Учет дебиторской задолженности и пути ее снижения

Предмет: Бухгалтерский учёт
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 21.03.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Значение учетной политики фирмы, ее влияние на финансовые результаты
Проблемы учета основных средств и их амортизации
Учет кредиторской задолженности - проблемы учета
Учет экспортных операций, особенности учета


Введение:

В последнее время в нашей стране мало внимания уделяется проблеме управления дебиторской задолженностью, так как действующие на российском рынке правила позволили получить большую прибыль по западным стандартам из-за факторов, не имеющих ничего общего с оптимизацией задействованных ограниченных ресурсов. в производстве. Однако времена получения легкой прибыли прошли, и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом, что, не нарушая реализацию производственной программы, они минимизируют все возможные расходы, связанные с покупкой и хранением.

Согласно наблюдениям специалистов из Высшей школы экономики, просроченная дебиторская задолженность на конец 2011 года составляла около 1/3 от общей суммы задолженности в стране, что свидетельствует о неудовлетворительном состоянии взаиморасчетов между российскими предприятиями. В то же время предприятия и организации не могут отказаться от коммерческого кредитования своих клиентов с целью поддержания объемов продаж.

Все это определяет актуальность поиска эффективных форм и методов пополнения оборотного капитала для снижения потерь, связанных с неплатежами предприятий, и показывает, что проблема повышения эффективности управления системой расчетов является одним из приоритетных. Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия сегодня является одной из первоочередных и неотложных задач, для решения которых необходимо провести исследования в этой области.

Объект исследования - ООО «Юнилевер Рус».

Предметом исследования является дебиторская задолженность.

Целью данной работы является анализ дебиторской задолженности ООО «Юнилевер Рус» и разработка рекомендаций по ее эффективному управлению.

Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:

  • раскрыты сущность дебиторской задолженности и необходимость ее существования на предприятии;
  • проанализировал финансовое состояние предприятия и выявил проблему;
  • раскрыта система управления использованием оборотных средств;
  • рассмотрены методы управления дебиторской задолженностью предприятия;
  • рассмотрены методы эффективного управления дебиторской задолженностью предприятия;
  • дана методология проектирования системы управления дебиторской задолженностью;
  • проанализировал процесс управления дебиторской задолженностью ООО «Юнилевер Рус».

В работе используются следующие методы анализа:

  • Горизонтальный анализ;
  • Вертикальный анализ;
  • Метод финансовых коэффициентов;
  • Факторный анализ;
  • Метод технико-экономических расчетов и др.

Методологическая основа управления дебиторской задолженностью описана в трудах следующих ученых: Гаджинский А.М., Зайцева Н.Л., Стоянова Е.С., Бланка И.А. и другие.

Методологическая база ВКР состоит из методов управления использованием оборотных средств, авансированных в резервы, нормирования и управления резервами и минимизации дебиторской задолженности.

Информационная база исследования состоит из: исследований отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, практических рекомендаций специалистов по управлению дебиторской задолженностью, периодических изданий, а также бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

Во введении определяются актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, характеристики степени развития темы, методическая и информационная база.

В первом разделе рассматриваются теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью. В нем изложены сущность, цель, функции и роль управления дебиторской задолженностью в рыночной экономике. Рассмотрен зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью.

Во втором разделе анализируется финансовое состояние предприятия, рассматривается методология управления дебиторской задолженностью: управление использованием оборотных средств, авансированных в запасах, разработка логистической системы для управления дебиторской задолженностью.

В третьем разделе разрабатываются практические предложения по минимизации дебиторской задолженности ООО «Юнилевер Рус» и рассчитывается снижение потребности в оборотных средствах от предложенных мер.

В заключение рассмотрены основные выводы по работе.

Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью

Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность - это сумма задолженности предприятия перед другими юридическими или гражданскими лицами. Появление дебиторской задолженности в системе безналичных расчетов является объективным процессом хозяйственной деятельности предприятия. Должник-должник (от латинского слова debitum-duty, duty) является одной из сторон гражданско-правового обязательства по имущественным отношениям между двумя или более лицами. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, как правило, понимается как право собственности, являющееся одним из объектов гражданских прав. В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации: «объекты гражданских прав включают вещи, в том числе деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работа и услуги; Информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные товары. «Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является правом собственности, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Стоит отметить, что на сегодняшний день практически ни один хозяйствующий субъект не существует без дебиторской задолженности, поскольку его формирование и существование объясняется простыми объективными причинами:

  • для организации - должника - это возможность использовать дополнительный, более того, свободный, оборотный капитал;
  • для организации - кредитора - это расширение рынка товаров, работ, услуг.

Причиной формирования дебиторской задолженности является наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают во времени. Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются от участия в обороте бизнеса, что, конечно, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху экономического субъекта, поэтому бухгалтерия организации должна организовать надлежащий контроль за состоянием дебиторской задолженности, что обеспечит своевременный сбор средств, составляющих дебиторскую задолженность.

Для обеспечения финансовой устойчивости организации необходимым условием является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность - представляет имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками. Дебиторская задолженность может рассматриваться тремя способами: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продуктов, проданных покупателям, но еще не оплаченных, и в-третьих, как один из элементов текущих активов, финансируемых из собственных или заемных средств.

Оборотный капитал предприятия состоит из следующих компонентов:

  • Деньги;
  • Задолженность на счетах;
  • Запасы;
  • Работа в процессе;
  • Отложенные расходы.

Поэтому дебиторская задолженность является частью оборотного капитала организации. И, как мы уже отмечали, дебиторская задолженность может возникнуть в результате невыполнения договорных обязательств, переплаты налогов, сборов, штрафов и выданных денежных сумм.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и необоснованную. Обычная задолженность предприятия включает в себя задолженность, обусловленную выполнением производственной программы предприятия, а также текущие формы расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность перед подотчетными лицами за отгруженные товары, срок оплаты которых не прибыл). Например, задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых еще не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; или авансовый платеж за доставку товара (выполнение работ, оказание услуг) был переведен поставщику (подрядчику, подрядчику) - это нормальная дебиторская задолженность. Необоснованной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения бухгалтерского учета и финансовой дисциплины, существующих недостатков в бухгалтерском учете, ослабления контроля над выпуском материальных ценностей, возникновением недостач и краж (товаров, отправленных, но не оплаченных в срок). задолженность за недостачу и кражу и т. д.) Например, задолженность за товары, работы, услуги, которые не будут оплачены в срок, установленный договором, и будут неоправданными.

Неоправданная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной. Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс Российской Федерации): «любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг признается как сомнительная задолженность, если эта задолженность не погашена в течение срока, установленного договором, и не обеспечена залогом, гарантией, банковской гарантией. По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переводится в категорию безнадежных долгов (нереально для взыскания). Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации: «безнадежные долги (долги, нереальные для взыскания) признаются как долги перед налогоплательщиком, для которых истек срок исковой давности, так и такие долги за которое обязательство было прекращено в соответствии с гражданским законодательством в связи с невозможностью его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, может возникнуть из-за:

  • Ликвидация должника;
  • Банкротство должника;
  • Истечение срока исковой давности без подтверждения долга должником;
  • Наличие средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:
  • во-первых, если после того, как арбитражный суд примет решение о ликвидации банка, денег для погашения дебиторской задолженности недостаточно, то такая дебиторская задолженность считается нереальной для взыскания и поэтому должна списываться на финансовые результаты;
  • во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать, пока банк восстановит платежеспособность;
  • Невозможность взыскания судебного пристава судебным приставом по решению суда (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

В зависимости от ожидаемого срока погашения дебиторская задолженность делится на:

  • краткосрочные (погашение которых ожидается в течение года после отчетной даты);
  • долгосрочные (погашение которых ожидается не ранее, чем через год после отчетной даты).

Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, проводить расчеты с акциями, векселями, применять бартер. При предоставлении отсрочки (рассрочка платежа) необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Дебиторская задолженность является важной составляющей оборотного капитала. Когда одна компания продает товары другой, это вовсе не означает, что стоимость проданных товаров будет оплачена немедленно.

В настоящее время в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности различают следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и клиентов, дочерние предприятия, зависимые общества, совместно контролируемые юридические лица, прочая дебиторская задолженность, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по авансам оплачена.

Дебиторская задолженность - это средства, причитающиеся компании, но еще не полученные ею. Оборотные активы включают дебиторскую задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.

Дебиторская задолженность может быть представлена ​​следующими статьями: дебиторская задолженность по основным видам деятельности и дебиторская задолженность по другим операциям.

Дебиторская задолженность по основным видам деятельности отражена в статьях «Дебиторская задолженность» и «Полученные векселя». Дебиторская задолженность возникает, когда транзакция выполняется путем простой записи стоимости товаров и услуг, проданных в кредит, на так называемом «открытом счете» без письменного обязательства по оплате заемщиком. Полученный вексель представляет собой письменное обязательство по выплате денег на определенную дату, состоящее из номинальной стоимости и процентов.

Прочая дебиторская задолженность включает такие статьи, как авансы работникам, авансы филиалам, депозиты в качестве гарантии долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и т. д.

В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность отражается в балансе по чистой цене возможной продажи, т. е. основана на сумме денежных средств, которые, как ожидается, будут получены при погашении этой задолженности.

Чистая стоимость реализации означает, что при регистрации дебиторской задолженности учитываются поступления от убытков и различные виды скидок.

Плохие поступления от дебиторской задолженности являются потерями или расходами из-за того, что часть дебиторской задолженности не оплачивается покупателями. На момент продажи продукта у предприятия нет информации о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности на эти поступления начисляется определенная скидка. В финансовой отчетности это отражено в дополнительной статье «Скидка на плохой доход».

Скидка на плохие поступления рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предыдущие годы с учетом изменений экономической ситуации.

Для оценки потери заработка используются два метода:

  • на основе процента непогашенной дебиторской задолженности к чистым продажам;
  • на основе их процента неоплаченных счетов или счета в их общем объеме.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборотом средств в расчетах. Ускорение оборота является положительной тенденцией в хозяйственной деятельности предприятия.

Ускорение оборота может быть достигнуто за счет выбора потенциальных покупателей, определения условий оплаты, контроля за погашением дебиторской задолженности и воздействия на должников. Отбор покупателей осуществляется путем анализа соответствия их платежной дисциплины в прошлом, анализа их текущей платежеспособности, анализа их финансовой устойчивости и анализа других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.

Определение условий оплаты товаров покупателями заключается в том, что покупатель устанавливает сроки оплаты товаров: оплатил ранее - получил скидку на оплату товара, оплатил вовремя - потерял предоставленную скидку, оплатил поздно - заплатить штраф.

