Реформирование налоговой системы в России

Содержание:

  1. Теоретические аспекты налогообложения
  2. Тип налога.
  3. Налоговая функция
  4. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком
  5. Налогообложение ЕС
  6. Налоговая система РФ и пути ее реформирования
  7. Налоговая нестабильность
  8. Показатели эффективности налоговых органов.
  9. Налоговая реформа
  10. Основные предложения налогового управления Российской Федерации
  11. Заключение
Предмет: Экономика
Тип работы: Курсовая
Язык: Русский
Дата добавления: 18.02.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете научиться правильно оформлять курсовую работу:

 

Правила оформления курсовой работы по ГОСТу

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Оценка экономической безопасности на примере Калининградской области
Оценка экономической безопасности региона на примере Мурманской области
Экономическая природа фирмы и цели её деятельности
Принципы создания информационной системы службы безопасности предприятия

 

 

Введение:

Ф. Кеннет, А. Смит Д. Работа Рикардо заложила основу для формирования классической налоговой теории, провозглашающей основные принципы налогообложения и позволяющей национальной налоговой системе перейти к наилучшему варианту.

Налоговое обоснование как один из репродуктивных факторов было включено в исследование зарубежных и российских экономистов в начале 18 века. E. Sachs, J.B. Скажи и соавт. Позже известный налоговый эксперт Н.И. разработал эту идею в России. Тургенев И.Х. Озелов И.И. Джанджул и другие

Правила оформления курсовой работы по ГОСТу

Для выполнения этой функции каждое государство нуждается в финансировании. Единственным источником этих ресурсов являются деньги, которые правительство собирает с «субъекта» в форме частных лиц и корпораций.

Поскольку государство существовало веками, было много налогов, и экономическая теория требовала оптимальных принципов налогообложения.

Подводя итог всему вышесказанному, не вызывает сомнений интерес к этой теме и безусловная полезность этих данных для будущих специалистов по налогам.

В своей диссертации я попытался понять нынешнюю налоговую систему России и выделить ее основные противоречия и пути реформ. Чтобы лучше понять перспективы налоговой реформы, были рассмотрены иностранные налоговые системы. На Западе налоговые вопросы давно занимают престижное место в корпоративном финансовом планировании.

В ситуации с высокими налоговыми ставками неправильный или ненадлежащий учет налоговых ставок может иметь очень неблагоприятные последствия и даже привести к банкротству компании. С другой стороны, при правильном использовании льгот и скидок, предусмотренных налоговым законодательством, получаются не только полученные сбережения и экономия, но и расширение деятельности, сохранение налогов или возврат налогов из государственной казны. У вас есть потенциал для сбора средств для ваших инвестиций.

Однако налоговое планирование не должно фокусироваться только на размере налоговых ставок. Напротив, величина налоговой ставки по налогообложению налоговой деятельности имеет второстепенное значение. В противном случае, в условиях полной свободы движения капитала, почему компании не перейдут в «налоговую гавань», где уровень корпоративного налога остается на уровне 4–50%, а ставка налога составляет 2–5% или не применяется вообще Это трудно понять.

Фактически, в странах с нормальными (не минимальными) налоговыми ставками компании с установленными налоговыми правительствами платят налоги по действующим налоговым ставкам менее 20-25%. И эти налоговые ставки уже эквивалентны налоговому уровню каждой страны "налоговой гавани". Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и «налоговыми убежищами» далеко не всегда предопределен в пользу последних. В большинстве случаев оба играют в одинаковых условиях.

Теоретические аспекты налогообложения

История налоговой концепции

Понятие «налог» имеет свои корни в древние времена. Оно имеет как философский, так и экономический смысл.

Налог является элементом общественной жизни. Первое упоминание о налоге можно найти в философских диссертациях древних мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы интерпретировали налог как общественно необходимое и полезное явление. Содержание. Значение, лежащее в основе понятия «налог», не изменилось - оно опосредует процесс социализации части личного дохода (богатства), необходимого для общества (в современном смысле это перераспределение дохода через национальную казну) именно в процессе.

Налоговая система социальных и национальных отношений получила различные названия.

Немецкие ученые рассматривали налог как поддержку, оказываемую государству гражданами (staure-support). В Великобритании налоги все еще называют обязательствами-обязательствами (пошлинами). Законодательство США определяет налоги как «налоги». Французское налоговое законодательство определяет налоговые отношения как импорт (обязательные платежи). Обязательный характер налоговой системы в российской практике подчеркивался термином «налог» (обязательный платеж).

Не углубляясь в истоки налогообложения, вы можете различить ключевые линии налогового перехода от качественного состояния к другому.

Пока мировое общество не раскололось на две конфликтующие налоговые системы, взгляды ученых на налоги были встроены в логическую систему, отражающую экономический и политический прогресс.

 

Ф. Кеннет, А. Смит Д. Работа Рикардо положила начало классической теории налогообложения и поняла, что национальное налогообложение может быть перенесено на лучший вариант. Это было невероятным прогрессом в научном мышлении, и в те годы, как и в его нынешнем состоянии, значительно превосходило практику. Этот период считается началом развития истинной налогооблагаемой науки как экономической и правовой категории, которая воплощает фактическое объективное содержание в определенном формате.

Несмотря на то, что их налоговая теория применялась чисто естественным образом, то есть ограничивалась изучением того, как мобилизовать ресурсы для поддержания государства, они не в нем учтены закономерности развития отношений и международные тенденции формирования основ финансового менеджмента. До налоговой реформы 1930 года рекомендации этих российских ученых использовались для разработки инструментов укрепления финансовой экономики страны.

Реформирование налоговой системы в России

В истории развития налоговой науки решающее значение сыграли два научных направления: марксизм и неоклассицизм. Они впитали идеи А. Смита и Д. Рикардо о налогах. Классовая природа марксистской доктрины, природа стоимости, смысл и цель распространения государственной марксистской доктрины послужили основой для реформирования производственных отношений в СССР. Советский Союз начал строить социализм, отходя от основного пути налоговой реформы вместе с США, Великобританией, Францией и Японией. Их налоговая система А. Построен по идее Маршалла, Д.С. Милл, Э. Советские ученые, такие как Селегман М.М., Агарков, А.В. Батулин Г.Л. Рабинович и другие пытались доказать преимущества продолжающейся идеологической трансформации в системах, связанных с производством, и превратили свое экономическое содержание в административные идеологические формы, которые не являются специфичными для них.

Тип налога.

Налоги делятся на различные группы по ряду причин. Они классифицируются как:

  • Прямые и косвенные (в зависимости от характера освобождения от налогов);
  • Федеральные, региональные и местные (по уровню управления);
  • Налоги от корпораций и частных лиц (облагаются налогом);
  • Пропорциональные, прогрессивные и регрессионные (в зависимости от процента дохода, выплачиваемого налогоплательщиками с высоким доходом);
  • На налоговых целях (общие, специальные).

