Учет денежных средств: кассовых операций, операций по р/счету

Предмет: Бухгалтерский учёт
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 11.05.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Учет готовой продукции
Особенности учета товаров и торговой наценки
Особенности учета по валютному счету
Учет курсовых разниц


Введение:

Все предприятия, осуществляющие производственно-хозяйственную деятельность, вступают в отношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и частными лицами. Эти отношения основаны на различных денежных расчетах в процессе закупок, производства и продажи продукции, работ или услуг.

Предприятия несут обязательства перед поставщиками за полученные от них товары, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом отчисления из прибыли, выплаты в фонды, налоговые и неналоговые платежи, своим рабочим и служащим по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, клиентам, покупателям оплачивать поставленную им продукцию, оказанные услуги и выполненные работы, чтобы возместить понесенные расходы, выполнить свои обязательства и получить прибыль.

Все расчеты по исполнению обязательств и предъявлению претензий осуществляются через учреждения банков. Денежные расчеты между предприятиями ограничены и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут быть в виде денежных средств на кассе, храниться в банке на текущих счетах, на специальных счетах, а также использоваться в форме аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

  • изучить принципы организации учета за наличный и безналичный расчет;
  • проанализировать нормативную базу безналичных и наличных видов платежей;
  • изучить правила организации работы денежных средств на предприятии;
  • рассмотреть основные виды документов, которые являются основой для кассовых операций;
  • изучить учет движения денежных средств в бухгалтерии предприятия.

При написании курсовой работы использовались следующие типы источников информации:

  • законы Республики Беларусь;
  • правила;
  • специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет в промышленности» и др.;
  • периодические издания.

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку учет и аудит денежных потоков важны для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

Объектом исследования являются показатели денежных потоков Частного унитарного предприятия «Воложинский кооператив». Частное унитарное предприятие "Воложинский кооператив" создано 1 октября 1973 года. В своей деятельности предприятие руководствуется законодательством Республики Беларусь, Уставом частного унитарного предприятия "Воложинский кооператив", приказами и распоряжениями директора.

Частное унитарное предприятие "Воложинский кооператив" находится на полном балансе, имеет самостоятельный баланс и имеет право по доверенности открывать счета в филиалах банка и заключать, с правом подписи, договоры, в том числе с банковскими учреждениями на получение кредиты и займы, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием вашего имени.

Полное наименование организации на русском языке: Частное торгово-производственное унитарное предприятие «Воложинский кооператив», сокращенно - Частное унитарное предприятие «Воложинский кооператив».

Основными задачами предприятия являются:

  • производство качественной и конкурентоспособной продукции в соответствии с требованиями стандартов Республики Беларусь и нормативно-технической документации;
  • снижение себестоимости продукции и повышение рентабельности производства;
  • совершенствование методов организации труда и управления производством, создание условий для высокоэффективной работы;
  • обеспечение соблюдения трудового законодательства, правил и норм охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии;
  • получение прибыли как основного источника удовлетворения экономических и социальных потребностей трудового коллектива и каждого из его цехов.

Кассовые операции - один из важнейших объектов учетно-контрольной работы

Денежные средства и их роль в функционировании организации

Денежные средства на предприятиях используются как средство обращения, т. е. Для приобретения товаров, работ, услуг, погашения обязательств перед кредиторами и т. д.

Денежные средства организации представляют собой комбинацию денежных средств, хранящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальный и конечный этапы обращения хозяйственных активов. Скорость их движения во многом определяется эффективностью всех видов деятельности организации. Сумма денег, которую она имеет, как важнейшее средство платежа по обязательствам, определяет ее платежеспособность - одну из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными организациями являются те, которые имеют достаточно денежных средств для погашения своих текущих обязательств. Кроме того, организация нуждается в определенных резервах резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но любые избыточные денежные резервы приводят к замедлению их оборота, то есть снижают эффективность их использования, а в условиях инфляции - к прямым убыткам из-за их обесценения.

Все это придает особое значение учету денежных средств как наиболее важного инструмента управления денежными потоками, контроля безопасности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания ежедневной платежеспособности организации.

Наличные расчеты производятся либо в форме безналичных расчетов, либо наличными. Безналичные платежи в развитой рыночной экономике осуществляются с использованием счетов и чеков, заменяющих наличные, безналичных переводов на текущие и текущие счета клиентов в банках, через систему корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от наличных платежей, когда деньги напрямую переводятся плательщиком получателю, безналичные платежи осуществляются в основном посредством различных банковских, кредитных и расчетных операций, которые заменяют наличные деньги в обращении. Использование безналичных платежей снижает стоимость денежного обращения, уменьшает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную защиту.

