Учет добавочного капитала

Предмет: Бухгалтерский учёт
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 11.04.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Особенности внутрихозяйственных расчетов
Учет Уставного капитала организации
Учет нераспределенной прибыли
Учет финансовых результатов организации – проблемы и особенности


Введение:

В современной российской экономике предпринимательский капитал выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов учета. Основой собственного капитала предприятия является уставный капитал, зафиксированный в его учредительных документах. Это является обязательным условием формирования и функционирования любого юридического лица.

Не менее важным для успешного развития существующего предприятия является наличие в его собственных источниках средств таких составных частей капитала, как избыточный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и другие резервы, средства которых размещаются в специфическом имуществе, включающем внеоборотные и текущие активы. Величина этих структурных частей капитала показывает, насколько увеличились активы компании за счет роста собственных источников средств.

Целью данной работы является рассмотрение вопросов учета добавочного капитала в кредитных организациях.

Понятие и сущность добавочного капитала в кредитной организации

Понятие капитала коммерческого банка

Капитал банка (речь идет о его собственных средствах) включает средства, внесенные его владельцами (собственный капитал), резервы, средства и нераспределенную прибыль.

Собственные средства (капитал) кредитной организации, используемые при расчете обязательных экономических коэффициентов, в соответствии с Инструкцией № 1 ЦБ РФ, определяются как сумма уставного и добавочного капитала, банковских средств и нераспределенной прибыли, скорректированная на сумма резерва на возможные потери по кредитам переоценки средств группы риска I в иностранной валюте, ценных бумагах, драгоценных металлах, а также полученной (оплаченной) предоплате накопленного купонного дохода, уменьшенная на сумму выкупленных собственных акций Банком создан не созданный обязательный резерв на потери по кредитам, ценным бумагам, избыточные расходы на приобретение материальных активов, переоценка основных средств. Полученный результат уменьшается на сумму просроченных процентов, превышения дебиторской задолженности, просроченной более чем на 5 дней, а также расчетов с банковскими организациями по выделенным средствам.

Банковский капитал (К) можно рассчитать следующим образом: К = ср. 102 + 103 + 104 - 105 + 106 + 107 - 60319 + (50111 + 50609 + 61306 + 61308 - код 8917 - код 8943 - 500112 - 50610 - 50905 - 61406 - 61408) + (701 - 702) + (703 - 704 - 705) - код 8948 - код 8949 - код 8965 - код 8967 + (код 8968 - код 8969) - код 8970 - код 8971 - код 8934 - 50605 - 50705 - 50805 - 601А - 60201 + 60105 + код 8915.

Понятие достаточности (или адекватности) капитала банка накапливает в себе такие качества, как надежность, устойчивость банка, способность противодействовать неблагоприятным для него факторам, поглощать убытки от убытков. Более того, размер капитала, требуемый банком, зависит от того, с чем его сравнивать: общая сумма депозитов, все активы, активы с повышенным риском, кредиты и инвестиции, депозиты или другие показатели.

Понятие добавочного капитала коммерческого банка

Добавочный капитал коммерческого банка включает в себя:

  • Эмиссионный доход от первоначальной продажи акций банка по цене, превышающей номинальную;
  • Увеличение стоимости имущества банка в результате переоценки имущества;
  • Стоимость имущества, полученного бесплатно.

Добавочный капитал отражается на балансовом счете № 106. Пассивные счета второго порядка открываются указанными источниками.

Переоценка имущества осуществляется по решению Правительства Российской Федерации. Аналитический учет ведется в разрезе каждого объекта недвижимости.

Средства, зарегистрированные на счете № 10601, могут быть списаны, когда стоимость имущества уменьшается во время переоценки, выбытия или продажи имущества.