Существует общий налог и специальный налог (или целевой налог) в зависимости от использования налога. Общие налоги используются для покрытия расходов государственного и местных бюджетов без распределения на определенные виды расходов.

Специальные налоги имеют специальное назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления на дорожные фонды, транспортные налоги и т. д.).

Пропорциональный налог

Возврат налога Процент дохода, уплаченного за налог на прибыль

Y- доход

Этот налог называется пропорциональным, прогрессивным или регрессивным, в зависимости от процента дохода, выплачиваемого налогоплательщиком с высоким доходом.

Налоги учитываются: при увеличении доходов доля налогов в общем доходе увеличивается, и она является прогрессивной. Если сумма налога составляет определенный процент от дохода, она пропорциональна. Если налоговая нагрузка относительно выше для группы с низким доходом, чем для состоятельных людей, верно обратное.

Характерной чертой регрессионного налога является то, что с низкооплачиваемых работников взимается высокая ставка, а с высокодоходных - с низкой. Это налог, который растет медленнее, чем доход.

Пропорциональный налог занимает ту же часть любого дохода (единая ставка налога на доход любого размера).

Налоговая структура национальной налоговой системы может быть классифицирована путем объединения налоговых групп в соответствии со следующими критериями:

* Облагается налогом,

* Ставка,

* Полнота соответствующих бюджетных прав на использование полученной суммы налога

И другие.

Существующие налоги можно классифицировать на несколько видов в зависимости от подхода к классификации. Республиканцы (штаты): прямые и косвенные, независимые и дополнительные, постоянные (регулярные) и срочные (временные) налоги. Основные и дополнительные налоги, налоги с корпораций и физических лиц, кроме того, сгруппирована самая широкая классификация по тому, как установлены все налоги. Это прямо и косвенно.

Прямые налоги - налоги, непосредственно связанные с последствиями экономической и финансовой деятельности, оборачиваемостью капитала, увеличением стоимости активов и увеличением арендной платы. Прямой налог прямо пропорционален платежеспособности.

Преимущество прямого налога состоит в том, что его легче адаптировать к определенным условиям, таким как размер семьи, доход, возраст и, в более общем смысле, платежеспособность. Для прямого налога, подоходный налог, подоходный налог, оплата ресурсов, налог на имущество, владение и использование служат основой для налогообложения.

Трудно перечислять налоги напрямую потребителям. Самым простым из них являются налоги на землю и другую недвижимость. Они включены в арендную плату и арендную плату, которые являются ценами на сельскохозяйственную продукцию.

Косвенные налоги - это налоги, которые являются надбавкой к цене или определяются на основе добавленной стоимости, продаж, продажи товаров, работ или услуг.

Косвенные налоги возникают в результате хозяйственной деятельности и оборота, а также финансовых операций (НДС, НДС, налоги на бизнес с налогом, ценные бумаги и другие налоги).

Косвенные налоги переводятся конечному потребителю в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем больше налога будет передано потребителям. Чем менее гибкое предложение, тем меньше налогов будет перечисляться потребителям и тем больше будет выплачиваться за счет прибыли. В долгосрочной перспективе эластичность предложения возросла, и некоторые косвенные налоги переместились на потребителей.

Косвенные налоги также называют безусловными. Это связано с тем, что налоги напрямую не связаны с доходом налогоплательщика и облагаются налогом независимо от конечного результата операций или прибыли.

Если эластичность спроса высока, увеличение косвенных налогов приведет к сокращению потребления, а эластичность предложения приведет к уменьшению чистого дохода, сокращению капиталовложений или перетеканию капитала в другие сферы деятельности. В то время как прямые налоги применяются при производстве и продаже продукции, косвенные налоги в значительной степени регулируют процессы распределения и потребления. Таким образом, прямые налоги - это налоги на доходы, а косвенные налоги - на затраты, которые обычно считаются более подходящими для стадии потребления в сбалансированной экономике.

Налоговая функция

Сбор налогов является одним из экономических методов управления. Налоговая политика тесно связана с реализацией ценовой политики. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, уровень налоговых поступлений влияет на привлечение иностранных инвестиций, формируются прибыли и прибыли компании.

Государствам нужны налоги для выполнения их функций. За создание различных социальных фондов и других государственных мероприятий, связанных с жизнеобеспечением народного хозяйства.

Вводя налоги и увеличивая или уменьшая их, правительства могут предотвращать или поощрять определенные виды и формы экономической деятельности или производство, продажу или потребление определенных товаров.

Налоги могут стимулировать или контролировать определенные виды деятельности, влиять на экономическую активность предпринимателей и помогать регулировать оборотную сумму.

Налоги как категория стоимости имеют уникальные характеристики и функции, которые раскрывают их социально-экономическую природу и назначение. Исторически развитие налогов определялось тремя основными функциями: финансами, стимулированием и регулированием.

Функция налога - это проявление характера действия, способ выражения его характеристик. Эта функция показывает, как социальная цель этой экономической категории реализуется как средство распределения стоимости дохода. Это порождает основную функцию распределения налога, которая проявляется как особый централизованный (финансовый) способ распределения.

Через финансовую функцию выполняется основное общественное назначение налогов - формирование национальных финансовых ресурсов, накопленных в бюджетной системе и внебюджетных фондов, необходимых для выполнения собственных функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного централизованного сбора налогов делает само государство крупнейшим экономическим агентом.

Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, чтобы иметь возможность количественно определять налоговые поступления и сравнивать их с государственными финансовыми потребностями. Благодаря функции контроля оценивается эффективность налогового механизма, требуется контроль за движением ресурсов, и необходимо изменить налоговую и бюджетную политику. Реализация функций налогового менеджмента, их полнота и некоторая глубина зависят от налоговой дисциплины. Суть в том, что налогоплательщики (юридические и физические лица) должны своевременно и в полном объеме уплачивать предусмотренные законом налоги.

Эта функция налоговых и финансовых отношений проявляется только в терминах функций распределения.

Функция распределения налогов имеет много характеристик (регулирование, стимулирование, воспроизводство), которые характеризуют универсальность роли налога в репродуктивном процессе.

Экономическая функция налогов - это влияние налогов на общественное воспроизводство. Все процессы в народном хозяйстве и социально-экономические процессы в обществе. Налоговые функции взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений относительно бюджета, т. е. Реализация фискальной функции, представляет собой экономическую роль государства, экономическую функцию налогов. В то же время ускоренное развитие и рост доходов от производства, достигнутый в результате экономического регулирования, позволяет государствам получать больше средств.

Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению финансов, укрепляет финансы, а эффективное выполнение функций распределения создает благоприятную социально-экономическую атмосферу для других функций налогов. И, наконец, если национальная система является многоуровневой, налоги необходимо разделить на уровне освобождения: федеральный, республиканский, муниципальный (местный). В разумно структурированной налоговой системе налоги используются в качестве средства экономической и структурной политики, а уровень налоговой нагрузки устанавливается в соответствии с конкретными задачами государственного регулирования и особыми экономическими обстоятельствами.

Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком

Каждый федеральный штат имеет свою налоговую систему. Государство собирает корпоративные и гражданские подоходные налоги. В то же время решение налоговых вопросов может быть затруднено. Таким образом, государство имеет право взимать подоходный налог с юридических лиц, если на его территории есть здания или работники. Тем не менее, компания может не иметь ни того, ни другого на территории этого государства, но будет торговать здесь и получать прибыль, особенно если операции по каталогам широко распространены. В настоящее время это также поднимает вопрос о государственном налогообложении компаний. Ставки государственного налога варьируются, но в среднем составляют 5-8%.

Одним из основных источников государственных доходов, поделенных с городами, является налог с продаж. Обычно они не облагаются налогом на продукты питания (кроме тех, которые продаются в ресторанах). С 1991 по 1992 год налог с продаж будет применяться в 44 из 50 штатов США. Этот показатель колеблется, потому что он установлен правительством штата. Самые низкие - Колорадо и Вайоминг - 3%, самые высокие - Калифорния - 7,25, Иллинойс - 8 и Нью-Йорк - 8,25%. Говоря об этом распределении налогов, например, в Иллинойсе: Государственный бюджет -6%, бюджет для крупных городов, таких как Чикаго и Спрингфилд, -1%. Оставшиеся 1% направляются на нужды сектора быстрого транзита (железная дорога).

Поэтому государственные финансы основаны на подоходном налоге с физических лиц, подоходном налоге с предприятий и налоге с продаж.

В городах США есть свои источники налогообложения. Главное это налог на имущество. Например, Нью-Йорк в настоящее время предлагает 40% всех доходов бюджета и выставлен счет приблизительно 900 000 владельцев зданий и сооружений. Кроме того, коммерческие и другие активы облагаются налогом по дифференцированной ставке. Владельцы квартир платят меньше, чем владельцы арендованных домов или основных средств. Арендаторы квартиры не платят налоги на имущество, но их стоимость, конечно, учитывается, когда владелец указывает арендную плату. Нет налога на личное имущество, используемое для собственного потребления.

Налогообложение ЕС

Ситуация немного отличается в Великобритании и Нидерландах. Таким образом, налог на имущество оплачивает не только владелец, но и арендатор, но, конечно, плата отличается.

В целом, анализ местных налоговых структур и ставок в западных странах позволяет разделить их на три основные группы.

 

Первый - это уникальный налог, взимаемый только в этой области. Это включает прямые и косвенные налоги. Прямыми являются в основном местные налоги на имущество, налоги, землю, наследство и подарки. Косвенное налогообложение очень разнообразно. Он представлен как универсальный акцизный налог. Общий налог с продаж и некоторые акцизы.

С конца 1960-х годов в документах Комиссии ЕС указывалось, что существует постоянная разница в сборе косвенных налогов и что эффективная конкуренция на общих рынках не может поддерживаться. Налог на добавленную стоимость (НДС) заменил другой набор косвенных налогов. Этот косвенный налог только замаскировал возросшее налоговое бремя.

Налоговая система, основанная на НДС, позволяет частично снимать налоги. Все продажи компании облагаются налогом, но налоги, уплаченные в результате промежуточных покупок, вычитаются из общей суммы. Этот метод, известный как «налоговые льготы», вводит элементы саморегулирования в налоговую систему и улучшает процедуры освобождения от налогов. Основным преимуществом НДС является то, что вы можете рассчитать уплату налога на каждом этапе производства. Это позволяет, например, точно рассчитывать возврат налогов на экспорт и предотвращать мошенничество при предоставлении экспортных субсидий. Кроме того, использование таких многоуровневых налоговых шкал снижает налог на производство товаров в рамках единой корпоративной структуры (или объединения компаний) и способствует вертикальной интеграции компаний.

С 1977 года в ЕС рассчитывается НДС на основе единой системы, но остаются значительные различия в отношении количества сборов и их уровней. Например, одна процентная ставка в Дании, четыре в Ирландии и Португалии и семь в Бельгии. Значения НДС варьируются от 38% для некоторых предметов роскоши в Италии до 0% для товаров первой необходимости в Великобритании и Ирландии (Таблица 2). Существует гораздо большая разница, особенно в налогах с продаж на вино и спиртные напитки. В целом это приводит к очень большим отклонениям цены одного и того же продукта в разных странах, что ведет к злоупотреблениям и нарушению конкуренции.

Исходя из этого, в официальном документе (1987 г.) CES предложила ряд мер по консолидации ставок НДС и акцизов в участвующих странах в рамках единой программы создания рынка. Базовый уровень НДС определяется в диапазоне 14-20%. Льготные расходы (еда, лекарства, книги и т. д.) - 4-9%. Увеличивают расход топлива, табака, алкоголя.

В мае 1989 года CES рекомендовала единую ставку 15% и предоставила странам ЕС право планировать внедрение. Однако это действие первоначально вызвало возражение в странах, где стандартная процентная ставка была ниже предложенной.

Помимо косвенной сверки налогов регулирование прямых налогов, а именно налога на доходы от банковских депозитов и ценных бумаг, а также налога на прибыль корпораций, не оказывает существенного влияния на деятельность частных компаний (таблица 3). Вторая группа местных налогов включает в себя национальные налоговые премии, которые вычитаются из местных налогов по определенной ставке. С финансовой точки зрения эти преимущества отличаются от местных налогов только тем, что они мобилизуют ресурсы.

Третья группа - налоги на транспортные средства, очки, гостиницы, коммунальные услуги и т. Д. Например, в Нью-Йорке гостиничный налог в 1991 году составлял 19% расходов на проживание. Налоги с продаж в США включают налоги на регистрацию автомобилей, налоги на парковку (18,7% от платы за парковку в Нью-Йорке), налоги с продаж на топливо и налоги на использование на шоссе. Последний делится на государственный и городской бюджеты, плата за которые зависит от веса автомобиля.

Наконец, существует группа местных налогов, которые не носят финансовый характер, а определяют политику местного самоуправления. Это, прежде всего, экологические налоги, направленные на защиту окружающей среды. В Нью-Йорке существует налог на очистку подводных масляных пятен. Компании облагаются налогом, что приводит к «риску потерь». Компании, которые производят контейнеры для жидкостей без вторичного использования, облагаются специальным налогом (который относится к банкам и другим контейнерам, которые выбрасываются после использования продукта).