Умножение средств, их правильное использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерского учета. Платежеспособность предприятия, своевременная выплата заработной платы его сотрудникам, расчеты с клиентами, платежи в бюджет и т. д. Во многом зависят от успешности его решения.

Часть денежных средств, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть перечисляется населению в виде различных видов денежных доходов (заработная плата, пенсии и пособия, стипендии, страховые выплаты, дивиденды), выручка от продажи ценных бумаг и т. д.).

Важность и задачи учета кассовых операций, обзор нормативно-правовых актов по теме исследования

Важным условием для благополучия предприятий является своевременность расчетов наличными, тщательно выверенный учет по кредитно-расчетным операциям.

Целью кассового учета является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств и обеспечение сохранности кассы и документов на кассе. В рыночной экономике учет должен основываться на том принципе, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может принести компании дополнительный доход. Поэтому необходимо постоянно думать о рациональном инвестировании временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации третьих лиц, инвестиционные фонды и т. д.).

Следующие основные задачи учета и контроля движения денежных средств от этой цели:

  • проверка правильности документации и законности операций с денежными средствами, их своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете;
  • обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;
  • своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской и кредиторской задолженности;
  • обеспечение сохранности наличных денег, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение наличных средств всеми неотложными потребностями предприятия, где, в соответствии с условиями расчетов или исходя из характера деятельности, необходимо ;
  • поиск наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых вложений, приносящих доход.

Предприятия осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают в отношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами их рабочей команды. Эти отношения основаны на наличном расчете.

Несмотря на кажущуюся простоту учета расчетов наличными и, в частности, кассовых операций, однако, многие практики совершают грубые нарушения существующих правил учета и расчетов наличными. Это иногда приводит к значительным финансовым потерям в виде штрафных санкций для предприятия. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также способствуют использованию наиболее подходящих форм расчетов.

Для учета денежных средств используется система бухгалтерских счетов в Плане счетов в разделе «Денежные средства». Сюда входят кассовые счета и финансовые документы (кассовые, расчетные, валютные и специальные счета и т. д.).

В соответствии с Правилами проведения кассовых операций и расчетов наличными в Республике Беларусь, утвержденными Правлением Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 года № 57, кассовыми операциями являются:

  • Внесение наличных в кассу;
  • Соблюдение порядка и сроков снятия наличных;
  • Прием наличных в кассе, снятие наличных в кассе организации и подготовка кассовых документов;
  • Порядок использования доходов;
  • Порядок и предполагаемое использование денежных средств, полученных в кассах банка;
  • Ведение кассовой книги и хранение денежных средств и других ценностей.

В соответствии с Правилами проведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными Правлением Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 года № 57, небольшие суммы наличных могут храниться в кассе в пределах установленного лимита. для оплаты расходов малого бизнеса, выдачи авансов на командировки и другие мелкие платежи. Для установления такого лимита предприятие должно предоставить расчет в установленной форме в обслуживающее учреждение банка. В случае, когда компания не представляет расчет для установки предела остатка денежных средств в кассе, этот предел считается равным нулю.

Правила проведения кассовых операций и расчетов наличными в Республике Беларусь разрабатываются на основании статей 26, 30 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливают единый порядок проведения, учета, регистрации кассовых операций и расчетов наличными на на территории Республики Беларусь наличными в белорусских рублях, а также организацией контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Выдача разрешений на проведение расчетов наличными между предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами осуществляется в соответствии с пунктами 19, 20 Правил организации наличного обращения в Республике Беларусь, утвержденных Правлением Национальный банк Республики Беларусь от 31 октября 2002 года N 213 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002, N 132, 8/8775).

В организации есть касса для приема, хранения и расходования наличных. Учет кассовых операций регулируется Правилами проведения кассовых операций в Республике Беларусь (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 года № 57).

Денежные средства могут быть получены в банках, в которых открыты соответствующие счета, в целях, установленных законодательством Республики Беларусь. Полученные в банке денежные средства расходуются на цели, для которых они были получены.

Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах баланса, установленного учреждениями уполномоченных банков, как в рублевом эквиваленте, так и в номинальном выражении.

Кассовые операции в иностранной валюте регулируются Положением о проведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь, утвержденным решением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2007 года № 98. . (В редакции постановления Правления Национального банка от 26.12.2006 N 214).

