Учет на забалансовых счетах

Предмет: Бухгалтерский учёт
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 17.04.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Учет нераспределенной прибыли
Учет финансовых результатов организации – проблемы и особенности
Бухгалтерский баланс и его значение
Значение Реформации баланса


Введение:

Осуществляя деятельность предприятия, они осуществляют операции, связанные с использованием и хранением не принадлежащего им имущества. Кроме того, они подписывают контракты, которые в свою очередь предусматривают определенные обязательства в случае их невыполнения.

Исходя из этого, довольно часто объединяют информацию о наличии и движении ценностей, которые временно используются предприятием на условных правах и оговоренных обязательствах, а также путем мониторинга отдельных бизнес-операций в соответствии с Планом счетов ( Приказом Минфина от 31 октября 2000 г. N 94н) «основных» счетов для бухгалтера может быть недостаточно. В этом случае используются забалансовые счета.

На данный момент внебалансовый учет ведется практически в каждой организации в той или иной степени. Он в основном используется при организации безопасности форм строгой отчетности - квитанций, за которые исполнители определенных операций могут получать от резидентов оплату за свою деятельность, подписки или купоны, позволяющие приобретать инвентарные запасы (например, горюче-смазочные материалы) и другие. материальные активы (бесплатный проезд). Учебные заведения в основном занимаются оформлением дипломов, сертификатов, сертификатов; Аптечные сети - обоснование льготных рецептов, в результате которых выдаются необходимые лекарства и другие примеры.

Но преобладает довольно большое количество организаций, размер внебалансовых значений и оборотов по соответствующим счетам значительно велик. Это определение включает организацию комиссионной торговли, туристических агентств, использующих туристические карты, от туроператоров, перерабатывающих компаний, использующих толлинговое сырье, а также организаций, которые приобретают или выдают обеспечение по обязательствам и платежам. Поэтому каждый внебалансовый счет имеет свои особенности.

Актуальность темы изучаемой курсовой работы основана на учете забалансовых счетов.

Целью курсовой работы является выявление рекомендаций и способов повышения эффективности использования внебалансового учета имущества и обязательств в организации.

В ходе достижения цели необходимо выделить следующие задачи:

  1. познакомиться с основными понятиями, сущностью и видами забалансовых счетов;
  2. исследовать и проводить анализ государственного регулирования учета имущества и обязательств, находящихся на забалансовых счетах;
  3. изучить особенности документального обоснования действий по внебалансовому учету имущества и обязательств;
  4. определить функции, проблемы и направления учета на забалансовых счетах;
  5. предложить эффективные способы повышения качества организации бухгалтерского учета на забалансовых счетах.

Объектом изучения курсовой работы считается организация по улову ООО «С-Мастер». Предметом исследования является учет на забалансовых счетах.

Основные особенности организации учета по внебалансовым счетам

Определение, сущность и виды забалансовых счетов

На основании Положений по бухгалтерскому учету для использования Плана счетов «Внебалансовые счета» необходимы для обобщения информации о наличии и движении материальных активов, которые временно используются или продаются на предприятии (основные средства сданы в аренду, материальные активы в надежном хранении, обработке и др.), соответствующие права и обязанности, а также для контроля отдельных деловых операций. Учет договорных объектов осуществляется по простой схеме.

Таким образом, все забалансовые счета делятся на три группы:

  1. материал (инвентарь);
  2. условные права и обязанности;
  3. оперативный контроль.

Использование материальных (товарно-материальных) забалансовых счетов обусловлено тем, что актив бухгалтерского баланса организации, исходя из определенных областей правового обоснования бухгалтерского учета, должен учитывать имущество, принадлежащее предприятию, однако при этом существует всегда является «чужой» собственностью, которая находится во владении и пользовании.

Сегодня, согласно пункту 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [8], при создании учетной политики организация должна руководствоваться принципом независимости имущества, в результате чего «активы и обязательства Предприятие не зависит от активов и обязательств владельцев предприятия и обязательств других компаний. «Создание счетов условных прав и ответственности осуществляется таким образом, что на балансе организации нужны только активы, на которые влияют безусловные права предприятия.

Существуют также забалансовые счета, которые имеют большое значение и имеют особый характер для объектов администрирования. В связи с этим их движение должно тщательно контролироваться.

