «теневой» экономики) путем радикального снижения предельных ставок налогов. Это должно способствовать усиле­нию стимула к производственной деятельности, расширению налоговой базы плательщиков, что в свою очередь приведет к увеличению поступ­лений в бюджет.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Помощь по налогам онлайн

 

 

Задачи с решением

 

Задача 1

По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Восток», отраженных по дебету счета 01,- 1 950 000 руб. (недвижимое имущество); из них по имуществу стоимостью 648 000 руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества — другой субъект Российской Федерации, ставка налога в котором установлена в размере 2%. Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 460 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4%. По местонахождению ОАО «Восток» ставка налога на имущество равна 2,2%.
Исчислите налог на имущество организации за налоговый период, заполните соответствующие страницы налоговой декларации.

  • Решение:

1. Предположим, что все объекты основных средств были приобретены и введены в эксплуатацию в ноябре 2003 г. Тогда амортизация будет начисляться с января 2004 г. Износ основных средств, по которым амортизация не начисляется, будет отражаться на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» исходя из установленных норм амортизационных отчислений. При сроке полезного использования 15 лет и линейном способе начисления амортизации ежемесячная сумма износа будет равна 3600 руб. (648 000 х 0,555% : 100%). Норма амортизации - Задачи по налогам т.е. Задачи по налогам=( 1 : 180) х 100% = 0,555%.

По основным средствам, внесенным в качестве вклада в простое товарищество, амортизация будет начисляться в сумме 1840 руб. (460 000 х 0,4% : 100%) участником договора, ведущим баланс. Для определения суммы налога необходимо найти среднегодовую стоимость имущества. Так как часть имущества организации находится не по месту ее нахождения и на территории этого субъекта Российской Федерации действует другая ставка налога, налогооблагаемую базу следует рассчитывать раздельно.


Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества сведем исходные данные и расчет остаточной стоимости объекта налогообложения в таблицу.

Стоимость имущества и начисление амортизации по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета ежемесячно будут отражаться в размерах, указанных по следующим строкам таблицы:

■ строка 1 — данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые расположены по местонахождению организации и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 01 «Основные средства» в сумме 1 302 000 руб. (1 950 000 - 648 000);
■ строка 2 — данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 01 и расположены по местонахождению организации, суммы амортизации отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств»;
■ строка 3 — данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые внесены в качестве вклада в простое товарищество и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Вклады по договору простого товарищества» в сумме 460 000 руб.;
■ строка 4 — данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 58, в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета амортизация начисляется участником договора, ведущим баланс по договору;
■ строка 5 - остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации;
■ строка 6 - данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые находятся на территории другого субъекта Федерации и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на субсчете 01-1 «Основные средства, находящиеся вне месторасположения организации» в сумме 648 000 руб.;
■ строка 7 — данные о суммах начисленного износа по объектам основных средств, которые учитываются на субсчете 01-1 и отражаются на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»;
■ строка 8 — остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет другого субъекта Российской Федерации.

Задачи по налогам

Исходя из приведенных в таблице данных рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за налоговый период:

1) по имуществу, расположенному по месту нахождения организации, среднегодовая стоимость составит 1 665 120 руб. (1 748 160 + 1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640 + 1 692 800 + 1 678 962 + 1 665 120 + 1 651 280 + 1 637 440 + 1 623 600 + 1 609 760 + 1 595 920 + 1 582 080) : (12 + 1);
2) по имуществу, расположенному на территории другого субъекта Российской Федерации, среднегодовая стоимость составит 622 800 руб. (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + 626 400 + 622 800 + 619 200 + 615 600 + 612 000 + 608 400 + 604 800 + 601 200) : (12 + 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, будет равна:

1) по месту нахождения организации — 36 633 руб. (1 665 097 х 2,2% : 100%);
2) по месту нахождения имущества на территории другого субъекта Российской Федерации — 12 456 руб. (622 800 х 2% : 100%).

Общая сумма налога на имущество, подлежащая уплате организацией, составит 49 088 руб.

Ответ: 49 088 руб.
Задачи по налогам

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Курсовая работа по налогам заказать готовую онлайн

 

Задача 2

Заполним фрагмент налоговой декларации по налогу на имущество организаций, указав суммы в рублях. Необходимо изучить структуру декларации, сделать анализ операций, которые нужно отразить по строкам декларации.
В соответствии с условием и решением поставленной задачи следует заполнить:

■раздел 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
■раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

  • Решение:

По условию задачи имущество организации находится на территории двух субъектов Российской Федерации и облагается по разным ставкам налога. Поэтому необходимо заполнить два экземпляра раздела 2 в отношении имущества, находящегося в разных субъектах Российской Федерации.
2.1. Заполним раздел 2 декларации по местонахождению организации:

1) заполним подраздел «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период» исходя из условий и решения задачи:

по строкам 010—130 по графам 3—4 отражаем сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату,

по строке 140 отражаем среднегодовую стоимость имущества, полученную в результате расчетов. Не облагаемого налогом имущества по условию задачи нет, следовательно, строка 150 не заполняется;

2) заполняем строки 160—240 подраздела «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)» исходя из решения задачи:

по строке 180 отражаем ставку налога, установленную в том субъекте Российской Федерации, в котором находится имущество,

по строке 210 — сумму авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды (значение определяется путем суммирования значений авансового платежа из деклараций за I квартал, полугодие, девять месяцев); в нашем примере она определяется путем расчета и суммирования авансовых платежей.