Счета № 10601, 10602, 10603 являются пассивными, учетная запись N 10605 активна. Счет N 10601 учитывает увеличение (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет соответствует счетам для учета переоцененного имущества и амортизации. Счет N 10602 учитывает доходы в виде превышения цены размещения акций (продажи акций) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации. Согласно дебетовым счетам NN 10601, 10602 дебетуются только в следующих случаях: погашение за счет средств, зарегистрированных на счете N 10601, суммы уменьшения стоимости имущества, выявленной в результате его переоценки; перечисление при выбытии основных средств суммы его переоценки на счет нераспределенной прибыли; направление сумм, зарегистрированных на счетах NN 10601 и 10602 для увеличения уставного капитала; Направление сумм, зарегистрированных на счетах N 10602 для погашения убытков.

Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала NN 10601, 10602 определяется кредитной организацией. На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По кредиту счета зачисляется превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в соответствии со счетами для учета положительных разниц в переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. списываются суммы: уменьшение положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в соответствии со счетами для учета положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (продаже) в корреспонденции со счетом доходов. N 10605 учитывает отрицательную переоценку ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Дебет счета отражает превышение балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в соответствии со счетами для учета отрицательных разниц в переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы: уменьшение отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами для учета отрицательных разниц в переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (продаже) в корреспонденции со счетом расходов. Порядок аналитического учета для счетов NN 10603, 10605 определяется кредитной организацией. В то же время аналитический учет должен обеспечивать получение информации в контексте государственных регистрационных номеров или идентификационных номеров выпусков долевых ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а также для ценных бумаг, не связанных с выпуском или не имеющих ISIN. код, в контексте эмитентов.

Учет добавочного капитала в кредитной организации

Порядок переоценки имущества кредитных организаций

В соответствии со ст. 3 и 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 N 129-ФЗ, пункт 5 ст. 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и в связи с изменениями в учете основных средств, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.07.98 N 33н, установить следующий учет основных средств для кредитных организаций. Кредитные организации имеют право не чаще одного раза в год (по состоянию на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично основные средства по стоимости замещения путем индексации (с использованием индекса дефлятора) или прямого перевода по документально подтвержденным рыночным ценам с объяснением различий. к дополнительному капиталу кредитной организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Начисление амортизации по основным средствам осуществляется с использованием одного из методов расчета амортизации: линейный метод; метод уменьшенного баланса; метод списания стоимости по сумме лет полезного использования; Способ списания средств пропорционален объему продукции (услуг).

Метод начисления амортизации подлежит утверждению в рамках учетной политики кредитной организации и применяется ко всем основным средствам, принятым к бухгалтерскому учету после 1 января 2000 года, в течение срока их полезного использования. Годовая сумма для расчета амортизации определяется: линейным методом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования данного объекта; с использованием метода уменьшенного остатка, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования данного объекта; с методом списания стоимости по сумме количества лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, где числитель - количество лет, оставшихся до конца жизни объекта, а знаменатель - сумма количества лет жизни объекта; Имущество пропорционально объему продукции (работ), амортизация рассчитывается исходя из фактического естественного объема продукции (работы), произведенной по основным средствам в отчетном периоде, и соотношения первоначальной стоимости основных средств и расчетного объема Производство (работа) за весь срок полезного использования основных средств, исходя из его паспортных данных и технических характеристик.

Амортизационные отчисления по основным средствам в течение отчетного года рассчитываются ежемесячно, независимо от используемого метода начисления, в размере 1/12 от расчетной суммы. Амортизация начисляется до тех пор, пока полная стоимость этого объекта или объекта не будет вычтена из баланса из-за прекращения права собственности или других прав собственности. Максимальная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. Если на объектах основных средств, введенных в действие до 01.01.2000, имеется недооцененный остаток, равный остатку фонда переоценки данного объекта, кредитная организация может возобновить амортизацию по ставкам, установленным на момент возмещения объекта. был введен в эксплуатацию. Начисление основывается на балансовой стоимости основных средств с учетом переоценки. Расходы, связанные с приобретением публикаций (книг, брошюр, журналов и др. Публикаций) для использования в работе, отражаются в отчете о расходах по статье «Расходы на обучение персонала в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания» ( символ 26105) в соответствии со счетом для учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Когда эти копии публикаций принимаются к бухгалтерскому учету, запись списывается на дебет счета для учета основных средств и зачисляется на счет имущества роста в ходе переоценки (добавочный капитал) на отдельный лицевой счет. Амортизация по приобретенным публикациям не начисляется.