С момента формирования забалансовых счетов были представлены два метода бухгалтерского учета: простой и двойной ввод.

Ранее считалось, что двойная запись имеет особый характер, и на каждый внебалансовый счет добавляется компенсационный счет.

В настоящее время внедряется простая и более удобная схема - учетная запись не включает в себя обычное дебетование и зачет взаимозачетных счетов, а только дебет или зачисление самого внебалансового счета. Приобретенные ценности или сформированные обязательства приводят к дебету внебалансовых счетов, а продажа стоимости или уменьшение обязательств происходит по кредиту.

Также на внебалансовых счетах, помимо значений, которые находятся на праве собственности на предприятии, могут входить:

  • резервировать средства на наличные билеты и драгоценные монеты;
  • обязательства заемщиков;
  • расчетные документы, полученные банком для инкассо (для получения необходимых платежей);
  • строгие формы отчетности (чековые и чековые книжки аккредитива для оплаты) и другие источники.

Государственное регулирование забалансовых счетов

Основой государственного регулирования забалансовых счетов считается приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» N 4н от 13 января 2000 года, на основании которого удостоверяется сертификат О наличии таких ценностей входит в бухгалтерский баланс предприятия.

Бухгалтер должен выдать сертификат на основе ведомостей материальных ценностей, показанных на забалансовых счетах, или доказать отсутствие внебалансовых учетных значений, удалив строки 910 - 990 формы отчетности № 1.

План счетов содержит характеристику 11 забалансовых счетов.

Учет объектов учета на забалансовых счетах основывается на нормативных правовых актах.

Изучаем четырехуровневую систему государственного регулирования учета внебалансовых счетов:

Документы федерального значения регулирования:

  1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором определены основные правила бухгалтерского учета.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливающий принципы налогообложения. Таким образом, предприятия, отражающие имущество на забалансовых счетах, не являющееся его имущественным правом, не признаются налогоплательщиками налога на имущество.
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации, который в свою очередь дает ответы на вопросы относительно:
  • права и обязанности сторон по заключенным договорам аренды (лизинга) (глава 34 «Аренда»);
  • права и обязанности сторон по заключенным договорам комиссии (ч. 51 «Комиссия»);
  • правильное соблюдение обязательств (глава 23 «Обеспечение исполнения обязательств»).

Документы нормативного уровня регулирования:

Положение о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Российской Федерации, разработанное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н), на основании которого дебиторская задолженность, по истекшим ограничениям Период и другие долги, которые невозможно восстановить, исключаются из-за данных инвентаризации, письменного объяснения и приказа (обоснования) директора предприятия или с помощью резерва по сомнительным долгам или финансовых результатов компания.

ПБУ 1/2008 «Учетная политика», разработанная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 N 106н, указано, что при написании учетной политики организации в отношении отражения в бухгалтерском учете имущества, которое отображается на балансе предприятия в виде основных средств, важно учитывать имущественную изоляцию этого раздела;

ПБУ 5/2001 «Учет товарно-материальных запасов», разработанный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 г. N 44н, гласит, что товарно-материальные запасы, не связанные с предприятием, но участвующие в его использовании или выбытии, В соответствии с условиями заключенного соглашения это отражается в учете на забалансовых счетах в оценке, составленной в договоре.

ПБУ 6/2001 «Учет основных средств», разработанный Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н, уточняет, что информация о сумме амортизации, которая определяется линейным методом, формируется для основные средства некоммерческих предприятий в бухгалтерском учете;

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», разработанный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. N 153н, устанавливает, что нематериальные активы отражаются владельцем на внебалансовом счете в оценка устанавливается по сумме вознаграждения, указанной в договоре.

Постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 «О порядке осуществления денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карточек без использования кассовых аппаратов».

Также в документы рассматриваемого уровня входят постановления Госкомстата России, в которых устанавливаются стандартизированные формы первичной учетной документации для учета основных средств, нематериальных активов и ценностей, а также результатов инвентаризации.

Документы методологического уровня регулирования

Этот уровень включает руководящие указания по учету запасов, на основе которых учет материальных ценностей, связанных с хранением или обработкой, отражается на забалансовых счетах.

Методологические источники также включают объяснения Министерства финансов Российской Федерации в соответствии с правилами и методами учета на забалансовых счетах.