Все страны характеризуются налоговым превосходством, налагаемым на центральный бюджет, и подчиненным статусом местных налогов. В то же время, однако, урбанизация ведет к ускоренному увеличению доходов городского бюджета. Поэтому местные налоги растут самыми быстрыми темпами. Таким образом, за последние 30 лет его объем увеличился в пять раз в Великобритании и Франции и в восемь раз в Соединенных Штатах.

В отличие от государственных налогов, местные налоги в принципе характеризуются разнообразием и регрессией. Их налоговые ставки не включают доход налогоплательщика.

Поэтому Япония взимает городские налоги на имущество, предпринимательство, землю и воду, купание в горячих источниках, медицинское страхование, городское планирование, продажу табака, электричество, газ и многое другое.

Во Франции взимается более 50 местных налогов. Более 70 в Италии и около 100 в Бельгии. Их доходы в этих странах составляют 30-60% доходов местного бюджета и 65% в Соединенных Штатах. Исключением является Великобритания, где местным налогом является только налог на имущество. Налоги взимаются с владельцев собственности или арендаторов в производственных или непроизводственных целях. Эта концепция включает в себя землю. Некоторые налогоплательщики этого налога арендуют дом и платят за аренду. Налоги собираются каждый год, но могут выплачиваться в рассрочку, полностью распределяются по местным бюджетам и достаточно высоки, чтобы обеспечить около трети дохода. В принципе, оценки недвижимости производятся каждые 10 лет и служат основой для расчета налогов на недвижимость. Это представляет собой предполагаемый годовой доход от аренды этого имущества. Сумма налога устанавливается в пенсиях с каждого фунта стоимости имущества. Расчет налоговых ставок основан на потребностях города в финансовых ресурсах. Стоимость города, определенная в следующем финансовом году, соответствует общему налогу на активы на этой территории. Результатом этого заказа является значительное изменение налоговых ставок в городах и округах Великобритании.

Аналогичная ситуация в других странах. Таким образом, налоговые системы штатов США различаются по типу налогов, размеру налоговой базы, конкретным уровням налоговых ставок и количеству налоговых льгот. В некоторых штатах действует пропорциональная ставка налога на прибыль, в других - прогрессивная ставка налога. Акцизные сборы взимаются со всех розничных товаров в одних штатах, но незначительны в других. В шести штатах в 1991-1992 финансовом году не было налога с продаж.

В Италии, Франции, Германии и некоторых других странах важные места занимают вторая группа местных налогов, которые собираются в качестве государственных сборов. Например, в Италии это земельные и сельскохозяйственные налоговые премии. В Германии подоходный налог (а здесь, как и в США, один из основных источников дохода) распределяется следующим образом: 42,5% для федерального и глобального бюджетов и 15% для местных бюджетов. Корпоративный налог делится поровну между федеральным центром и землей (50% каждый). Бизнес налоги собираются с местных органов власти, но 50% доходов перечисляются в Землю и федеральные бюджеты. Налог с продаж также распространяется на разных уровнях. Однако в этом случае соотношения могут значительно различаться. Этот налог действует как регулирующий налог, но за его счет происходит выравнивание финансового положения земли при формировании текущего бюджета. Каждые несколько лет федеральное правительство и земельные финансовые учреждения ведут переговоры о распределении налога с продаж. В 1991 году этот показатель составлял 14%, но ниже для некоторых продуктов (до 7%).

Кстати, Германия является одной из немногих стран, где применяется местное, а также вертикальное выравнивание местного дохода. Прибыльные земли (такие как Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перенесут часть своих ресурсов на незастроенные земли (такие как Шлезвиг-Гольштейн и Саксония).

Важной особенностью является финансовая система Нидерландов. Если в Соединенных Штатах действуют три более или менее независимых налоговых уровня, в Германии это разделит базовый налог на три уровня, а в Нидерландах местные налоги, очевидно, будут играть второстепенную роль. Основные налоговые поступления сосредоточены на государственном и земельном бюджетах и ​​распределяются в форме субсидий и субсидий. Даже при большом городском бюджете доход местных бюджетов не превышает 11-12%.

Вот пример Гаагского бюджета 1990 года. Как это формируется? Общая сумма составляет 2,8 миллиарда гульденов. Из них только около 12% заработано. Основная статья - налог на недвижимость, который приносит более 160 миллионов гульденов. Он состоит из двух частей: одна для владельца здания или сооружения и одна для лица, использующего это здание. С арендаторами. Единицей, по которой рассчитывается налог, является сумма в 3000 гульденов. Владельцы вносят в город десять финансов, арендаторы - 5,5 гульдена. Еще 40 миллионов гульденов из прибыли вносят в бюджет подчиненных бургомистру гаагских компаний: энергетические, водные и газовые объекты, а также порты. Экономическая база города - порт Скеверниг.

Более 100 миллионов гульденов взимают с туристов налоги, вывоз мусора, разведение домашних животных, парковку в городе, права на сточные воды и таможенные пошлины.

Основная часть бюджета Гааги, около 2,5 млрд. Гульденов, представляет собой правительственный грант и разделена на две части. Городской фонд, фонд, который передается в распоряжение бургомистрата, которым управляют на ваше усмотрение, и назначенный фонд. Последний тратится на содержание полиции, образование и социальное обеспечение. Распределение целей серьезно ограничивает независимость Мастера Бурго, который имеет свободный доступ к городским ресурсам. Тем не менее, правительство страны исключило всех жителей Нидерландов в таких областях, как правоохранительные органы, образование и социальное обеспечение, независимо от того, в каком из 11 штатов или на территории 750 муниципалитетов он живет. Нам нужно достичь определенного уровня сервиса. Этот же уровень наблюдался от города Катвуд, где проживает около 300 жителей, до Амстердама с населением около 700 000 человек.

Бюджет Хельсинки составляет, как вы видите, около 16,5 миллиардов марок. Из них около 14,3 млрд, или 86%, составляют их собственные доходы. Кредиты составляют всего 2% от общего дохода.

Муниципалитеты в Токио предпочитают управлять большинством налоговых ресурсов. В середине 1980-х годов государственные субсидии для городских бюджетов не превышали 9%. Обратите внимание, что в других городах Японии его доля в среднем в два раза выше.

После финансового кризиса, охватившего многие крупнейшие города мира в 1970-х годах, акцент был сделан на собственные доходы и сбалансированный бюджет. Например, бюджет Токио был сокращен с дефицитом в 376 миллиардов иен.

В то же время, практически во всех странах местные органы власти не имеют налоговой инициативы. Тип налога утверждается центральным правительством (в США - это государственная привилегия), а вопросы ценообразования определяют город. В некоторых странах центральное правительство официально разрешает местным органам власти устанавливать свои собственные налоги. Тем не менее, в этом случае плата и сумма управляются.

Независимым звеном в местных финансах являются финансы предприятий, подчиненных муниципалитетам. Обычно это компании транспорта, энергетики, водоснабжения, ЖКХ, водоснабжения и канализации, дорожные компании. В местном бюджете учитываются только доходы или убытки от деятельности, в некоторые страны включается только общий доход, а все расходы на текущую деятельность включаются в расходную часть бюджета.