Мониторинг погашения дебиторской задолженности включает ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности по дням: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней.

Управление дебиторской задолженностью предполагает обязательный сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Для финансового положения компании очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую задолженность.

Управление дебиторской задолженностью также заключается в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических убытков, связанных с невозвратом дебиторской задолженности.

Подходы к управлению дебиторской задолженностью и анализ ее оборачиваемости

Управление дебиторской задолженностью напрямую влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, способы ускорения взыскания долгов и сокращения безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированные денежные средства течь.

Методы управления дебиторской задолженностью включают: учет заказов, выставление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди пунктов, которые следует рассмотреть, есть некоторые, которые требуют особого внимания, например, необходимость найти способы уменьшения среднего временного интервала между завершением операции по продаже товара и выставлением счета покупателю. Следует оценить возможные расходы, связанные с дебиторской задолженностью, то есть упущенную выгоду от неиспользования средств вместо их инвестирования.

Управление дебиторской задолженностью связано с двумя типами временных резервов - для выставления счетов и рассылки. Время выставления счета - это количество дней от отправки товара покупателю до отправки счета. Очевидно, что компании должны отправлять счета-фактуры вместе с товарами. Время доставки почты - между подготовкой счета и получением покупателем. Время, необходимое для отправки документов по почте, может быть сокращено путем децентрализации выдачи счетов-фактур и рассылки (с использованием службы срочной почты для крупных счетов с своевременной доставкой или путем предоставления скидок на авансовые платежи).

Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение условий кредита (предоставляемого клиентам), которые влияют на продажи и получение денег. Например, предоставление более длинных условий кредита может увеличить продажи. Условия кредита напрямую связаны с расходами и доходами, связанными с дебиторской задолженностью. Если условия кредита будут жесткими, у компании будет меньше денег, вложенных в дебиторскую задолженность и убытки от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, снижению прибыли и негативной реакции клиентов. С другой стороны, если условия кредита не являются конкретными, компания может добиться увеличения продаж и увеличения доходов, но также рискует увеличить долю безнадежных долгов и высокие расходы, связанные с тем, что неэффективные покупатели задерживают платеж. Дебиторская задолженность должна быть либерализована, поскольку это позволяет избавиться от избыточных запасов или устаревших продуктов или если вы работаете в отрасли, товары которой предназначены для сезонных продаж. Если товар является скоропортящимся, то вам необходимо использовать краткосрочную дебиторскую задолженность и, по возможности, практиковать оплату при доставке.

При оценке платежеспособности потенциального покупателя следует учитывать целостность покупателя, финансовую устойчивость и поддержку имущества. Кредитная надежность покупателя может быть оценена количественными методами, анализом регрессии, в котором учитывается изменение в зависимом: переменная, возникающая при изменении независимой (информационной) переменной. Этот метод особенно полезен, когда нужно оценить большое количество покупателей среднего размера. Возможные потери по безнадежным долгам должны быть тщательно оценены, если ваша компания продает товары многим покупателям и не меняет свою кредитную политику в течение длительного времени.

Выдача кредита влечет за собой дополнительные расходы: административные расходы кредитного отдела, компьютерные услуги, а также комиссионные, выплачиваемые специальным агентствам, которые определяют кредитоспособность заемщиков или качество ценных бумаг.

Информация, полученная от розничных кредитных бюро и профессиональных кредитных справочных служб, весьма полезна. Существует множество способов максимизировать доходность дебиторской задолженности и минимизировать возможные убытки: выставление счетов, перепродажа права на взыскание долгов и оценка финансового положения клиентов.

Биллинг. В циклическом процессе выставления счетов они выставляются клиентам в разные периоды времени. В такой системе клиенты с фамилиями, начинающимися с «A», могут быть первыми, кто будет выставлен счет в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются с «B», счета будут выставлены на второй день, и поэтому на. Счета покупателям должны быть отправлены в течение суток с момента подготовки.

Для ускорения сбора вы можете отправлять счета клиентам, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Вы также можете выставлять счета за услуги через определенные промежутки времени, если работа выполняется за определенный период, или взимать плату заранее, что предпочтительнее, чем производить платежи в конце работы. В любом случае вам необходимо сразу оформлять счета на большие суммы.

Когда бизнес развивается пассивно, могут применяться даты сезонного выставления счетов: мы предлагаем продлить срок оплаты, чтобы стимулировать спрос среди покупателей, которые не могут произвести платежи раньше, чем в конце зоны.

Процесс оценки покупателя. Прежде чем предоставлять кредит, необходимо тщательно проанализировать финансовую отчетность покупателя и получить рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм. Следует избегать рискованной дебиторской задолженности, например, в случае клиентов, работающих в финансово неустойчивых отраслях или регионах. Компания также должна быть осторожна с клиентами, которые были в бизнесе менее одного года (около 50 процентов коммерческих предприятий терпят крах в первые два года). Как правило, потребительская дебиторская задолженность связана с большим риском неуплаты, чем дебиторская задолженность компаний. Необходимо изменить лимиты кредитования и ускорить спрос на платежи в зависимости от изменения финансового положения покупателя. Для этого вы можете удерживать продукты или приостанавливать предоставление услуг до тех пор, пока не будут произведены платежи, и потребовать обеспечение в поддержку сомнительных счетов (стоимость обеспечения должна равняться или превышать остаток на счете). При необходимости вы должны воспользоваться помощью агентства по сбору платежей для сбора денег от непослушных покупателей.

Необходимо классифицировать дебиторскую задолженность по условиям платежа (упорядочить ее по времени, прошедшему с даты выставления счета), чтобы выявить покупателей, которые нарушают условия платежа, и уплатить налоги по просроченным платежам в процентах. После того, как вы сравните текущую дебиторскую задолженность, классифицированную по срокам погашения, с дебиторской задолженностью прошлых лет, отраслевыми стандартами и показателями конкурентов, вы можете подготовить отчет о потерях по безнадежным долгам, показывающий накопленные убытки по клиентам, условия продажи и суммы, и систематизировать по единицам, производственная линия и тип клиента (например, отрасль). Потери безнадежных долгов обычно выше для небольших компаний.

Защита страховкой. Вы можете прибегнуть к страхованию кредита, эта мера от непредвиденных потерь безнадежных долгов. При принятии решения о приобретении такой защиты необходимо оценить ожидаемую среднюю потерю безнадежных долгов, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования.

Факторинг. Можно перепродать право на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако конфиденциальная информация может быть раскрыта в факторинговой транзакции.

Предоставляя коммерческий кредит, следует оценить конкурентоспособность компании и текущие экономические условия. В условиях кризиса кредитная политика должна быть смягчена, чтобы стимулировать бизнес. Например, компания не может повторно выставлять счета клиентам, которые получают скидку наличными даже после истечения срока действия скидки. Но вы можете ужесточить кредитную политику в условиях дефицита товаров, потому что в такие периоды компания, как и продавец, имеет возможность диктовать условия.

В целом управление дебиторской задолженностью включает в себя:

  1. анализ должников;
  2. анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
  3. контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
  4. разработка политики авансовых платежей и предоставление коммерческих кредитов;
  5. оценка и внедрение факторинга.

Анализ должников предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью разработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий договоров факторинга. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу, что целесообразно продавать продукты только с предоплатой или наоборот - о возможности снижения процента коммерческих кредитов и т. д.

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежных долгов и формировании резерва по сомнительным долгам на эту сумму.

Особый интерес представляет анализ динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и / или по периоду оборачиваемости. Детальный анализ позволяет прогнозировать поступление средств, выявлять должников, для которых требуются дополнительные усилия по погашению задолженности, и оценивать эффективность управления дебиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является характеристикой финансовой устойчивости предприятия и эффективности финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм часто возникает ситуация, которая делает невыгодным уменьшение дебиторской задолженности без изменения кредиторской задолженности (обязательств). Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия (ликвидность), компания приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимой для государственных органов и кредиторов.

Напомним, что бухгалтерский баланс предприятия считается несостоятельным, если:

  • оборотный капитал на конец периода / краткосрочная задолженность на конец периода 2
  • объем источников объем внеоборотных собственных доходов - активов на конец периода / объем текущих активов на конец периода 0,1

Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, его уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только проблему сокращения дебиторской задолженности, но и балансируют ее с кредиторской задолженностью.

При анализе взаимосвязи между дебиторской и кредиторской задолженностью необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого компании поставщиками сырья.

Условия оплаты за отгруженную продукцию - один из факторов, влияющих на продажи.

Условия оплаты означают:

  1. предоставление индивидуальным клиентам коммерческого кредита (отсрочка платежа);
  2. срок кредита;
  3. скидка за своевременную оплату. Эти три условия могут быть выражены по общей схеме: например, компания «3/10 net 30» предоставляет скидку 3%, если счет оплачивается в течение 10 дней, максимальный период (без скидки)

30 дней. Последний срок - срок коммерческого кредита; далее - просроченные сборы. Скидки более предпочтительны, чем скидки, поскольку скидки уменьшают налоговую базу, а скидки увеличивают ее. Поощрение всегда работает лучше, чем наказание.

На уровень дебиторской задолженности влияют следующие основные факторы:

  • оценка и классификация клиентов в зависимости от типа товара, объема покупок, платежеспособности клиента, истории кредитных отношений и ожидаемых условий оплаты;
  • контроль расчетов с должниками, оценка реального состояния дебиторской задолженности;
  • анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов сбора.

Для определения инвестиций в дебиторскую задолженность применяется расчет, который учитывает годовые объемы продаж в кредит и период неоплаты дебиторской задолженности.

Сделав обобщение, можно сделать вывод, что основой управления дебиторской задолженностью являются два подхода:

  1. сравнение дополнительной прибыли, связанной с конкретной схемой спонтанного финансирования, с затратами и убытками, возникающими в результате изменения политики реализации продукции;
  2. сравнение и оптимизация размеров и сроков дебиторской и кредиторской задолженности. Сравнительные данные проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по сбору денежных средств.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, то есть оценка вероятности возникновения безнадежных долгов, является одной из наиболее важных проблем управления оборотным капиталом. Эта оценка проводится отдельно для групп дебиторской задолженности с разными периодами возникновения. В этом случае финансовый менеджер может использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов, анализ ее уровня может проводиться как непрерывным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Установлен критический уровень дебиторской задолженности; Все расчетные документы, касающиеся задолженности, превышающей критический уровень, в обязательном порядке подлежат проверке.

