Учет НДС при импортных операциях - особенности и проблемы

Предмет: Бухгалтерский учёт
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 11.04.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Особенности учета НДС в строительстве
Учет НДС при экспортных операциях
Учет НДС в строительстве
Учет НДФЛ


Введение:

В странах с рыночными экономическими отношениями возникла необходимость привести, в соответствии с новыми условиями, нормативную базу бухгалтерского учета. Это разработка положений, заказов, ведение учета к удобству и применимости в новом времени.

К середине первого десятилетия XXI века в связи с растущей интеграцией России в мировую экономику, ростом инвестиций в отечественную экономику, появлением большого количества совместных предприятий, а также требованиями инвесторов и совладельцев Чтобы вести учет в соответствии с международными стандартами, возникла необходимость приведения российского бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами (МСФО). Основная часть расчетов по импортно-экспортным операциям производится в иностранной валюте.

В данной курсовой работе я хотел бы раскрыть учет экспортно-импортных операций и их особенности.

Особенности и нормативно-правовая база учета валютных операций

Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешней торговли» внешнеэкономическая деятельность определяется как деятельность по совершению сделок в сфере внешней торговли товарами (импорт и экспорт товаров), услуг, информации и интеллектуальная собственность.

Российским налогоплательщикам, занимающимся внешнеэкономической деятельностью, помимо налогового законодательства, необходимо знать таможенное и валютное законодательство России и соответствующих стран, а также помнить требования к сделкам и траншам. Зная, в частности, правила определения таможенной стоимости товаров, декларирования и таможенного контроля, выбор эффективного таможенного режима поможет оптимизировать выгоды от внешнеторговых операций.

Валютное законодательство налагает, среди прочего, обязанность резидента возвращать в Россию причитающиеся ему средства на основании внешнеэкономического контракта. Во-первых, резидент должен получать иностранную или российскую валюту на банковские счета в уполномоченных банках за товары, информацию и интеллектуальную собственность, переданные нерезидентам, выполненные работы и услуги, оказанные нерезиденту.

Во-вторых, резиденты обязаны обеспечить возврат в Российскую Федерацию средств, уплаченных нерезидентам за товары, не ввезенные на таможенную территорию России, выполненные работы, оказанные услуги, информацию и интеллектуальную собственность не передаваемые.

Организация-резидент, которая нарушила требование репатриации, может быть оштрафована. Штраф взимается в размере от 3/4 до одной суммы от суммы средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках и не возвращенных в Российскую Федерацию (пункты 4 и 5 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях). Поэтому забота о выполнении этого обязательства должна быть уже на стадии заключения договора, предусматривающего разумное время для возврата средств.

Одной из обязательных реквизитов внешнеторгового контракта является наименование основы поставки. Это предусмотрено в Рекомендациях о минимальных требованиях к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов, утвержденных Министерством внешнеэкономических связей России 29 февраля 1996 года и приведенных в Письме Центрального банка Российской Федерации № 300. Федерация от 15 июля 1996 г.

Основой поставки являются условия внешнеторговой сделки, согласно которым обязательства делятся между продавцом и покупателем по оформлению документов, распределению расходов, выполнению сроков поставки и т. д. Основа доставки не определяет непосредственно момент передачи. владения, но указывает момент передачи риска случайной потери.

Основы доставки определены в Международных правилах интерпретации торговли Инкотермс. В настоящее время существует тринадцать баз, объединенных в 4 группы - E, F, C и D. Обязанности продавца последовательно возрастают по сравнению с базовыми условиями группы E и становятся максимальными в группе D. 

Из-за указания основы поставки в контрактах на импорт исключаются различия в толковании понятий, наиболее часто встречающихся во внешней торговле, риски потери и утраты товаров, а также ответственность сторон за транспортировку, страхование и таможенное оформление. товаров распределены. Таким образом, цены товаров от экспортера, а также расходы импортера, связанные с покупкой товаров, напрямую зависят от условий поставки по Инкотермс, согласованных сторонами при заключении договора.