Выгодной продукцией, в принципе, являются морские порты и аэропорты, объекты энергетики и водоканалы. Однако прибыль каждой компании обычно не зачисляется в городской бюджет и используется для собственного развития. Городской бюджет просто учитывается. К убыточным отраслям относятся практически везде городской пассажирский транспорт и коммунальное хозяйство.

Государственные и местные финансовые системы с налогами оказывают существенное влияние на экономическое развитие.

Таким образом, он определяет основные цели современной налоговой политики в государствах с рыночной экономикой. Основное внимание уделяется следующим основным требованиям:

* Налоги и расходы на их сбор должны быть как можно ниже. Это условие является наиболее сложным для законодателей и правительства, чтобы сбалансировать бюджет. Однако свести налоговую систему к чисто финансовым функциям очень легко, забыв о необходимости расширения налоговой базы, способности стимулировать производственную и деловую активность и поддерживать свободную конкуренцию.

* Налоговая система должна обеспечивать более справедливое распределение доходов, и двойное налогообложение налогоплательщиков не допускается.

* Налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике и иметь четко определенные экономические цели.

* Налогообложение должно минимизировать вмешательство в частную жизнь налогоплательщика.

* Обсуждение налоговых накладных должно быть публичным и публичным.

При построении нового налогового режима в России необходимо придерживаться следующих основных принципов. В то же время это, конечно, не механическая копия, а креативная рефлексия, основанная на тщательном изучении истории развития и своевременного состояния российской экономики.

Налоговая система РФ и пути ее реформирования

Правовые нормы

Под налоговой системой понимают сумму налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории штата в соответствии с налоговым законодательством, а также полномочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях, а также сумму норм и правил, определяющих имущество.

Чтобы сформировать налоговую систему, нам нужно исходить из многих принципов. Все виды налогов утверждаются законом, а также порядок их исчисления, условия оплаты и ответственность за уклонение от уплаты налогов. Это позволяет, с одной стороны, использовать налоговое право в качестве средства государственной политики, а с другой стороны имеет силу закона. Между тем, защищать права налогоплательщика.

Следующий принцип - можно различить несколько объектов налогообложения.

Использование этого принципа при создании налоговых режимов в большинстве стран может расширить налоговую сферу таким образом, и многие "маленькие" налоги легче поддерживать психологически, чем один. Более высокие налоги объясняются тем, что основное внимание уделяется использованию средств, полученных из различных типов отделов.

Одним из ключевых принципов налоговой системы является налоговая стабильность. Это касается как процедур расчета и сбора налогов, так и налоговых ставок. Тип налога и порядок его возникновения могут меняться по мере изменения экономической ситуации, но эти изменения, по возможности, очень редки. Этот принцип обеспечивает стабильность экономической ситуации, позволяет компаниям планировать свою деятельность и быть уверенным в своем экономическом и финансовом развитии. Стабильная налоговая система делает инвестиции привлекательными и способствует экономическому росту как на корпоративном, так и на национальном уровне.

Налоговая система должна определить ответственность за уклонение от уплаты налогов за нарушение обязательств, установленных законом.

 

Налогообложение с юридической точки зрения регулируется законодательством Российской Федерации от 27 декабря 1991 года. № 2118-1, в котором изложены общие положения по созданию налоговой системы Российской Федерации: обязательства, подлежащие уплате на территории Российской Федерации, налоги, сборы и другие платежи, права налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц, Обязанности, ответственность и те же обязанности кредитных организаций.

От 01.01.99г. Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации 146-ФЗ от 31 июля 1998 года вступила в силу. Согласно статье 2 закона от 31.07.98. № 147-ФЗ Законы, касающиеся «Правил налогового законодательства Российской Федерации, части 1» и «Основ налоговой системы Российской Федерации», исключены, за исключением пункта 2 статьи 18 и статей 19, 20, 21.

Закон о налогах и сборах регулирует полномочия Российской Федерации в отношении установления, введения и взимания налогов и сборов, а также осуществления налогового администрирования, действий налоговых органов, действий должностных лиц (бездействия) и их обязанностей. Регулирует отношения, возникающие в процессе проведения налоговых нарушений.

Основные принципы налогового и комиссионного законодательства:

1. Каждый человек должен платить законно установленные налоги и сборы.

2. Законы о налогах и сборах основаны на признании универсальности и равенства налогообложения.

3. При установлении налогов вы должны учитывать способность налогоплательщика фактически платить налоги.

4. Не допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки, сборы и налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства человека или места происхождения капитала. Согласно этому кодексу и таможенному законодательству Российской Федерации, разрешается устанавливать специальный тип тарифа или дифференцированную ставку ввозной пошлины в зависимости от страны происхождения товара.

5. Налоги и сборы требуют экономической основы и не должны быть произвольными. Недопустимые налоги и сборы, которые мешают гражданам осуществлять конституционные права.

6. Установить налоги и сборы, которые нарушают единое экономическое пространство Российской Федерации, особенно деятельность отдельных лиц и организаций, которые прямо или косвенно ограничивают свободное движение средств и ресурсов и не запрещены законом. Или ограничение или создание препятствий для Google.

На самом деле, сегодня мы почти зашли в тупик. С другой стороны, мало кто знает, как платить налоги. С другой стороны, мало кто понимает, как собирать эти налоги. Усилия налогового министерства по разработке налогового законодательства и его продвижению между налоговыми инспекторами и налогоплательщиками могут быть явно восприняты как героические. С другой стороны, даже если мы игнорируем особенности проведенных нами реформ, налогообложение очень сложно.

Первая группа вопросов - концептуальное усовершенствование оборудования. Что определение понятий, данное в части 1 «Налогового кодекса» для различных понятий, таких как налоги, сборы, пошлины и другие платежи, дает одно общее определение, которое противоречит правилам базовой логики Известно, что неправильно.

Определение «налогоплательщик» является неполным. Определение объектов налогообложения дается путем перечисления возможных объектов без выделения общих черт, присущих этому явлению. Если вам нужно определить эти понятия, вам нужно подчеркнуть, что у вас нет академических способностей, и они определяются чисто практическими целями.

Определение понятий «налог» и «сбор» для правильного отражения основных характеристик определения заключается в определении категорий обязательных платежей, включенных в налоговую систему, а также в установлении и сборе таких платежей. Разъясняет возможности государственных и местных органов власти и означает ограничение налоговых сборов с других ценных взносов в доход государства, таких как определенные виды имущественных санкций.

