Трансформация бюджетных отношений в рф при переходе к рыночной экономике

Предмет: Экономика
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 25.10.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по экономике:

 

Много готовых курсовых работ по экономике

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Государственный сектор в российской экономике 
Малый бизнес: зарубежный и российский опыт и перспективы 
Коммерческие банки и их роль рыночной экономике 
Необходимость государственного регулирования экономики страны 


Введение:

Межбюджетные отношения выступают в качестве отношений между субъектами бюджетных правоотношений относительно формирования и исполнения соответствующих бюджетов. Они являются одним из основных инструментов преодоления последствий вышеуказанного неравенства, которое в конечном итоге проявляется в виде дефицита внутренних (собственных) источников доходов бюджетов.

Осуществление политических и экономических преобразований в России потребовало формирования качественно новой бюджетной системы, адекватной федеративному устройству государства, разработки принципиально иной модели межбюджетных отношений. Для этого был выпущен исключительно короткий исторический период времени. Во многих отношениях стихийно сформированная модель межбюджетных отношений не позволяла органам государственной власти и местного самоуправления в полной мере выполнять свои функции. Бюджетные проблемы стали основной причиной конфликтов между федеральным центром и субъектами Федерации, между региональными и территориальными органами власти. Ситуация усугублялась нарастающим кризисом во всех сферах экономики, включая бюджетную. Это требовало в течение всего периода после реформы вносить изменения в порядок организации и механизм реализации межбюджетных отношений. Однако они были случайными и не дали желаемого результата. 

Несмотря на особую важность обеспечения эффективного функционирования бюджетной системы такого инструмента межбюджетного регулирования, как финансовая помощь нижестоящим бюджетам субъектов Федерации, его применение пока не имеет надлежащего научного обоснования. Вопрос определения места, роли и специфики субфедеральных отношений в системе межбюджетного федерализма Российской Федерации остается спорным. 

Наблюдаемое сегодня разнообразие горизонтальных схем выравнивания бюджета, используемых на субфедеральном уровне, построенных в основном эмпирически, с одной стороны, свидетельствует о стремлении субъектов Федерации найти наиболее рациональную модель организации межбюджетных отношений на своей территории, на с другой стороны, к многоуровневому сложному характеру межбюджетных отношений внутри субъекта. Федерация, требующая адекватного методического и методического обеспечения.

Сущность, содержание и принципы организации межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения это совокупность отношений между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в отношении разграничения и консолидации бюджетных полномочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти в область составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетный процесс. Совокупность межбюджетных отношений основана на бюджетном федерализме. 

Межбюджетные отношения основаны на следующих принципах:

  • распределение и консолидация расходов и доходов бюджетов по уровням бюджетной системы;
  • равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципалитетов;
  • выравнивание уровней минимального бюджетного обеспечения субъектов Российской Федерации, муниципалитетов;
  • равенство всех бюджетов в отношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов в отношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

Отдельные виды расходов могут быть перенесены из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации путем включения соответствующих норм в федеральный закон о федеральном бюджете. Аналогичным образом отдельные виды расходов бюджетов субъектов Российской Федерации могут быть перенесены из бюджета субъекта Российской Федерации в местные бюджеты. 

Финансовые ресурсы, необходимые для осуществления определенных государственных полномочий, не относящихся к юрисдикции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципалитетов, перечисленных из соответствующего бюджета, предусмотрены в бюджете, из которого переводятся расходы, как отдельный вид бюджетных расходов и учитываются отдельно для каждого перечисленного вида расходов. Средства, перечисляемые в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в качестве обеспечения определенных государственных полномочий, учитываются в соответствующем бюджете как доходы в виде безвозмездных трансфертов. 

В течение финансового года законодательные, представительные и исполнительные органы, представительные органы местного самоуправления не могут принимать решения, которые приводят к увеличению расходов бюджета или уменьшению доходов бюджета на других уровнях бюджетной системы, без внесения изменений и дополнений. к соответствующим законам о бюджетах, которые компенсируют увеличение расходов. снижение дохода.

В целях реализации принципа равенства бюджетов субъектов Российской Федерации в отношениях с федеральным бюджетом необходимо установить единые нормативы отчислений из федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации. Федерация для всех субъектов Российской Федерации и единый порядок уплаты федеральных налогов и сборов. 

Нормативы финансовых затрат на оказание государственных услуг, нормативы минимального бюджетного обеспечения, являющиеся основой для исчисления финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета, определяются на основе единой методологии. с учетом социально-экономических, географических, климатических и других особенностей субъектов Российской Федерации.

Соглашения между Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, содержащие нормы, нарушающие единый порядок взаимоотношений федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, а также иные положения, установленные бюджетным кодексом, федеральным законом о федеральный бюджет на следующий финансовый год недействителен.

