Решение задач по налогам

Решение задач по налогам с примерами онлайн

 

Если у вас нету времени на решение задач по налогам вы всегда можете попросить меня, вам нужно написать мне, и я вам помогу онлайн или в срок 1-3 дня всё зависит что там у вас за работа, вдруг она огромная! Чуть ниже размещён теоретический и практический материал, который вам поможет сделать работу если у вас много свободного времени и желания!

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Заказать работу по налогам помощь в учёбе

 

 

Принципы налогообложения — это ключевые положения, на основе которых строится система налогообложения. Принципы закреплены конституцией государства и налоговым кодексом страны (в Российской Федерации принципы налогообложения прописаны в ст. 72 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Одним из основных разработчиков принципов налогообложения был Адам Смит. Он предложил ряд критериев с целью выявления положительных и отрицательных сторон конкретной системы налогообложения.

Принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика основан на праве частной собственности.

Принцип справедливости. Принцип справедливости является ключевым принципом, на основе которого должна строиться любая система налогообложения. Согласно этому принципу налогоплательщики с более высоким уровнем доходов и большей способностью уплачивать налоги должны вносить большую сумму в бюджет государства.

Для обеспечения справедливости системы налогообложения должен быть выполнен целый ряд правил:

  • один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом только один раз в течение определенного периода;
  • все субъекты налогообложения должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах;
  • предоставляемые налогоплательщику льготы должны применяться исключительно в соответствии с законодательством, недопустимо предоставление льгот отдельным юридическим и физическим лицам;
  • штрафы и пени должны взыскиваться с налогоплательщиков в бесспорном порядке.

Принцип определенности. Каждый налог должен быть четко определен, а не произволен. Налогоплательщику должен быть известен срок уплаты налога, способ платежа, сумма, подлежащая уплате, и т. д.

Принцип простоты и удобства. Согласно этому принципу налоговая система должна быть максимально проста, но в то же время способна обеспечить бюджет государства необходимыми средствами для поддержания его функционирования. Кроме того, методика расчета налогов и заполнения форм налоговой отчетности должна быть понятна широкому кругу налогоплательщиков. Система и процедура выплаты на логов должны быть удобными для налогоплательщика и экономичными для учреждений, собирающих налоги. В соответствии с данным принципом налогообложение должно характеризоваться определенностью, кроме того, обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Контрольная работа по налогам заказать

 

Принцип экономичности. Принцип экономичности означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

Принцип экономической эффективности. Суть принципа заключается в том, что должна быть соблюдена соразмерность между наполняемостью бюджета и неблагоприятными для налогоплательщика последствиями налогообложения. Налоговая система должна быть разработана так, чтобы содействовать максимальному росту экономики при обеспечении выполнения всех функций государства.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Помощь по налогам онлайн

 

 

Решение задач

 

 

Задача 9.1.1.

Организация за 2005 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании - 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

■ автомобиль — 30 июня 2005 г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость — 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 20 000 руб., срок эксплуатации — два года, срок полезного использования — 10 лет;
■ трактор — 25 ноября 2005 г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость — 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуатации — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 50 000 руб.
Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

  • Решение:

1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 247).
1.1. Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации равен 2 800 000 руб.
1.2. Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе суточные по командировкам и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на рекламу составили 31 000 руб., а в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Выручка равна 2 800 000 руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 28 тыс. руб. (2 800 000 х 1% : 100%), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения, составят 3000 руб. (31 000 - 28 000).

Сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам равны 20 000 руб. В целях налогообложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят:

Решение задач по налогам

1.3. Прибыль будет равна:

Решение задач по налогам

2. Финансовый результат от реализации транспортных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Результат от реализации автомобиля:

Решение задач по налогам

В случае получения убытка этот результат отражается в аналитическом учете как прочие расходы и учитывается в целях налогообложения в следующем порядке: включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между количеством месяцев полезного использования имущества и количеством месяцев его фактической эксплуатации до момента реализации. По условию задачи срок полезного использования автомобиля — 10 лет, а эксплуатации — два года, следовательно, период, в течение которого списывается отрицательный результат от операции, равен восьми годам (10 - 2). Ежемесячно, начиная с июля, прочие расходы будут увеличиваться на 208 руб. (20 000 руб. : 8 : 12), а за данный налоговый период увеличатся на 1248 руб. (208 руб. х 6 мес.).
Результат от реализации трактора:

Решение задач по налогам

Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.

3. Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна:

Решение задач по налогам

4. Рассмотрим, как убыток прошлого периода повлияет на налоговую базу (ст. 283 НК РФ).

Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период в следующем порядке:

■ перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен;
■ совокупная сумма перенесенного убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы, так как убыток переносится на 2005 г. В соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ размер переносимого убытка в 2006 г. не должен превышать 50% налоговой базы, а с 1 января 2007 г. налогоплательщик будет иметь право уменьшать налогооблагаемую базу в полном объеме.

Исходя из данных решения задачи 30% налоговой базы составят 284 000 руб. (946 752 х 30% : 100%), что больше 50 000 руб. Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка. Налогооблагаемая база будет равна:

Решение задач по налогам

5. Исчислим налог на прибыль (ст. 284, 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 24%. Налог на прибыль равен:

Решение задач по налогам

Ответ: 215 200 руб.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Курсовая работа по налогам заказать готовую онлайн

 

Задача 9.1.2.

Организация занимается производством инструментов. За налоговый период было отгружено продукции на 7 500 000 руб., себестоимость продукции составила 5 000 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период -20 000 руб. При проведении выездной налоговой проверки установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

■ 100 ед. - по цене 700 руб.;
■ 200 ед. — по цене 500 руб.;
■ 50 ед. — по цене 550 руб.

Рыночная цена — 720 руб. за единицу товара.

Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 6 200 000 руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 000 руб., (первоначальная стоимость — 100 000 руб., срок полезного использования — 120 месяцев, срок эксплуатации — 16 месяцев). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация в целях налогообложения для определения доходов и расходов применяет метод начислений.
Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период по данным бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Исчислите налог на прибыль.

  • Решение:

Определим финансовый результат по данным бухгалтерского учета.

1. Рассчитаем прибыль от реализации продукции:

Решение задач по налогам

Выручка от реализации товаров в соответствии с учетной политикой организации определяется по отгрузке, следовательно, плата за реализованную продукцию в размере 6 200 000 руб. в расчетах не участвует.

2. Определим финансовый результат от реализации автомобиля.

При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.
По условию задачи амортизация начислялась нелинейным способом, согласно которому остаточная стоимость объекта основных средств на начало месяца умножается на норму амортизации этого объекта. В первый месяц эксплуатации объекта основных средств амортизацию начисляют от его первоначальной стоимости. Норма амортизации рассчитывается по формуле

Решение задач по налогам

где Решение задач по налогам— норма амортизации в процентах;
Решение задач по налогам— срок полезного использования основного средства в месяцах (ст. 259 НК РФ).

Таким образом, Решение задач по налогам
Суммы начисленной амортизации составят:
1-й месяц: 100 000 х 1,67% : 100% - 1667 (руб.),
остаточная стоимость автомобиля — 98 333 руб.
(100 000 - 1667);

2-й месяц: 98 333 х 1,67% : 100% - 1639 (руб.),
остаточная стоимость автомобиля — 96 694 руб.
(98 333 - 1639);

3-й месяц: 96 694 х 1,67% : 100% - 1612 (руб.),
остаточная стоимость автомобиля — 95 082 руб.
(96 694 - 1612);

4-й месяц: 95 082 х 1,67% : 100% - 1585 (руб.),
остаточная стоимость автомобиля — 93 497 руб.
(95 082 - 1585);

5-й месяц: 93 497 х 1,67% : 100% - 1559 (руб.),
остаточная стоимость автомобиля — 91 938 руб.
(93 497 - 1559);

6-й месяц: 91 938 х 1,67% : 100% - 1533 (руб.),
остаточная стоимость автомобиля — 90 405 руб.
(91 938 - 1533).

Такой порядок начисления амортизации сохраняется на протяжении 16 месяцев.

16-й месяц: 77 713 х 1,67% : 100% - 1295 (руб.),
остаточная стоимость автомобиля — 76 418 руб.
(77 713 - 1295).

Результат от реализации: 3582 руб. (80 000 - 76 418), т.е. прибыль.

3. По данным бухгалтерского учета финансовый результат составит 2 503 582 руб. (2 500 000 + 3582). Налог на прибыль по данным бухгалтерского учета не исчисляется, так как организация обязана вести налоговый учет.

Ответ: по данным бухгалтерского учета финансовый результат составит 2 503 582 руб.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

РГР по налогам расчетно графическая работа

 

Определим финансовый результат для целей налогообложения.