Этап 2. Контрольный образец делается из оставшихся расчетных документов. Для этого используются различные методы. Одним из самых простых является n-процентный тест (например, при n = 10% проверяется каждый десятый документ, выбранный для некоторой основы, например, во время возникновения обязательства).

Существуют более сложные методы статистического отбора, основанные на установлении критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допуска между суммой дебиторской задолженности, отраженной в отчетности и рассчитанной по данным выборки, и т. д. В этом случае определяется интервал выборки. счетчиком денег, и каждый расчетный документ, на который попадает граница следующего интервала, выбирается для контроля и анализа.

Этап 3. Реальность сумм к получению в выбранных расчетных документах проверяется. В частности, могут быть отправлены письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность документа или бухгалтерского учета

Этап 4. Оценивается значимость выявленных ошибок. Могут использоваться разные критерии. Подводя итог вышеприведенному исследованию, можно сделать следующие выводы.

Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью является определение степени риска несостоятельности клиентов, расчет прогнозной величины резерва по сомнительным долгам и предоставление рекомендаций по работе с практически или потенциально неплатежеспособными клиентами.

Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные расходы предприятия на: увеличение объема работы с должниками (связь, командировки и т. д.); увеличение периода оборачиваемости дебиторской задолженности (увеличение периода инкассо); увеличение убытков от плохой дебиторской задолженности.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов, анализ ее уровня может проводиться как непрерывным, так и выборочным методом.

Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, его уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только проблему сокращения дебиторской задолженности, но и балансируют ее с кредиторской задолженностью. При анализе взаимосвязи между дебиторской и кредиторской задолженностью необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого компании поставщиками сырья.

Чтобы максимизировать приток денежных средств, предприятие должно разработать широкий спектр моделей контрактов с гибкими условиями оплаты и гибкими ценами. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до перевода на продажу и банковской гарантии.

Система скидок помогает защитить компанию от инфляционных потерь и относительно дешевого пополнения оборотных средств в денежной или натуральной форме. Чтобы определить, должен ли покупатель предоставлять скидку на авансовые платежи сальдо счета, финансовый менеджер должен сравнить доход от денежных средств, полученных в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

Зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью

Изучение опыта развитых стран Западной Европы, стран с успешно развивающейся экономикой, его анализ и адаптация к российским реалиям позволяет использовать подходы и решения проблемы несостоятельности предприятий. В разных странах эта проблема решалась с учетом специфики функционирования экономики.

Например, законы о банкротстве в Центральной и Восточной Европе отличаются своей прогрессивностью. Однако в результате изучения практики ведения бизнеса в Венгрии, Польше, Чехословакии и Словакии было выявлено, что низкая эффективность в неразвитой рыночной среде. Причинами этого были низкий уровень развития фондового рынка и неосвоенная практика обеспечения быстрой смены собственника имущества. В течение периода смены собственника часть основных активов становится физически и морально устаревшей, что существенно снижает их стоимость. Помимо процедур банкротства, Венгрия разработала другие финансовые механизмы для урегулирования задолженности перспективных предприятий, ликвидность которых может быть восстановлена. Примером этого являются ликвидационные облигации, появившиеся в 1993 году, выпущенные инвестиционными компаниями под гарантии Венгерского агентства госимущества на сумму, достаточную для покрытия убытков и модернизации некоторых перспективных предприятий. Специальная программа финансовой помощи была принята для двенадцати крупнейших венгерских промышленных предприятий со значительным объемом задолженности (Икарус, Раба, Телец, Гантс и др.). Суть этой программы заключается в предоставлении льготных государственных займов для погашения долгов и модернизации производства, а также в отсрочке погашения ранее взятых займов.

Корректировка экономической политики стран Центральной и Восточной Европы произошла путем смещения акцента с ускоренной ликвидации неплатежеспособных предприятий на сбалансированную антикризисную политику, связанную с усилением регулирующей роли государства в проведении политики банкротства. Стало понятно, что в условиях сужения возможностей сбыта производимой продукции за рубежом, отсутствия полной демонополизации внутренних рынков и сохранения ценового дисбаланса компания-должник не всегда бесперспективна, обречена на ликвидацию.

Мировой опыт показывает, что чаще всего основными покупателями неплатежеспособных предприятий являются стратегические инвесторы. Это компании, которые производят аналогичные или аналогичные виды товарной продукции и работают в других сферах производства со стабильным финансовым состоянием. В первом случае приобретенные предприятия полностью интегрируются в систему производственных и технологических отношений компании-покупателя. Во втором случае происходит диверсификация деятельности компании покупателя, за счет собственных средств восстанавливается платежеспособность приобретаемых предприятий. Все это так или иначе способствует осуществлению структурной перестройки экономики рыночными методами.

Зарубежная практика регулирования получаемой дебиторской задолженности характеризуется.

Для контроля дебиторской задолженности и предотвращения возникновения безнадежных долгов фирмы часто используют классификацию долгов по срокам погашения и показатель оборачиваемости дебиторской задолженности по дням - DSO. Недостатком этого подхода является то, что эти инструменты не позволяют точно отслеживать изменение качества общей суммы задолженности. Лучший способ контролировать дебиторскую задолженность состоит в том, чтобы оценивать и анализировать с позиции платежной дисциплины, основным инструментом этого подхода является отчет о непогашенных остатках.

Кредитная политика любой компании состоит из четырех элементов:

  1. срок кредита;
  2. размер скидки, предоставляемой в случае оплаты товара в более ранний срок;
  3. кредитные стандарты;
  4. политика в отношении недисциплинированных клиентов.

Первые два показателя отражены в условиях кредитования.

Основными источниками информации о платежной дисциплине являются кредитные ассоциации - это местные группы, которые периодически проводят встречи, на которых осуществляется обмен информацией о клиентах, и специализированные информационные агентства, которые собирают и предоставляют информацию о кредитоспособности фирм.

Дополнительными факторами, влияющими на кредитную политику компании, являются:

  1. потенциальная прибыль от расширения продаж в кредит;
  2. правовое регулирование;
  3. использованные кредитные инструменты.

Основная цель кредитного менеджера - увеличить продажи за счет расширения продаж в кредит. Кредит, предоставленный надежным клиентам, приносит дополнительный доход, в результате чего акционерный капитал компании увеличивается, а если компания смягчает свою кредитную политику, объем продаж обычно увеличивается. Установление более льготной кредитной политики может происходить путем продления срока кредита, снижения кредитных стандартов, перехода к менее жесткой политике сбора просроченной дебиторской задолженности, а также предоставления скидок. Каждое из этих действий приводит к дополнительным затратам. Фирма должна смягчить условия кредитования своих клиентов, пока рост затрат не превысит рост выручки.

Анализ последствий изменений кредитной политики может проводиться двумя способами. Во-первых, можно выполнить сравнительный анализ прогнозных отчетов о прибылях и убытках, подготовленных на основе условий текущей и расчетной кредитной политики. Во-вторых, с помощью соответствующих формул можно определить величину роста прибыли в результате изменений кредитной политики.

Анализ опыта стран с переходной экономикой позволил составить перечень возможных мер по реструктуризации накопленных

Долг Кулигина П.И. Предприятия по умолчанию коммерческие банки в Восточной Европе. // ECO, No. 2, 1994. Обмен (выкуп) долгов предприятий и кредитных активов коммерческих банков на долгосрочные государственные облигации. В зависимости от степени ликвидности долговых обязательств и перспектив приватизации должника, цена долга дифференцируется. В Венгрии дифференциация составляла 50, 80 и 100% от номинальной суммы долга. Старые безнадежные долги были обменены на облигации в размере 50% от номинальной стоимости, а долги предприятий намечены для приватизации по номинальной стоимости. Срок погашения облигаций (от 8 до 20 лет) зависит от наличия свободных средств в государственном бюджете, куда делают взносы специально созданные банки и другие финансовые учреждения, занимающиеся перепродажей долгов. Свободная продажа части долгов предприятиям или государственным финансовым учреждениям, коммерческим банкам, иностранным и другим покупателям по рыночным ценам. Обмен долгов по акциям приватизированных предприятий-должников. 

Польша, если задолженность перед банком составляет 30% и более процентов от кредиторской задолженности предприятия, он может обратиться в Министерство трансформации имущества с просьбой заменить обязательства акциями должника.

Ликвидация (или самоликвидация) долгосрочных несостоятельных предприятий в соответствии с установленной законом процедурой банкротства. Увеличение уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций.

Одним из инструментов комплексного решения проблем, касающихся, с одной стороны, просроченной задолженности по банковским кредитам, а с другой - взаимной задолженности между предприятиями в Венгрии, стала «процедура банковской сверки», установленная Законом о реконструкции. банков и предприятий. Суть его заключалась в том, что ведущие банки были уполномочены проводить финансовое восстановление фирм, являющихся их должниками, при условии, что сами фирмы-должники были инициаторами процедуры.

Ведущую роль в финансировании и кредитовании инвестиционного процесса во Франции после 1945 года сыграла не фондовая биржа (хотя она не исчезла и, как вы знаете, традиционна для этой страны), а деятельность государства и его агенты - национальные коммерческие банки и банки развития. Текущие потребности предприятий в денежных средствах также обеспечивались за счет кредитов банковского сектора. Чтобы позволить депозитным банкам кредитовать предприятия, была разработана методика среднесрочного банковского кредитования, которая рефинансируется с помощью учета векселей. Таким образом, банки могли постоянно прибегать к рефинансированию Центробанка в качестве кредитора последней инстанции.

Некоторые практические решения и предложения по улучшению управления оборотным капиталом, улучшению платежно-расчетного сектора, повышению платежеспособности предприятий, высказанные ранее, могут быть полезны при разработке мер по политике управления долгом в настоящее время.

Анализ зарубежного опыта управления дебиторской задолженностью в США характеризуется следующим. Дебиторская задолженность: текущая, подлежащая погашению в период до 1 года или в течение операционного цикла. Основное внимание уделяется текущей задолженности. Дебиторская задолженность управляется финансовым менеджером с участием главного бухгалтера. Средняя доля дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия составляет.

Дебиторская задолженность в мировой практике является достаточно надежным залогом по кредиту. Кредитор имеет полное право предоставить дебиторской задолженности вексель со всеми вытекающими последствиями.