Финансовая помощь из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации имеет следующие формы:

  • гранты или субвенции для выравнивания уровня минимального бюджетного обеспечения субъектов Российской Федерации;
  • субвенции для финансирования определенных целевых расходов.

Субъект Российской Федерации, получающий финансовую помощь из федерального бюджета, принимает на себя определенные обязательства.

Финансовая помощь из федерального бюджета в бюджет субъекта Российской Федерации, предоставляемая для выравнивания уровня минимального бюджетного обеспечения, определяется исходя из нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг в целях финансирования расходы, обеспечивающие минимальные государственные социальные стандарты. Перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются федеральным законом и определяются возможностями консолидированного бюджета Российской Федерации. Нормативы финансовых затрат на оказание государственных услуг и нормативы минимального бюджетного обеспечения устанавливаются Правительством Российской Федерации. Составление и исполнение бюджетов основано на приоритетном финансировании расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств. 

Порядок предоставления и исчисления конкретных сумм финансовой помощи для выравнивания уровня минимального бюджетного обеспечения определяется федеральным законом.

Субвенции в бюджеты субъектов Российской Федерации предназначены для финансирования целевых расходов, в том числе:

  • расходы по федеральным целевым программам, капитальные затраты;
  • расходы переносятся из бюджетов других уровней бюджетной системы;
  • другие целевые расходы.

Субъекты Российской Федерации привлекают целевые бюджетные кредиты для финансирования дефицита денежных средств, связанного с сезонным характером затрат или сезонным характером доходов, на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях. Цели предоставления таких займов, условия выплаты и возврата целевых бюджетных займов субъектам Российской Федерации определяются федеральным законом о федеральном бюджете на следующий финансовый год. Если предоставленные бюджетные займы не погашены к концу финансового года, остаток непогашенного займа погашается за счет финансовой помощи, предоставленной бюджету субъекта Российской Федерации из федерального бюджета в следующем финансовом году. год. Если бюджет субъекта Российской Федерации не получит финансовой помощи из федерального бюджета в следующем финансовом году, непогашенная часть бюджетного займа погашается за счет отчислений из федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации. 

Уполномоченный орган государственной власти Российской Федерации вправе проводить проверку бюджета субъекта Российской Федерации, получающего финансовую помощь из федерального бюджета. Когда субъект Российской Федерации получает финансовую помощь в размере, превышающем 50% расходов его консолидированного бюджета, бюджет субъекта Российской Федерации должен быть в обязательном порядке пересмотрен. 

Проверка бюджета субъекта Российской Федерации осуществляется контрольным органом Министерства финансов и Счетной палатой Российской Федерации.

Финансовая помощь из бюджета субъекта Российской Федерации в местный бюджет может быть оказана в следующих формах:

  • выровнять уровень минимального бюджетного обеспечения муниципалитетов с целью финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возлагается на местные органы власти;
  • субвенции для финансирования определенных целевых расходов;
  • другие формы, предусмотренные бюджетным законодательством субъекта Российской Федерации.

Местный бюджет может быть обеспечен бюджетными кредитами из бюджета субъекта Российской Федерации для покрытия временных денежных разрывов, возникающих в результате исполнения местного бюджета.

Порядок предоставления и исчисления финансовой помощи для выравнивания уровня социально-экономического развития определяется законодательством субъекта Российской Федерации. Порядок предоставления и исчисления субвенций для финансирования целевых расходов местных бюджетов из бюджетов субъектов Российской Федерации определяется законодательством субъекта Российской Федерации. Порядок и условия предоставления бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации определяются органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным кодексом и законодательством субъекта Российской Федерации. 

Уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации вправе проводить проверки местного бюджета, получающего финансовую помощь из бюджета субъекта Российской Федерации. Аудит бюджета муниципального образования может проводиться органом финансового контроля исполнительной власти или органом контроля субъекта Российской Федерации. Заключение контрольного органа заслушивается, когда законодательный или представительный орган субъекта Российской Федерации рассматривает проект бюджета субъекта Российской Федерации. Если местному бюджету оказывается финансовая помощь в размере, превышающем 30% расходов местного бюджета, финансовый орган субъекта Российской Федерации может установить исполнение местного бюджета органом, исполняющим бюджет бюджета. субъект Российской Федерации как условие оказания финансовой помощи. 

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации осуществляют контроль за расходованием средств, поступающих в местные бюджеты из бюджетов субъектов Российской Федерации.

Федеральный закон о федеральном бюджете может предусматривать финансовую помощь местным бюджетам для финансирования целевых расходов, предусмотренных федеральными целевыми программами или федеральными законами. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации осуществляют контроль за расходованием средств, поступающих в местные бюджеты из бюджетов субъектов Российской Федерации. 

