Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Особенности учета с покупателями и заказчиками

Учет налогов и сборов – особенности и проблемы

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Введение:

В случае нехватки собственных средств, необходимых для осуществления деятельности и дальнейшего развития, хозяйствующие субъекты могут прибегать к заемным (привлеченным) источникам, которые включают банковские кредиты, займы от третьих лиц, а также кредиторскую задолженность. Эти средства предоставляются организации во временное пользование на определенный срок, после чего они возвращаются владельцам, зачастую на платной основе.

Использование заемных средств помогает решить проблему неплатежей и недостатка оборотных средств на предприятиях, а также подготавливает ресурсы для наращивания производства. Банковские кредиты и займы других лиц способствуют обеспечению хозяйственной деятельности предприятий дополнительными ресурсами, способствуют их развитию, увеличивают производство товаров, работ, услуг.

В современных экономических условиях роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтерии предприятий возросла.

Основными задачами учета заемных средств являются:

• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по получению заемных средств и их погашению;
• контроль за поступлением и погашением заемных средств;
• правильный расчет процентов по заемным средствам и контроль сроков их выплаты;
• правильный расчет налогов, связанных с операциями с заемными средствами;
• инвентаризация заемных обязательств с целью их своевременного погашения и равномерного учета затрат на выплату процентов по заемным средствам;
• формирование полной и достоверной информации в финансовой отчетности о наличии и движении заемных обязательств.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Все это определяет значимость и актуальность выбранной темы курсового исследования.

Предметом исследования является учет расчетов по кредитам и займам. Целью данной работы является изучение теоретических аспектов учета расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам.

Эта курсовая работа состоит из введения; из двух глав первая глава раскрывает основные положения для учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам. Вторая глава состоит из расчетной части, основанной на исходных данных. В конце этой работы представлен вывод, список литературы.

В процессе работы были проведены следующие исследования и разработки: изучены теоретические и практические аспекты организации учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам.

Теоретической и методологической основой исследования являются: Гражданский и Налоговый кодексы, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение о бухгалтерском учете, инструкции Министерства финансов Российской Федерации, труды отечественных и зарубежных экономистов, практические материалы, периодические издания.

Теоретические основы учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам

Нормативно-правовое регулирование учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам

Кредиты выдаются банками на строго определенные цели, на определенный срок и подлежат погашению.

Кредит делится на банковский и коммерческий.

Банковский кредит - это денежный кредит, предоставляемый кредитными организациями (банками) для производственных нужд организации.

Различают следующие виды банковских кредитов:

1. краткосрочный кредит;
2. долгосрочный кредит;

Краткосрочный кредит является основным источником дополнительных средств на временные нужды предприятия сроком до 1 года. К ним относятся кредиты на товарно-материальные запасы, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных фондов и другие обоснованные потребности.

Долгосрочный кредит - источник дополнительных средств, полученных компанией на срок более 1 года; они предназначены для капитальных вложений, связанных с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также улучшением его организации и повышением его интенсивности.

Учет кредитов и займов в Российской Федерации осуществляется в соответствии с нормативными документами с различным статусом. Некоторые из них являются обязательными, а другие носят рекомендательный характер. Рассмотрим наиболее значимые из них.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (Гражданский кодекс Российской Федерации) обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями бизнеса или другими обычно предъявляемыми требованиями. Статьи 807-818 Гражданского кодекса Российской Федерации регулируют порядок заключения кредитного договора, обязательства заемщика и последствия нарушения заемщиком кредитного договора. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2). Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

Налоговый кодекс Российской Федерации (Налоговый кодекс) устанавливает общие принципы налогообложения в стране, порядок и условия возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств, меры налогового обязательства, виды налогов и сборов и т. д. Это Документ устанавливает особые правила распределения процентов по кредитам и расходам по займам для целей налогообложения. Положения ст. 269 ​​главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации распространяются не только на заемные средства, но и на долговые обязательства и прочие заимствования в целом независимо от формы их получения. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2). Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Основным нормативным документом, определяющим методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, является федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Настоящий закон устанавливает правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, основные направления составления финансовой отчетности и ее состав для субъектов хозяйствования и другие. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Кредиты выдаются банками или кредитными организациями на основании лицензии Центрального банка Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1. Этот закон содержит основные положения, регулирующие деятельность кредитных организаций, банков и небанковских кредитных организаций.