Стандарты бухгалтерского учета США для дебиторской задолженности:

  1. Распределение дебиторской задолженности по различным видам, если она значительная.
  2. Обеспечение правильного расположения оценочных (корректирующих) предметов рядом с соответствующими предметами дебиторской задолженности.
  3. Дебиторская задолженность, отраженная в разделе «Текущие активы», должна быть конвертирована в деньги в течение одного года или операционного цикла.
  4. Раскрытие любых непредвиденных убытков, связанных с дебиторской задолженностью.
  5. Раскрытие любой дебиторской задолженности, право на которую было передано или заложено в качестве обеспечения.
  6. Раскрытие всех существенных рисков, связанных с дебиторской задолженностью.

В бухгалтерском балансе предприятия дебиторская задолженность отражается по следующим видам:

  • задолженность на счетах;
  • счета к получению;
  • не связанные с продажами.

Задолженность «Дебиторская задолженность» возникает при расчетах по «открытому счету», что означает выдачу покупателю оплаты подписанного счета. Задолженность «Векселя к получению» возникает, когда платеж отсрочен, а покупатель выпускает векселя, то есть письменное долговое обязательство.

Вся дебиторская задолженность делится на два типа:

  • связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг;
  • связанные с неоперационной деятельностью; Это авансы, выплачиваемые работникам или филиалам, различные депозиты, дивиденды и проценты к получению, требования о возврате чрезмерно уплаченных налогов.

Существенное влияние на дебиторскую задолженность оказывают применяемые скидки на цены товаров, которые бывают двух видов: торговля и своевременная оплата.

Торговые скидки используются в следующих случаях:

  • постоянные клиенты;
  • на определенное количество товаров;
  • из-за сезонных и других колебаний потребительского спроса;
  • в случае потери качества товара или других потребительских свойств;
  • при приближении срока годности товара или продажи товара;
  • при продвижении новых товаров на рынки, которые не имеют аналогов, или товаров на новые рынки;
  • в реализации экспериментальных моделей и образцов товаров с целью ознакомления потребителей с ними.

Таким образом, с помощью торговых скидок учитываются всевозможные ситуации, возникающие у продавца.

Скидки на оплату в срок являются стимулом для покупателя. Например, срок действия договора «5 / 10-50» означает отсрочку платежа в 50 дней, но если покупатель оплатит товар в первые 10 дней после доставки, он получит скидку 5%. Если условия договора следующие: «5/10 GGDM-50» и «5/10 EOM-50», это означает, что предоставляется скидка: оплата будет произведена в течение первых 10 дней следующего месяца, поскольку все поставки (поставки) в этом месяце считаются последним днем ​​месяца.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность в одних случаях учитывается по дисконтным ценам (метод брутто), в других - по дисконтам (метод нетто). Во втором случае исходят из того, что скидка является основным вариантом платежа по сравнению с отсроченным платежом. Поэтому, если покупатель не использует скидку, компания-поставщик получает дополнительный доход, который отражается в отчете о прибылях и убытках.

Списание безнадежных долгов осуществляется либо напрямую, с использованием созданного «резерва для покрытия безнадежных долгов».

Как правило, незначительные суммы списываются напрямую, так как:

  • не всегда возможно точно определить, когда возникла безнадежная задолженность;
  • списание значительных сумм приводит к неравномерности доходов и расходов предприятия и их несоответствию друг другу;
  • некоторые факторы, такие как скидки, возврат неоплаченных продуктов и т. д., Влияют на сумму дебиторской задолженности и ее плохих частей.

Поэтому основным методом списания безнадежных долгов является их списание через «Резерв по сомнительным долгам» («Резерв по сомнительным долгам» в России).

Размер «резерва по сомнительным долгам» определяется на основе прошлого опыта на основе доли (процента) безнадежных долгов; или к общему объему продаж (продажи отдельным клиентам); или к общей сумме дебиторской задолженности в строке «Дебиторская задолженность» (к общей сумме или сумме, в зависимости от времени возникновения).

Резерв утверждается именно на эту сумму. Отчисления в него производятся с учетом положительного или отрицательного сальдо резерва на начало периода. Счет «Резерв по сомнительным долгам» отображается в балансе отдельной строкой после строки «Дебиторская задолженность», является расчетным встречным счетом на эту дату и оплачивается при расчете суммы баланса.

Итак, на основании анализа можно сделать следующие выводы:

  • В зарубежной практике не существует такой вещи, как «дебиторская задолженность»; вместо этого используется понятие «дебиторская задолженность». Стоит отметить, что понятие, используемое за рубежом, имеет экономический характер, аналогичный дебиторской задолженности, характерной для российской экономики.
  • Практика регулирования широко распространена за рубежом, которая заключается в управлении деятельностью неплатежеспособных предприятий на основе продуманной антикризисной политики, связанной с возрастающей ролью государства в проведении процесса банкротства.
  • Особое место в регулировании сокращения несостоятельных предприятий отводится государству, которое, с одной стороны, консолидирует просроченные долги по банковским кредитам, а с другой - регулирует взаимные долги между предприятиями, используя «процедуру банковской сверки». 
  • Четко определенный перечень мер по реструктуризации накопленной задолженности, который включает:
  1. обмен (выкуп) долгов предприятий и кредитных активов коммерческих банков на долгосрочные банковские операции;
  2. свободная продажа части задолженности предприятий;
  3. обмен долгов по акциям приватизированных предприятий-должников;
  4. ликвидация (или самоликвидация) долгосрочных неплатежеспособных предприятий;
  5. увеличить уставный капитал.
  • Не существует унифицированных моделей и подходов воздействия предприятий на дебиторскую задолженность. Мировая практика финансового управления дебиторской задолженностью существенно дифференцируется в зависимости от особенностей и развития национальной экономики и развития финансового права.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности и дебиторской задолженности ООО «Юнилевер Рус»

Общая характеристика ООО «Юнилевер Рус»

Каждый день более 2 миллиардов человек по всему миру используют продукты Unilever, которые помогают им выглядеть более привлекательными, чувствовать себя лучше и получать больше от жизни. Unilever является одним из ведущих мировых производителей товаров народного потребления. Продукция компании представлена ​​в 170 странах. Ассортимент продукции Unilever включает 400 брендов. Во многих сегментах рынка, где представлена ​​наша продукция, компания занимает первое место на мировом уровне.

Unilever работает на российском рынке с 1992 года. В России работает около 7000 человек. Портфель брендов Unilever в России включает такие известные пищевые бренды, как майонез, кетчупы и соусы Calve, майонез Hellmann, майонез, кетчупы Baltimore и East Gourmet и уксус, спреды Rama, кремы из растительного масла Crème Bonjour, маргарин для выпечки «Donut», Knorr супы и приправы, «Магнат», «Сан-Кремо», «Триумф», «Exo», мороженое и т. д., чай «Разговор», Brooke Bond и Lipton, а также популярные бренды средств личной гигиены и бытовой химии: Dove шампуни и косметика, Clear vita ABE, шампуни и средства по уходу за волосами Sunsilk и Timotei, дезодоранты Rexona и Axe, чистящие и дезинфицирующие средства Domestos, Glorix и Cif.

В настоящее время Unilever владеет несколькими крупными российскими предприятиями:

  • Маргариновая фабрика в Москве (1998);
  • Фабрика "Северное сияние", Санкт-Петербург (1994);
  • Балтиморская компания, Санкт-Петербург (1995):
  1. Москва (1997);
  2. Хабаровск (1999);
  3. Красноярск и Узбекистан (2000)
  • Производственное предприятие "Инмарко":
  1. Тула (2011)
  2. Омск (1998)
  3. Чайная фабрика, Санкт-Петербург (1999)
  4. Фабрика Кнорр Тула (1999)

С 1993 года компания вышла на украинский рынок, открыв представительство в Киеве под названием «Unilever Export B.V.» В 1998 году было создано ООО «Юнилевер Украина», которое в настоящее время является единственным официальным представителем Unilever в Украине. Центральный офис ООО «Юнилевер Украина» расположен в столице Украины - городе Киеве.

Кроме того, украинский офис имеет сеть структурных подразделений отдела продаж в крупных городах Украины:

  • Львов
  • Днепропетровск
  • Донецк
  • город Харьков
  • город Одесса.

Компания имеет представительства в России:

  • Поволжье (город Самара)
  • Черноземье (г. Воронеж)
  • Сибирский регион (Новосибирск)
  • Северо-Западный регион (Санкт-Петербург)
  • Южный регион (Ростов-на-Дону)
  • Уральский регион (Екатеринбург)
  • Дальневосточный регион (Владивосток)

А также в Белоруссии - город Минск.

Производственные мощности компании постоянно расширяются, чтобы удовлетворить растущий спрос российских потребителей на нашу продукцию. Общий объем инвестиций компании в российскую экономику в настоящее время приближается к 1 млрд евро. По данным Fortune, Unilever вошла в число 3 самых уважаемых пищевых компаний в мире в 2011 году. Основными каналами продаж ООО «Юнилевер Рус» являются сетевые магазины, торговые точки и несколько оптовиков.

ООО «Юнилевер Рус», общество с ограниченной ответственностью, было создано в соответствии с положениями части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации от 30.11.1994 года и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 02.08.1998 года. Компания является юридическим лицом и действует на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока. Целью создания Общества является: предпринимательская деятельность с целью максимизации прибыли.

Удовлетворение интересов и потребностей общества в товарах и услугах с высокими потребительскими качествами.

Структура Unilever типична для большинства транснациональных компаний и включает несколько отделов.

Отдел маркетинга представлен тремя отделами: продукты питания (чай), чай (чай) и средства личной гигиены, а также уход на дому (LDC-home и Personal Care).

Отдел снабжения: его функции включают планирование, логистику и склады, разработку продукции, закупку сырья и упаковки, а также обеспечение качества готовой продукции. Также в этот отдел входят четыре производственные площадки: Московский маргариновый завод, Тульский завод, Завод "Северное сияние", Чайно-упаковочный завод.

Отдел обслуживания клиентов. Это один из самых многочисленных отделов, сотрудники которого работают во всех регионах России и Украины и обеспечивают наличие продуктов на полках от Калининграда до Владивостока. Отдел торгового маркетинга занимается активацией продаж.

Отдел продуктов питания Это подразделение компании, которое поставляет продукцию под марками Knorr, Rama, Calve, Lipton, Hellmann (сухие концентраты, специи, кулинарные жиры и т. д.) Для предприятий общественного питания.

В состав Департамента финансов и информационных технологий входят следующие отделы: коммерческий отдел, бухгалтерия, казначейство, налоговый отдел, юридический отдел, отдел информационных технологий, внутренний аудит.

Отдел кадров. В его функции входит подбор и развитие сотрудников, выплата компенсаций, административные вопросы и внутренние коммуникации.