Формирование бюджета закрытого административно-территориального образования (ЗАТО) имеет свои особенности:

  1. все виды федеральных, региональных и местных налогов и других доходов, накопленных на его территории, перечисляются в доходы бюджета ЗАТО в полном объеме;
  2. в случае недостаточности собственных и регулируемых поступлений в бюджет ЗАТО выделяются субсидии из федерального бюджета для финансирования расходов, связанных с функционированием органов местного самоуправления. Размер субсидий утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на следующий финансовый год; 
  3. превышение доходов над расходами бюджета ЗАТО не подлежит изъятию в бюджеты других уровней бюджетной системы.

Исполнение бюджета ЗАТО осуществляется Федеральным казначейством Российской Федерации. Дополнительные льготы по налогам и сборам для юридических лиц, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в налоговых органах ЗАТО, предоставляются органами местного самоуправления соответствующих субъектов по согласованию с Министерством финансов РФ. 

Проблема межрегионального неравенства 

Неравномерное развитие различных частей единого государства характерно для всех стран мира как в силу объективных природных условий, так и в результате хозяйственной деятельности человека. Это часто является причиной недовольства населения и элит как в «богатых», так и в «бедных» регионах, повышает уровень социальной напряженности в стране и вызывает различные виды конфликтов, в том числе вооруженные. Поэтому проблема устранения или, по крайней мере, снижения неравномерности уровня социально-экономического развития регионов является одной из самых сложных макроэкономических задач и важнейших внутриполитических целей практически любого государства. 

Однако степень межрегиональных социально-экономических различий во многом определяется размером страны.

Если страна маленькая и имеет развитую экономику, то, как правило, дифференциация уровня производства и потребления от региона к региону невелика. Наоборот, для крупных стран с географически неравномерно развитой экономикой, как правило, характерны чрезмерные межрегиональные контрасты в уровне социально-экономического развития. В таких странах несвоевременные и недостаточные меры, принятые для решения проблемы межрегионального выравнивания, вызывают центробежные тенденции и могут привести к распаду государств. 

Россия это государство, уникальное по своим пространственным масштабам, степени территориальной социально-экономической дифференциации и этнического мозаицизма. Социально-экономическая дифференциация российских регионов основана на природно-климатических, культурно-исторических факторах и результатах процесса формирования территориальной структуры экономики. 

Межрегиональные контрасты в нашей стране на всех этапах ее развития были очень значительными. Несмотря на то, что в советское время идея равенства была основой идеологической «рамки» общественного строя СССР, утверждение принципа территориальной справедливости не было удовлетворительно решено. В 1991 году при среднедушевых расходах 1243 руб. они варьировались от 139 руб. до 4253 руб. (разница в 31 раз). Пробелы в 3-4 раза по основным социальным показателям были обычным явлением. 

В современной России центр и провинция по-прежнему достаточно контрастны в плане уровня экономического развития и условий жизни населения: столицы и региональных центров, а в свою очередь, региональных центров и периферии. Для него характерны беспрецедентные различия между субъектами федерации равного статуса согласно Конституции: по уровню урбанизации территории от нуля (100% сельского населения в Усть-Ординском Бурятском автономном округе) до максимального (100% городского населения в Москве).

В то же время многие страны с рыночной экономикой проводят довольно успешную финансовую политику межрегионального выравнивания, основными механизмами которой являются региональная фискальная и структурная инвестиционная политика. Например, объем произведенного национального дохода различается между штатами США только в 1,3 раза, а собственный бюджетный доход на душу населения между Федеративной Республикой Германия в 1,5 раза. 

Фискальный федерализм как современная форма организации межбюджетных отношений

Принятие Концепции перехода к устойчивому экономическому росту Российской Федерации и ее субъектов актуализирует проблему организации межбюджетных отношений с учетом объективно установленного территориального (регионального и муниципального) неравенства.

Основными причинами территориального (пространственного) неравенства являются:

  • резкие различия в природно-климатических условиях жизни и бизнеса;
  • масштабы, качество и направление использования природных ресурсов;
  • периферийное или глубокое расположение территорий, что влияет на величину транспортных расходов, емкость рынка и т. д.;
  • неразвитость транспортной и коммуникационной инфраструктуры, что негативно сказывается на экономическом развитии территорий;
  • масштабы и степень износа производственной инфраструктуры;
  • агломерационные преимущества и недостатки;
  • степень региональной и муниципальной автономии;
  • социокультурные и демографические факторы (степень урбанизации, уровень образования и т. д.);
  • несоответствие во времени и пространстве процессов рыночной трансформации экономики территорий.  

Термин «бюджетный федерализм» получил широкое распространение среди российских исследователей после публикации работы, проведенной в 1992 году миссией Всемирного банка. Фискальный федерализм это такая организация бюджетных отношений, которая позволяет в условиях независимости автономии каждого бюджета органически сочетать фискальные интересы Федерации, представленной в республиканском бюджете Российской Федерации, с интересами субъектов Федерация и местные органы власти. 