Это нарушает один из основных принципов налогового законодательства, поскольку правительство определяет налоговую базу по налогу на прибыль для банков и страховых компаний, то есть в основном определяет сумму налога. Налогообложение является парламентской привилегией. И более не вполне приемлемо «исключать» налоговые противоречия, пробелы и неточности в налоговом законодательстве и в налоговом законодательстве Российской Федерации. Закон заменяет закон, что приводит к размыванию законности, нестабильности, обширности и полезной правовой базы для налогообложения. К сожалению, это явление является неотъемлемой частью нашей экономической жизни сегодня.

Тем не менее, вы должны знать, что должны быть изданы официальные законы о применении налогов. Российское налогообложение все еще находится в зачаточном состоянии, и само налоговое законодательство по сути является рамочной, каркас дома со встроенными стенами, но тот факт, что работы и установка оборудования не завершены, является объективным.

Таким образом, ни одно другое агентство не располагает подробной информацией по вопросам налогового законодательства, противоречивых положений и неясности в качестве налоговой службы. Таким образом, ни Министерство налогов, ни Министерство финансов, ни Таможенная комиссия не могут быть исключены из участия в разработке и публикации действий налоговых правоохранительных органов.

Другая группа вопросов, которые должны быть решены в части 2 налогового законодательства, касается взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Налоговые органы являются органами власти. Их полномочия должны осуществляться в рамках строгих правовых процедур, которые хорошо регламентированы. Отсутствие такой процедуры является одним из самых больших недостатков налогового законодательства, и в этом отношении оно совершенно верно. Существует явный дисбаланс между полномочиями налоговых органов и правами налогоплательщиков. Да, вы можете обратиться в суд, но наша судебная система далека от завершения, особенно с точки зрения ее материальных и технических возможностей.

Права и обязанности сторон налоговых правоотношений не должны быть просто декларированы, а имеют четкий механизм их реализации и дают представление о правовых последствиях нарушений и невыполнения обязательств. Например, если налоговый или иной государственный орган обязан уведомить налогоплательщика об изменениях в налоговом законодательстве или налоге, который должен быть уплачен, налогоплательщик неверно рассчитывает сумму налога или не уплатил этот налог своевременно Вы должны указать, какие последствия будут иметь место, если из-за халатности налоговых органов.

Одна из наиболее сложных и неразвитых систем - ответственность налогоплательщика за налоговые нарушения. Неопределенный состав, отсутствие различий между санкциями в зависимости от субъективных аспектов преступления, полное игнорирование принципов налоговой ответственности, строгая строгость налогообложения, отсутствие законодательных процедур для их применения. Все это требует полной замены правил, регулирующих обязанности налогоплательщиков, проверок от начала до конца и формирования налоговых органов, как правило, других подходов к решению проблемы.

Последние несколько лет показали, что число получателей дохода и сумма подоходного налога, которую они платят, увеличились. Количество деклараций, поданных в 1996 году, увеличилось с 3,3 раза с 1993 года. Доля подоходного налога, уплачиваемого с валовых налоговых деклараций, увеличилась в 5,4 раза.

Однако не все граждане считают уплату налогов обязанностью чести и конституционным обязательством. Для работы с налогоплательщиками было создано более 11 000 консультационных пунктов, специально созданных для граждан. Специалисты по центральному оборудованию Министерства налогов России и беседы на местах по телевидению, радио и в печати.

Оперативная информация налогового органа показала, что значительное количество людей избегают подачи декларации, то есть облагают налогом свой доход или скрывают истинный масштаб.

Так, к 1 апреля 1996 года 2,2 миллиона человек добровольно подали декларации, а с 1 апреля 1996 года по 1 января 1997 года налоговые органы подали более 600 000 деклараций. непосредственно ниже. Количество граждан, которые заявили. Об этом свидетельствуют также следующие данные: непредставление декларации или неправильная подача декларации из-за участия в предпринимательской деятельности без государственной регистрации, а также возврат к административному штрафу в размере 39,6 млрд руб. Для искаженных данных. Собралось 230,1 тысячи человек. Кроме того, подтверждение достоверности налоговой декларации налоговыми органами принесло около 400 миллиардов рублей. Подоходный налог и санкции, связанные с консервативным выражением дохода (сокрытие). Но это только то, что раскрывается.

По оценкам экспертов, около 6 миллионов человек имеют независимые источники дохода и являются потенциальными налогоплательщиками подоходного налога. Поэтому большинство граждан вышли из-под контроля. В основном это так называемые "челноки" - как русских, так и иностранцев.

Проблема порядка осуществления налогового администрирования не была полностью решена на законодательном уровне. Нет никаких указаний, таких как частота и продолжительность налоговых проверок, формы и процедуры для участия налогоплательщиков в проверках аудиторских отчетов, а также процедуры и сроки принятия решений.

Конечно, это лишь небольшой круг вопросов, касающихся правовых основ российского налогообложения, которые вдохновляют нашу налоговую систему. До тех пор, пока не будет разработана авторитетная общая концепция налоговой реформы и ее правовой формы, результаты исследований в этой области представляют собой лишь точки зрения отдельных групп и экспертов.

Налоговая нестабильность

В настоящее время налогоплательщики жалуются на неопределенность российской налоговой нестабильности, ее тип, налоговые ставки, порядок оплаты, налоговые льготы и т. д., Организацию производства и предпринимательства, анализ финансового положения. И это вызвало большие трудности объективно в прогнозировании, определении перспектив, расчете бюджетных платежей. Дело в том, что 1990-е годы были временем воскрешения и формирования налоговой системы в России.

Налоговая система, введенная в период с 1990 по 1991 год, была очень плохо адаптирована к рыночным отношениям и не учитывала новые явления и тенденции. Фактически, это было устаревшим, когда это начало работать. Фактически в условиях перехода на рынок использовалась старая концепция налога.

Разъяснения и дополнения, внесенные в процессе экономической реформы, обязательно повлияют на необходимость корректировки определенных элементов налоговой системы. Это также необходимо для продолжающегося инфляционного процесса в экономике страны, но оно не столь динамично, как сегодня, но представляет собой увеличение дефицита бюджета и снижение уровня промышленного и сельскохозяйственного производства. Изменены налоговые ставки, объекты налогообложения, отменены некоторые льготы, введены новые льготы и указаны источники налогообложения. Внесено множество изменений и дополнений в информационно-методическую документацию по налогам.

Частые изменения в налоговом законодательстве делают невозможным правильное планирование экономической деятельности и создают значительные трудности для бизнеса. Такие действия особенно болезненны для малого и среднего бизнеса и часто подвергаются риску банкротства. Постоянные изменения в налоговом законодательстве не только препятствуют росту малого бизнеса, но и препятствуют нормальному развитию крупных компаний.

В связи с этим Правительство Российской Федерации согласилось с тем, что до начала соответствующего налогового периода были приняты все необходимые изменения в налоговом законодательстве, чтобы предупредить налогоплательщиков, и что существенные изменения в налогах Вы должны сделать все возможное, чтобы обеспечить его принятие одновременно с утверждением бюджета.