Положение № 34н «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Российской Федерации» от 29 июля 1998 года определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также отношения между ними. организаций с внешними потребителями бухгалтерской информации. В соответствии с пунктом 73 Правил № 34n кредиторская задолженность по полученным займам и кредитам отражается в финансовой отчетности с учетом процентов, причитающихся на конец отчетного периода. Положение о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.

Положение о бухгалтерском учете 15/2008 «Учет расходов по займам и займам», утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 107н, устанавливает особенности формирования в бухгалтерской и финансовой отчетности информации о расходах, связанных с выполнение обязательств по полученным займам и кредитам для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений. Положение о бухгалтерском учете 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н

В соответствии с положениями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденными приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, заложены основы формирования и раскрытия (гласности) бухгалтерского учета политика организации установлены. Этот документ составляется главным бухгалтером организации и утверждается ее руководителем. В рамках информации об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо отражение данных о наличии и изменении суммы обязательств по займам (кредитам); на сумму расходов по кредитам, включенным в прочие расходы; о сроках погашения кредитов (займов) и т. д. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н.

Положение о бухгалтерском учете 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.06.1999 № 33н, устанавливает правила сбора информации о расходах коммерческих организаций в бухгалтерском учете. ПБУ 10/99 также рекомендует включать проценты по заемным средствам в прочие расходы предприятия. Кроме того, расходы организации не учитываются как выбытие активов для погашения займа и займа, предоставленного заемщику. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.06.1999 № 33н.

Положение о бухгалтерском учете 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.07.1999 № 43н, устанавливает состав, содержание и методологическую базу для формирования финансовой отчетности, в том числе с указанием долгосрочная и краткосрочная задолженность предприятия. Положение о бухгалтерском учете 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н.

На основании Плана счетов и инструкций по его использованию, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 № 94н, расчеты по краткосрочным кредитам и займам отражаются на одноименном счете 66, а расчеты по долгосрочным кредитам и займам учитываются на счете 67. Бухгалтерская отчетность, схема бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по ее использованию. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.31.2000. №94н.

Выбор конкретных методов и приемов учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности фиксируется учетной политикой организации, которая устанавливает схему документооборота, рабочий план счетов организации и т. д. Порядок оценки бухгалтерского учета Объекты и применяемые бухгалтерские процедуры должны быть описаны в учетной политике предприятия, если нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Российской Федерации, описывают возможные варианты или эта процедура не регламентирована.

Таким образом, учет кредитов и займов регулируется достаточно большим количеством нормативных документов и должен соответствовать этим документам, поэтому руководители и бухгалтерская служба предприятия должны своевременно отслеживать все изменения в законодательстве Российской Федерации.

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов осуществляется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы, полученные организацией от краткосрочных и долгосрочных займов и займов, отражаются как: Дебет счета 51 «Расчетные счета» и др.

Кредитный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» списываются на суммы погашенных кредитов и займов в корреспонденции с денежными счетами. В бухгалтерском учете это отражено в записи: Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счет 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредитный счет 51 «Текущий счет» и др.

Документация по кредитам и займам

Чтобы получить кредит в банке, прежде всего, предприятие должно подать заявку на кредит. Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком независимо, но все они имеют одинаковое содержание. Заявка на кредит состоит из нескольких разделов, содержащих информацию о компании, ее финансовом положении, запрашиваемой ссуде и заключение кредитного офицера коммерческого банка (кредитного инспектора). Кроме того, к заявке прилагаются несколько отчетов и планов, уточняющих и расширяющих информацию из самого приложения.

В разделе «Общая информация о предприятии» заявка, форма собственности предприятия, объем и характеристики продукции и товарного рынка, основные акционеры и учредители, контактная информация.