IV уровень состоит из инструкций, инструкций и других документов по учету материальных ценностей, условных прав и обязанностей в рамках учетной политики предприятия.

Учет забалансовых счетов

Проведение хозяйственных операций на забалансовых счетах отображается в документах и ​​регистрируется в учетных регистрах.

Учет каждого внебалансового счета должен вестись в установленных отчетах аналитического учета имущества или обязательств.

Операции на внебалансовых счетах осуществляются без двойной записи. Приобретенное имущество или возникшие обязательства отражаются по дебету и выбытию материалов или погашению обязательств по внебалансовому кредиту. Аналитический учет для каждого забалансового счета регистрируется в общеустановленных учетных регистрах или в формах, принимаемых предприятием самостоятельно.

Мы более подробно изучаем счета внебалансового учета:

  • Счет 001 «Арендованные основные средства».
  • Счет 001 «Арендованные основные средства» представляет собой совокупность доступной информации о наличии и движении основных средств или основных средств, сданных в аренду (лизинг).

Арендованные основные средства отражаются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в той стоимости, которая указана в заключенных договорах аренды.

Аналитический учет ведется на счете 001 «Арендованные основные средства» и учитывается арендодателями на отдельной стороне арендованных основных средств (согласно инвентарным карточкам арендодателя). Арендованные основные средства, которые находятся за пределами нашей страны, учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» отдельно.

Таким образом, приобретенная недвижимость в аренду отображается проводкой: Дебет 001 .Счет 002 «Запасы приняты на ответственное хранение».

Счет 002 «Запасы, принятые на ответственное хранение» необходим для объединения имеющихся источников информации о наличии и движении запасов, взятых на ответственное хранение. Компании-покупатели ведут учет на забалансовом счете 002 «Запасы, принятые на ответственное хранение» во время следующих деловых операций: приобретение запасов у поставщиков, по которым предприятие отказалось принимать платежные требования и дальнейшие платежи на общепринятых условиях; приобретение неоплаченных товарно-материальных ценностей у поставщиков, которые не могут быть использованы для продажи по условиям контракта до оплаты; проведение инвентаризации на хранение по другим причинам. Предприятия-поставщики ведут учет на забалансовом счете 002 «Запасы, принятые на ответственное хранение» в случае оплаты покупателями запасов, находящихся на ответственном хранении, выполненных соответствующим образом, но не реализованных по независящим от предприятий причинам.

Аналитический учет ведется в соответствии со счетом 002 «Запасы, принятые на ответственное хранение» предприятиями-владельцами в соответствии с классификацией, классами и местами хранения.

Принятие забалансовых запасов или отражение в балансе складских ценностей клиента регистрируется проводкой: Дебет 002.

Кроме того, забалансовый счет 002 используется предприятиями, которые имеют свободное место для хранения и предоставляют сопутствующие услуги. В этой ситуации основанием для отражения ценностей на указанном счете является не сопроводительные документы, а акт приемки и передачи инвентаря, предназначенного для хранения (форма N MX-1). Составленный акт о возврате запасов, находящихся на хранении, является основанием для списания этих значений с забалансового счета (Форма N MX-3).

Счет 003 «Материалы, принятые к обработке».

Учет забалансового счета 003 «Материалы, принятые к обработке» необходим для сравнения информации о наличии и движении сырья и материалов, которые обрабатываются клиентом (толлинговое сырье), которые не оплачиваются производителем. Учет затрат на переработку или доработку сырья осуществляется на счетах себестоимости продукции, которые показывают операции, связанные с этими затратами (помимо стоимости сырья и материалов покупателя). Сырье покупателя, которое перерабатывается, отражается на счете 003 «Материалы, принятые к переработке» по стоимости, указанной в договоре.

Аналитический учет для забалансового счета 003 «Материалы, принятые к переработке» составляется в соответствии с потребителями, классификациями, видами сырья и материалов и местами их хранения.

Закупка материалов или сырья для переработки отражается проводкой: Дебет 003 Счет 004 «Товар принят к комиссии».

Учет забалансового счета 004 «Товары, принятые к комиссии» необходим для объединения информации о наличии и движении товаров, принятых к комиссии, согласно заключенному договору.

Товары, принятые на комиссию, отражаются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» на основании стоимости, зафиксированной в приемочных документах.