Учет экспортно-импортных операций

Учет экспортных операций

Основой для учета экспортных операций является договор на поставку экспортной продукции (работ, услуг). Поэтому бухгалтерский учет должен отражать все аспекты исполнения договора. Кроме того, имеет значение, заключает ли поставщик экспортной продукции внешнеторговый контракт с иностранным покупателем непосредственно от своего имени или осуществляет внешнеторговую сделку через посредника по договору комиссии с ним.

Российская организация-поставщик является одной из сторон договора - продавец. Такой договор с иностранным партнером заключается самостоятельно или от его имени посредником в соответствии с заключенным между ними договором уступки.

В обоих случаях как поставка экспортной продукции, так и расчеты с иностранным покупателем осуществляются поставщиком. Учет выполнения договора осуществляется в следующем порядке.

I. Схема учета движения экспортных товаров от поставщика к покупателю. Для учета товаров, поставляемых на экспорт, используется субсчет 45.1 «Товары, отправленные на экспорт», по которому экспортные товары отражаются в записях о продажах (то есть до момента владения). передается покупателю). Однако на субсчете 45.1 не указывается конкретное местоположение товаров, отправляемых на экспорт. Для отражения экспортируемых товаров на всех этапах пути от поставщика до получателя потребуются дополнительные субсчета второй строки, коды которых состоят из четырех цифр.

45.1.3 - Экспортируемые товары в пути в Российской Федерации 45.1.4 - Экспортируемые товары в портах и ​​на пограничных железнодорожных пунктах 45.1.5 - Экспортируемые товары в пути за границу 45.1.6 - Экспортируемые товары на складах, в процессе обработки и по заказам за рубежом. Отгруженные экспортируемые товары перевозятся по себестоимости.

Учет экспортных накладных расходов (расходы по реализации экспортной продукции).

Продажа экспортируемого товара сопряжена с расходами, связанными с его перевозкой из пункта отправления в пункт назначения, погрузкой и разгрузкой, хранением, страхованием, таможенными пошлинами и сборами, комиссионными посредническим и экспедиторским организациям и другими. Они называются накладными.

Для учета накладных расходов по экспорту специальные субсчета размещаются на счете 43 «Расходы на продажу». Например, субсчет 43.1 «Накладные расходы на экспорт и реэкспорт в рублях» и субсчет 43.2 «Накладные расходы на экспорт и реэкспорт в иностранной валюте».

При отражении накладных расходов в бухгалтерском учете должен соблюдаться принцип временной достоверности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что накладные расходы должны регистрироваться в отчетном периоде, в котором они фактически произошли, независимо от оплаты. Следовательно, фактически происходящие в этом отчетном периоде, но не оплаченные накладные расходы должны быть отнесены к субсчетам 43.1 и 43.2 на основе начисления. Соответственно, накладные расходы отражаются в следующих учетных записях:

при выплате 43,1 K 51 Dt 43,2 K 52 для начисления 43,1 K 76 D 43,2 K 76 По той же причине авансовые платежи не могут быть отнесены на субсчета 43.1 и 43.1 в счет будущих накладных расходов. Их необходимо учитывать как расходы будущих периодов или авансы, а затем вычитать на субсчетах 43.1 и 43.2.

Контракт, являющийся международным договором купли-продажи, заключенным между двумя сторонами - продавцом и покупателем, предусматривает для продавца обязанность передать часть имущества покупателю или предоставить ему определенные услуги, а для покупателя - обязанность принять имущество. или услуги и заплатить определенную сумму денег за них или в качестве оплаты, передать продавцу другое имущество или оказать ему другие услуги.

Таким образом, основной особенностью договора купли-продажи является передача права собственности на имущество или передача услуг от продавца покупателю и оплата покупателем переданного ему имущества или услуги.