За I квартал среднегодовая стоимость имущества составила (1 748 160 + 1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640) ; (3 + 1) = 1 727 400 (руб.), сумма авансового платежа — 9501 руб. (1 727 400 х 2,2% : 100% х 1/4).
За полугодие среднегодовая стоимость имущества составила (1 748 160 +1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640 + 1 692 800 + 1 678 962 + 1 665 120) : (6 + 1) = 1 706 640 (руб.), сумма авансового платежа - 9386 руб. (1 706 640 х 2,2% : 100% х 1/4).
За девять месяцев среднегодовая стоимость имущества составила (1 748 160 +1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640 + 1 692 800 + 1 678 962 + 1 665 120 + 1 651 280 + 1 637 440 + 1 623 600): (9 + 1) =1 685 880 (руб.), сумма авансового платежа - 9273 руб. (1 685 880 х 2,2% ; 100% х 1/4).

Сумма авансовых платежей за налоговый период составила 28 160 руб.,

заполним строку 240. Указывается код ОКАТО субъекта Российской Федерации, по которому рассчитывается налог.

Аналогично заполняем второй экземпляр раздела 2 по имуществу, находящемуся на территории другого субъекта Российской Федерации. В качестве остаточной стоимости имущества берем данные строки 8 таблицы «Расчет остаточной стоимости». Дополнительно рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество, которое находится на территории другого субъекта Российской Федерации, ставка налога — 2%.

За I квартал среднегодовая стоимость имущества составила (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600): (3 + 1) = 638 900 (руб.), сумма авансового платежа - 3195 руб. (638 900 х 2,0% : 100% х у4).
За полугодие среднегодовая стоимость имущества составила (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + 626 400 + 622 800) : (6 + 1) = 633 542 (руб.), сумма авансового платежа — 3169 руб. (633 542 х 2% : 100% х 1/4).
За девять месяцев среднегодовая стоимость имущества составила (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + 626 400 + 622 800 + 619 200 + 615 600 + 612 000) : (9 + 1) = 628 160 (руб.), сумма авансового платежа - 3140 руб. (628 160 х 2% : 100% х 1/4).

Сумма авансовых платежей за налоговый период составила 9504 руб.
Размер авансового платежа (9504 руб.) проставим по строке 210 раздела 2.

Рассчитаем и заполним строки раздела 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» налоговой декларации: построке 030 указывается разница строк 190 и 210 соответственно по каждому субъекту Российской Федерации.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

РГР по налогам расчетно графическая работа

 

Задача 3

ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае общество добыло 50 тыс. т угля, а реализовало 30 000 тонн. Выручка составила 150 000 тыс. руб.
Рассчитайте сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить за май.

  • Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.
Рассчитаем налоговую базу (ст. 338, 340 НК РФ). Стоимость единицы добытого полезного ископаемого будет равна:

150 000 : 30 000 = 5 (тыс. руб./т).

Стоимость всех добытых полезных ископаемых составит:

5 х 50 000 = 250 000 (тыс. руб.).

Следовательно, налоговая база составила 250 000 тыс. руб.
Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налоговая ставка по каменному углю равна 4%. ЗАО «Восток» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, так как за счет собственных средств провело разведку месторождений. Сумма налога будет равна:

250 000 х 4% : 100% х 0,7 = 7000 (тыс. руб.).

Ответ: 7000 тыс. руб.

 

Задача 9.3.2.

ЗАО «Заря» выловило рыбу (треску — 125 тыс. т, палтус — 15 тыс. т, камбалу — 35 тыс. т) в водах Дальневосточного бассейна за три месяца действия лицензии; 0.003% улова передано научной организации для исследований. Организация является поселкообразующей.
Исчислите сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты.

  • Решение:

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении объектов каждого вида как произведение количества объектов вида и ставки сбора. Поскольку часть улова передана научной организации, при расчете суммы сбора к соответствующему объему улова применяется ставка 0%. Рассчитаем эту величину по каждому объекту: треска — 3,75 т (125 000 х 0,003% : 100%), палтус - 0,75 т (15 000 х 0,003% : 100%), камбала - 1,05 т (35 000 х 0,003% : 100%).

Остальной улов будет облагаться по ставкам в размере 15% ставок сбора, установленных для всех категорий плательщиков, так как организация является поселкообразующей. Ставки сбора приведены в п. 4 ст. Задачи по налогамНК РФ. Суммы сбора по каждому объекту будут равны:

1) треска - 3,75 х 0% : 100% + (125 000 - 3,75) х 3000 х 15% : 100% = 56 248 (тыс. руб.);
2) палтус - 0,45 х 0% : 100% + (15 000 - 0,75) х 3500 х 15% : 100% = 7875 (тыс. руб.);
3) камбала - 1,05 х 0% : 100% + (35 000 - 1,05) х 200 х 15% : 100% = 1049 (тыс. руб.).