Увеличение стоимости имущества на балансе кредитной организации в результате переоценки:

  • принимается в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации от 1 января каждого года, предшествующего 1998 году, в сумме, не превышающей переоценку, исходя из уровня цен и дифференцированных показателей изменения стоимости основных средств, установленных государственной статистикой Комитет Российской Федерации на основании данных годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной аудиторской организацией (индивидуальный аудитор);
  • принятый Правительством Российской Федерации от 1 января 1998 г. решением Правительства РФ путем прямого пересчета стоимости отдельных основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам, установленным на 1 января 1998 г., на основании данных годовой бухгалтерской отчетности, подтвержденной аудиторской организацией (физическим лицом). аудитор);
  • произведено по восстановительной стоимости путем индексации (с использованием индекса дефлятора) или прямого перевода по документально подтвержденным рыночным ценам, действовавшим на 1 января 1999 г., в
  • в соответствии с Методическими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.07.98 г. N 33н (с изменениями и дополнениями) по состоянию на 1 января 1999 г. на основании данных годового бухгалтерского учета отчеты, подтвержденные аудиторской организацией (индивидуальным аудитором); осуществляется не чаще одного раза в год (1 января отчетного года) по восстановительной стоимости путем индексации (с использованием индекса дефлятора) или прямого перевода по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с Постановлением Банка России от 12.07.2000 № 821 -У "Об отражении в учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации отдельных операций по учету основных средств" ("Вестник Банка России" от 19 июля 2000 г. N 38) (далее - как Постановление N 821-У) на основании бухгалтерской отчетности, подтвержденной аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

Порядок размещения банком собственных акций и формирования эмиссионного дохода

Выпуск акций, сопровождающийся изменением размера уставного капитала кредитной организации, действующей в форме акционерного общества.

Уставный капитал кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.

Решение об увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций принимается общим собранием акционеров кредитной организации-эмитента.

Увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества (капитализация собственных средств) эмитента кредитной организации.

В случае увеличения уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости размещенных акций выдаются регистрационные документы на выпуск акций повышенной номинальной стоимости.

В процессе размещения акции с одинаковой номинальной стоимостью конвертируются в новые выпущенные акции с увеличенной номинальной стоимостью и выкупаются после регистрации результатов выпуска.

Решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций принимается общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации-эмитента, если в соответствии с уставом кредитной организации-эмитента ему предоставлено право. принять такое решение.

Решение совета директоров (наблюдательного совета) эмитирующей кредитной организации об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций принимается советом директоров (наблюдательным советом) эмитирующей кредитной организации единогласно всеми членами совета директоров. (наблюдательный совет), а голоса выбывших членов совета директоров (наблюдательного совета) эмитирующей кредитной организации не учитываются.

Дополнительные акции могут быть размещены только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом кредитной организации-эмитента.

Решение вопроса об увеличении уставного капитала эмитента кредитной организацией путем размещения дополнительных акций может быть принято общим собранием акционеров одновременно с решением о внесении в устав положений об объявленных акциях, необходимых в соответствии с Законодательство Российской Федерации принимает такое решение или вносит изменения в положения об объявленных акциях.

Решение об увеличении уставного капитала эмитента кредитной организацией путем размещения дополнительных акций должно определять количество размещаемых дополнительных обыкновенных акций и привилегированных акций каждого типа в пределах количества объявленных акций данной категории (типа), способ размещения, цена размещения дополнительных акций, размещаемых путем подписки, или порядок ее определения, в том числе цена размещения или порядок определения цены размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения размещаемых акций, форма оплаты дополнительных акции, размещаемые путем подписки, и другие условия размещения могут быть определены.

Увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества эмитента кредитной организации (капитализация собственных средств).

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал кредитной организации-эмитента за счет имущества (капитализации собственных средств) кредитной организации, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов (собственных средств) кредита организация-эмитент и размер уставного капитала и резервного фонда кредитной организации.

Если уставный капитал кредитной организации-эмитента увеличивается за счет ее имущества (капитализация ее собственных средств) путем размещения дополнительных акций, эти акции распределяются между всеми акционерами. Причем каждому акционеру распределяются акции той же категории (типа), что и акции, которые ему принадлежат, пропорционально количеству принадлежащих ему акций. Увеличение уставного капитала кредитной организации-эмитента за счет ее имущества путем размещения дополнительных акций, в результате которой образуются дробные акции, не допускается.

Оплата дополнительных акций кредитной организации-эмитента, размещаемых путем подписки, осуществляется по цене, определяемой советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации-эмитента исходя из их рыночной стоимости, но не ниже номинальной стоимости.

При определении цены предложения ценных бумаг, цена покупки или цена предложения и цена предложения которых регулярно публикуются в печатном виде, для определения рыночной стоимости таких ценных бумаг следует принимать во внимание цену покупки или цену спроса и цену предложения.

Цена размещения дополнительных акций акционерам кредитной организации-эмитента при реализации преимущественного права приобретения акций может быть установлена ​​ниже цены размещения других лиц, но не более чем на 10%.

Размер вознаграждения посреднику, участвующему в размещении дополнительных акций кредитной организации-эмитента путем подписки, не должен превышать 10% от цены размещения акций.

Дополнительные акции, размещаемые по подписке, размещаются при условии полной оплаты.

Форма оплаты дополнительных акций определяется решением об их размещении.

Устав кредитной организации может содержать ограничения на виды имущества, которые могут быть использованы для оплаты акций данной кредитной организации.

При уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций кредитная организация-эмитент должна зарегистрироваться и разместить выпуск акций с уменьшенной номинальной стоимостью.

Решение об уменьшении уставного капитала кредитной организации принимается общим собранием акционеров.

В процессе размещения акции с одинаковой номинальной стоимостью конвертируются в акции с уменьшенной номинальной стоимостью и выкупаются после регистрации результатов выпуска.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, кредитная организация обязана декларировать и представлять документы для регистрации уменьшения уставного капитала с целью приведения его в соответствие с размером собственного капитала (капитала) в порядке и сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Учет операций, связанных с изменением размера добавочного капитала коммерческого банка

Добавочный капитал Банка учитывается на балансовом счете 1-го порядка № 106 «Добавочный капитал», на счетах 2-го порядка: № 10601 «Увеличение стоимости имущества при переоценке» (П), № 10602 «Эмиссионный доход» ( П), № 10603 «Стоимость имущества, полученного бесплатно» (П) и № 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» (П). Аналитический учет по счету № 10601 ведется в лицевых счетах, открытых по каждому объекту переоцененного имущества. В аналитическом учете для счетов № 10602, № 10603 и № 10604 открыт один лицевой счет.

Счет № 10601 сформирован при переоценке основных средств. Дополнительный капитал, полученный банком в результате переоценки имущества, может использоваться в качестве источника покрытия стоимости имущества при его продаже и продаже, для уценки имущества и капитализации.

Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Москва» на 1 сентября 2007 года и 2 сентября 2007 года

Выполненная практическая работа состоит из следующих разделов:

  1. Бухгалтерский баланс коммерческого банка по состоянию на 1 сентября 2007 г., составленный на основе данных балансов по счетам баланса второго порядка,
  2. Журнал регистрации банковских операций на 1 сентября 2007 года,
  3. Обучающий план счетов, участвующих в операциях банка на 1 сентября 2007 года,
  4. Акт оборота по банковским операциям на 1 июля 2007 года, 5) Бухгалтерский баланс коммерческого банка по состоянию на 2 июля 2007 г. составлено с учетом операций банка, выполненных на 1 июля 2007 г.