Когда наступает момент перехода права собственности, учет экспортера должен отражать продажу экспортного продукта, что означает смену владельца. В этот момент товары, отправленные на экспорт, больше не принадлежат экспортеру и должны быть списаны с баланса экспортера.

В зависимости от момента передачи права собственности, реализация фиксируется двумя способами.

Если право собственности передается от продавца покупателю для оплаты поставленного товара, то продажа осуществляется по учетной записи:

Дт 52.1 Транзитный валютный счет Кт 46.1. Продажа экспортных товаров, работ, услуг При всех других вариантах, кроме оплаты, в любой момент в бухгалтерском учете производится следующее:

Дт 62.1 Расчеты с иностранными покупателями Кт 46.1 Продажа экспортных товаров, работ, услуг. Принимая во внимание необходимость пересчета иностранной валюты в рубли для целей бухгалтерского учета по курсу Центрального банка Российской Федерации на конкретную дату, необходимо следить за тем, чтобы дата передачи права собственности, установленная в договоре, также была фиксированной. и чтобы избежать споров, подтвержденных документом. Например, если право собственности переходит к доставке товара перевозчику, следует добавить слова: «как свидетельствует дата коносамента (или международной железнодорожной накладной, другого документа). Особенно важно оговорить подтверждающий документ в случае, когда момент передачи права собственности устанавливается при передаче товара в любой пункт или по прибытии в пункт назначения.

По договорам оказания услуг принцип передачи права собственности не применяется, поскольку услуги не имеют материальной формы. Что касается услуг, то Положение об учете валютных операций (ПБУ) устанавливает дату передачи услуг в качестве даты операции по экспорту услуг. Поэтому при оказании услуг продажи отражаются на дату подписания акта приема-передачи услуг путем размещения:

Dt 62,1 Kt 46,1. Отражение операций по обязательной продаже части валютной выручки в бухгалтерском учете.

Количество продаваемой валюты снимается с транзитного валютного счета организации и зачисляется на специальный лицевой счет уполномоченного банка:

  • Дт 57 Переводы в пути 6000 долларов США х 23 руб.
  • Ct 52,1 Транзитный валютный счет 75 копеек. = 142500 руб.

В то же время остаток поступлений в иностранной валюте зачисляется на текущий валютный счет организации. Дт 52,2 Текущий валютный счет 3000 долл. США х 23 руб.

Ct 52,1 Транзитный валютный счет 75 копеек. == 71 250 руб.

На счете 52.1 произошла курсовая разница в размере (23 руб. 75 коп. - 23 руб.) Х 9000 долл. США = 6750 руб.

Дт 52-1 Кт 80, субсчет "Биржевые разницы" 6750 руб.

Поступления в рублях от обязательной продажи иностранной валюты зачисляются на банковский счет организации (6 000 долларов США х 23 рубля 50 копеек = 141 000 рублей). Дт 51 Расчетный счет Кт 48 Продажа прочих активов 141 000 рублей.

Взимается с себестоимости реализованной реализованной суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на день продажи Дт 48 Продажа прочих активов 6000 долларов США х 24 руб. = 144 000 руб.

СТ 57 Трансферы в пути. Определен финансовый результат от обязательной продажи части валютной выручки в размере 3000 руб. (144000 - 141000) Kt 48 Финансовым результатом является разница между обменным курсом (курсом продажи) и курсом Центрального банка Российской Федерации на дату продажи.

На счете 57 «Переводы в пути» была сформирована курсовая разница в размере (24 рубля - 23 рубля 75 копеек) x 6000 долларов США = 1500 рублей.

Она возникла из-за разницы между обменным курсом Центрального банка Российской Федерации на дату продажи и на дату внесения валюты, подлежащей продаже.

Сумма курсовой разницы в бухгалтерском учете проводится.