Учет кассовых операций

Документация кассовых операций

Для хранения денежных средств и расчетных операций Частное унитарное предприятие «Воложинский кооператив» имеет текущий счет в белорусских рублях в филиале ОАО «Белагропромбанк» в Воложине. Этот счет позволяет проводить операции по погашению задолженности перед поставщиками, бюджету, фонду социального страхования и Белгосстраху, а также получать деньги в кассе для расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по заработной плате. В то же время выручка от реализованной продукции зачисляется на текущий счет.

Согласно законодательству, денежные средства организаций подлежат обязательному хранению и хранению на соответствующих банковских счетах. Снятие наличных средств осуществляется путем передачи их в кассы банков или сотрудникам службы инкассации, или на действующие предприятия Министерства связи. В то же время Правила организации наличного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 года № 213, устанавливают сроки доставки наличных денег. Для организаций, расположенных в селе, где есть банки и предприятия Министерства связи - ежедневно, независимо от дня поступления выручки. Для организаций, расположенных в местах, где таких учреждений нет, а также для организаций, находящихся на удаленном от них расстоянии, и для организаций с незначительными ежедневными или периодическими денежными поступлениями в кассе - один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарные дни.

Частное унитарное предприятие "Воложинский кооператив" отдает наличные в банк дважды в пять дней. Эта процедура формализуется путем заполнения объявления об оплате наличными, которое состоит из трех частей: самого объявления, квитанции и заказа. Первая часть объявления остается на кассе банка. Депоненту выдается квитанция, которую он предоставляет в кассу организации. Ордер вместе с банковской выпиской выдается на следующий день представителю организации.

В то же время хозяйствующие субъекты могут иметь наличные деньги на своих кассах в конце рабочего дня в пределах лимита, установленного банком в соответствии с законодательством. Организации должны ежегодно подавать заявление в обслуживающее учреждение банка об установлении лимита остатка денежных средств, порядка и сроков получения выручки, разрешения расходовать наличные из поступлений, полученных в кассе.

Банковские учреждения, по согласованию с руководством субъектов хозяйствования, устанавливают максимальный остаток денежных средств в кассах, порядок и сроки доставки поступлений денежных средств, а также размер их использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Для ЧУП «Воложинский Coopprom» установлен лимит в 350 000 белорусских рублей.

Денежные средства, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в конце рабочего дня после прибытия сборщиков или самостоятельной сдачи выручки, не являются чрезмерными, но подлежат документальному подтверждению времени продажа (при использовании кассовых аппаратов) и их доставка на следующий рабочий день в банк.

Поступление денежных средств в кассу хозяйства оформляется с использованием кредитных кассовых ордеров и других кредитных документов, утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В соответствии с приказом Министерства финансов от 29 октября 1999 г. № 311 были утверждены кассовый чек формы № КО-1, квитанция формы КВ-1 и купон формы № 20-ФС. для получения средств.

Согласно указанному нормативному документу, формы входящих кассовых ордеров изготавливаются только печатным способом по заказам Белбланкоиздата. В случае использования кредитных кассовых ордеров для получения денег при продаже товаров (товаров, работ, услуг) перед их использованием, они в обязательном порядке регистрируются в налоговых органах, после чего они должны учитываться как строгие формы отчетности. Использование копии (фотокопии) постановления, зарегистрированного в налоговой инспекции, для получения средств запрещено и рассматривается как сокрытие доходов.

Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 28.05.2003 № 1081, внесшим дополнения в приказ от 24.07.2002 № 501 «О регистрации бланков строгой отчетности в Государственном реестре бланков строгой отчетности». », Кассовый ордер формы КО-1 включен в перечень бланков, которые зарегистрированы в Государственном реестре бланков строгой отчетности. После этой регистрации входящие кассовые ордера имеют определенную степень защиты и идентификационный номер, напечатанный во время изготовления. И с момента их приобретения организацией формы кассовых ордеров формы КО-1 подлежат учету как формы строгой отчетности.

Касса Частного унитарного предприятия «Воложинский кооператив» принимает наличные по поступающим кассовым ордерам. Он состоит из двух частей: кассовый чек и квитанция за него. В подтверждение факта получения денег квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью, передается лицу, оплатившему средства. Деньги могут быть получены КО-1 только в тот день, когда они были подготовлены, и после получения денег заказ на получение должен быть немедленно подписан кассиром. Исправления в кассовом чеке не допускаются.