Аналитический учет по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» формируется по классификации товаров и предприятий (лиц) - комитетов.

Отражение стоимости имущества, полученного от принципала или возврата принципалу непроданного имущества, регистрируется проводкой: Дебет 004 Реализация комиссионером покупателя имущества принципала отображается как: Кредит 004.

Счет 005 «Оборудование принято к установке».

Забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое к установке» используется для объединения информации о наличии и перемещении всех типов существующего оборудования, приобретенного предприятием у клиента для установки. Эта учетная запись используется подрядными фирмами. Оборудование отражается на счете 005 «Оборудование, принятое к установке» в стоимости, указанной заказчиком в сопроводительных документах. Аналитический отчет по счету 005 «Оборудование, принятое к установке» составляется для отдельных объектов или единиц.

Приобретенное или принятое оборудование для установки записывается по проводке: Дебет 005

Списание со стоимости оборудования, принятого или приобретенного для установки, при передаче компании-клиенту отражается как: Кредит 005 Счет 006 «Формы строгой отчетности».

Забалансовый счет 006 «Формы строгой отчетности» важен для объединения информации о наличии и движении форм строгого хранения и представления под отчетом - унифицированных книг, сертификатов, дипломов, различных подписок, купонов, билетов, форм. товаросопроводительных документов и др. Эти формы отображаются на счете 006 «Формы строгой отчетности в условно сгенерированном значении.

Аналитический учет по забалансовому счету 006 «Формы строгой отчетности» формируется для каждого вида форм и мест их хранения.

Полученные формы отражаются в бухгалтерском балансе организации в условном выражении и учитываются путем проводки: Дебет 006 Счет 007 «Задолженность неплатежеспособных должников списана в убыток».

Счет 007 «Задолженность, списанная задолженностью неплатежеспособных должников» необходим для объединения информации о наличии дебиторской задолженности, возникшей в ходе убытков вследствие несостоятельности должников. Эта задолженность отражается в балансе организации в течение пяти лет с даты списания.

Аналитический учет по счету 007 «Задолженность, списанная неплатежеспособными должниками» составляется отдельно для каждого должника, задолженность которого включена в убыток, а задолженность списывается отдельно в убыток.

Отражение на внебалансовом счете стоимости списанной задолженности происходит по следующей проводке: Дебет 007 Списание с забалансового счета стоимости долга отражается как: Кредит 007 Счет 008 «Обеспечение обязательств и полученных платежей».

Внебалансовый счет 008 «Обеспечение по обязательствам и полученным платежам» необходим для объединения информации о состоянии и движении приобретенных гарантий для обеспечения обязательств и платежей, а также обеспечения, приобретенного для товаров, переданных другим предприятиям.

Аналитический счет счета 008 «Обеспечение обязательств и полученных платежей» создается для каждого приобретенного обязательства.

Стоимость обеспечения обязательства отражается в бухгалтерском балансе организации путем проводки: Дебет 008 Списание стоимости обеспечения по обязательству, отраженному в балансе, отражается как: Кредит 008 Счет 009 «Обеспечение обязательств и выпущенных платежей».

Внебалансовый счет 009 «Обеспечение выпущенных обязательств и платежей» необходим для объединения информации о состоянии и движении предоставленных гарантий для обеспечения исполнения обязательств и платежей.

Аналитический учет по счету 009 «Обеспечение по выпущенным обязательствам и платежам» формируется для каждого предоставленного обеспечения.

Предоставление обеспечения по обязательствам по кредитному договору регистрируется проводкой: Дебет 009 Списание стоимости предоставленного обеспечения отражается в балансе организации как: Кредит 009 Счет 010 «Амортизация основных средств».

Забалансовый счет 010 «Амортизация основных средств» необходим для объединения информации о движении амортизации по объектам жилищного строительства, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам, а также по некоммерческим предприятиям по существующим основным средствам. Расчет амортизационных отчислений по этим объектам происходит в конце года в соответствии с установленными унифицированными стандартами амортизации.

Аналитический счет 010 «Амортизация основных средств» формируется для каждого объекта.

Начисление стоимости для указанных объектов отражается проводкой: Дебет 010 Списание оценочной амортизационной стоимости в результате выбытия этих объектов отражается как: Кредит 007 Счет 011 «Основные средства сдан в аренду».