В разделе «Финансовая информация» предприятия указываются размер уставного капитала, наличие в обращении заемных средств, их структура и условия погашения, перечень выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской и дебиторской задолженности. Разбивка этих долгов в специальной форме, предложенной банком, прилагается к заявлению.

В разделе «Информация о запрашиваемой ссуде» указывается сумма запрашиваемой ссуды, подробное описание целей ссуды, которая расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании, прилагаемом к заявке; В этом разделе также указываются ожидаемые формы обеспечения кредита и другие условия, связанные с предоставлением кредита.

Помимо вышеуказанных документов, копии учредительных документов, бухгалтерский баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтверждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, подтверждающие право собственности заложенное имущество, прилагаются к заявке.

Если компания хочет получить кредит в твердой валюте, также необходимо предоставить документы, обосновывающие необходимость такого кредита (договор на выполнение работ или покупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной компанией).

В заключении сотрудник банка описывает кредитную историю предприятия, его деловую репутацию, анализ финансового состояния, характеристики достоверности расчетов и возможности соблюдения плановых показателей, список основных рисков, делаются выводы по целесообразность выдачи кредита и условия кредита предлагаются.

В зависимости от размера кредита решение о выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных займов принимает Совет Банка или Общее собрание акционеров.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о выдаче кредитный договор составляется и подписывается обеими сторонами. В дальнейшем кредитные отношения предприятия с банковской организацией строятся на основе кредитного договора.

Кредитный договор определяет:

1. сумма кредита;
2. условия кредита (срок, проценты по кредиту, способ обеспечения кредита);
3. обязательства банка (срок и способ выдачи кредита);
4. обязательства заемщика (способ и своевременность уплаты процентов по кредиту, отчетность об использовании кредита и т. д.);
5. права банка (право на изменение процентной ставки, право контролировать использование кредита, право на штрафы и их описание и т. д.);
6. права заемщика (право на досрочное погашение кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

Кредитный договор составлен в двух равных экземплярах, по одному для каждой из сторон, и является основным документом при разрешении всех споров между банком и компанией.

Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение займа, выплату процентов, штрафов, комиссий и других платежей банку предприятием.

В зависимости от условий кредитного соглашения между компанией и банком могут быть заключены и другие соглашения, предусмотренные кредитным соглашением. Эти дополнительные соглашения являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого является заключение Соглашения о присвоении денежных потоков.

Аналитический и синтетический учет

Для учета кредитов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 субсчета «Расчеты по кредитам» предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с кредиторами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по кредитам, полученным от них, и другим заемным средствам в российской и иностранной валютах на период не более одного года.

Счет 67 субсчета «Расчеты по кредитам» обобщает информацию о состоянии расчетов с кредиторами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по кредитам, полученным от них, и другим заемным средствам в российской и иностранной валютах на срок более одного года.

По кредиту счетов 66 и 67 отражаются суммы полученных краткосрочных (долгосрочных) кредитов и номинальная стоимость выпущенных краткосрочных (долгосрочных) ценных бумаг, а по дебету - сумма погашенных сумм. задолженность по кредитам и ценным бумагам. Кредитный баланс показывает задолженность по кредитам и ценным бумагам на начало и конец отчетного периода.

Для удобства ведения бухгалтерского учета целесообразно открыть следующие субсчета для счетов для учета кредитов сторонних организаций:

• 66-1, 67-1 - «Основная задолженность по полученным кредитам»
• 66-2, 67-2 - «Проценты к получению по кредитам»
• 66-3, 67-3 - «Основная задолженность по просроченным кредитам»
• 66-4,67-4 - «Проценты по выплате просроченных кредитов»
• 66-5, 67-5 - «Штрафы по кредитным договорам»
• 66-6, 67-6 - «Кредиты, полученные по выпуску ценных бумаг и долговых обязательств»
• 66-7, 67-7 - «Кредиты и займы для работников»

Аналитический учет для счетов 66 и 67 ведется по кредиторам и срокам погашения кредита.

Суммы полученных ссуд учитываются по дебету счетов 50, 51, 52 и т. д. и кредитам 66 или 67.