Расходы наличных из кассы чаще всего связаны с выплатой заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей командировочных расходов и т. д. Эти платежи в основном производятся на основе расчетно-платежной или платежной ведомости с указанием реквизитов расходов. кассовый ордер, без подготовки такого заказа для каждого получателя. Единовременная выдача денег для оплаты труда, выдача внесенных сумм и денег для отчета о будущих расходах производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2.

Форма расходного кассового ордера формы КО-2 была утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 43 от 19.04.2001 г. Он должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером. Заказ также заверяется подписью кассира. При выдаче денег на кассовый ордер физическому лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает название и номер документа, кем и когда он был выдан, и принимает квитанцию ​​получателя. Таким же образом выдача наличных выдается на фонд оплаты труда, то есть получатели представляют документы и ставят подпись в графе выписки.

Кассир имеет право выдавать деньги только лицу, указанному в расходной кассовой ордере, платежной ведомости. При выдаче денег по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте заказа после фамилии, имени, отчества получателя денег бухгалтер делает запись «по доверенности» и указывает данные лица, которое является поручено получение наличных. Деньги выдаются лицам, которые не входят в структуру заработной платы организации, в соответствии с расходными кассовыми ордерами, выпускаемыми отдельно для каждого человека или в отдельном выписке.

По расходному кассовому ордеру деньги также выдаются на основании отчета о командировочных расходах. Лица, получившие деньги по отчету, обязаны не позднее 3 рабочих дней после истечения срока, на который они были выданы, или со дня, когда они вернулись из командировки, исключая день приезда, представить в бухгалтерию авансовый отчет о потраченных суммах и возврат в кассу неиспользованных денежных средств. Кассир имеет право выдавать деньги по отчету только при условии полного отчета о суммах, ранее полученных для этой цели.

Оплата труда, выплата пособий и бонусов, а также другие массовые выплаты производятся в соответствии с выпиской по платежам (расчетам и платежам), без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (Приложение 1). На титульном листе ведомости расчета (расчета и оплаты) делается разрешающая надпись о выдаче денег, подписанная руководителем и главным бухгалтером, с указанием условий выдачи денег и суммы прописью. По истечении установленных сроков выдачи денег (3 или 5 дней) кассир на имя лиц, не получивших деньги, ставит штамп или надпись «Депонирован» и составляет реестр депонированных суммы. В конце платежной ведомости должны быть указаны фактически уплаченные суммы и суммы, подлежащие внесению, и скреплены печатью подписи кассира. После этого фактически оформляется кассовый ордер на уплаченную сумму, внесенные суммы передаются в банк и для них составляется общий кассовый чек.

До перевода в кассу организации входящие и исходящие кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации входящих и исходящих кассовых ордеров формы № 1 или формы № 1-а. Журнал формы № 1 открывается отдельно для входящих и исходящих кассовых ордеров, форма № 1-а сохраняется для расходных и чековых заказов вместе. На частном унитарном предприятии «Воложинский кооператив» бухгалтер заполняет журнал формы № 1.

Таким образом, все входящие и исходящие кассовые ордера или документы, заменяющие их сразу после их исполнения, подписываются кассиром, а прикрепленные к ним документы аннулируются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты, месяца, года. В этом случае получение и выдача денег по кассовым ордерам может быть произведено только в день их подготовки. Кроме того, кассир не должен принимать платежные поручения, которые не полностью заполнены. В кассовых документах квитанции и расхода не допускается удаление, помарки или исправления, даже если они согласованы.

В ЧУП «Воложинский кооператив» выполнены все вышеперечисленные требования, которые определяют порядок оформления кассовых операций.

В конце рабочего дня кассир записывает все поступления и выплаты денег в кассовую книгу. В настоящее время Частное унитарное предприятие «Воложинский кооператив» использует кассовую книгу формы КО-4, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 19.07.2001 № 43. Исходные данные регистрируются на основе данных. первичные учетные документы (кассовые поступления и расходы, кассовые чеки и объявления о внесении наличных денег и т. д.).

Кассовая книга должна быть пронумерована, зашнурована и запечатана печатью на последней странице, где сделана запись «В книге пронумеровано и зашнуровано ____ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Несъемная часть листа (с горизонтальной линейкой) в качестве первого экземпляра остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линейки) является второй копией и на лицевой и оборотной сторонах заполнена копировальной бумагой с использованием чернил или шариковой ручки. Второй экземпляр служит отчетом кассира, который передается главному бухгалтеру. В этом случае первая и вторая копии нумеруются одинаковыми номерами.