Дт 57 Кт 80, субсчет «Курсовые разницы». 1500 руб. В соответствии с вышеуказанной Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 29 июня 92 г. № 7 (с учетом последующих изменений и дополнений), организации могут осуществлять добровольные продажи со счета в иностранной валюте сверх сумм, подлежащих обязательной продаже.

Таким образом, обязательная продажа производится только с транзитного валютного счета организации, а добровольная как с текущего, так и транзитного валютного счета.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» отражение экспортных операций с товарами достаточно простое. А также продажа товаров на внутреннем рынке. Правда, определенное разнообразие в этом процессе обусловливает необходимость раздельного учета НДС. Прежде чем углубляться в детали экспортных операций, которые должны быть отражены в программе 1С Бухгалтерия 8, рассмотрим логику рабочего процесса.

На рисунке большая центральная стрелка символизирует ось времени. Содержит последовательность документов, отражающих учет НДС при экспорте товаров. Верхний и нижний столбцы символизируют соответственно книгу продаж и книгу покупок.

Зачастую факт продажи товаров на экспорт и сбор документов, подтверждающих право применять нулевую ставку НДС, относятся к разным налоговым периодам. Именно эта ситуация отражена на рисунках.

Первоначальный долг перед бюджетом

Предположим, что на момент поступления новой партии товара в книгу продаж появилась задолженность по уплате НДС в бюджет в размере 3000 руб.

Получение товаров и услуг

После получения новой партии товара, как обычно, регистрируем полученный счет. Сразу же или в конце налогового периода, используя документ «Формирование записей книги покупок», мы отражаем его в книге покупок. В нашем примере 10 единиц товара были капитализированы по цене 1000 рублей за штуку без НДС. В итоге мы вычитаем из бюджета 1800 руб.

Продажа товаров на экспорт.

Документ «Реализация товаров и услуг» осуществляет отгрузку товаров на экспорт. Чтобы программа поняла, что это операция экспорта, необходимо выполнить в ней соответствующие настройки. О них будет рассказано ниже.

На основании экспортной отправки экспортер должен выставить счет-фактуру в одном экземпляре. Попытка вставить его в книгу продаж с помощью документа «Создание записей в книге продаж» не удастся. Это объясняется тем, что в книге продаж отражены те СФ, за которые существует обязательство по уплате НДС. У нас такое обязательство возникнет только после регистрации в программе документа «Подтверждение нулевой ставки».

Возмещение НДС

Законодательство предусматривает 180 календарных дней для подтверждения нулевой ставки. Поэтому, пока экспортер не подтвердит это, он обязан восстановить НДС. В нашем примере из 10 единиц приобретенных товаров на экспорт одна единица была продана. Для нее ранее был принят вычет в 180 рублей. Документ «Восстановление НДС» восстанавливает эту сумму для уплаты в бюджет.

Этот документ, в некотором смысле, играет роль документа «Формирование записей в книге продаж». Именно он помещает счет-фактуру, полученный от поставщика, в книгу продаж.

Но обратите внимание на следующий момент. В этом СФ сумма НДС составляет 1800 руб. А в книге продаж для этой СФ отражено только 180 рублей. То есть в количестве соответствующих товаров, проданных на экспорт.

Подтверждение нулевой ставки

После сбора документов, подтверждающих право применения нулевой ставки, экспортер имеет право взимать НДС по ставке 0% от суммы продажи. Кроме того, он имеет право принять вычтенный НДС в качестве нового налога. Эта операция записана в документе подтверждения нулевой скорости.

Поскольку подтверждение нулевой ставки произошло во 2-м квартале, записи в книге продаж и книге покупок должны быть отражены в дополнительных листах.

Также обращаем внимание на то, что в документах «Формирование записей в книге продаж» и «Формирование записей в книге покупок» необходимо установить флажки «Внедрение со ставкой НДС 0%» и «Представлено с вычет 0% НДС »соответственно.