Задолженность перед кредиторами по счетам 66 и 67 отражается до погашения. Погашение ссуды производится путем записи D-66, 67, K-51, 52. Сумма ссудных платежей рассчитывается исходя из размера и срока, на который он был получен.

Проценты по полученным займам, а также по займам выплачиваются по мере их начисления за счет расходов, то есть проводка составляется D-91, K-66, 67.

В случае несвоевременного погашения сумм кредита и задержки в выплате процентов (если они предусмотрены договором) организации уплачивают штрафы, которые учитываются как внереализационные расходы, путем публикации документов D-91, K-66, 67.

В случае отрицательной разницы возникают убытки, которые списываются за счет расходов - Д-91, К-66, 67 (задолженность по кредиту увеличивается на эту разницу).

Следует иметь в виду, что операции, связанные с выдачей кредитов, не являются основанием для расчета НДС, и, следовательно, в учете организаций-заемщиков НДС по полученным кредитам и уплаченным процентам не отражается. Аналитический учет по кредитам ведется кредиторами и сроками их погашения.

Для учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам, а также начисленных процентов по ним в плане счетов предназначен синтетический счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». На этом счете обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также по кредитам, привлеченным организацией путем выпуска и размещения облигаций.

По кредиту счета зачисляются суммы кредитов и займов, а также начисленные проценты по ним, по дебету - их погашение.

На счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

• 66-1 «Расчеты по краткосрочным банковским кредитам»;
• 66-2 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;
• 66-3 «Расчеты с кредитными организациями по учету операций (дисконт) векселей и других долговых обязательств».

Субсчет 66-1 «Расчеты по краткосрочным банковским кредитам» учитывает движение краткосрочных банковских кредитов и начисленных по ним процентов.

Учет начисленных процентов должен вестись отдельно от основного долга. Для этого вы можете открыть субсчета второго порядка для этого субсчета для учета расчетов по полученным банковским кредитам, а также по начисленным и выплаченным процентам по ним.

Краткосрочные кредиты предоставляются, как правило, на срок не более 1 года, в некоторых случаях на более длительный срок, но не более 2 лет.

Синтетический учет краткосрочных кредитов ведется в книге заказов. В нем открыты отдельные разделы для учета счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Записи по каждому счету ведутся в контексте субсчетов, открытых в организации, и, при необходимости, в контексте аналитических счетов, основанных на ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (ф. № 26-AIC). По каждому субсчету предоставляется информация о непогашенных остатках на начало и конец месяца, расшифровывается, кредитный оборот счетов в соответствии с дебетом соответствующих счетов, общая сумма оборота по дебету, соответствующий субсчет приведен.

Предназначен для учета расчетов по долгосрочным кредитам и займам в плане счетов, счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», в котором обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на период более двенадцать месяцев) кредиты, а также кредиты, привлеченные организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Для счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

• 67-1 «Расчеты по долгосрочным банковским кредитам»;
• 67-2 «Расчеты по долгосрочным кредитам»;
• 67-3 «Расчеты с кредитными организациями по учету операций (дисконт) векселей и других долговых обязательств» и др.

Синтетический учет долгосрочных займов ведется в журнале-ордере (ф. № 4-АПК). В нем открыты отдельные секции для счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Записи по каждому счету ведутся в контексте субсчетов, открытых в организации, и, при необходимости, в контексте аналитических счетов, основанных на ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (ф. № 26-AIC). По каждому субсчету дается информация об остатках задолженности на начало и конец месяца, кредитный оборот по счетам расшифровывается в соответствии с дебетом соответствующих счетов, общая сумма оборота по дебету счета соответствующий субсчет.

Кредитный анализ

Кредитный анализ представляет собой сложный процесс, который включает в себя следующие основные этапы:

• Анализ обоснования необходимости кредита, представленного потенциальным заемщиком.
• Анализ финансовой отчетности предприятия.
• Анализ предварительной финансовой отчетности предприятия.
• Рассмотрение плана движения денежных средств с целью планирования приема платежей и определения вероятности их отсрочки, исходя из оценки способности заемщика своевременно погасить кредит.
• Сценарный анализ и оценка устойчивости заемщика к экстремальным изменениям в экономической среде.
• Анализ положения предприятия на рынке по отношению к другим конкурентам в отрасли.
• Оценка высшего руководства предприятия, его стратегий, методов управления и эффективности на основе достигнутых результатов.