Следует отметить, что записи кассовых операций начинаются со строки «Баланс в начале дня». Кроме того, кассовый лист сначала должен быть согнут пополам вдоль линии разреза, чтобы отрывная часть помещалась под неотрывной частью листа, который остается в книге.

Очистки и безусловные исправления в кассовой книге не допускаются. Внесенные исправления должны быть обязательно заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

Записи в кассовой книге должны вноситься кассиром сразу после получения или выдачи денег за каждый заказ или документ, его заменяющий. Для этого на листе есть две колонки «Прибытие» и «Потребление». Каждый день в конце рабочего дня кассир рассчитывает результаты операций за день по доходам и расходам, отображает остаток на следующий день и переводит в бухгалтерию в виде отчета кассира второй отрывной лист с входящими и исходящие кассовые документы для поступления в кассовую книгу.

В период выдачи средств на оплату труда остаток на кассе снимается в соответствии с кассовыми и расходными кассовыми ордерами, записанными в кассовой книге. В строке «Включая оплату труда» указывается сумма остатка денежных средств, не выплаченная по заработной плате. В то же время сумма денежных средств, выплачиваемых в день на фонд заработной платы за трудовые затраты по расходному кассовому ордеру, не отражается в столбце «Расходы» в кассовой книге. Заработная плата за оплату труда обязательно хранится в кассе вместе с остатком наличности и является документом, подтверждающим отсутствие нехватки наличности в кассе.

Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. В бухгалтерии обрабатываются входящие кассовые отчеты с первичными документами. Каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным документом, проставляется код синтетического счета и субсчета, соответствующего 50. Кроме того, остаток денег на начало дня согласно отчету кассира проверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчете, правильностью снятых ходов и балансом также проверяется.

Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах баланса, установленного учреждениями уполномоченных банков, как в рублевом эквиваленте, так и в номинальном выражении. Кассовые операции оформляются в установленном виде без изменений во всех организациях, независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.

Прием наличной иностранной валюты в кассах юридических лиц, предпринимателей осуществляется при получении кассовых ордеров, подписанных главным бухгалтером или уполномоченным им лицом.

В подтверждение получения наличной иностранной валюты выдаются:

  • квитанция кассового чека по форме КО-1Б, утвержденная приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 «Об утверждении форм унифицированных форм первичной учетной документации» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001, N 64, 8/6254);
  • другие входящие документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц-предпринимателей осуществляется в соответствии с:

  • счет кассового ордера по форме КО-2в, утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 «Об утверждении форм унифицированных форм первичной учетной документации»;
  • расчет заработной платы с последующим добавлением реквизитов расходного кассового ордера или приложения расходного кассового ордера на общую сумму денежных средств, выплаченных в иностранной валюте, в расчетной ведомости (выписках) без составления расходного кассового ордера для каждого получателя.

Расходные кассовые ордера и другие документы утвержденных форм заполняются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Юридические лица, предприниматели, использующие наемный труд, учитывают все поступления и выплаты наличной иностранной валюты в кассовой книге в форме КО-4в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 года. N 43 «Об утверждении форм унифицированных форм первичной учетной документации».

Руководители организаций обязаны обеспечивать сохранность денежных средств и других ценностей в кассе, а также при их доставке из банка и доставке в банк. Поэтому при найме кассира и других лиц, занимающихся перевозкой или сопровождением наличных денег, руководителям рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения информации об этих лицах.

По возможности, следующие лица не допускаются на эти должности:

  • Ранее привлекались к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость которых не была погашена или не устранена в установленном порядке;
  • Страдания от хронических психических заболеваний;
  • Систематически нарушать общественный порядок;
  • Злоупотребление алкоголем или употребление наркотиков без рецепта врача.

Кроме того, рекомендуется предоставить кассиру сопровождающее лицо и, при необходимости, транспортное средство при доставке или получении денежных средств в банке. В настоящее время законодательство также предусматривает возможность страхования денежных средств и ценностей в кассе.

Существует ряд требований к технической прочности и оснащению кассовых сборов. Он должен быть оснащен техническими средствами безопасности, сигнализации и пожарной сигнализации. Все денежные средства и другие ценности следует хранить в сейфах или металлических шкафах, которые в конце кассы должны быть закрыты ключом и опечатаны. Ключи и печати должны храниться у кассира.

В соответствии с Правилами проведения кассовых операций в Республике Беларусь в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, проводится внезапная проверка кассы с полным подсчетом листов касса и проверка других ценностей в кассе.

Комиссия назначается приказом руководителя организации для проверки кассы. По результатам проверки кассы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей в двух экземплярах, который подписывается комиссией и финансово ответственным лицом. Один передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально ответственного лица.