Федеративное устройство государства сложное и многогранное явление, которое по сей день вызывает множество споров и разногласий. Несмотря на многочисленные официальные признаки («унитарное», «федеральное», «демократическое» государство), главное реальная централизация или децентрализация функций государства, т. е. их распределение между центром и территориями. 

Концептуальный аппарат теории бюджетного федерализма предполагает интерпретацию факторов, определяющих оптимальное сочетание принципов финансовой централизации и бюджетной независимости территориальных образований. Что касается финансовых отношений между уровнями бюджетной системы федеративного государства, то они зависят от общих правил для нее и порядка бюджетных и налоговых отношений между уровнями правительства и администрации. Однако для их эффективной реализации необходимо учитывать национальную специфику организации межбюджетных отношений, в том числе особенности сочетания принципов централизации и децентрализации при регулировании финансовых потоков на региональном уровне. 

Бюджетный федерализм целесообразно интерпретировать как многомерный механизм формирования и регулирования федеративных отношений на основе специально организованных бюджетных и налоговых отношений. В то же время, с одной стороны, бюджетный федерализм относится к регулированию отношений в сфере бюджетных полномочий, а с другой стороны, очень часто выходит за их рамки. Это свидетельствует о тесной взаимосвязи комплекса отношений в рамках бюджетно-бюджетного федерализма, который может быть эффективно реализован только во взаимодействии друг с другом. В процессе развития этих отношений должны быть сформированы механизмы федерализма, которые позволили бы адекватно разделить полномочия и источники их финансирования в бюджетной сфере, а также выстроить вертикаль бюджетной системы таким образом, чтобы ни один из уровни власти полностью доминируют над остальными. 

Выделив наиболее значимые аспекты рассматриваемого явления, мы определим бюджетный федерализм как процесс регулирования баланса интересов всех участников федеративных отношений с помощью инструментов фискальной политики, основанных на согласованных правилах.

Модель бюджетного федерализма в России основана на механизме автономного функционирования бюджетов различных уровней власти, основанном на:

  • законодательно закрепленные расходные полномочия разных уровней управления;
  • правовое разграничение прибыльных, прежде всего, налоговых полномочий;
  • функционирование механизма финансового выравнивания.

Исходя из соотношения принципов централизма и децентрализма в системе российского бюджетного федерализма, можно сформулировать его основное противоречие: между сильной централизацией в вопросах налоговой власти, с одной стороны, и высокой степенью децентрализации фактических расходов, в том числе значительное количество полномочий по совместному управлению государственными органами разных уровней, с другими. Это противоречие связано с особенностью системы делегирования прав и обязанностей (полномочий) одного уровня российской бюджетной системы другому. В зарубежных странах реализация принципа субсидиарности предполагает первоначальное перераспределение ответственности в межбюджетных отношениях между муниципалитетами федеральным властям (снизу вверх), в отличие от процесса делегирования полномочий в обратном порядке (сверху вниз), как это произошло в переходный период в России. 

Следствием нарушения порядка оптимальной организации отношений в бюджетной системе современной России является феномен асимметрии в социально-экономическом развитии субъектов федерации. В результате возникает необходимость в механизме «финансового выравнивания», концепция которого, наряду с бюджетным федерализмом, не имеет однозначной интерпретации. В широком смысле слова это предполагает обеспечение каждого уровня власти финансовыми ресурсами, достаточными для выполнения его неотъемлемых функций. В этом случае механизм финансового выравнивания это распределение полномочий по расходам и доходам по вертикали бюджетной системы, а также корректировка начального распределения налогов. 

Механизм реализации межбюджетных отношений в России основан на двух основных инструментах: разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы и межбюджетное регулирование. Правовая основа для разграничения расходных полномочий обусловлена ​​консолидацией полномочий на постоянной основе федеральным законодательством, а также передачей полномочий отдельными нормативными актами. 

Система межбюджетного регулирования более разветвлена ​​и предполагает, с одной стороны, механизм перераспределения средств между уровнями бюджетной системы, а с другой налоговое регулирование бюджетного обеспечения. Первый механизм регулирует предоставление временной финансовой помощи в виде бюджетных ссуд, субсидий бюджетам нижнего уровня с учетом бюджетного обеспечения и на основе душевного равновесия, а также поддержку социально-экономического развития нижнего уровня. бюджеты через субвенции и субсидии из соответствующих фондов развития и субсидии из фондов для софинансирования социальных расходов. 

Второй механизм предусматривает консолидацию налогов или отчислений от них на постоянной основе в бюджет и налоговые кодексы, а также на основе регионального и местного законодательства. Наряду с этим, налоговое регулирование бюджетного обеспечения бюджетов нижнего уровня предполагает установление дополнительных дифференцированных отчислений от налогов. 

Реализация положений муниципальной реформы, диктующих необходимость постоянного, широкомасштабного выполнения на уровне субъекта Российской Федерации функций финансового выравнивания применительно к большому количеству экономически крайне неоднородных населенных пунктов муниципальных образований, усложняет решение проблемы устойчивого функционирования межбюджетных отношений на субрегиональном уровне.