Забалансовый счет 011 «Основные средства в аренде» необходим для объединения информации о состоянии и движении основных средств, которые были сданы в аренду, если в соответствии с условиями договора аренды имущество отображается на балансе арендатора.

Аналитический учет по счету 011 «Основные средства в аренде» формируется арендаторами отдельно для каждого объекта основных средств, переданных в аренду.

Принятие имущества, переданного арендатору, регистрируется проводкой: Дебет 011 Списание с забалансового учета арендованного имущества по окончании договора лизинга отражается как: Кредит 011.

Организация учета по балансовым счетам ООО "С-Мастер"

Характеристика ООО «С-Мастер»

Для достижения целей исследования необходимо рассмотреть краткое описание условной организации, на основании которой будет представлен учет имущества и обязательств на забалансовых счетах.

ООО «С-Мастер» зарегистрировано в сентябре 2009 года.

ООО «С-Мастер» является коммерческим предприятием и является коммерческой компанией, уставный капитал которой разделен на членов этой организации. Уставный капитал составляет 100 тыс. Руб.

Место нахождения организации: Россия, г. Москва, Гагаринский пер., 10.

Имущество организации включает в себя основные и оборотные средства, а также другие материальные ценности, которыми владеет предприятие, стоимость которых фиксируется на балансе организации.

ООО «С-Мастер» осуществляет следующие виды деятельности:

  1. изготовление оборудования;
  2. продажа предоставляемых услуг;
  3. купля-продажа продукции.

Деятельность ООО «С-Мастер» осуществляет Генеральный директор, который утверждается на эту должность на основании приказа.

Финансово-экономический процесс организации ООО «С-Мастер» регулируется главным бухгалтером, а аудитор также находится в штате для проведения аудита предприятия в целом.

Бухгалтерский учет ведется в организации комплексно. Бухгалтерская часть находится в главном бухгалтерии, и весь синтетический и аналитический учет осуществляется за счет первичных и консолидированных документов, которые поступают из отдельных структурных подразделений ООО «С-Мастер». В этих единицах учитывается только начальный этап регистрации бизнес-операций. Бухгалтерский учет в ООО «С-Мастер» осуществляется с использованием мемориальной формы заказа бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на забалансовых счетах ООО «С-Мастер»

Учетная политика ООО «С-Мастер» составлена ​​на основании ПБУ «Учетная политика организации» 1/08 в Российской Федерации, положений и инструкций по учету и других нормативных документов с учетом последующих изменений и дополнения к ним.

В 2012 году ООО «С-Мастер» достигло следующих результатов:

  • ООО «С-Мастер», ответственное за хранение ценностей по договору хранения, 11 января 2012 года приняло на склад зерно стоимостью 1 286 000 рублей. от ФГУП Спецстрой. Размер предоставленных складских услуг составил 15 083 руб. за каждый месяц хранения товарно-материальных ценностей. 27 мая 2012 года зерно было отправлено депоненту.
  • ООО «С-Мастер» заключило договор комиссии по продаже офисной мебели ЗАО «Ориентир» 29 мая 2012 года. Стоимость, установленная поставщиком, составляет 123 000 рублей. Товар был отгружен 1 июня 2012 года за 123 000 рублей, в том числе НДС 18 763 рублей. За этот период был составлен всеобъемлющий отчет об этой организации. Размер вознаграждения был определен в размере 23 000 рублей. (с учетом НДС 3 508 руб.). Оплата от клиентов была произведена на счет организации 17 июня 2012 года. Также учетная политика предусматривает, что доходы и расходы на необходимость расчета налога на прибыль рассчитываются с использованием кассового метода.
  • 23 июня ООО «С-Мастер» приняло спецтехнику на сумму 270 000 рублей от заказчика, ОАО «Монтажник». для работы в помещении. Объем монтажных работ составил 260 000 руб. (с учетом НДС 39 661 руб.). Стоимость ООО «С-Мастер» для монтажа составляет 120000 рублей. ООО «С-Мастер» рассчитывает выручку для целей налогообложения, используя метод «в продаже».
  • ООО «С-Мастер» также осуществляет деятельность, связанную с продажей бензина на автозаправочных станциях для купонов. Срок использования этого купона составляет 2 месяца. В июле 2012 года было продано 1000 купонов на 10 литров бензина каждая на сумму 202 000 рублей, в том числе НДС - 30 814 рублей. ООО «С-Мастер» осуществляет учет бензина по отпускной цене. До истечения срока действия проданных купонов газ был продан по 888 купонам, 112 купонов остались неизрасходованными покупателями. Учетная политика организации предусматривает, что определение величины налога на добавленную стоимость происходит путем реализации и представления покупателю расчетных документов, для целей налогообложения прибыль рассчитывается по методу начисления.
  • 6 августа 2009 года ООО «С-Мастер» реализовало продукцию покупателю ООО «Татьяна» на сумму 1 250 000 рублей. (с учетом НДС - 125 000 руб.). Спустя три года эта организация не производила расчеты с ООО «С-Мастер» за полученную продукцию. В результате в августе 2012 года руководство предприятия приняло решение провести инвентаризацию задолженности.
  • 31 августа 2012 года ООО «С-Мастер» предоставило Soft кредит в размере 260 000 рублей. на срок 60 дней под 12% годовых. Погашение процентов производится в последний день прошлого месяца, а в день погашения основного долга - 30 ноября 2012 года. Для обеспечения обязательств по кредитному договору ООО «С-Мастер» получило товары в обращении в качестве обеспечения. Фактическая стоимость полученных товаров составила 726 976 рублей.
  • 01 ноября 2012 года ООО «С-Мастер» арендовало оборудование у ЗАО «Макита», начальная сумма для бухгалтерского и налогового учета составила 1 500 000 рублей. Срок действия договора аренды истекает 60 месяцев.