В случае нехватки или избытка денежных средств и других ценностей в кассе, в акте указывается сумма недостачи или излишка и разъясняются обстоятельства их возникновения.

Таким образом, всю ответственность за сохранность принятых денежных средств и ценностей, за правильное отражение всех кассовых операций в кассе в кассовой книге несет финансово ответственное лицо - кассир. Контроль за его деятельностью осуществляет главный бухгалтер. Руководитель обязан подписать под рукой, ознакомить кассира с правилами проведения кассовых операций и заключить с ним письменное соглашение о полной индивидуальной или коллективной ответственности.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Активный синтетический счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации по стандартной таблице бухгалтерских счетов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. Нет. 89. Остаток по счету только дебетовый, поскольку вы не можете выдать больше денег из кассы, чем есть. Баланс счета указывает на наличие свободных денег от организации.

При необходимости к счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;
  • 50-2 «Операционная касса»;
  • 50-3 «Кассовые документы»;
  • 50-4 "Обменный пункт";
  • 50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Организация кассы» предназначен для учета денежных средств в головном офисе.

Субсчет 50-2 «Оперативная касса» используется для учета наличных денег в кассах железнодорожных станций, товарных кассах и операционных отделах отделов связи, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, марин и т. д.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, марок векселей, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 «Валютный офис» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при отправке сотрудников в командировки.

Субсчет 50-5 «Филиал кассы» предназначен для учета кассовых операций отдельных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.

Счет 50 для дебетования соответствует кредиту счетов: 51 «Расчетный счет» - для сумм, полученных от банковских учреждений для различных целей; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - для остатков неиспользованных авансов, возвращенных ими в кассу; 76 «Расчеты с персоналом по другим операциям» - при получении денег для оплаты различного рода дебиторской задолженности (родительские сборы за детей в детских учреждениях); 80 «Уставный фонд» - сумма денег, внесенная учредителями в счет их взносов в уставный фонд; 90 «Продажи» - за денежные средства, полученные за наличные при продаже; 92 «Внереализационные доходы и расходы» - за излишки наличных в кассе, выявленные при инвентаризации и т. д.

В кредит счет 50 «Касса» соответствует дебету счетов: 51 «Расчетный счет» - для внесенных в банк денежных средств; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - для выплаты пособий из средств фонда социального страхования; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при выдаче штатного расписания заработной платы, премий, льгот, льгот; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - для авансов, выданных подотчетным; 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» - для денежных расчетов по исполнительному листу, суммы вклада; 94 «Нехватка или убытки от порчи ценностей» - сумма нехватки средств, указанная в инвентаризационной кассе и т. п.

Текущие записи в журнале заказов № 1 и выписках № 1, как и в некоторых других журналах заказов, влекут за собой составление таблиц расшифровки для переноса дебетовых и кредитных операций по отдельным счетам в те журналы заказов или выписки, в которых проводится аналитический учет этих счетов. Если в отчете кассира содержится большое количество операций и их размещение непосредственно в журнальном заказе № 1 и выписка № 1 не содержит ошибок, то на основе отчета кассира составляется сводка операций в контексте взаимозачета счетов и, в соответствии с этим, заполняется журнал-приказ № 1 и выписка № 1. Резюме можно составить как вручную, так и на персональных компьютерах.

Предприятия часто используют наличные иностранные деньги, которые, как и рубли, хранятся в кассе и зачисляются на них и расходуются с использованием одних и тех же входящих и исходящих документов. Кассовые документы выдаются в рублевом эквиваленте, в правом верхнем углу они указывают количество иностранной валюты по номиналу в словах и цифры красными чернилами с указанием названия иностранной валюты.

В кассах предприятий, как правило, хранятся бланки строгих отчетных документов: чековые книжки, бланки сертификатов, дипломы, различные абонементы, купоны, билеты, бланки товаросопроводительных документов и др. Список документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место нахождения и порядок их хранения и использования устанавливаются предприятием. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 «Формы строгой отчетности». По дебету этого счета фиксируется получение этих форм в организации, а по кредиту - их выбытие. Аналитический учет их ведется по каждому виду формы и места хранения.

Вот записи, которые чаще всего встречаются в бухгалтерской практике ЧУП «Воложинский Куппром» по дебету счета 50 «Денежные средства» в корреспонденции с другими счетами.