Налоговая стабильность означает, что основная налоговая система и правила долгосрочных налоговых платежей являются постоянными. В настоящее время, исходя из этого принципа, следует отказаться от революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговых системах, не ориентированных на долгосрочные и среднесрочные перспективы развития, и вводить без надлежащего экономического учета. Он предназначен только для краткосрочного эффекта увеличения доходов.

Налоговые реформы должны проводиться поэтапно на основе долгосрочного, тщательного анализа ситуаций, связанных со сбором налогов. Фундаментальные изменения в российской налоговой системе, особенно те, которые нарушают экономические интересы налогоплательщика, могут не только увеличить налоговые поступления в бюджет, но также и налоговую нестабильность во многих теневых экономиках налогоплательщиков.

С другой стороны, чем быстрее будут предоставлены налоговые льготы в предстоящие годы, тем лучше будет инвестиционный климат в России и тем быстрее будут созданы условия для начала экономического роста.

Кроме того, стабильность федеральной налоговой системы во многом определяется строгим соблюдением границ центральных и региональных возможностей при принятии мер в области налоговой политики.

Факторы налоговой стабильности и важность деталей государственного строительства в России как федерального потребовали реализации конституционного принципа единства налоговой системы.

Основой этого принципа является стабильность и преемственность налоговой политики государства, унификация экономического и налогового пространств, четкое разграничение федерального центра и региональных полномочий.

Реализация этого принципа требует следующих мер в области изменения государственного законодательства и практики:

• Законодательная интеграция всеобъемлющего перечня налогов и сборов, определение максимальных ставок местных и местных налогов.

• Изменить налоговую базу федерального налога и уточнить законодательные толкования полномочий субъектов Российской Федерации и муниципальных органов власти, обеспечивающих получение прибыли.

• Разработать и внедрить механизмы компенсации потерь местных и местных бюджетов в связи с предоставлением вышестоящими органами налоговых льгот в отношении источника дохода.

• Единая стратегия государства по предоставлению дополнительных налоговых льгот, в том числе отдельным налогоплательщикам и всему региону, на основе четких и строгих стандартов.

Федеральный закон о действующих правовых требованиях к процедурам сбора и распределения налогов между различными уровнями бюджета, введению местных и местных налогов и сборов и прекращению практики их установления вне полномочий местных органов власти. Усиление управления центром.

Внедрение новых и гибких механизмов регулирования отношений между центром и регионом снизит нормативные требования существующих и заключенных контрактов между Российской Федерацией и ее субъектами в отношении ограничения объема налоговой юрисдикции и полномочий. Соблюдение и дальнейшее развитие нормативно-правовой базы в этой области.

В декабре 1993 года Указом Президента были отменены нормативные положения. В результате региональные и местные органы власти вправе вводить или не вводить только те налоги, которые предусмотрены законом «Об основах налогообложения в Российской Федерации». В результате, как грибы после дождя, начали появляться такие экзотические налоги, как налоги на сокращение производства и инвестиции за пределами региона, на содержание скота и содержание футбольных команд. Следует предупредить, что конкретные тарифные барьеры возникли в соответствии с законами и правилами в виде сборов за ввоз или ввоз товаров на территорию региона или республики и за вывоз товаров за пределы региона.

Налоги, которые «экспортируются» из одного района в другой, стали представлять значительный риск. Например, Tuba ввела собственный акциз на определенные виды продуктов питания и полезных ископаемых. Эти акцизы включены в цену продукта, и, поскольку продукт продается за пределами Республики, он фактически облагается налогом «иностранных» налогоплательщиков и выплачивается в их собственный бюджет. Подобный пример можно продолжить. Российское налогообложение начинает напоминать лоскутное одеяло, а количество закрылков быстро растет. Это не только стабилизирует налоговую систему, но и расстраивает крупные компании, работающие в разных частях страны или решающие инвестировать в российскую экономику.

Представляется важным сравнить российскую налоговую систему с налогами, применяемыми в различных зарубежных странах. Переход к рыночной экономике вместе со всеми лучшими условиями, доступными в СССР, немыслим без использования опыта западных стран.

По мнению зарубежных экспертов, западные предприниматели могут скрывать 10-30% своих доходов от налогообложения. Эта цифра еще выше, считают эксперты налогового ведомства России. Это создает огромную проблему при пополнении бюджета.

В настоящее время ставки национального налога устанавливаются без достаточного экономического анализа воздействия на производство, стимулирование инвестиций и т. д. С другой стороны, при установлении налоговой ставки необходимо учитывать не только влияние на это, но и устранение условий, которые заставляют налогоплательщиков полностью и законно оставлять налоговые платежи. Аксиома заключается в том, что если различные виды доходов облагаются налогом по одной и той же ставке, последствия уклонения от уплаты налогов невелики. В противном случае они, как правило, перераспределяют свои доходы в пользу тех, кто облагается налогом по самым низким ставкам.

Нынешняя налоговая система, которая имеет неадекватные теоретические и экономические налоговые ставки, была вынуждена ввести новые (и не все на некоторых рынках) виды льгот и, по мнению властей, влияние налоговых ставок на доходы физических лиц. Может смягчить негативные последствия, связанные с Следовательно, теперь, когда налоговые ставки низкие, отправлять деньги на рабочую силу выгоднее, чем платить подоходный налог. Завтра это может привести к тому, что весь доход используется для личного потребления. Поэтому важно, чтобы доход облагался по той же средней налоговой ставке. В результате у предпринимателей нет стимула перераспределять свои доходы, чтобы «законно» уменьшить свою налогооблагаемую сумму.

Проверка на налоговую нестабильность, постоянные корректировки в сборах, налогах, льготах и ​​многое другое. Несомненно, это играет негативную роль, особенно при переходе российской экономики на рыночные отношения, а также сдерживает внутренние и иностранные инвестиции.

Показатели эффективности налоговых органов.

В 1999 году в консолидированный бюджет поступило 884,5 млрд рублей налогов и сборов. Это 168,5% от суммы налога за 1998 год. Целевой бюджет и 159,5 млрд рублей государственных внебюджетных фондов, 1,444 млрд рублей налогов и сборов и другие доходы включены в систему государственного бюджета.

На «живые» деньги поступило 793,4 млрд. рублей, из которых 684,8 млрд. рублей облагались налогом, а 108,6 млрд. рублей - доходы из целевого бюджета и средств негосударственного бюджета.

Из общего объема налоговых и комиссионных доходов в консолидированный бюджет 41% было перечислено в федеральный бюджет, а 59% - в территориальный бюджет. Отношение распределения доходов к уровню бюджетной системы в «живых» деньгах различно, 49,9% и 50,1% соответственно. Это вызвано массовыми нефинансовыми платежами в территориальный бюджет.