Департамент корпоративных отношений отвечает за взаимодействие с государственными органами и СМИ.

Головной офис компании находится в Москве. В него входят все отделы компании и менеджмент - директора по функциям и председатель совета директоров.

Также особо хочу отметить, что у компании есть собственный благотворительный фонд Unilever.

Фонд Unilever (Фонд Unilever) сотрудничает с пятью ведущими международными организациями:

  • Оксфам (Oxfam);
  • PSI («Международные государственные службы»);
  • Спасите детей («Спасите детей»);
  • ЮНИСЕФ («Детский фонд ООН»);
  • Мировая продовольственная программа («Мировая продовольственная программа»).

Благотворительный фонд Unilever был создан с целью улучшения качества жизни путем обеспечения санитарных условий, доступа к чистой питьевой воде, основным продуктам питания и повышения самооценки.

Можно сказать, что в целом работа общества заключается в том, что торговые услуги населению являются высококачественными, доступными для населения и экономически выгодными для предприятия.

Анализ финансового состояния ООО «Юнилевер Русь»

В современных условиях ведения бизнеса на компанию влияют различные факторы: внутренние, на которые они способны влиять, и внешние, которые вынуждены приспосабливаться. Внутренние факторы - это, прежде всего, состояние основного и оборотного капитала, финансы предприятия; внешняя - денежно-кредитная, налоговая политика государства, инфляция, состояние фондового рынка, фаза экономического цикла и другие. Все они практически взаимосвязаны, некоторые могут действовать как внутренние, так и внешние (амортизация, платежи, инвестиционная деятельность предприятия).

И сами факторы меняются под влиянием развития рыночных отношений, поэтому финансовое состояние предприятия отражает все эти процессы. Полученные показатели экономического уровня производства включают: производительность труда, рентабельность продукции, затраты на рубль продаж, себестоимость единицы продукции, прибыль на рубль фонда оплаты труда, производительность капитала, эффективность капитальных вложений. Эти показатели характеризуют уровень использования всех производственных ресурсов, организацию труда на предприятии. К обобщающим относятся показатели, характеризующие степень механизации и автоматизации производства; показатели, характеризующие экономию основных видов материальных и топливно-энергетических ресурсов, относительное снижение численности работников за счет повышения технического уровня производства; рост производительности труда в результате повышения технического уровня производства; снижение себестоимости продукции путем введения мер, повышающих технический уровень производства. Общий показатель - показатель затрат на рубль продаж. Наиболее объективным показателем является стоимость единицы продукции (характеризует конечные результаты деятельности). Подводя итог вышесказанному, проанализируем основные экономические показатели ООО «Юнилевер Рус».

Расчетные данные показывают, что по сравнению с базовым 2009 годом объем продаж компании изменился следующим образом:

  • в 2010 году увеличился на 156,311 тыс. руб. или 27,11%;
  • в 2011 году увеличился на 1406350 руб. или 24%.

Если сравнивать 2011 год с предыдущим 2010 годом, приведенные данные свидетельствуют об уменьшении выручки в абсолютном выражении на 156760 рублей. или 2,14%:

  • продажа косметики
  • реализация средств личной гигиены
  • продажа бытовой химии

Проанализируем причины снижения выручки от продаж под влиянием факторов численности работников торговой единицы и их производства.

Факторный анализ изменения выручки будет проводиться с использованием метода цепного замещения по формуле:

  • Vp = Ч ґ B ґ T, (2.1)
  • где Vp - годовой доход от продажи, руб .;
  • Ч - численность работников торгового персонала, чел .;
  • Б - среднегодовая выработка на 1 работника, руб .;
  • Т - продолжительность рабочего времени, час.

Из приведенных выше данных можно сделать выводы об изменениях рабочего времени, численности работников и их выручки по сравнению с базовым 2009 годом. Таким образом, в 2010 году годовой фонд рабочего времени был сокращен с 3430 человеко-дней. до 2684 человеко-дней, что составило 78,25% от базового года. В 2011 году годовой фонд рабочего времени составил 1464 человеко-дня. (42,68% от уровня 2009 года).

Сокращение фонда рабочего времени стало результатом сокращения количества рабочих дней и количества работников.

Численность работников в торговом подразделении предприятия за оба года сократилась и составила:

  • 2010 год - 11 человек (78,57% от уровня 2009 года), снижение на 3 человека;
  • 2011 год - 6 человек (42,86% от уровня 2009 года), снижение на 8 человек.

При уменьшении численности работников среднегодовой доход на одного работника увеличился:

  • В 2010 году среднегодовая выручка увеличилась на 254 413,5 руб. (на 61,78% по сравнению с 2009 г.) соответственно среднесуточная выручка увеличилась на 1049,57 руб., а среднечасовая - на 134,56 руб .;
  • В 2011 году среднегодовая выручка увеличилась на 783475,47 руб. (на 190,25% по сравнению с 2005 г.) среднедневная выручка увеличилась на 3217,85 руб., а среднечасовая увеличилась на 429,07 руб.

Следует отметить снижение среднего рабочего дня в 2011 году на 12 минут.

Так, сокращение в 2010 году численности работников на 3 человека привело к снижению потенциальной выручки на 1235438,57 руб.

Сокращение годового фонда рабочего времени в 2010 году привело к снижению потенциальной выручки на 18 489,56 руб. Однако увеличение выручки на одного работника уменьшило негативное влияние этих факторов и увеличило выручку от продаж на 2816988,23 руб.

Вы можете рассчитать влияние изменений в количестве и производстве на доход и другими методами. Доля выручки за счет изменения численности работников может быть определена как отношение процента изменения численности к проценту изменения выручки. Если вычесть это значение из 100%, мы получим долю роста выручки за счет изменения производительности труда.

Фактор средней выручки работника и фактор численности работников оказали наибольшее влияние на выручку. Совокупность влияния факторов привела к увеличению выручки от продаж в 2010 году на 1563110 руб. Аналогичным образом анализируем влияние факторов на величину выручки в 2010-2011 гг.

На изменение выручки в 2011 году по сравнению с 2010 годом повлияли следующие факторы: сокращение численности работников снизило потенциальную выручку на 3331131,82 рубля, внутрисменные потери рабочего времени привели к снижению выручки на 102496,36 рубля. Однако увеличение выручки на одного работника уменьшило негативное влияние этих количественных факторов и увеличило выручку на 327679797,56 руб. Общее влияние факторов привело к снижению выручки в 2007 году на 156760 руб.

В отношении ООО «Юнилевер Рус» рост выручки возможен при условии увеличения объемов продаж, обеспеченных платежеспособным спросом. Одним из внутренних резервов увеличения продаж является сокращение потерь рабочего времени и увеличение выработки рабочих.

В 2011 году компания получила прибыль от реализации продукции в размере 1 400 154 руб., Что на 11 45789 руб. Больше. по сравнению с 2010 годом, когда была получена прибыль от продаж в сумме 254 365 руб. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом себестоимость продукции (услуг) составила 5771576 рублей, снизившись на 1302549 рублей. или 18,42%, при этом выручка от реализации продукции снизилась всего на 156760 руб. или 2%, что свидетельствует об относительном снижении стоимости покупки товара, которая составила 96,53 коп. в 2010 г. и 80,48 коп. в 2011

Далее анализируем платежеспособность и ликвидность предприятия. Компания считается платежеспособной при отсутствии краткосрочной задолженности перед бюджетом, банками, поставщиками, зарплатами и другими кредиторами. Ликвидность предприятия - это способность своевременно возвращать деньги, полученные в кредит, или способность оборотных средств превращаться в денежные средства, необходимые для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для оценки степени платежеспособности рассчитаем коэффициенты ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности компания может погасить в ближайшее время.

Показатель рассчитывается по формуле:

  • Cal = (DS + KFV) / KO (2.12)
  • где Kal - коэффициент абсолютной ликвидности;
  • ДС - денежные средства, тыс. Руб .;
  • Кфв - краткосрочные финансовые вложения, тыс. Руб .;
  • КО - краткосрочные обязательства, тыс. руб.

Обычное ограничение Cal> 0,2, которое широко распространено в экономической литературе, означает, что 20% краткосрочных обязательств компании подлежат погашению каждый день, или, другими словами, если остаток денежных средств поддерживается на уровне отчетной даты (главным образом за счет обеспечения равномерного потока платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, возникающая на отчетную дату, может быть погашена в течение 5 дней (1: 0,2).

Подставляя значения в формулу, получаем:

  • Cal 2009 = 1030/1840 = 0,56;
  • Cal 2010 = 1150/2410 = 0,48;
  • Kal 2011 = 1960/3670 = 0,53.

Расчеты показывают, что на начало 2009 года предприятие способно погасить 56% наиболее срочных обязательств, а на конец 2010 года - 48% этих обязательств, а на конец 2011 года - 53%, то есть предприятие имеет положительный тренд кал> 0,2. Однако следует отметить, что Kal характеризует платежеспособность на отчетную дату.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленное будущее.

Показатель рассчитывается по формуле:

  • Kp = (DS + KFV + KDZ + Z) / KO (2,13)
  • где З - акции с учетом НДС, тыс. руб .;
  • Нормальное ограничение индикатора: Kn> 2.

Это ограничение установлено «Методическими положениями для оценки финансового состояния предприятий и установления неудовлетворительной структуры баланса», утвержденными приказом № 31-р от 12.08.94 Федерального ведомства по вопросам несостоятельности (банкротства). Официально рекомендуемая норма для показателя должна быть признана несколько завышенной, но, конечно, она должна быть больше единицы.

Подставляя значения, получаем:

  • Ср 2009 = 2030/1840 = 1,10;
  • Ср 2010 = 2840/2410 = 1,18;
  • CP 2011 = 3870/3670 = 1,05.

Анализ коэффициента покрытия в динамике за 2010-2011 годы показал, что в течение анализируемого периода, если бы компания продала все текущие активы, она могла бы полностью покрыть свои краткосрочные обязательства. Однако следует отметить, что рассчитанные коэффициенты ниже установленного значения, более того, значение коэффициента с 2009 по 2011 год ухудшилось и составляет 1,05 или 105%. Это означает, что в будущем, при условии сохранения тенденции к снижению этого коэффициента, компания не сможет погасить свои краткосрочные обязательства, несмотря на привлечение всех текущих активов для погашения. Следует также отметить, что с законодательной позиции предприятие считается неплатежеспособным, поскольку полученные коэффициенты ниже нормативного уровня, то есть Kp <2.