Общая сумма арендных платежей по заключенному договору составляет 3 269 000 рублей. (с учетом НДС 498 661 руб.) и основывается на следующих правилах:

  • при подписании договора арендатор вносит предоплату за весь срок использования договора - это 20% от общей суммы арендных платежей, что составляет 653 800 рублей, в том числе НДС 99 732 руб .;
  • ежемесячная сумма арендной платы составляет 54 485 руб., в том числе НДС 8 311 руб. Также в оплату определенной суммы лизингового платежа включена стоимость авансового платежа в размере 10 897 рублей, с которой арендатор ежемесячно выплачивает лизинговой организации сумму в размере 43 586 рублей. в том числе НДС 6 649 руб.

Приобретенное оборудование отражается на балансе арендатора. По истечении срока действия договора аренды арендатор (принимая условия оплаты всей стоимости лизинговых платежей) вступает во владение оборудованием по выкупной стоимости 3 800 рублей, в том числе НДС 580 рублей.

Таким образом, на основе проведенных в 2012 году мероприятий ООО «С-Мастер» сформировал журнал хозяйственных операций для ведения учета имущества и обязательств на забалансовых счетах.

Для проведения хозяйственных операций на необходимых забалансовых счетах ООО «С-Мастер» в основном использует мемориальные бланки с соответствующими документами. Синтетический учет отображается в единой книге Журнал Главной книги, где все результаты остатков по счетам, полученные в начале отчетного квартала, в результате которых ведутся хозяйственные операции с документами с корреспонденцией по дебету и кредиту счетов, записываются после какие обороты и остатки на счетах на конец формируются в отчетном квартале. Проверка также выполняется для правильного отражения следующих бизнес-операций: ежемесячный оборот по дебету всех счетов должен быть равен месячному обороту по кредиту используемых счетов.

Выводы по организации бухгалтерского учета на забалансовых счетах по результатам работы

Подводя итоги рассматриваемой деятельности организации ООО «С-Мастер», будут сделаны соответствующие выводы по общим вопросам учета на забалансовых счетах.

Как правило, заключенный договор аренды не описывает сумму переданных основных средств. Это понятно, поскольку Гражданский кодекс Российской Федерации не обязывает стороны учитывать эту стоимость основных средств, которая передается в аренду.

В этом случае лизингополучатель может предложить предприятиям самостоятельно организовать методологию определения цены арендуемого имущества с использованием расчета и отобразить ее в учетной политике.

Бухгалтер может применить информацию из акта приемки имущества или потребовать от арендодателя скопировать инвентарную карточку арендованного имущества. Также не является нарушением, если забалансовый счет на счете 001 «Арендованные основные средства» ведется в количественном выражении и по нулевой стоимости. Поэтому в разделе баланса предприятия «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» строка «Арендованные основные средства» не будет включать числовой показатель.