Следует отметить, что во многих субъектах Федерации в настоящее время формально не осталось никаких дотационных муниципалитетов. И дело не в ухудшении общей экономической ситуации в регионе и его муниципалитетах. Однако даже на фоне устойчивого экономического роста в регионе общий недостаток бюджетных средств сохраняется, а иногда даже усиливается, причиной чего является растущая централизация налогового потенциала страны. 

В результате возникает ситуация, когда «глубина» внутрирегионального финансового выравнивания резко дифференцируется в зависимости от финансовых возможностей конкретных субъектов Федерации. Соответственно, степень финансовой безопасности схожих муниципалитетов и, соответственно, параметры доступа населения к схожим видам бюджетных и, прежде всего, социальных услуг, также будут существенно дифференцированы. 

К общим недостаткам системы разграничения расходных полномочий различных уровней власти в Российской Федерации относятся:

  • их расплывчатость, поскольку разграничение расходных полномочий регулируется не только Бюджетным кодексом, но и многими другими нормативными и законодательными актами, кроме того, ссылаясь на совместную юрисдикцию, они не определяют компетенцию соответствующего уровня бюджетной системы;
  • низкая степень независимости региональных и местных бюджетов, поскольку их расходы регулируются в основном федеральными законодательными и нормативными актами, которые централизованно устанавливают природные и финансовые нормы федеральные мандаты, большинство из которых не имеют финансовой поддержки.

Для бюджетной структуры Российской Федерации как страны с федеративным государственным устройством, в которую входит большое количество административных образований, не совпадающих по территории, численности населения и уровню социально-экономического развития, особое значение перераспределяется или выравнивающая функция федерального бюджета характерна. Он реализуется через механизм распределения финансовой помощи региональным бюджетам. Однако размер финансовой помощи конкретному региону напрямую не зависит от стоимости предоставления государственных услуг в регионе и, наоборот, от его потенциального дохода. В этом случае федеральная финансовая помощь по своей экономической сущности не уравнивает объем бюджетных услуг, оказываемых на территории государства. 

Трансформация бюджетных отношений в рф при переходе к рыночной экономике

Таким образом, эффективная система бюджетного федерализма в Российской Федерации может формироваться только на основе таких принципов федеративного государственного устройства и управления, как кооперация, специализация и субсидиарность. Однако государственное управление вступает в силу только в том случае, если федеральному центру делегированы те политические, экономические и другие функции, которые не могут быть надлежащим образом выполнены ни субъектами Российской Федерации, ни муниципалитетами. 

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что модель бюджетного федерализма в России основана на механизме автономного функционирования бюджетов различных уровней власти.

Механизм реализации межбюджетных отношений в России основан на двух основных инструментах: разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы и межбюджетное регулирование.

Опыт создания отечественной системы бюджетных отношений между регионами и федеральным центром

Федерализм государственного устройства России изменил систему отношений между центральными, территориальными и местными органами власти, существовавшую ранее в унитарном государстве, коренным образом повлиял на финансовую и бюджетную систему страны, коренным образом изменил принципы ее построения и основы. для формирования доходов и расходов по ссылкам системы.

В России развитие регулирования фискальных отношений между центром и регионами прошло несколько этапов.

К середине 1992 года налоговая и бюджетная системы потребовали реформ, поскольку с началом реформ региональные бюджеты были возложены на основную часть финансирования национальной экономики, субсидии предприятиям, инвестиции, компенсацию за жилищно-коммунальные услуги, расходы городского населения. а также сельская инфраструктура и т. д. Расходные полномочия региональных бюджетов не были своевременно компенсированы соответствующим перераспределением доходов в пользу региональных бюджетов, что привело к увеличению их дисбаланса.

В этих условиях субъекты Российской Федерации искали налоговые и бюджетные льготы «по взаимному согласию» или даже просто ставили центр перед фактом неуплаты налогов в федеральный бюджет.

После октября 1993 г. в условиях правового вакуума региональные власти пытались найти выход из сложной финансовой ситуации в развитии безудержного «налогового создания». Количество местных налогов превысило триста (согласно закону разрешалось не более полутора десятков). 

Только после принятия Конституции Российской Федерации 1993 года. Впервые субъекты федерации получили законодательную возможность самостоятельно формировать региональные бюджеты. Аналогичное право, согласно 132-й статье Конституции, было предоставлено органам местного самоуправления. 

В 1994 году был сделан серьезный шаг в разработке принципов бюджетного федерализма, было решено перейти на универсальную схему отношений между центром и регионами.

Для решения проблемы выравнивания межрегиональных различий был создан Фонд финансовой поддержки субъектов (ФФПС). Источником его формирования стали 22% отчислений от НДС в части доли, поступающей в федеральный бюджет.