Все необходимые операции рассматриваются на демонстрационной базе программы «1С: Бухгалтерия 8», выпуск 2.0.19.9, платформа 8.2.13.202. Экспортером товаров является организация ЗАО Экспортер. Мы рассматриваем только те параметры, которые необходимы для учета экспортных операций.

Поскольку экспортные операции облагаются налогом по ставке 0%, обязательно установите флажок «Организация реализует без НДС или с 0% НДС». В этом случае «Упрощенный учет НДС» будет недоступен. Установите оставшиеся флаги как хотите. Следует отметить, что флажки «Счет-фактура для расчетов в у.е. в рублях» и «Учитывать положительные разницы при расчете НДС» при вывозе в иностранной валюте не имеют значения. Они применяются только к контрактам в произвольных единицах. После установки флажка «Организация реализует без НДС или с 0% НДС» появится другая вкладка - «Без НДС и 0%». Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет порядок исчисления НДС при отсутствии документов, подтверждающих право налогоплательщика применять ставку НДС 0%. В этом случае выбор остается за организацией. НДС распределяется из выручки. НДС взимается сверху. Конечно, этот выбор должен быть зафиксирован в учетной политике организации. 

Учет импортных операций

В данном разделе термин «импортируемые товары» означает любые материальные активы, которые при ввозе на территорию Российской Федерации пересекают ее границу без обязательства реэкспорта. При учете импорта товаров необходимо, во-первых, своевременно импортировать импортируемые товары в балансы, а во-вторых, правильно формировать фактическую стоимость импортируемых товаров на бухгалтерских счетах, которая будет их стоимостью для будущего использования. - списание в производство или реализацию.

Товар должен быть включен в бухгалтерский баланс с момента передачи права собственности на него импортеру. В соответствии с ПБУ, дата передачи права собственности импортеру является датой сделки по импорту товаров. На эту дату необходимо взять курс ЦБ РФ по конвертации в рубли суммы иностранной валюты, в которой выражена стоимость товара.

Дата перехода права собственности от продавца к покупателю должна быть указана в договоре, поскольку в этом вопросе нет международного права и существует международная практика, согласно которой моментом перехода права собственности на товар считается продавец, выполняющий его обязательства по доставке, не является убедительным аргументом в несогласии с проверкой.

В соответствии с РСБУ 5/98 фактическая стоимость импортируемого товара представляет собой сумму всех затрат на его приобретение. Одним из компонентов этих затрат является стоимость контракта товаров, указанных поставщиком в счете-фактуре, которая вместе с другими правоустанавливающими документами и товаросопроводительными документами представляется иностранным поставщиком российскому импортеру для оплаты. В зависимости от основы поставки цена контракта может включать часть накладных расходов, оплачиваемых иностранным поставщиком поставщиком и возмещаемых импортером в цене товара. Накладные расходы, не включенные в цену контракта, оплачиваются российским покупателем. сверх цены. Это может включать расходы на транспортировку, обработку, хранение, таможенные платежи и другие. Общая структура накладных расходов такая же, как на экспорт. А расходы, оплаченные импортером сверх договорной стоимости товара, определяются исключительно на основании поставки.

Для формирования фактической стоимости импортируемого товара все расходы на его покупку должны быть накоплены на отдельном счете. И только после того, как на этом счете определена действительная стоимость приобретенного товара, товар списывается на соответствующий счет, предназначенный для его учета.

В «1С: Бухгалтерия 8» для выполнения операций по импортному контракту и правильного учета взаиморасчетов с поставщиком необходимо определить условия контракта в справочнике «Контракты». 

В поле «Тип договора» необходимо указать «с поставщиком»; выберите валюту, в которой составлен договор.

Порядок расчетов с контрагентом зависит от настроек конфигурации и возможен в двух вариантах:

  1. учет импортно-экспортных операций в соответствии с договором в целом (после закрытия договора программа сама найдет необходимые расчетные документы);
  2. согласно расчетным документам (при закрытии договора пользователь должен самостоятельно указать расчетный документ).