1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

1.1. Рассчитаем доход организации за отчетный период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом организации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации равен 7 500 000 руб. Выручка от реализации товара в соответствии с налоговой политикой организации определяется по методу начислений, значит, плата за реализованную продукцию в размере 6 200 000 руб. в расчетах не участвует.

1.2. Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ. К таким расходам относятся и расходы по приобретению горюче-смазочных материалов. Следовательно, себестоимость продукции в целях налогообложения составит:

5 000 000 - 20 000 - 4 980 000 (руб.).

1.3. Прибыль будет равна:

7 500 000 - 4 980 000 = 2 520 000 (руб.).

2. Реализация транспортных средств относится к прочим доходам, поскольку основным видом деятельности организации является производство инструментов. Результат от реализации автомобиля для налогообложения такой же, как и по бухгалтерскому учету, и равен 3582 руб.
Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.

3. Рассчитаем сумму налогооблагаемой прибыли с учетом результата от реализации автомобиля. Она будет равна:

2 520 000 + 3582 2 523 582 (руб.).

Налогооблагаемая прибыль будет больше прибыли, полученной по данным бухгалтерского учета, на 20 000 руб. (2 523 582 - 2 503 582).

Налоговая ставка установлена в размере 24%. Налог на прибыль равен:

2 523 582 руб. х 24% : 100% - 605 660 руб.

4. В соответствии со ст. 40 НК РФ налоговые органы имеют право проверить правильность определения цены товаров для целей налогообложения. Для этого необходимо:

■ рассчитать средневзвешенную цену товаров по всем партиям:

Решение задач по налогам

■ найти размер отклонений:

Решение задач по налогам

■сравнить цены по каждой партии со средневзвешенной ценой, определить размер отклонений и сделать вывод, цена какой партии проверяется:

— 1-я партия: 700 руб. - 564 руб. = 136 руб., так как 136 руб. > 113 руб., цену этой партии необходимо проверить;

— 2-я партия: 500 руб. - 564 руб. = -64, так как -64 < 113, т.е. отклонение цены по этой партии меньше 20%, цена реализации не проверяется;

— 3-я партия: 550 руб. - 564 руб. = -14, так как -14 < 11З, т.е. отклонение цены по этой партии меньше 20%, цена реализации не проверяется.

Цену 1-й партии необходимо сравнить с рыночной ценой, которая по условию задачи составляет 720 руб. за единицу.

720 руб. - 700 руб. = 20 руб.

Таким образом, цену реализации за единицу товара в целях налогообложения необходимо увеличить на 20 руб., а выручка должна быть увеличена на 2000 руб. (20 руб. х 100 ед.).

По данным налоговой проверки налоговые органы доначислят налог на прибыль за 2005 г. в размере 480 руб. (2000 х 24% : 100%).

Ответ: финансовый результат в целях налогообложения составит 2 523 582 руб., налог на прибыль по расчетам организации — 605 660 руб., налоговые органы имеют право доначислить налог на прибыль в размере 480 руб.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Задачи по налогам с решением

 

Задача 9.1.3.

Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2005 г.) были произведены следующие операции:

■ выручка от реализации произведенной продукции — 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям - 250 000 руб.;
■ выручка от реализации покупных товаров — 950 000 руб.;
■ расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 880 000 руб.;
■ на расчетный счет за реализованную продукцию поступило — 2 600 000 руб.;
■ расходы, связанные с производством отгруженной продукции,— 2 315 000 руб., из них:
— прямые расходы на производство продукции — 1 510 000 руб.,
— расходы на оплату труда управленческого персонала - 150 000 руб.,
— материальные расходы обслуживающих производств — 165 000 руб.,
— сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям — 43 000 руб.,
— расходы на ремонт основных средств — 40 000 руб.,
— расходы на обязательное и добровольное страхование имущества — 29 000 руб.,
— прочие расходы — 378 000 руб. (в том числе сумма начисленных налогов — 227 000 руб.);
■ доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) — 130 000 руб.;
■ реализация основных средств составила 145 000 руб. (в том числе НДС — 18%), первоначальная стоимость — 150 000 руб., амортизация — 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств,— 15 000 руб.;
■ положительная курсовая разница — 35 000 руб.;
■ реализовано право требования третьему лицу размером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;
■ сумма неперенесенного убытка за 2003 г. составила 120 000 руб., за 2004 г. - 40 000 руб.;
■ сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств,— 25 000 руб.;
■ получен авансовый платеж от покупателей товаров - 280 000 руб.;
■ дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 120 000 руб.;
■ уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15 000 руб.;
■ сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам — 45 000 руб.;
■ получено имущество в форме залога — 100 000 руб.;
■ доходы от сдачи помещения в аренду — 40 000 руб.;
■ расходы, связанные со сдачей помещения в аренду,- 25 000 руб.;
■ кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 80 000 руб.;
■ излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации,— 15 000 руб.;
■ налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового периода — 240 000 руб.