Общая сумма сбора составит 65 172 тыс. руб. (56 248 + 7875 + 1049).

Согласно законодательству уплата производится в виде разового и регулярного взносов. Сумма разового взноса составляет 10% исчисленной суммы сбора и уплачивается при получении лицензии. Но облагаемым объектам она составит:

1) треска - 56 248 х 10% : 100% = 5624,8 (тыс. руб.);
2) палтус - 7875 х 10% : 100% = 787,5 (тыс. руб.);
3) камбала - 1049 х 10% : 100% = 104,9 (тыс. руб.).

Оставшаяся сумма сбора будет уплачиваться равными долями в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. Таким образом, ежемесячно будут уплачиваться следующие взносы по объектам обложения:

1) треска - (56 248 - 5624,8) : 3 = 16 874,4 (тыс. руб.);
2) палтус - (7875 - 787,5) : 3 = 2632,5 (тыс. руб.);
3) камбала - (1049 - 104,9) : 3 = 314,7 (тыс. руб.).

Ответ: 65 172 тыс. руб.

 

 

 

 

Задача 4

Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе. Фактический объем забора воды за налоговый период составил 3 755 000 м3, в том числе для полива плантаций овощей — 2 500 000 м3 Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 320 000 м3. Установлен лимит водопользования для промышленных целей —1 200 000 м3.
Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

  • Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы Задачи по налогамНК РФ.

1. Определим, что является объектом налогообложения (ст. Задачи по налогамНК РФ). Сброс сточных вод в водный объект в размере 320 000 м3 не относится к объекту налогообложения. Согласно законодательству забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения не признается объектом налогообложения. Следовательно, объектом налогообложения будет объем воды, использованный в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.
2. Рассчитаем налоговую базу (ст. Задачи по налогамНК РФ). Исходя из условия задачи она равна 1 255 000 м3 (3 755 000 - 2 500 000). Так как установлен лимит водопользования в размерах 1 200 000 м3, превышение лимита составило 55 000 м3
3. Определим ставку налога (ст. Задачи по налогам НК РФ). Она равна 294 руб. за 1000 м3 воды (Поволжский район, река Волга, забор из поверхностных водных объектов). При заборе сверх установленного лимита водопользования налоговая ставка в части превышения применяется в пятикратном размере обычной налоговой ставки.
4. Исчислим сумму налога (ст. Задачи по налогамНК РФ):

1 200 000 : 1000 х 294 + 55 000 : 1000 х 294 х 5 = 433 650 (руб.).

Ответ: 433 650 руб.

 

 

 

Задача 5

Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 м2 кадастровой стоимостью 27 450 руб./га, который используется в производственных целях. Организация 25 апреля 2005 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 2950 м2, из которых 2200 м2 используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2005 г. и должно быть окончено 1 декабря 2007 г. Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 26 500 руб.
Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить организации за налоговый период. Примените максимальную ставку налога, установленную законодатсл ьством.

  • Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 31 НК РФ.

1. Рассчитаем налоговую базу (ст. 390, 391, 393 НК РФ). Исходя из условия задачи налоговая база по первому участку равна 15 784 руб. (27 450 х 5750 : 10 000). По вновь приобретенному участку исчисляются две налогооблагаемые базы, так как в отношении жилищного строительства и строительства магазина применяются разные налоговые ставки. Налоговая база по земельному участку, выделенному под жилищное строительство, составила 5830 руб. (26 500 х 2200 : 10 000), а под строительство магазина - 1988 руб. (26 500 х (2950 - 2200) : 10 000).
2. Определим ставку налога (ст. 394 НК РФ). Она равна 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и 1,5% в отношении земельного участка, занятого строительством магазина и используемого в производственных целях.
3. Исчислим сумму налога за налоговый период (ст. 396 НК РФ):

1) в отношении земельного участка, используемого в производственных целях, сумма налога составит 237 руб. (15 784 х 1,5% : 100%);
2) в отношении земельного участка, используемого для строительства магазина, сумма налога равна 20 руб. (1988 х 1,5% х 8 : 12). Так как право собственности возникло в течение налогового периода, сумму налога необходимо исчислять с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев пользования участком к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Участок приобретен в собственность после 15 апреля, поэтому количество полных месяцев в текущем налоговом периоде равно 8 (12 - 4);
3) в отношении земельного участка, используемого для жилищного строительства, сумма налога составит 23 руб. (5830 х 0,3% : 100% х 2 х 8 : 12). При исчислении суммы налога по данному объекту учитываются условия задачи (подп. 2 п. 4) и п. 14 ст. 396 НК РФ. Если земельный участок приобретен в собственность для жилищного строительства (за исключением индивидуального), то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента 2 при условии трехлетнего срока проектирования и строительства (по условию задачи этот срок — 2 года и 5 месяцев).

Общая сумма налога будет равна: 237 руб. + 20 руб. + 23 руб. = 280 руб.

Ответ: 280 руб.