Коэффициент критической ликвидности (Ccl) показывает ожидаемую платежеспособность компании за период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Определяется по формуле:

  • Kcl = DS + KDZ / KO (текущие обязательства) (2.14)
  • где ДС - денежные средства, тыс. руб .;
  • КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. Руб .;
  • КО - краткосрочные обязательства, тыс. руб.

Подставляя значения, получаем:

  • Cl 2009 = (1030 + 780) / 1840 = 0,98;
  • Ccl 2010 = (850 + 1150) / 2410 = 0,83;
  • Ccl 2011 = (940 + 1960) / 3670 = 0,79.

Нижний нормальный предел - это когда Ccl> 1, что означает, что денежные средства и будущий доход от деятельности должны покрывать долги.

Анализ критических коэффициентов ликвидности в динамике за 2009-2011 годы показал, что в течение анализируемого периода у компании не было достаточных денежных средств, а также предстоящих доходов от должников для погашения краткосрочных обязательств в краткосрочной перспективе. Рассчитанные коэффициенты ниже нормы, а значение коэффициента Ccl в 2011 году по сравнению со значением Ccl в 2009 году ухудшилось и составляет 0,79. Это означает, что в будущем, при условии полного погашения дебиторской задолженности, компания сможет погасить только 79% краткосрочных обязательств.

Коэффициент общей платежеспособности. Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрывать все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми активами.

Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле:

  • Полицейский = AP / OP (2.15)
  • где АП - активы предприятия, тыс. руб .;
  • ОП - обязательства предприятия, тыс. руб.

Рассчитаем общую платежеспособность предприятия:

  • Cope 2009 = 4510/1840 = 2,45;
  • Cop 2010 = 5410/2410 = 2,24;
  • Полицейский 2011 = 6830/3670 = 1,86.

Анализ коэффициента общей платежеспособности за 2009-2011 годы показал, что в течение анализируемого периода, если компания продала все текущие и внеоборотные активы, она могла бы полностью покрыть все свои обязательства. В начале анализируемого периода Kop = 2,45 выше нормального значения, однако к концу периода значение коэффициента ухудшилось и составило Kop = 1,86, то есть уменьшилось на 0,59.

Следующим этапом финансового анализа является анализ баланса ликвидности, т. е. степени покрытия обязательств предприятия своими активами, период обращения которых в денежные средства соответствует срокам погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов по активам, сгруппированных по степени ликвидности и упорядоченных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по обязательствам, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке возрастания.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие группы:

  • А 1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
  • А 2 - товарные активы (дебиторская задолженность, прочие оборотные активы);
  • А 3 - тихоходные активы (запасы и затраты);
  • А 4 - трудно реализуемые активы (основные средства).

Обязательства баланса сгруппированы по степени срочности их оплаты:

  • П 1 - наиболее срочные обязательства;
  • П 2 - краткосрочные обязательства (краткосрочные обязательства и кредиты);
  • П 3 - долгосрочные обязательства (долгосрочные обязательства и заемные средства);
  • П 4 - постоянные обязательства (статья раздела II пассива баланса).

Чтобы определить ликвидность баланса, необходимо сравнить результаты данных групп по активам и пассивам.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если есть коэффициенты:

  • A 1> P 1;
  • A2> P 2;
  • A 3> P 3;
  • A 4 <P 4 (2,16)

Если 1 соотношение не выполняется, то баланс считается ликвидным в краткосрочной перспективе. Если условия 1 и 2 не выполняются, баланс в долгосрочной перспективе ликвидируется. Если коэффициенты не выполняются, то баланс неликвиден. 

В начале года В конце года:

A1> P1 A1> P1

A2 <P2 A2 <P2

A3> P3 A3> P3

A4 <P4 A4 <P4

Баланс 2009 года был ликвидирован в ближайшее время.

В начале года В конце года:

  • A1> P1 A1 <P1
  • A2 <P2 A2 <P2
  • A3> P3 A3> P3
  • A4 <P4 A4 <P4

В 2010 году баланс ООО «Юнилевер Рус» был ликвидирован в долгосрочной перспективе.

В начале года В конце года:

  • A1 <P1 A1 <P1
  • A2 <P2 A2> P2
  • A3> P3 A3> P3
  • A4 <P4 A4 <P4

Изучив полученные коэффициенты, можно сделать вывод, что в начале 2011 года баланс является ликвидным в долгосрочной перспективе, а в конце 2011 года баланс ликвидируется в краткосрочной перспективе. Недостаточно денег для покрытия срочных обязательств.

Оценка показателей финансовой устойчивости, как абсолютных, так и относительных, а также коэффициентов платежеспособности (ликвидности) показала, что на конец анализируемого периода предприятие несостоятельно с нестабильным финансовым состоянием.

Основанием для признания структуры баланса как неудовлетворительной и неплатежеспособной являлись следующие условия:

  • Kp (коэффициент текущей ликвидности (покрытия)) на конец отчетного периода имеет значение менее 2 и составляет 1,05;
  • Косс (коэффициент собственного капитала) на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1 и составляет 0,07.

Если структура баланса неудовлетворительная, для проверки реальной возможности восстановления предприятием платежеспособности рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев. Если коэффициент больше 1, то в течение 6 месяцев у компании появляется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

Коэффициент восстановления платежеспособности определяется по формуле:

  • Quosst. = (Kn 1 + Y / T * (Kn 1-Kn 0)) / 2 (2.15)
  • где Кп 1 - значение коэффициента покрытия на конец отчетного периода;
  • Kp 0 - значение коэффициента покрытия на начало отчетного периода;
  • Т - продолжительность отчетного периода в месяцах;
  • А - период восстановления платежеспособности;
  • 2 - оптимальное (нормативное) значение коэффициента покрытия.

Подставляя рассчитанные данные в формулу, получаем: Соотношение = (1,05 + 6/12 * (1,05 - 1,18)) / 2 = 0,7 <1.

Коэффициент восстановления платежеспособности составляет менее 1, это говорит о том, что у компании нет реальной возможности восстановить платежеспособность в течение следующих 6 месяцев.

Таким образом, анализ и оценка показателей ликвидности и платежеспособности, абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, ликвидности баланса ООО «Юнилевер Рус» за рассматриваемый период показали, что предприятие в анализируемом периоде имело нестабильное финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности. Нестабильное финансовое состояние нашего предприятия оценивается как ненормальное (неприемлемое) и отражает тенденцию к значительному ухудшению финансового состояния, поскольку сумма заемных средств превышает общую стоимость запасов. Следует также отметить, что у компании нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение следующих 6 месяцев.

Основной причиной текущего финансового состояния предприятия в анализируемом периоде стало отсутствие оборотных средств, необходимых для нормального финансирования запасов и затрат, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности. Недостаток собственного оборотного капитала предприятия напрямую связан с изменением реального капитала, основным источником пополнения которого является прибыль, полученная от осуществления финансовой деятельности.

Анализ управления дебиторской задолженностью ООО «Юнилевер Рус»

По своей сути дебиторская задолженность представляет собой затраты на производство товаров или услуг, которые не оплачиваются вовремя, которые компания оплачивает либо за свой счет, либо за счет заемных средств. Если сумма неплатежей превысит финансовые и кредитные возможности предприятия, оно не сможет оплачивать счета поставщиков и станет банкротом. Поэтому управление дебиторской задолженностью и контроль своевременности расчетов уделяется большое значение.

Проанализируем состояние дебиторской задолженности ООО «Юнилевер Рус».

В 2010 году сумма дебиторской задолженности составила 10 318,5 руб. больше дебиторской задолженности в 2009 году. В 2011 году - на 32956 руб. меньше дебиторской задолженности в 2010 году. Высокая дебиторская задолженность объясняется тем, что компания предоставляет продукты некоторым своим постоянным клиентам в рассрочку, которые рассчитываются для продуктов после их продажи. Ценовая премия для таких продуктов рассчитывается на основе ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Наибольшая доля дебиторской задолженности приходится на покупателей и покупателей, которая колеблется от 96% до 98% за анализируемый период. Наименьшая доля приходится на других должников, варьируя от 2,50% до 3,50% соответственно.

Количество оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009-2011 годах увеличивается. Просроченная дебиторская задолженность является только краткосрочной. По состоянию на конец 2010 года просроченная краткосрочная дебиторская задолженность сокращается. Это снижение составило 93 960 руб. В конце 2011 года задолженность несколько снизилась. Это снижение составило 20 690 руб. Доля сомнительной дебиторской задолженности за последние проанализированные периоды сократилась, на конец периода составила 29% соответственно.

Состояние расчетов с покупателями в 2010 и 2011 годах по сравнению с 2009 годом улучшилось, оборот дебиторской задолженности резко увеличился. В 2011 году наблюдалась положительная динамика погашения дебиторской задолженности. Средний срок погашения дебиторской задолженности составил 60 дней.

Для дальнейшего сокращения доли сомнительной дебиторской задолженности необходимо решить вопрос о списании «мертвой» (безнадежной) задолженности, в результате чего увеличится ликвидность оборотных активов.

Показатель качества определяет вероятность получения долга в полном объеме, который зависит от периода формирования долга. Практика показывает, что чем длиннее дебиторская задолженность, тем ниже вероятность ее получения.

Чтобы охарактеризовать возврат дебиторской задолженности, целесообразно сгруппировать его по времени возникновения:

  • Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;
  • Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (225 + 345 + 239 + 116) / 1247 * 100% = 75%, в том числе:

  • до 3 месяцев 225/1247 * 100% = 18%,
  • от 3 до 6 месяцев 345/1247 * 100% = 28%,
  • и только от 1 до 6 месяцев (225 + 345) / 1247 * 100% = 46%,
  • от 6 до 9 месяцев 239/1247 * 100% = 20%,
  • с 9 до 12 месяцев 116/1247 * 100% = 2%.

Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общем объеме составил (150 + 110 + 62) / 1247 * 100% = 26%, в том числе:

  • от 1 года до 1,5 лет 150/1247 * 100% = 12%,
  • от 1,5 до 2 лет 110/1247 * 100% = 9%,
  • от 2 до 2,5 лет 62/1247 * 100% = 5%.

Cуществует долг с довольно длительными периодами. Так, за два года его сумма составила 62 тысячи рублей. Хотя его сумма относительно невелика (5 от общей суммы задолженности), тем не менее, предприятию необходимо приложить усилия для получения этого долга в ближайшем будущем, так как это может привести к его аннулированию для уменьшения дохода предприятия из-за истечение срока исковой давности.