Для перевода средств по импортному контракту в качестве предоплаты поставщику используется документ «Платежное поручение исходящее». На панели инструментов этого документа, нажав кнопку «Операция», выбирается опция «Оплата поставщику». Аккаунт 52 выберите, укажите «Банковский счет» (валюта), который является движением. Бухгалтерские счета для расчетов и авансов на выбор - 60.21 и 60.22. 

Для правильного расчета суммы в рублях необходимо своевременно заполнить информацию о курсах валют в справочнике «Валюты». При необходимости пользователь может отредактировать поле «Курс», в котором отражен текущий курс на дату документа.

В каталоге «Валюты» можно автоматически загружать курсы валют с сервера РБК. Для этого используйте кнопку «Скачать курсы» на панели документов. В открывшемся диалоговом окне обработки укажите период загрузки курсов. Используя кнопку «Выбор» или «Заполнить», создайте список валют, для которых вы хотите скачать курсы. Загрузка курсов осуществляется нажатием на кнопку «Скачать». После загрузки информация о курсах обмена автоматически записывается в информационный регистр для каждой валюты.

При ведении документа «Платежное поручение исходящее» формируется проводка:

  • Дебет 60.22 Кредит 52
  • в размере контрактной стоимости доставки.

Формирование стоимости приобретенных материальных ценностей может быть отражено:

  • с использованием счета 15 «Закупки и приобретение материальных ценностей»;
  • без использования счета 15 «Закупки и приобретения материальных ценностей», непосредственно на счета 10 «Материалы» и 41 «Товары».

Порядок формирования фактической стоимости материальных ценностей должен быть зафиксирован в учетной политике предприятия.

Формирование фактической стоимости материальных активов с использованием счета 15 «Закупки и приобретение материальных активов» доступно пользователю с помощью ручных операций.

В этой статье мы рассмотрим схему учета фактической стоимости непосредственно на счетах материальных ценностей.

В качестве примера рассмотрим учет импортных товаров.

Получение товара от иностранного поставщика оформляется «Поступлением товаров и услуг» (главное меню Основное направление деятельности - Покупка). На панели инструментов документа, на кнопке «Операция», выберите опцию - «Покупка, комиссия».

С помощью кнопки «Цена и валюта» снимите флажок «Включить НДС» (цена товара не включает сумму налога, налог уплачивается таможенным органам).

На вкладке «Продукты» заполните табличную часть документа информацией о товаре. В табличной части документа также должны быть указаны страна происхождения импортируемых товаров и номер грузовой таможенной декларации.

Для этого вам может потребоваться настроить видимость столбцов табличной части документа. Видимость определенных столбцов табличной части настраивается в специальном окне «Параметры списка», которое вызывается из контекстного меню табличной части документа (открывается при нажатии правой кнопки мыши при условии, что курсор находится над табличной частью - Подробнее о настройке видимости столбцов можно узнать в «Руководстве по бухгалтерскому учету»).

При ведении документа формируются проводки:

  • Дебет 41.01 Кредит 60.21
  • сумма стоимости контракта;
  • Дебет 60,21 Кредит 60,22
  • в размере зачисленного аванса;
  • Дебет ГТД (без корреспонденции)
  • по количеству полученных товаров (без суммы).

В соответствии с РСБУ 5/01 первоначальная стоимость материальных активов формируется с учетом затрат, связанных с их приобретением.

При проведении внешнеторговых операций в стоимость товара включаются:

  • таможенная пошлина;
  • таможенная пошлина;
  • прочие расходы (услуги таможенного брокера, транспортные услуги и т. д.).

Для отражения информации о таможенных пошлинах и сборах, зафиксированной в грузовой таможенной декларации, используется документ «Таможенная декларация на ввоз» (главное меню - Основная деятельность - Закупки). Этот документ может быть «введен на основании» документа «Поступление товаров и услуг». На вкладке «Базовый» указывается номер ГТД и размер таможенных пошлин, на вкладке «Разделы ГТД» вводится информация о материальных ценностях и суммах таможенных платежей.