Исчислите налог на прибыль и заполните соответствующие страницы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

  • Решение:

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247). Согласно ст. 248 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

1. Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией. 1.1. Найдем доходы от реализации:

1) поскольку доходы и расходы определяются по методу начисления, данные бухгалтерского учета о поступлении денежных средств на расчетный счет организации за реализованную продукцию (2 600 000 руб.) и сумме полученного аванса от покупателей в счет предстоящей отгрузки товара (280 000 руб.) в расчетах не участвуют (подп. 1 п. 1 ст. 251, ст. 271 НК РФ). Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (130 000 руб.) облагается налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитывается (ст. 275 НК РФ). Имущество, полученное в форме залога (100 000 руб.), при определении налогооблагаемой базы во внимание не принимается (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);
2) исходя из условия задачи к доходам от реализации относятся выручка от реализации произведенной продукции и сопутствующих товаров в размере 3 520 000 руб. (2 570 000 руб. + 950 000 руб.);
3) выручка от реализации амортизируемого имущества без НДС составит 122 900 руб. (145 000 - [145 000 х х 18% : 118% х 100%]). Найдем финансовый результат от этой операции, так как положительный результат (прибыль) учитывается в том отчетном периоде, в котором произошла реализация, а отрицательный (убыток) принимается для целей налогообложения в специальном порядке и требует дополнительных расчетов. Финансовый результат от реализации основных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. Рассчитаем доход (убыток) от этой операции. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) равен разнице между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Остаточная стоимость имущества составит 110 000 руб. (150 000-- 40 000). Результат от реализации основных средств:

122 900 - (110 000 - 15 000) = 27 900 (руб.);

4) налоговая база при переуступке права требования третьему лицу определяется на основании ст. 279 НК РФ. Законодательством предусмотрен особый порядок списания убытка, полученного от этой операции, для целей налогообложения, что требует дополнительных расчетов. Результат от реализации права требования составит:

190 000 - 180 000 = 10 000 (руб.).

Всего доходы от реализации составят:

3 520 000 + 122 900 + 190 000 - 3 832 900 (руб.).

1.2. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

1) прямые расходы на производство продукции — 1 510 000 руб., расходы на оплату труда управленческого персонала — 150 000 руб., материальные расходы обслуживающих производств — 165 000 руб., сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям — 43 000 руб., расходы на ремонт основных средств — 40 000 руб., расходы на обязательное и добровольное страхование имущества — 29 000 руб., прочие расходы — 378 000 руб. (ст. 254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ);
2) стоимость реализованных покупных товаров — 880 000 руб.;
3) остаточная стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией,— 125 000 руб. (см. п. 1.1 решения задачи: 110 000 + 15 000);
4) стоимость реализованного права требования — 180 тыс. руб.

Расходы, связанные с производством и реализацией, составят:

Решение задач по налогам

Прибыль от продаж составит:

3 832 900 руб. - 3 500 000 руб. = 332 900 руб.

2. Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.

2.1. К внереализационным доходам относятся (ст. 250 НК РФ):

1) положительная курсовая разница — 35 000 руб.;
2) сумма штрафов от поставщиков за невыполнение договорных обязательств —25 000 руб.;
3) доходы от сдачи в аренду помещения - 40 000 руб.;
4) сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам — 45 000 руб.;
5) кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 80 000 руб.;
6) излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации,— 15 000 руб.

Всего сумма внереализационных доходов составит:

Решение задач по налогам

2.2. К внереализационным расходам относятся (ст. 265 НК РФ):

1) расходы, связанные со сдачей помещения в аренду,- 25 000 руб.;
2) дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 120 000 руб.

Штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности в целях налогообложения не учитывается (п. 2 ст. 270 НК РФ). В налоговом учете сумма штрафа относится на уменьшение прибыли, остающейся после налогообложения.