Несмотря на то, что кредит, выданный потребителям, выраженный в форме дебиторской задолженности, часто является предпосылкой нормальной работы, которая определяет эффективность и конкурентоспособность предприятия, отрицательные результаты неэффективного управления дебиторской задолженностью могут проявляться в задержке в поступление денежных средств в кассу и на счета предприятия, при нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам.

Vожно сделать вывод, что дебиторская задолженность уменьшилась на 9 тыс. руб., Что в процентном отношении составляет незначительную долю. Доля расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги снизилась с 63% до 60%. Доля прочей дебиторской задолженности, напротив, увеличилась на конец отчетного периода с 31% до 36%.

Хотя незначительно, но все же оказали влияние на состав и структуру дебиторской задолженности по векселю, полученные и авансовые платежи. Если в начале года не было расчетов с векселями, то к концу года сумма полученных векселей составила 40 тыс. руб., Доля этой суммы в общей сумме долга составила 4%. Согласно статье «Авансовые платежи», напротив, на начало года сумма долга составляла 86 тысяч рублей или 6% от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена, и по данному пункту нет задолженности.

На основании анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в области платежно-расчетных отношений предприятия с его должниками и кредиторами не представляет значительной угроза стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее динамика роста как кредиторской, так и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежных и расчетных отношений.

Высокая доля строки «выплаченные авансы» в общей сумме дебиторской задолженности указывает либо на преднамеренную выдачу авансов лицам или организациям, чья платежеспособность сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо на то, что в компании нет достаточно хорошей процедуры для проверка потенциальной способности контрагента погасить авансовый платеж.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, своевременно получая свою продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения собственных обязательств.

Важно предотвратить дальнейшее увеличение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборачиваемости ресурсов, простои из-за внутренних, а не внутренних проблемы, а также снижение способности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Вы можете порекомендовать компании использование методов оплаты счетов, использование механизма неттинга для уменьшения объема как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это ускорит обращение ресурсов предприятия.

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности. Финансовое положение предприятия напрямую зависит от того, как быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.

Существуют некоторые общие рекомендации, которые позволяют бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:

  • необходимо контролировать состояние расчетов с клиентами по отсроченной (просроченной) задолженности;
  • по возможности, ориентироваться на большее количество покупателей;
  • контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);
  • использовать метод предоставления скидок при досрочной оплате.

Рассмотрим технологическую последовательность скидок:

  • Анализ дебиторской задолженности
  1. Расчет доли дебиторской задолженности в оборотных активах.
  2. Изучение состояния расчетов с покупателями и заказчиками.
  3. Квалификация дебиторской задолженности по срокам обучения, выявление просроченной задолженности.
  • Выбор эффективного размера скидки для каждого конкретного покупателя
  • Доступ к покупателю с предложением скидок при ускорении оплаты
  • Заключение договора о скидке
  • Поступление денег (выпуск оборотных средств)

Анализ балансовых активов ООО «Юнилевер Рус» показал, что дебиторская задолженность занимает значительную долю в оборотных активах предприятия (оборотный капитал), предприятие постоянно испытывает дефицит оборотных средств.

Анализируя текущие активы, особенно дебиторскую задолженность, следует учитывать, что в условиях инфляции любая задержка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель (продавец) действительно получает только часть себестоимости продаж.

Падение покупательной способности денег за период характеризуется коэффициентом, обратным индексу цен. Если сумма к получению, установленная договором, равна S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности на момент оплаты/

Мы определили, что средний срок погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 60 дней. При месячном уровне инфляции в 1,2% мы получаем индекс цен I = 1,012. Таким образом, ежемесячный отсроченный платеж приводит к тому, что компания фактически получит 98,5% ((1 / 1,012)) * 100 от стоимости контракта заказа.

За период погашения дебиторской задолженности, преобладающий на предприятии в течение 60 дней, индекс цен в среднем составит 3,0 ((0,012 * 60) / 30). Тогда коэффициент снижения покупательной способности денег составит 0,97 (1 / 1,03). Другими словами, при среднем сроке погашения долга в 60 дней компания фактически получит только 97% стоимости контракта, теряя 30 рублей с каждой тысячи рублей выручки.

ООО «Юнилевер Рус» заключило договор - поставка продукции в IV квартале. 2010 г. на сумму 410000 руб. В тексте договора указано, что при условии оплаты в течение 10 дней покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. за каждые 1000 руб. контракт.

Таким образом, при использовании скидок на каждые 1 тыс. руб. будет выручка 20 рублей, а в общей сумме дополнительная прибыль: 20 руб. * 410000/1000 = 8200 руб.

Аналогичным образом, предприятие может рассмотреть варианты суммы скидок и периодов погашения дебиторской задолженности, которые удовлетворяют как продавца, так и покупателя продукта, включая просроченную задолженность. Кстати, практика предоставления скидок при сокращении сроков оплаты очень широко используется в странах с развитыми экономическими отношениями.

Поэтому сегодня, в условиях информационного взрыва, предприятие вынуждено уделять пристальное внимание таким сферам, как продажа и маркетинг своей продукции и услуг, увеличение доходов и улучшение своего финансового состояния. Поскольку в условиях жесткой конкуренции на рынке практически невозможно снизить уровень издержек производства в вашей компании ниже определенного предела, предприятия обращают свой взор на поиск новых способов увеличения своего дохода.

Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью ООО «Юнилевер Рус»

Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью

В современных рыночных условиях правила диктуются покупателями и заказчиками, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом платить. Чтобы сохранить свою позицию на рынке, поставщики и подрядчики следуют пожеланиям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсроченные платежи и т. д. Если факт поставки товаров (работ, услуг) не совпадает по времени с получением денег для них поставщик (подрядчик) имеет дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественными правами, то есть правом получения определенной суммы денег (товаров, услуг и т. д.) От должника.

Этот вид задолженности отражается в финансовой отчетности как часть активов организации. В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданской ответственности: штрафы, пени, штрафы, пени, проценты. Для эффективного управления дебиторской задолженностью предлагается приобрести программу «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия »в Lex Consulting Group LLC как инструмент для организации систематической работы с контрагентскими платежами, что значительно снижает риск возникновения задолженности и дает возможность эффективно собирать дебиторскую задолженность. Система «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия »- профессиональный помощник, который в режиме реального времени планирует, контролирует и управляет деятельностью с контрагентами. Сокращение дебиторской задолженности возможно только за счет организации эффективного взаимодействия с клиентами, которое охватывает не столько юридическое обучение, сколько контроль и взаимодействие.

Установка программы «UDZ. SV» обеспечит:

  • контроль за деятельностью специалистов в режиме он-лайн (правильное выполнение своих обязанностей, выдача заданий каждому пользователю с выводом результатов и комментариями ответственных лиц);
  • подробное описание процесса управления дебиторской задолженностью с соответствующими формами документов;
  • инвентаризация дебиторской задолженности в реальном времени;
  • сэкономить значительные средства на привлечении сторонних специалистов;
  • способность принимать управленческие решения на основе аналитических отчетов, автоматически генерируемых программой;

Функциональные возможности системы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия ":

  • Одновременное объединение нескольких пользователей с различными функциональными обязанностями.
  • Возможность контролировать и управлять работой сотрудников руководства компании (сквозная цепочка вертикальных связей: руководитель - руководитель юридического отдела - юрист - бухгалтер), выполняя задания для каждого пользователя и отображая результаты и комментарии ответственных лиц;
  • Импорт данных из бухгалтерских программ, значительно сокращающий время на ввод информации о контрагенте;
  • Поэтапная работа с задолженностью, сопровождаемая проверкой качества, условий работы и истории отношений с контрагентами;
  • Качественная юридическая поддержка, которая позволяет обоснованно обосновывать и обосновывать свои действия: готовые образцы и образцы текстов, контракты и процессуальные документы, оптимизирующие процесс подготовки документов для взыскания задолженности;
  • Автоматические напоминания, информирующие о сроках платежей, о задачах, исходящих от руководства и старших сотрудников;

Программный продукт «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия »подразумевает проведение работы с программой одновременно несколькими пользователями с разными задачами (функциональные обязанности и права доступа к полному объему информации). Для каждого пользователя определяется объем работы, которую он должен выполнить.

Этапы процесса востребования дебиторской задолженности в соответствии с UDZ.SV Весь процесс управления дебиторской задолженностью можно разделить на следующие этапы, которые содержит UDZ.SV/

Начало работы с контрагентом (первый этап - ввод справочной информации). Работать с контрагентами необходимо с момента заключения договора с условиями отсрочки платежа, даже если нет первичной информации о том, что данный контрагент может ненадлежащим образом выполнить свои обязательства в сроки, указанные в контракте.

На этом этапе специалист, отвечающий за работу с контрагентами, должен иметь информацию о «параметрах» долга (наименование контрагента, обязательство, из которого возникла задолженность, предмет договора, срок его исполнения), которые непосредственно используются при подготовке соответствующих документов. Работа на этом этапе заключается в следующем. Пользователь - бухгалтер, помощник бухгалтера, другой человек, работающий с бухгалтерскими программами и имеющий возможность заполнять первичную информацию о контрагентах, должен точно заполнять все параметры диалоговых окон «Параметры долга» и «Контрагенты». Уже на этом этапе пользователь имеет возможность получать подсказки от высококвалифицированных специалистов Lex Consulting Group: - относительно действий, которые пользователь должен выполнить для ввода информации; - на что в первую очередь стоит обратить внимание; - какие данные имеют первостепенное значение; - какие действия, направленные на своевременное погашение дебиторской задолженности, должны быть выполнены уже на этом этапе (в этом случае пользователю будет предложена вся информация, необходимая для этого действия, включая подробные комментарии специалиста и контактную информацию о контрагенте).

Переговоры с контрагентом. Этот этап открывает процесс взыскания дебиторской задолженности, который подразумевает постоянную работу над этим долгом, переходя с одного этапа на другой, и начинается в тот день, когда долг погашен, а долг не оплачен должником. Пользователь - юрист, помощник юриста, стажер, другое лицо, в обязанности которого входит юридическое сопровождение деятельности организации. Этот пользователь имеет возможность немедленно (не теряя драгоценного времени) начать работу по управлению дебиторской задолженностью на основе информации и информации, введенной в программу предыдущим пользователем. Итак, UDZ.SV сообщит пользователю о дате оплаты, о действиях, которые необходимо выполнить, на что вы должны прежде всего обратить внимание. В свою очередь, имея перед собой всю информацию, касающуюся данной сделки и самого контрагента, адвокат в течение сроков, предусмотренных договором, следуя указаниям высококвалифицированного специалиста, изложенным в программе, звонит контрагент. Действительно, в противном случае должник может подумать, что сумма задолженности для кредитора не важна, или он не имеет соответствующего контроля, или кредитор боится испортить с ним отношения, что, в свою очередь, может привести к неуплате долга.