Впервые расчет трансфертов из фонда по каждому региону начал осуществляться по единой формуле, учитывающей следующие параметры: 

  • налоговые потенциалы территорий (определяются по фактическим доходам в базовом году)
  • финансовые потребности территорий (определяются текущими расходами в базовом году и корректируются с учетом условий крупного экономического региона и численности населения каждого субъекта федерации).

Механизм оказания финансовой помощи отдельным регионам основан на учете фактической разницы в базовом году между средним доходом на душу населения по всем регионам России и доходом на душу населения региональных бюджетов.

Регионы, получающие финансовую помощь, были разделены на две категории:

  • «Регионы, нуждающиеся в поддержке»
  • «Регионы особенно нуждаются в поддержке».

Статус «регион, нуждающийся в поддержке» был присвоен тем регионам, в которых их доход на душу населения был ниже, чем средний доход на душу населения в бюджетах всех субъектов Российской Федерации.

«Особо нуждающимися в поддержке регионами» являются те, которые после предоставления перевода для увеличения их дохода на душу населения до среднего по стране количества полученного дохода, пересчитанного в стандарты в текущем году, оказываются меньше их расходы бюджета в базовом году.

Предлагаемая система перераспределения бюджетных средств через ФФПС вызвала серьезную критику со стороны субъектов федерации и была усовершенствована в 1999 году. Бюджетное право. При расчете сумм средств, перераспределяемых через ФФПС, были учтены «показатели дискомфорта», разработанные Министерством экономики Российской Федерации. Эти показатели учитывают такие показатели, как суровость климата, продолжительность светового дня и отопительный сезон, плотность населения, степень развития сельского хозяйства и заболоченность территории, транспортная доступность и т. д. 

В соответствии с этими показателями все субъекты федерации были разделены на 3 группы.

В первую группу вошли: Магаданская область, Чукотский автономный округ, Якутия, Камчатская область, Таймырский, Эвенкийский, Корякский, Ненецкий автономные округа.

Во вторую группу вошли: Мурманская, Архангельская, Томская, Сахалинская, Тюменская, Иркутская, Читинская, Амурская области, республики Коми, Тыва, Алтай, Карелия, Бурятия, Коми-Пермяцкий, Усть-Ордынский Бурятский, Агинский Бурятский АО и Еврейский Автономный округ.

На долю трансфертов из Фонда финансовой поддержки субъектов Федерации в разделе бюджета-96 «Финансовая помощь субъектам Российской Федерации» приходится всего 9% расходов. В этот раздел также включены субвенции городу Москве («на выполнение функций столицы»); субсидии «закрытым административно-территориальным образованиям» (ЗАТО), субсидии «на содержание социальной сферы и жилья, переданные в ведение органов местного самоуправления»; «поддерживать доставку продукции в районы Крайнего Севера и эквивалентные районы с ограниченным временем навигации». 

Однако почти все расходы федерального бюджета географически ориентированы, они направлены непосредственно в субъекты Российской Федерации и там обеспечивают работу и обеспечивают людей средствами к существованию: расходы на поддержку и реабилитацию угольной промышленности, сельского хозяйства, образования, строительства, социальная политика, здравоохранение, из целевых бюджетных средств и др. По оценкам, в федеральном бюджете-96 на ТОП приходилось не менее 2/3 всех бюджетных расходов. 

Третий поток скрытой федеральной помощи компенсирует. Это статья исполнения бюджета, в которой все ТЗ, указанные в законе о бюджете (за исключением субвенций ЗАТО), перегруппированы, а также расходы, не предусмотренные в бюджете, финансируемые из федерального бюджета, которые были понесены в течение год. 

После перевода средств в регион федеральные власти не могут контролировать их использование.

Четвертый денежный поток бюджетных кредитов. Это краткосрочные кредиты, которые предоставляются регионам для финансирования «защищенных расходов» (зарплаты, социальные расходы). Это беспроцентные кредиты, которые должны быть погашены в течение одного года. Однако на практике такие кредиты часто списываются и включаются в категорию расчетов. 

Ни один из межправительственных потоков, за исключением частичных трансфертов и федеральных займов, не регулируется законом. Возможности установления «неформальных» бюджетных отношений с регионами остаются широкими. Таким образом, существующая система межбюджетных отношений в своем реальном воздействии способствует росту диспропорций, а не выравниванию бюджета и не может контролироваться ни обществом, ни его представительными органами. 

До сих пор фискальные отношения между субъектами федерации и центра остаются чрезмерно централизованными. В 1995-1998 гг. Доля доходов и расходов субъектов Российской Федерации в консолидированном бюджете Российской Федерации постепенно увеличивалась, а с 2000 г. снова начала снижаться. 

Дисбаланс фискальной системы, наличие «специальных бюджетных режимов», несоблюдение существующих законов, все это, наряду с социально-экономическим кризисом в стране, как мы уже установили, только усиливают межрегиональные дисбалансы.