Когда документ публикуется, генерируются следующие транзакции:

  • Дебет 41.01 Кредит 76.05
  • в размере таможенной пошлины;
  • Дебет 41.01 Кредит 76.05
  • в размере таможенной пошлины;
  • Дебет 19.05 Кредит 76.05
  • в размере НДС.

Для отражения других расходов, формирующих фактическую стоимость материальных ценностей, необходимо использовать документ «Поступление дополнительных расходов» (главное меню - Основная деятельность - Закупки).

Этот документ имеет возможность распределить сумму дополнительных расходов двумя способами:

  • пропорционально количеству товара («по сумме»);
  • пропорционально количеству товара («по количеству»).

При ведении документа формируются проводки:

  • Дебет 41.01 Кредит 60.21
  • сумма расходов;
  • Дебет 19.04 Кредит 60.21
  • в размере начисленного НДС.

Для отражения затрат, связанных с приобретением, но не включенных в стоимость материальных активов, используется документ «Поступление товаров и услуг», в котором отражается получение материальных активов. Этот документ заполняет вкладку «Услуги», в которой указывается информация о затратах и ​​определяется счет затрат, на который эти расходы следует распределить.

Расходы, не включенные в стоимость материальных ценностей, могут учитываться на счетах:

  • 44 «Расходы на продажу»;
  • 91 "Прочие доходы и расходы".

Таким образом, операции по получению материальных ценностей и отражению услуг, не включенных в цену, могут быть отражены в одном документе.

Следует отметить, что на практике часто необходимо учитывать импортируемые товары при их доставке в качестве материальных ценностей в пути. Поскольку программа предоставляет аналитику для складов на счетах материальных активов, можно создать дополнительный «виртуальный склад» на счетах материальных активов (10 «Материалы», 41 «Товары» и т. д.). Для этого добавьте элемент с произвольным именем в каталог «Склады» (например, «MC в пути» или другие) и капитализируйте материальные активы на этом складе. При фактическом поступлении материальных ценностей по документу «Движение товаров» (главное меню, Основной вид деятельности - Складские операции), отражают поступление ценностей на склад предприятия.

Отражение операций по импортному контракту в налоговом учете происходит при разноске документов. В конфигурации пользователю предоставляется возможность самостоятельно определить необходимость отражения в налоговом учете конкретной операции. Для этого у каждого документа есть флажок «Отразить наличными. Учет».

Когда в документе установлен флаг, «дублирующие» проводки генерируются в соответствии с налоговой таблицей счетов. Налоговый план счетов для структуры счетов и аналитики аналогичен плану счетов для учета для облегчения сравнения бухгалтерских и налоговых данных. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета для аналогичной цели.

Для анализа операций используется набор стандартных бухгалтерских отчетов.

Учет импортно-экспортных операций на примере бухгалтерского учета ООО «Автодорснаб Северо-Запад»

Исходя из приведенной выше теории внешнеэкономической деятельности, рассмотрим подробнее, на примере ООО «Автодорснаб Северо-Запад», проектирование операций по импорту и экспорту товаров.

Пример 1. ООО «Автодорснаб Северо-Запад» приобрело в Китае 2000 запасных частей для OPORA INTERMEDIATE KARDANNOGO VALA FOTON-1049-C 1049E2F1-2201010 для грузовых автомобилей FOTON по цене 62 евро за единицу. Контрактная стоимость товара составила 124 000 евро. Контракт предусматривает доставку товаров на условиях CIP (расходы по их транспортировке и страхованию до таможенного склада временного хранения в морском порту Санкт-Петербург несет продавец).