Досудебная процедура востребования дебиторской задолженности. Если должник не соблюдает условия платежа, UDZ.SV подсказывает пользователю, что необходимо перейти к другому этапу работы с просроченной дебиторской задолженностью, так называемому досудебному урегулированию спора, заключающемуся в разрешении споров. между кредитором и должником до фактической передачи спора на рассмотрение арбитражного суда. Досудебная процедура разрешения спора применяется в случаях, когда она установлена ​​федеральным законом для определенной категории споров или такая процедура предусмотрена соглашением, заключенным между кредитором и должником. В других случаях спор может быть передан в арбитражный суд без соблюдения этой процедуры. Досудебная процедура урегулирования спора начинается после того, как должник отказался погасить задолженность в сроки, установленные сторонами в рамках этапа 2, или должник не принимает никаких мер для погашения этой задолженности (включая контакт, и т.д.). В UDZ.SV этот этап состоит из следующих взаимосвязанных действий: * подготовка и отправка должнику запроса на выплату долга; * подписание с должником соглашения о порядке погашения задолженности, с использованием других механизмов, отправка их для погашения просроченной задолженности (компенсация, новация, зачет, уступка требований); * подготовка и отправка должнику повторной заявки на погашение задолженности, возникшей в результате невыполнения соглашения о порядке погашения задолженности. Стадия востребования дебиторской задолженности включает: * подготовку документальной базы для взыскания задолженности; * составление и отправка претензии к должнику; * Ведение переговоров с должником.

Подготовка иска. Если должник отказывается погасить долг в рамках досудебного урегулирования споров, а также если у него нет ответов на предложения кредитора, UDZ. SV автоматически предлагает пользователю перейти к следующему этапу востребования дебиторской задолженности - подготовке и подаче искового заявления и сопроводительных процессуальных документов.

Иск - это существенный иск одного лица к другому, поданный в суд для рассмотрения и разрешения в конкретном процессуальном порядке, вытекающий из спорных материальных отношений и основанный на определенных юридических фактах. Иск является процедурным средством защиты нарушенного или оспариваемого права, присущего судебному процессу. В свою очередь, исковое заявление является формой выражения претензии, письменным документом, соответствующим предмету, основанию и содержанию претензии, включая информацию, предусмотренную законом.

Подготовка и подача искового заявления и процессуальных документов в суд - довольно сложный этап. В УДЗ. SV, он состоит из следующих взаимосвязанных действий: * подготовка проекта искового заявления; * автоматический расчет штрафов; * автоматический расчет цены иска; * расчет госпошлины; * формирование пакета документов и отправка копий искового заявления, а также прилагаемых документов участникам процесса; * подача иска. Несмотря на сложность этого процесса с точки зрения правовых технологий, используя UDZ.СВ, любой пользователь сможет выполнить эту работу максимально эффективно, используя материалы из правовой базы программы, комментарии и советы специалистов и формы процессуальных документов.

Таким образом, с помощью UDZ.SV работа с организациями-должниками и сформированной дебиторской задолженностью сводится к переводу ее из одного состояния в другое в соответствии с циклом управления, предложенным в описании этой системы. Чтобы продолжить взыскание задолженности с должника, вам просто нужно перейти к следующему этапу, описание которого подробно представлено в этой системе. В UDZ.SV указаны все необходимые действия по сбору дебиторской задолженности, изложены требования действующего законодательства и материалы судебной арбитражной практики, представлены формы различных документов, в том числе процессуальных, и рекомендации по их заполнению.

Мера по сокращению дебиторской задолженности

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к долгам покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения их долгов поставщикам, бюджету и работникам. Управление дебиторской задолженностью за товарные операции является частью общей политики организации по выбору условий для продажи продуктов в течение определенного периода времени, оптимизации общей суммы дебиторской задолженности и обеспечению ее своевременного взыскания для достижения определенного уровня финансовой устойчивости.

Управляющие и административные сотрудники, влияющие на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны располагать полной информацией о ходе всех бизнес-процессов. Дебиторская задолженность контролируется. В целом, мониторинг определяется как непрерывный мониторинг процесса с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению. Мониторинг необходим, потому что он позволяет определить, как часто нарушения происходят в конкретной области. Управление дебиторской задолженностью за товарные операции включает в себя решение таких проблем, как разработка методов оценки рисков, формирование портфеля заказов, расчет сроков кредитования, оценка надежности должников, установление стандартов для работы с должниками, разработка подробных графиков погашения дебиторской задолженности, стимулирование система и санкции для должников и т. д.

Сумма дебиторской задолженности ООО «Юнилевер Рус» за анализируемый период достаточно высока. К концу 2011 года дебиторская задолженность составила 1247003 руб., Платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, составили рубли. 892 283 руб., Покупателями 1 147 243 руб. (в том числе истек). Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является заключение договоров с отсрочкой платежа.

Чтобы уменьшить дебиторскую задолженность, предприятию необходимо как можно быстрее оптимизировать условия транзакций. При заключении договоров купли-продажи продукции преимущественное значение имеет предоплата, а в договорах о закупках - отсрочка платежа.

Мероприятие направлено на преодоление сложившейся сейчас тенденции. Он характеризуется тем, что контрагенты используют средства компании неоправданно долго. Ускорение оборачиваемости оборотных средств присуще уменьшению дебиторской задолженности.

Наибольшие объемы продукции поставляется ООО «Новый Свет».

Как видно из расчетов, общая сумма дебиторской задолженности составила 498 400 рублей. По данным анализа экономических показателей в 2011 году затраты на 1 руб. Выручка от продаж составила 80,48 копеек. Отсюда следует, что 1 руб. Выручка приносит компании прибыль 19,52 коп. В связи с «замораживанием» оборотных средств предприятие рискует не получить ожидаемую прибыль. Реализация этой меры позволит уменьшить сумму дебиторской задолженности. В результате оборачиваемость оборотных средств будет увеличиваться, что в свою очередь приведет к увеличению прибыли предприятия.

Экономический эффект этого события определяется по формуле:

  • Ef = OS1 * P1rV
  • где ОС1 - сумма оборотных средств, полученных от поставщика с опозданием, руб.,
  • П1рВ - прибыль от 1 руб. выручка, руб.
  • Ef = 498400 * 19,52 / 100 = 97287,68 руб.

ООО «Юнилевер Рус» будет иметь возможность использовать имеющиеся денежные средства в своих целях. В результате появления свободных денежных средств ООО «Юнилевер Рус» сможет расширить ассортимент своей продукции или сформировать выплаты по кредитам.

В связи с действиями по сокращению дебиторской задолженности компания увеличит свою прибыль на 97 287,68 руб.

Вывод:

В данной статье раскрыта сущность дебиторской задолженности и процесс ее формирования на предприятии, рассмотрен зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью; методология управления дебиторской задолженностью.

В процессе написания курсовой работы были изучены различные материалы и документы, относящиеся к деятельности ООО «Юнилевер Рус» и отрасли в целом.

Основным видом деятельности ООО «Юнилевер Рус» является оптовая и розничная продажа бытовой химии и средств личной гигиены. На основании анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что в 2009 - 2011 гг. На предприятии наблюдается рост наиболее важных экономических показателей: выручка от реализации в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 24,39% и составила до 7171730 руб. По сравнению с 2010 годом он снизился на 2,14%. Анализ численности показал, что за три года количество административного и управленческого персонала и вспомогательного персонала оставалось неизменным, в то время как численность торгового персонала за три года сократилась на 8 человек, в том числе на трех человек в 2010 году и на 5 человек в 2011 году. Фонд заработной платы в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшился, что связано с сокращением численности работников. Также снизился по сравнению с 2010 годом на 1903650 руб. Причиной этого стало снижение среднегодовой заработной платы, а также уменьшение численности работников. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 1629117 рублей. (на 29,92%), в 2011 году по сравнению с 2010 годом себестоимость снизилась на 1302549 руб. (18,41%). За рассматриваемый период затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 8,2 копейки. (7,82%).

Анализ финансового состояния предприятия позволил выявить следующие основные моменты. Проанализировав финансовое состояние ООО «Юнилевер Рус», мы пришли к выводу, что в течение трех лет компания оставалась в нестабильном финансовом состоянии. Для окончательного восстановления, оптимизации структуры пассивов и увеличения оборачиваемости запасов и затрат при необходимости может быть предложена их реализация.

Анализ ликвидности баланса показал, что на конец 2011 года баланс был ликвидирован в ближайшее время. Недостаточно денег для покрытия срочных обязательств. Оценка показателей финансовой устойчивости, как абсолютных, так и относительных, а также показателей платежеспособности показала, что на конец анализируемого периода предприятие несостоятельно с нестабильным финансовым состоянием. Основанием для этого является наличие следующих условий: Kp (коэффициент текущей ликвидности (покрытия)) имеет значение менее 2, Koss (коэффициент собственного капитала) имеет значение менее 0,1. Расчет коэффициента восстановления платежеспособности показал, что у компании нет реальной возможности восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев. Нестабильное финансовое состояние нашей компании оценивается как ненормальное (неприемлемое) и отражает тенденцию к значительному ухудшению финансового состояния, поскольку сумма заемных средств превышает общую стоимость запасов. Основной причиной сложившейся ситуации является отсутствие оборотных средств, необходимых для нормального финансирования запасов и затрат на ведение финансово-хозяйственной деятельности. Недостаток собственного оборотного капитала предприятия напрямую связан с изменением реального капитала, основным источником пополнения которого является прибыль, полученная от осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Автор данной работы предложил и рассчитал конкретные меры, направленные на эффективное управление дебиторской задолженностью. Разработка мероприятий осуществлялась с учетом анализа основных экономических показателей деятельности предприятия в 2009 - 2011 гг. И приоритетных направлений повышения эффективности бизнеса и уменьшения суммы дебиторской задолженности ООО «Юнилевер Рус» в рамках плана развития предприятия на 2011-2012 гг.

Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью.

Формирование гибкой ценовой политики предприятия с целью уменьшения дебиторской задолженности, позволяющей получить увеличение прибыли от продаж на сумму 109,88 тыс. руб.

Событие по сокращению дебиторской задолженности. Компания увеличит свою прибыль на 97 287,68.

Реализация мероприятий повлечет за собой изменение основных экономических показателей ООО «Юнилевер Рус» и позволит эффективно управлять дебиторской задолженностью.