Помимо вышеперечисленных операций могут быть и другие:

  1. Получил иностранную валюту из банка 50/4 52
  2. Выручка от продажи основных средств и прочих активов 50 91 Дт Кт
  3. Погашение задолженности по претензиям 50 76
  4. Получение в кассу краткосрочного кредита 50 66
  5. Капитализация излишков денежных средств в инвентаре 50 92
  6. Взносы учредителей денежными средствами в счет их вклада в уставный капитал 50 75

Операции, связанные с выплатой денег из кассы, регистрируются по кредиту 50 «Касса».

Среди этих записей могут встречаться следующие:

  1. Денежные средства, переданные на инкассо 57 50 2)
  2. Дивиденды (выплаченные участникам), выплаченные учредителям организации 75 50
  3. Отражает недостачу, указанную в инвентаре 94 50
  4. Сделаны финансовые вложения за счет денежных средств 58 50
  5. Отражена выдача депонированной зарплаты 76 50
  6. Компенсация из кассы за использование личного автомобиля в служебных целях организации 73 50

Таким образом, с помощью данной переписки счетов в организациях отражаются хозяйственные операции по приему и выбытию средств.

Совершенствование документации и учета кассовых операций с точки зрения использования современных информационных технологий

В современных условиях, когда компьютерные технологии гармонично вписываются в деятельность различных организаций, компьютеризация учета, анализа и аудита является основным инструментом для эффективной обработки большого объема экономической информации. Именно автоматизация бухгалтерского учета может значительно облегчить работу бухгалтера. Поэтому одним из способов улучшения бухгалтерского учета является улучшение формы бухгалтерского учета, то есть замена его на более универсальный.

В настоящее время существует несколько десятков относительно известных программных продуктов, но без преувеличения можно сказать, что программное обеспечение 1С, предназначенное для автоматизации различных видов учета - бухгалтерского, складского, торгового, является наиболее распространенным и популярным в СНГ.

«1С: Бухгалтерия» версия 7.7, по сути, является одним из функциональных компонентов технологической платформы «1С: Предприятие». Программа имеет современный внешний вид, разделы главного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: каталоги, документы, отчеты и журналы документов сгруппированы в отдельные группы, что позволяет удобно и быстро работать с ними. В программе есть список правильных записей, что снижает вероятность ошибок при переписке счетов. Каждый бухгалтер может иметь свой собственный «пользовательский интерфейс», свои собственные пункты меню и панели инструментов, в зависимости от обслуживаемой им области учета, и права доступа к данным, хранящимся в системе. Пользователь может покинуть свое рабочее место и заблокировать работу с программой. Без его личного пароля никто не сможет получить доступ к программе и учетным данным, хранящимся в информационной базе данных.

«1С: Бухгалтерия» поставляется с широким спектром форм бухгалтерской отчетности - главной книги, книг заказов, книг по продажам и закупкам и других. Любой сгенерированный отчет может быть распечатан на принтере или сохранен в файле различных форматов, включая формат популярного процессора электронных таблиц Excel. Типичная конфигурация включает в себя регламентированные формы отчетности - это налоговая и бухгалтерская отчетность, предназначенная для представления вышестоящим органам. Кроме того, в программу входит набор форм статистической отчетности.

Автоматизация учета кассовых операций предполагает подготовку всех форм первичных документов о движении денежных средств, ведение кассовой книги, составление журнального поручения для счета 50, ведение валютного учета.

Аналитический учет для субсчета «Денежный поток» ведется на счете 50 «Касса» только для открытых ему субсчетов. В общей сложности он не ведется на счете 50.

Основными документами для учета кассовых операций являются входящие и исходящие кассовые ордера. Вы можете найти их в главном меню программы «Документы». При оформлении кассового чека сначала необходимо установить, в какой кассе, в рублях или в иностранной валюте, оформляется квитанция. Соответствующий субсчет появится в дебете проводки, созданной документом. Обратите внимание, что если мы выберем обменный пункт, под переключателями появится выпадающий список, из которого необходимо выбрать конкретную валюту.

В реквизите «Принят от» необходимо указать лицо или организацию, от которых получены средства. Если это наш сотрудник, то его можно выбрать из каталога «Сотрудники», нажав кнопку выбора.

Кроме того, в соответствующих деталях вводятся основание для капитализации средств и документы, прилагаемые к заказу на получение, если таковые имеются. В реквизите «Сумма» вводится сумма полученных денежных средств.

Печатная форма документа соответствует унифицированной форме документа № КО-1.

Используя флажок «Сгенерировать проводки», основываясь на полных деталях документа, при его публикации автоматически создаются соответствующие проводки. Если флажок не установлен, документ будет опубликован без создания публикаций.