Стоимость транспортных услуг по доставке грузов из порта до склада импортера в Санкт-Петербурге составляет 20 000 рублей. (с учетом НДС 3 050,85 руб.) В соответствии с условиями контракта право собственности на товары и связанные с этим риски передаются импортеру на границе.

Товар пересек границу 1 февраля 2011 года и поступил на склад импортера 5 августа 2011 года. Во время таможенного оформления 3 февраля 2011 года были уплачены: таможенная пошлина (15%), пошлина (0,15%), НДС (18%). Расчеты с продавцом и перевозчиком были произведены 10 февраля 2011 года. Официальный курс евро: на дату пересечения границы - 40,5811 рубля, таможенное оформление - 40,7258 рубля, квитанции на складе импортера - 39,8158 рубля, расчеты с продавцом и перевозчик - 39,9871 руб.

Учетная политика организации предусматривает, что оценка импортируемых товаров осуществляется по фактической стоимости приобретения.

Таким образом, фактическая стоимость запасных частей, сформированных на счете 41 «Товары», субсчет «Товары на складах», составит 5 814 080,43 руб. (5 032 056,40 + 757 499,88 + 7 575,00 + 16 949,15), сумма НДС на приобретенный товар составит 1 277 867,72 руб. (1 274 816,87 + 3 050,85). 

Пример 2. ООО «Автодорснаб Северо-Запад» заключило внешнеторговый контракт на поставку экспортных товаров. Условия поставки CFR - морской порт в Финляндии. По условиям поставки определено, что риск случайной потери товара переходит к иностранному покупателю в момент передачи товара через поручни судна в порту отгрузки в Санкт-Петербурге.

Контрактная стоимость продукта составляет 30 000 евро. Таможенная стоимость, используемая для расчета таможенных платежей, составляет 32 000 евро.

Стоимость экспортируемых товаров составила 800 000 рублей, сумма НДС, заявленная поставщиком товаров, 144 000 рублей. Расходы по доставке товара на склад составили 13 800 рублей без учета НДС.

Расходы экспортера на оплату услуг транспортной организации - морского перевозчика, доставившего товар от российского продавца иностранному покупателю, - 63 000 руб.

Курс евро не изменился и составил 34,50 рубля за 1 евро.

Чтобы отразить выручку от продажи экспортируемых товаров, необходимо определить момент перехода права собственности на товары. В данном примере условия доставки CFR. Термин «Стоимость и фрахт» означает, что продавец доставил товар, когда товар перешел через поручни судна в порту отгрузки.

Продавец должен оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в названный порт назначения, однако риск потери или повреждения товара, а также любые дополнительные расходы, понесенные после отгрузки товара, переносятся с продавца покупателю.

Согласно условиям термина CFR, продавец обязан очистить товары для экспорта.

Таким образом, финансовым результатом данной сделки является прибыль в размере 156 544,00 руб.

Вывод:

На всех исторических этапах развития России внешнеэкономическая деятельность оказывала влияние на решение экономических проблем на разных уровнях: народное хозяйство в целом, отдельные регионы, объединения и предприятия.

Поскольку экономика страны и отдельных предприятий практически не сбалансирована во всех направлениях, импорт рассматривается как средство устранения пробелов, а экспорт рассматривается как вынужденные платежи за импорт. В целом, система управления, планирования и стимулирования внешнеэкономической деятельности не способствует росту эффективности экспорта. Важное место среди вопросов организации и технологии внешнеэкономических операций занимает заключение внешнеторгового контракта. Успех коммерческой сделки в целом зависит от того, насколько профессионально составлен договор.

Изучение форм производственной кооперации, в частности страхования и таможни, в настоящее время чрезвычайно актуально.

В своей работе я показал самые основные действия по учету и анализу экспортно-импортных операций предприятий, фирм. Я показал, как ведется бухгалтерский учет, экспортно-импортная деятельность фирм, ее особенности, этапы и стратегии, ее приблизительный прогресс и различные виды управления.