Проблемы также возникают при ведении учета материалов, которые принимаются к обработке.

Согласно всем принятым законам, заказчик является владельцем готовой продукции, однако Гражданский кодекс Российской Федерации в некоторых случаях оправдывает другое решение, суть которого описана в статье 220: право собственности на готовую продукцию переходит к производителя, если объем обработки значительно превышает количество закупаемых материалов. Затем производитель должен оплатить заказчику сумму толлинга.

Основная проблема формируется за счет учета бланков строгой отчетности, в результате чего возникает неопределенность в их оценке. Те, кто участвует в подготовке инструкций, показывают условную оценку форм строгой отчетности, но не очень понятно, как ее рассчитать.

В свою очередь, условную оценку следует понимать как:

  • номинальная стоимость при наличии соответствующих документов в денежном выражении (при учете непроданных форм);
  • стоимость, когда компания оплачивает покупки и распечатки этих форм (на балансовых счетах);
  • установленная оценка. Эта оценка считается единственной, которая используется для объектов, цены на которые не рассчитываются (например, дипломы).

Еще одна важная проблема заключается в том, что не все активы, отображаемые на забалансовых счетах, имеют учетную запись.

Предприятие может самостоятельно уточнять содержание субсчетов, используемых в Плане счетов, идентифицировать и обобщать их, а также устанавливать дополнительные субсчета в соответствии с Письмом Минфина РФ от 18.01.2006 N 07-05-06 / 07.

Таким образом, в ходе исследования были сделаны выводы для повышения эффективности учета забалансовых счетов, что может быть полезно для предприятий, которые осуществляют забалансовый учет необходимых товарно-материальных ценностей.

Вывод:

Изучая эту курсовую работу, мы можем сказать, что сегодня внебалансовый учет организован по простой схеме, но при увеличении оборота внебалансовый учет для организаций определенных отраслей может быть близок к бухгалтерскому учету, и в Для предотвращения штрафных санкций необходимо относиться к его организации и ведению так же тщательно, как и к организации бухгалтерского учета.

Учитывая обязательное применение внебалансового учета, можно выделить следующие моменты:

Во-первых, с использованием данных внебалансового учета генерируется Сертификат о наличии запасов, находящихся на забалансовых счетах, что является обоснованием, приложенным к балансу.

На основании ПБУ 4/99 отчеты о финансовом положении предприятия должны быть полностью и достоверно представлены. Но из-за отсутствия показателей многих забалансовых счетов невозможно обеспечить такую ​​позицию предприятия. Нарушение правильного отражения товарно-материальных запасов на балансе организации в финансовой отчетности может повлиять на то, что предприятие получит отрицательное аудиторское заключение или с оговоркой, если величина нарушений будет значительно большой.

Во-вторых, если информация об объектах, принятых на внебалансовых счетах, не учитывается правильно или не указана в соответствующей строке запроса, сотрудники предприятия могут быть оштрафованы.

В-третьих, от некоторых особенностей учета информации о забалансовых счетах зависит правильность расчета налогообложения. Например, при расчете налога на имущество для объектов, не подлежащих амортизации, применяется сумма амортизации, рассчитанная в балансе. Следует отметить, что План счетов, который показывает логическое обоснование для подавляющего большинства возможных бизнес-операций, активов и обязательств компании, все еще не считается обобщающим и полным.

Для того, чтобы заниматься управлением предприятием, с учетом потребностей анализа, контроля и отчетности, исходя из своих принципов и методов учета (разумность, полнота отражения имеющейся информации, приоритетность контента над формой и т. д.) важно отразить бизнес-операции (активы и обязательства), учет которых непосредственно не определен в установленном Плане счетов, на забалансовых счетах, с использованием новых забалансовых счетов и принципов их учета в бухгалтерском учете политика предприятия.

Подводя итог, следует отметить, что в результате проведенного исследования многое было изучено и проведен детальный анализ состояния законодательной и нормативной базы для учета на забалансовых счетах. Также представлены порядок и методы учета на забалансовых счетах организации и связанные с этим проблемы и особенности.

Таким образом, цель курсовой работы приводится в действие, задачи решаются. Результаты этой работы могут быть надлежащим образом применены предприятиями при ведении бухгалтерского учета на забалансовых счетах.