Так, при оценке влияния проводимых банком операций на 1 сентября 2007 года необходимо учитывать финансовое положение банка. Общая сумма банковских обязательств до востребования составляет 640 000 000. Это включает в себя такие пассивные балансовые счета второго порядка, как 301, 407, 423. Активы баланса для выполнения обязательств по требованию составляют 76 000 000. Они рассчитываются как сумма остатков в активе для счетов остатков счетов второго порядка 202 и 301.

Таким образом, оценивая финансовое положение коммерческого банка на основе бухгалтерского баланса по состоянию на 2 сентября 2007 года, можно сделать вывод, что это сложно, поскольку банк имеет приблизительно 11,5% свободных денежных средств от обязательств до востребования, тогда как норма в в настоящее время составляет 40%.

Существует два способа улучшить финансовое положение банка:

  1. увеличить денежные средства банка путем привлечения межбанковских кредитов и депозитов, выпуска собственных ценных бумаг и продажи ценных бумаг, приобретенных для перепродажи;
  2. переводить обязательства банка из режима спроса в режим срочной ответственности.

Операции, совершенные 1 сентября 2007 года, не оказали влияния на финансовое положение банка, поскольку суммы операций, осуществляемых банком, очень малы, чтобы изменить финансовое состояние банка. Однако в результате всех операций баланс банка увеличился на 200 000, что благоприятно сказывается на финансовом положении банка.

Вывод:

В заключение сделаем выводы по работе.

Для учета дополнительного оплаченного капитала (счет № 106) счета второго порядка ведутся источниками дополнительного оплаченного капитала. Пассивные аккаунты.

Счет № 10601 учитывает увеличение (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет соответствует счетам переоцененного имущества и амортизации.

Счет № 10602 учитывает эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в течение периода выпуска при продаже акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разницу между стоимостью ( цена) размещения акций и их номинальная стоимость. Для зачисления на счет указанные суммы проводятся в соответствии со счетом для учета расчетов с другими кредиторами в лицевых счетах покупателей акций.

Счет № 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» учитывает сумму уменьшения уставного капитала кредитной организации при уменьшении ее собственных средств (капитала) ниже уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные со счетов для учета уставного капитала после регистрации его уменьшения, в соответствии со счетами для учета уставного капитала.

По дебету счета зачисляются суммы, направленные решением общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков прошлых лет; увеличивать уставный капитал в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Суммы, зачисленные на счет счетов за добавочный капитал, не вычитаются.

Счета могут быть списаны только в следующих случаях:

  • погашение за счет средств, учитываемых на счете № 10601 сумм уменьшения стоимости имущества, выявленных в результате его переоценки, на лицевом счете объекта недвижимости, в соответствии со счетами имущества на лицевом счете объекта;
  • Списание сумм увеличения стоимости имущества, учтенных на счете № 10601 в случае продажи (выбытия) этого имущества в соответствии со счетом на счет продажи (выбытия) имущества на лицевой счет предмета;
  • указание в установленных случаях и порядке зачисления средств на счета № 10601, 10602, 10604 на увеличение уставного капитала в соответствии со счетами по регистрации уставного капитала на лицевых счетах акционеров и участников.

Аналитический учет для учета добавочного капитала ведется:

  • на счете № 10601 «Увеличение стоимости имущества при переоценке» в разрезе каждого переоцененного инвентарного объекта;
  • на счет № 10602 «Эмиссионный доход» в одном лицевом счете;
  • на счете № 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и собственными средствами (капиталом)» на одном лицевом счете.

Аналитический учет по дебету дополнительных капитальных счетов организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации о направлениях использования средств.