Дисбаланс в фискальной системе, наличие «специальных бюджетных режимов», несоблюдение существующих законов, все это, наряду с социально-экономическим кризисом, только усиливает межрегиональные различия.

Современный этап трансформации межгосударственного выравнивания 

Президентское послание «О бюджетной политике на 2004 год» указывало на необходимость бюджетной реформы в стране, составной частью которой является реформа межбюджетных отношений. В том же документе сформулирована цель этой реформы как: «переход к единой государственной бюджетной политике, согласованной во всей бюджетной системе». В то же время было указано, что федеральный центр должен действовать таким образом, чтобы субъекты Российской Федерации и органы местного самоуправления имели стимулы для увеличения производственного и налогового потенциала территорий, улучшения их финансов, чтобы было больше регионов-доноров. 

В «Основных направлениях бюджетной политики на 2004 год и на период до 2007 года», принятых Правительством Российской Федерации, основными приоритетами являются совершенствование механизма финансовых отношений между федеральным центром, субъектами Федерации и местные органы власти. С этой целью правительство разработало «Концепцию реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 2000 году и на период до 2007 года». 

Концепция основана на идее усиления централизации финансовых ресурсов и контроля со стороны федерального правительства:

  • объем финансовой помощи из федерального фонда финансовой поддержки регионов значительно сокращается, а количество регионов, получающих средства, несколько уменьшается,
  • субвенции во все города РФ исключены,
  • поскольку финансовые стандарты утверждены для определенных видов расходов,
  • расходы областного бюджета будут определяться на нормативной основе.

Целевое использование средств постепенно расширяется, обязательные условия их предоставления определены через систему Главного управления Федерального казначейства.

Региональный фонд развития финансов (ФРФР) формируется на возвратной основе для оптимизации бюджетов субъектов Федерации путем содействия реформированию бюджетной сферы . Источниками формирования этого фонда являются займы Всемирного банка, а также Прочие средства определяются Правительством Российской Федерации в каждом конкретном случае. 

Согласно проекту Методологии распределения средств ФФСР по субъектам Российской Федерации на 2004 год. Его объем формируется за счет 14% от общей суммы налоговых поступлений, полученных федеральным бюджетом, без учета доходов Государственный таможенный комитет Российской Федерации. Первая часть ФФСР (50%) распределяется между слаборазвитыми субъектами Российской Федерации в обратной пропорции к среднедушевым валовым налоговым ресурсам. Вторая часть ФФСР, по замыслу авторов документа, «распределена таким образом, чтобы привести валовые налоговые ресурсы на душу населения субъектов Российской Федерации к сопоставимой форме (после распределения первая часть FFSR) до того же максимально возможного уровня для данного объема FFSR». 

Таким образом, подход к межрегиональному бюджетному выравниванию, принятый в 1994 году и основанный на кооперативной модели, принципиально не изменился. Напротив, постоянное усложнение алгоритма перераспределения бюджетных ресурсов делает невозможным оценку его результатов ни по критерию справедливости, ни по критерию эффективности. В результате значительную часть бюджетных ресурсов, выделяемых на межбюджетное выравнивание, становится трудно контролировать. 

Поэтому в настоящее время фискальная система остается наиболее острой и конфликтной областью отношений между субъектами федерации и центром.

Как обсуждалось ранее, две модели финансовых и бюджетных отношений между центром и регионами, которые диаметрально противоположны с точки зрения организационных принципов, кристаллизовались за рубежом: кооперативная Германия и конкурентоспособная Америка. Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки и является результатом исторического развития финансовых отношений в конкретной стране. Тем не менее, существенной чертой кооперативной модели, которая в основном воплощает принцип справедливого перераспределения сверху, является довольно успешно функционирующая экономика в подавляющем большинстве регионов. Тогда есть, что перераспределить, и можно применять любые более или менее справедливые формулы. 

В нынешних российских условиях кризиса и фатального бюджетного дефицита использование такой модели «затягивает» все регионы в финансовую пропасть и не позволяет даже «относительно полюсам» развиваться «полюсам роста». Более того, при такой модели бюджетная нагрузка увеличивается в высокоразвитых и высокоэффективных регионах. Такой «бюджетный федерализм» выгоден центру, но не выгоден российскому государству. Дальнейшее «улучшение» финансовых отношений между федеральным центром и субъектами федерации в рамках кооперативной модели является не просто заблуждением, но граничит с преступлением. 

Поэтому стратегической целью государственной политики по выравниванию региональных диспропорций в финансово-бюджетной сфере должен стать постепенный переход к конкурентной модели бюджетного федерализма. Эта модель не только более полно учитывает региональную специфику России, но и будет стимулировать власти субъектов федерации к поиску новых дополнительных источников налоговых поступлений, привлечению иностранных инвестиций и мобилизации всех региональных предпосылок развития. Действительно, сейчас в нашей стране есть действительно активные региональные лидеры, которых можно сосчитать с одной стороны. 