Счет кассового ордера также можно найти в пункте меню Документы «Счет кассового ордера». Он предназначен для учета выдачи наличных в кассе организации.

Детали формы этого заказа и порядок работы с ним полностью соответствуют деталям формы и порядку работы с входящим кассовым ордером. Как и в заказе на получение, для того, чтобы программа генерировала проводки при публикации документа, вам необходимо установить флажок «Генерировать проводки».

Печатная форма документа соответствует унифицированной форме № КО-2.

Журнал «Касса», расположенный в меню «Журналы», предназначен для фиксации всех кассовых операций. В соответствующих столбцах журнала хранится информация о типах документов, которые сформировали кассовые операции, их номерах. Отдельно выделяются столбцы для суммы доходов или расходов денежных средств, а также столбец, содержащий номера счетов, соответствующих счету 50.

Кроме того, кнопка «Кассовая книга» находится в форме журнала, что позволяет генерировать отчет «Кассовая книга» в соответствии со стандартной формой № КО-4, которая является обязательной для кассовых операций. Отчет формируется на основании введенных документов «Распоряжение на получение наличных» и «Распоряжение на выдачу наличных». Для каждого дня, в который проводились кассовые операции, в отчете формируется отдельный лист кассовой книги. Используя соответствующие переключатели, вы можете указать, какой тип листа нам нужно печатать. При нажатии кнопки «Создать» будет создана печатная форма отчета. Таким образом, формируя кассовую книгу для каждого дня, в котором проводились кассовые операции, мы можем создать полный аналог «ручной» кассовой книги.

Частное унитарное предприятие "Воложинский кооператив" еще не установило автоматизированный учет. Это можно объяснить ограниченными финансовыми ресурсами, из-за которых невозможно приобрести современное качественное компьютерное оборудование и программное обеспечение, а также отсутствием квалифицированных специалистов, владеющих новейшими информационными технологиями.

Вывод:

Все предприятия, осуществляющие производственно-хозяйственную деятельность, вступают в отношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и частными лицами. Эти отношения основаны на различных денежных расчетах в процессе закупок, производства и продажи продукции, работ или услуг.

Все расчеты по исполнению обязательств и предъявлению претензий осуществляются через учреждения банков. Денежные расчеты между предприятиями ограничены и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут быть в виде денежных средств на кассе, храниться в банке на текущих счетах, на специальных счетах, а также использоваться в форме аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основными задачами контроля кассовых, кассовых и банковских операций является выявление состояния сохранности денежных средств, правильности и законности их использования, подлинности и достоверности кассовых операций, учитываемых в бухгалтерском учете, соблюдения кассовой дисциплины, полноты капитализации, предполагаемое использование и условия хранения денежных средств.

Кассовые операции являются неотъемлемой частью деятельности любой организации или предприятия.

В ходе курсовой работы по определению параметров, которым должна соответствовать современная компьютерная программа автоматизации учета, были рассмотрены общие возможности наиболее известных и распространенных сегодня программ учета.

Мы изучили первичные документы по учету денежных средств и порядок их оформления. Основные кассовые документы, которые используются в Частном унитарном предприятии «Воложинский кооператив», включают в себя кредитные и дебетовые поручения в форме KO-1 и KO-2, соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по завершении операций, второй экземпляр которой составляет отчет кассира и в то же время регистр аналитического учета для счета 50 «Касса».

В процессе написания курсовой работы мы изучали учет кассовых операций в ЧУП «Воложинский Куппром». Для данной курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Предприятия, ассоциации, организации и учреждения, независимо от их юридической формы и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в банковских учреждениях.

Для осуществления наличных платежей каждая компания должна иметь кассовый аппарат и вести кассовую книгу в установленной форме.

Прием денежных средств предприятиями при проведении расчетов с населением осуществляется с обязательным использованием контрольно-кассовых машин. Денежные средства, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь наличные деньги на своих кассах в пределах, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости пересматриваются лимиты остатка денежных средств.

Предприятия обязаны возвращать банку все денежные средства, превышающие установленные лимиты остатка денежных средств в кассе, в порядке и на условиях, согласованных с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права накапливать денежные средства в своих кассах сверх установленных лимитов для осуществления будущих расходов, в том числе затрат на оплату труда.

Предприятия имеют право хранить наличные деньги в своих кассах сверх установленных лимитов только на оплату труда, выплату пособий по социальному страхованию и стипендии не более чем на 3 рабочих дня, включая день получения денег в банке. Выдача наличных за отчет производится из касс предприятий.