8. Подготовка необходимой документации для предоставления кредита, отражающей такие условия, как: обеспечение возврата кредита; лимит задолженности; оценка финансового состояния и обязательств заемщика; гарантии материнской (дочерней) компании или третьего лица; условия по умолчанию и т. д.

Согласно классическому подходу к кредитному анализу, процесс оценки кредитного риска состоит в оценке кредитоспособности заемщика и риска кредитного продукта. Степень формализации используемых методов кредитного анализа является важным фактором эффективности их применения. Анализ кредитоспособности заемщика проводится поэтапно. На первом, наиболее важном этапе проводится комплексный анализ финансового состояния заемщика, в том числе: анализ структуры активов и пассивов; анализ денежных потоков; анализ финансовой устойчивости предприятия; оценка эффективности деятельности предприятия.

На втором этапе проводится анализ деятельности высшего руководства предприятия-заемщика путем экспертной оценки уровня его профессионализма, компетентности, используемых стратегий и достигнутых результатов. Далее необходимо проанализировать отрасль этого предприятия и его рыночную позицию по отношению к конкурентам. На заключительном этапе оценивается страновой риск.

Проведен анализ текущей ситуации и перспектив развития в экономической и политической сферах. На основании комплексного анализа заемщик относится к одной из групп риска в соответствии с его кредитоспособностью. После этого необходимо оценить группу риска по кредитному продукту. На это влияет ряд факторов: срок кредитного продукта; уровень интереса; условия кредитования или ограничения, налагаемые на заемщика; обеспечение кредита как гарантия возврата (части) средств и т. д.

После проведения кредитного анализа платежеспособности заемщика вы можете установить общий показатель его риска, то есть присвоить ему кредитный рейтинг - комплексную оценку финансовой устойчивости страны, заемщика или отдельного кредитного продукта. Кредитные рейтинги отражают объективную оценку вероятности дефолта и используются для определения характера инвестиций.

Пути улучшения расчетов по кредитам и займам

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении посредством непрерывного, непрерывного и документального отражения всех деловых операций. Благодаря значительным объемам бухгалтерской информации, можно обеспечить полноту, достоверность, своевременность и объективность информации только с использованием преимуществ новых информационных технологий.

«1С: Бухгалтерия» - это универсальная бухгалтерская программа, ориентированная на широкий спектр возможных применений - от малых до очень крупных предприятий, различных сфер деятельности - производство, строительство, торговля. Он состоит из двух больших модулей - модуля учета и конфигуратора - модуля, который обеспечивает настройку программы учета для конкретной области применения.

В настоящее время внедряется более современный уровень автоматизации учета на основе «1С: Бухгалтерия 8.0». «Восемь» имеет ряд преимуществ по сравнению с другими системами автоматизации, а также по сравнению с «1С: Бухгалтерия 7.7».

Эти преимущества включают в себя:

1. возможность вести учет нескольких организаций в единой информационной базе данных. Организации могут использовать общие списки продуктов, статей затрат, контрагентов и т. д. В то же время каждая организация может вести учет в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения в рамках одной информационной базы;
2. благодаря введению отдельного плана счетов для налогового учета сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета была упрощена, что важно для соответствия требованиям ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль»;
3. появление в «1С: Бухгалтерия 8.0» партийного учета расширяет сферу применения стандартного решения. В дополнение к методу оценки запасов по средней стоимости становится возможным использовать такие методы, как FIFO и LIFO, независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации;
4. реализован необязательный аналитический учет в местах хранения: количественный и количественно-общий;
5. реализована возможность учета товаров в рознице по продажным ценам;
6. в «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется учет деятельности индивидуальных предпринимателей с использованием упрощенной системы налогообложения;
7. в новой версии «1С Бухгалтерия 8.0» расширены возможности настройки типовых операций - инструменты группового ввода для часто используемых учетных записей. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может быть легко и быстро настроен пользователем;
8. современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерия 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.