Трансформация финансово-бюджетной системы может проходить в три этапа.

Оптимизация финансовых потоков «Регионы-Центр»:

  • сокращение встречных потоков на основе принципа предоставления регионам как можно большего количества тех налоговых и неналоговых доходов, которые они отчисляют в федеральный бюджет, а затем получают в виде трансфертов и других трансфертов из федерального бюджета. Действительно, в последние годы бюджетный потенциал субъектов Российской Федерации в среднем превышал их бюджетные расходы в 1,3-1,4 раза. 
  • увеличение доли собственных доходов региональных бюджетов за счет перераспределения норм налоговых поступлений в пользу регионов. Естественно, это обеспечивает, во-первых, экономию федерального бюджета за счет сокращения количества федеральных функций и объема их финансирования. В то же время часть функций, которые в настоящее время финансируются из федерального бюджета, может финансироваться субъектами федерации "в совокупности" на добровольной основе. При таком подходе вопрос о строительстве нового комплекса зданий для Федерального Собрания Российской Федерации даже не поднимался бы, например. 

Упрощение системы межбюджетных выравниваний, внедрение результатов такого выравнивания, понятных каждому. Например, в качестве критерия можно предположить, что результатом межбюджетного выравнивания будет не более двух-трехкратного разрыва в обеспечении на душу населения расходной части бюджетов отдельных субъектов Федерации. 

Реализация принципа бюджетной самостоятельности субъектов федерации, переход межбюджетных отношений от патернализма к стимулам. Для этого предлагается разработать и принять федеральный закон «О статусе субъекта федерации», в котором должен быть указан набор требований (критериев), в соответствии с которыми данное государственно-территориальное образование может претендовать на статус полноценный субъект федерации. Основным требованием в этом законе должна стать бюджетная самостоятельность региона. По нашим расчетам, даже в нынешних условиях с устранением встречных финансовых потоков 54 субъекта в 2003 г. и 45 в 2005 г. были потенциально финансово самодостаточными. 

В заключение этой главы следует отметить, что трансформация финансово-бюджетной системы может проходить в три этапа: оптимизация финансовых потоков «регионы-центр», упрощение системы межбюджетного выравнивания, внедрение результатов таких выравнивание, понятное каждому, реализация принципа бюджетной самостоятельности субъектов федерации, отношения от патернализма к стимулированию.

В конечном итоге желательно добиться ситуации, когда роль федерального центра по перераспределению бюджетных ресурсов будет сводиться к прямой финансовой помощи регионам только в чрезвычайных ситуациях.

Заключение

Таким образом, изучив некоторые аспекты межбюджетных отношений, я определил, что межбюджетные отношения это отношения между государственными органами, органами государственной власти субъектов федерации, органами местного самоуправления, связанными с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Взаимосвязи звеньев бюджетной системы реализуются через механизм межбюджетных отношений, в основе которого должны лежать федеративные государства, в нашем случае Российская Федерация, на принципах бюджетного федерализма. Однако этот принцип сглаживается в наше время. Наоборот, в руках государства высокая централизация средств. 

Приоритетной целью бюджетного выравнивания является выравнивание способности региона к самодостаточности и саморазвитию на основе использования потенциала всех форм собственности.

Отечественная модель бюджетного федерализма должна основываться на следующих концептуальных условиях:

  • рационализация территориальной структуры налоговой системы, которая определяет используемую модель распределения доходной базы между бюджетами всех уровней;
  • оптимизация функциональной структуры налоговой системы, т.е. оптимизация общего перечня используемых налогов и сборов (подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы и подоходный налог с населения) для повышения эффективности и эластичности налоговой системы в целом с точки зрения его влияние на макро и микроэкономические процессы; 
  • выделение типичных внутренних бюджетных и налоговых систем с целью создания единого налогового пространства в государстве.

По данным Центра фискальной политики, для того, чтобы бюджетное обеспечение было одинаковым для всех субъектов Федерации, необходимо сосредоточить 85% налоговых поступлений в федеральном бюджете, а затем перераспределить около половины в форме финансовой помощи регионам. Этот расчет ясно показывает прямую связь между централизацией доходов и способностью федерального бюджета выравнивать бюджетное обеспечение регионов и гарантировать гражданам доступ к основным государственным услугам и социальным гарантиям. 

Реальное разграничение расходных бюджетных полномочий между субъектами федеративных отношений предполагает не только разделение юрисдикции и распределение функций по финансированию определенных расходов между субъектами Федерации и федерацией, но и перегруппировку расходной части консолидированной бюджет.

Таким образом, решение проблемы повышения эффективности российской модели бюджетного федерализма заключается в адекватном соотношении расходных и доходных полномочий различных органов власти, с одной стороны, и их финансовой поддержки, с другой.