Всего сумма внереализационных расходов составит:

25 000 + 120 000 - 145 000 (руб.).

3. Определим налогооблагаемую базу:

332 900 руб. + 240 000 руб. - 145 000 руб. = 427 900 руб.

4. Рассмотрим, как сумма неперенесенного убытка, полученная налогоплательщиком за налоговые периоды в 2003 и 2004 гг., повлияет на налогооблагаемую базу (ст. 283 НК РФ).

Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период по таким правилам:

■ перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;
■ если убыток понесен более чем в одном налоговом периоде, то перенос производится в той очередности, в которой они понесены;
■ совокупная сумма перенесенного убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы. В соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N° 58-ФЗ размер переносимого убытка в 2006 г. не должен превышать 50% налоговой базы, а с 1 января 2007 г. налогоплательщик будет иметь право уменьшать налогооблагаемую базу в полном объеме.

В данном случае 30% налоговой базы составят: 427 900 руб. х 30% : 100% - 128 370 руб., что на 31 630 руб. меньше совокупного убытка по условию задачи (160000 - 128 370).

Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного в 2003 г. (120 000 руб.), и часть убытка в размере 8370 руб., полученного в 2004 г. (128 370 - 120 000 = 8370). Оставшуюся часть убытка за 2004 г. в размере 31 630 руб. (40 000 - 8370) налогоплательщик имеет право перенести на уменьшение прибыли в последующие налоговые периоды до 2014 г. включительно.
Таким образом, налоговая база для исчисления налога будет равна

427 900 руб. - 128 370 руб. = 299 530 руб.

5. Исчислим сумму налога на прибыль (ст. 284, 286 НК РФ). Налоговая ставка — 24%. Сумма налога на прибыль составит:

299 530 руб.х 24% : 100% - 71 887 руб.

Ответ: сумма налога на прибыль равна 71 887 руб.

 

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

 

Задача 6.

Заполним фрагменты налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Необходимо изучить структуру декларации, сделать анализ операций, которые нужно отразить по строкам декларации.

В соответствии с условием и решением поставленной задачи необходимо заполнить:

■ раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1;
■ Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
■ приложения к Листу 02 — № 1 «Доходы от реализации», № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией», N° 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу», Jsfe 6 «Внереализационные доходы» и № 7 «Внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам».

6.1. Порядок заполнения фрагментов декларации зависит от расположения показателей Листа 02:

1) приложение № 1 заполняется по данным из условия задачи и п. 1.1 решения задачи, данные строки 110 отражаются по строке 010 Листа 02;
2) приложение № 2 заполняется по данным из условия задачи и п. 1.2 решения задачи, данные строки 270 отражаются по строке 020 Листа 02;
3) приложение № 6 заполняется по данным из условия задачи и п. 2.1 решения задачи, данные строки 010 отражаются по строке 030 Листа 02;
4) приложение № 7 заполняется поданным из условия задачи и п. 2.2 решения задачи, данные строки 010 отражаются по строке 040 Листа 02;
5) рассчитывается строка 050 Листа 02;
6) строка 140 листа 02 заполняется исходя из условий и решения задачи, показатель по этой строке равен данным строки 050 Листа 02;
7) приложение № 4 заполняется по данным из условия задачи и п. 4 решения задачи, данные строки 100 отражаются по строке 150 Листа 02;
8) рассчитывается налоговая база для исчисления налога - строки 180, 190 Листа 02;
9) строки 210, 220, 230 Листа 02 заполняются в соответствии со ст. 284 НК РФ. На налоговый период 2005 г. Федеральным законом от 29 июня 2004 г. № 95-ФЗ установлено такое распределение сумм налога на прибыль: 6,5% — в федеральный бюджет; 17,5% — в бюджеты субъектов Российской Федерации;
10) строки 250, 260, 270 Листа 02 рассчитываются и заполняются исходя из данных предыдущих строк Листа 02;
11) строки 290, 300, 310 Листа 02 рассчитываются и заполняются исходя из условий задачи (налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового периода равна 240 тыс. руб.) и ставок налога, указанных в предыдущих строках Листа 02;
12) строка 370 Листа 02 рассчитывается и заполняется исходя из данных предыдущих строк Листа 02.

6.2. Рассчитываются и заполняются строки раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1: из данных строк 260 и 270 Листа 02 вычитаются соответственно данные строк 300 и 310.

Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется в рублях. Ниже приведен фрагмент такой декларации.
Решение задач по налогам