В «1С: Бухгалтерия 8.0» предусмотрен учет кредитов.

Данный программный пакет предусматривает открытие субсчетов по видам кредитов и займов. Кроме того, в «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется раздельный учет:

1. краткосрочные кредиты, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
2. начисление процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам,
3. за счет оплаты; краткосрочные кредиты и займы не погашены вовремя.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов в «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим кредиторам, предоставившим их.

При разработке модели учета кредитов и займов «1С: Бухгалтерия 8.0» учитывал тот факт, что остатки на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются при формировании показателей бухгалтерской отчетности.

Для формирования показателей финансовой отчетности информация по счетам 66 и 67 сгруппирована в «1С: Бухгалтерия 8.0» с выделением:

1. остаток на начало и конец отчетного периода, а также оборот за отчетный период долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;
2. остаток на начало и конец отчетного периода за период непогашенных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

Для учета кредитов и займов в стандартной конфигурации «1С: Бухгалтерия 8.0» используются следующие объекты.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предусматривает открытие следующих субсчетов:

1. 66/1 «Краткосрочные займы (в рублях)»;
2. 66/2 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;
3. 66/3 «Краткосрочные займы (в рублях)»;
4. 66/4 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;
5. 66/5 «Краткосрочные займы по облигациям»;
6. 66/6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств».
7. 66/11 "Краткосрочные займы (в иностранной валюте)";
8. 66/22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в иностранной валюте)»;
9. 66/33 «Краткосрочные займы (в иностранной валюте)»;
10. 66/44 «Проценты по краткосрочным кредитам (в иностранной валюте)».

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предусматривает открытие следующих субсчетов:

1. 67/1 «Долгосрочные займы (в рублях)»;
2. 67/2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;
3. 67/3 «Долгосрочные займы (в рублях)»;
4. 67/4 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;
5. 67/5 «Долгосрочные займы для облигаций»;
6. 67/6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств»
7. 67/11 "Долгосрочные займы (в иностранной валюте)";
8. 67/22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в иностранной валюте)»;
9. 67/33 «Долгосрочные займы (в иностранной валюте)»;
10. 67/44 «Проценты по долгосрочным кредитам (в иностранной валюте)».

Аналитический учет для счетов 66 и 67 организован в «1С: Бухгалтерия 8.0» для подконтакта «Контрагенты» типа «Контрагенты» и подконтакта «Контракты» типа ссылки «Контракты».

Объектами аналитического учета для субконто «Подрядчики» являются кредитные организации и другие кредиторы, предоставившие кредиты и займы.

Объектами аналитического учета для субконто «Контракты» являются договоры, по которым предоставляются кредиты и займы.

В реквизитах «Дата погашения обязательства» и «Дата возникновения обязательства» указываются условия, на которых предоставляются займы и займы.

Для формирования показателей финансовой отчетности в «1С: Бухгалтерия 8.0» используются:

1. Бухгалтерские данные для счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - заполнить раздел IV «Долгосрочные обязательства» баланса и раздел I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
2. Данные бухгалтерского учета для счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - для заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства» и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.

Таким образом, наш выбор системы «1С: Бухгалтерия 8.0» в качестве основы для автоматизации расчетов по кредитам и займам не случаен, так как это мощная универсальная система нового поколения.

Конфигурируемость как основное свойство системы позволяет настроить прикладную подсистему для автоматического учета практически в любой области бухгалтерского учета, в том числе в области учета расчетов по кредитам и займам.

Задача 1. Группировка объектов учета

Имущество предприятия по типу (инвестиции) и по источникам образования (обязательства).

На основании данных об имуществе, капитале и пассивах компании Komet, представленных в таблице 3, по состоянию на 1 января 2014 года сгруппируйте объекты учета по их составу и местоположению, а также по источникам образования (пассивам). 

Задача 2. Исходя из данных, содержащихся в таблице 4-6, проводят балансировку группировки имущества, источников и обязательств. Бухгалтерский баланс заполняется по установленной форме. Основой для заполнения является группировка имущества, выполненная в задании № 1.

Задача 3. Изменение в балансе под влиянием бизнес-транзакций отражение бизнес-транзакций на счетах. Учет бизнес процессов. На основании бизнес-операций за март 2014 года

Установите тип бизнес-операции

Следует иметь в виду, что существует четыре типа хозяйственные операции, влияющие на изменение суммы баланса:

1. Сбалансированное увеличение (+); в активах и пассивах;
2. Сбалансированное снижение (-); в активах и пассивах;
3. Изменение (+, -) в структуре актива;
4. Изменение (+, -) в структуре пассива.

Делать корреспондентские счета

Для составления корреспонденции для счетов используйте План счетов. Счета-фактуры в корреспонденции, их обозначают номерами (цифрами) Задачи 3.1 и 3.2 для выполнения в таблице № 6.

В соответствии со ст. 212 стр. 1 подпунктом 1 дохода налогоплательщика НКРФ, полученного в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, полученных от организаций.

Следовательно, когда налогоплательщик получает доход в виде материальных выгод, налоговая база определяется как: превышение процентов по заемным (кредитным) средствам в рублях, рассчитанное на основе двух третей действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком.

Банк Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода над суммой процентов, рассчитанной на основании условий договора:

• Предположим, что кредит выдан 01.01.2014. сроком на 10 месяцев
• Ставка рефинансирования на 01.01.2014 г. - 5,5%
• Налоговая база материальных благ:
• 300000 * 3/4 ​​* 5,5% / 366 * 31 = 1048,16 руб.
• НДФЛ с суммы пособий (35%) = 1048,16 * 35% = 367 руб.
• Всего удержано: 8519 + 367 + 8000 = 16886 руб.

Заполните личный кабинет:

• Исходные данные
• Компания ОАО "Комета"
• Подразделение - мастерская № 10
• Имя - Аминев Амир Габдулгазизович
• Номер документа -54
• Категория персонала - рабочий
• ИНН налогоплательщика - 773285437218
• Номер государственного пенсионного страхового свидетельства 005-372-534 05
• Массовый код проживания - 45
• Семейное положение - 2
• Количество детей - по выбору
• Расчетный период 01.01. 20114
• Дата поступления на работу - 12 марта 2005 г.
• Работа Марк
• Приказ № 35 от 12 марта 2005 г.
• Фрезерный станок
• Условия труда нормальные
• Почасовая тарифная ставка - согласно условию задания.

Вывод:

Кредит выступает столпом современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Он используется как крупными предприятиями и объединениями, так и мелкими производственными, сельскохозяйственными и коммерческими структурами; оба государства, правительства и отдельные граждане.

Кредитные отношения в экономике основаны на определенной методологической основе, одним из элементов которой являются принципы, которые строго соблюдаются при практической организации любой операции на рынке ссудного капитала. Основными принципами кредитования являются возмездие, погашение и погашение.

Для рассмотрения характера кредита следует установить разницу между кредитом и займом. Тип кредита представляет собой более подробное описание его по организационным и экономическим характеристикам, используемым для классификации кредитов. В их классификации нет общих мировых стандартов, и каждая страна имеет свои особенности.

В сложившейся нестабильной ситуации банковская система должна играть ведущую роль в решении проблем, связанных с формированием рынка и развитием отечественного производства. На этом этапе все более важную роль отводится кредитованию, которое способно решить проблему неплатежей и недостатка оборотных средств на предприятиях, подготовить ресурсы для наращивания производства. В связи с этим своевременное и правильное ведение бухгалтерского учета имеет большое значение.

Коммерческие банки предоставляют кредиты в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов.

Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительное использование кредита, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Эти кредиты используются юридическими лицами в основном для приобретения основных средств.

Возрастающая сложность банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг требует усиления контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности, ликвидности баланса и прибыльности коммерческого банка, как извне - внешний аудит, так и изнутри - через создание специальных подразделений в структуре коммерческих банков.

Будучи мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, кредиты и облигации требуют надлежащего учета.

Правильный учет этого вида операций позволяет более точно знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методы кредитования.