За прошедший период на всех уровнях бюджетной системы прослеживалась четкая тенденция увеличения сумм налогов и сборов на реальные деньги. Среднемесячная выручка в консолидированном бюджете за первый квартал этого года составила 35,5 млрд руб. во втором квартале, 53 млрд руб. ы третьем квартале, 59,2 млрд руб. И 86 млрд руб. в четвертом квартале.

Подоходный налог составляет 2,23 раза, НДС - 1,65 раза, акцизный налог - 1,64 раза, а плата за использование природных ресурсов - 1,97 раза, поскольку общая сумма внутренних налогов и сборов увеличилась в среднем в 1,69 раза.

По сравнению с общим периодом предыдущего года налоги и сборы (в текущих ценах) в 1,7 раза, в отраслях - в 1,8 раза, а ориентированные на экспорт отрасли, такие как металлургия и цветная металлургия, являются химическими и нефтехимическими во всех секторах экономики. Лесная, деревообрабатывающая, целлюлозно-бумажная промышленность увеличила выручку более чем в 2,4 раза. Это связано как с увеличением индекса физического объема промышленного производства в этих секторах, так и с ростом курса доллара. В топливной промышленности рост выручки составил 2,05х.

На внутреннем рынке машиностроения и металлообработки, стройматериалов, легкой промышленности, пищевой промышленности, телекоммуникаций, строительства, торговли и общественного питания налоги и сборы выросли с 1,4 до 1,8 раз. В сфере коммунальных услуг небольшое увеличение налогов и тарифов наблюдалось на уровне 1,4%, в то время как налоги, уплаченные в федеральный бюджет, упали на 2,2%, а индекс промышленного производства составил 100,2%.

Основными приносящими доход отраслями являются, как и прежде, компании топливной промышленности, доля которых увеличилась с 11,8% до 14,4%, пищевая промышленность (7,5% до 8,0%), машиностроение и металлообработка (6%). От 5% до 6,9%), черная и цветная металлургия (от 3,6% до 5,3%). В то же время доля налогов, уплачиваемых коммунальными предприятиями, снизилась с 5,7% в 1998 году до 3,4% в 1999 году.

В 1999 году в федеральный бюджет поступили налоги и сборы в размере 361,5 млрд рублей. Это 186,9% от суммы налога за 1998 год. При увеличении налоговых поступлений и сборов на «живые» деньги в федеральном бюджете было получено 341,8 млрд. Рублей против 224,9% в 1998 году. Реальный темп роста реальных налогов и сборов в федеральный бюджет, рассчитанный с учетом индекса потребительских цен (ИПЦ), составил 121%.

По сравнению с доходами 1998 года федеральный бюджет 1999 года получил 167,5 млрд рублей в дополнение к «необработанным» деньгам, а 32,1 млрд рублей были переведены в ИПЦ.

Уровень поступления налогов и сборов на ВВП "живыми" деньгами в 1999 году был уровнем 1995 года, когда он был высоким. В связи с уменьшением доходов федерального бюджета в виде взаимозачетов отношение общих доходов к ВВП будет несколько ниже.

Среднемесячный доход от налогов и сборов с реальных средств в федеральный бюджет в первом квартале 1999 года составил 17,2 миллиарда рублей во втором квартале, 25,3 миллиарда рублей в третьем квартале и 29,8 миллиарда рублей в четвертом квартале. -41,7 млрд руб.

Темпы увеличения налоговых платежей по федеральному бюджету в реальном бюджете 1999 года были выше, чем в среднем по стране по 64 субъектам Российской Федерации, из которых более чем в три раза в 20 регионах и в 2,5–3 раза в 25 регионах. Он увеличился. , В 1999 году 343 млрд. Рублей (65,6%), а в виде различных видов взаиморасчетов - 180 млрд. Рублей (34,4%) поступили в территориальный бюджет с «настоящими» деньгами.

За этот период доходы от правомочных и внебюджетных фондов составили 159,5 млрд рублей, в том числе «живые» деньги - 108,6 млрд рублей. Более 90% общих доходов Фонда составляют Дорожный фонд и Фонд регенерации Фонда минеральных ресурсов.

Сумма налогов и сборов, управляемых МНС России (без учета бюджетного бюджета), полученных «живыми» деньгами в федеральном бюджете в 1999 году, составляет 339,7 млрд. Рублей, что в 2,5 раза превышает доходы в 1998 году. Фактически, увеличение налоговых поступлений (с учетом роста потребительских цен в 1999 году по сравнению с 1998 годом) достигло примерно 135% в указанном периоде.

Задачи по сбору налогов, выполняемые министерством, первоначально созданным в соответствии с Федеральным законом 1999 года «Федеральный бюджет 1999 года», выполнены почти на 144%. На это задание перечислено 103,6 млрд рублей в федеральный бюджет. Задачи, предписанные распоряжением Кабинета министров № 477 от 30 апреля 1999 года, были выполнены на 127%. Еще 72 миллиарда рублей перечислено в федеральный бюджет. С учетом дополнительных квот, установленных Министерством финансов Российской Федерации (август-декабрь), годовой показатель достижения квоты достиг 117% (показатель достижения квоты 1998 года составлял 89%). В федеральный бюджет поступило более 49 миллиардов рублей сверх плана.

Годовое задание, изложенное в федеральном законе «Федеральный бюджет на 1999 год», было выполнено министерством в октябре, а задание, установленное Указом Российской Федерации 477-477 от 30 апреля 1999 года, было выполнено в ноябре. Обратите внимание, что Годовое задание, установленное решением правительства, было выполнено Министерством 20 декабря 1999 года с учетом дополнительных задач, поставленных Министерством финансов Российской Федерации.

Определенные виды налогов превысили задачу 1999 года. В соответствии с федеральным законом «Федеральный бюджет 1999 года» задача по налогу на добавленную стоимость была достигнута на 183%, корпоративный подоходный (подоходный) налог был достигнут на 223%, а оплата за использование природных ресурсов была достигнута на 111%. Несоблюдение поставленных задач за этот период было зафиксировано в акцизном налоге -96% (потери федерального бюджета - 3,2 млрд. рублей), 54,4% (3,6 млрд. рублей), в том числе акцизный налог на нефть и налог на доходы физических лиц -79% (5,3 млрд рублей).

В Российской Федерации, где выполнение задачи по сбору налогов с января по декабрь составляло в среднем 117%, Российская Федерация варьировалась от 76% до 225%.

Обратите внимание, что разрыв в уровнях выполнения задач по регионам сократился. Ежегодное задание по мобилизации налогов и сборов, осуществляемое Министерством налогообложения Российской Федерации, выполнено 66 субъектами Российской Федерации в федеральном бюджете. Из них на уровне от 100% до 110% субъектов Российской Федерации уровня 41, 13 субъектов - на уровне от 110% до 120%, выполняют 8 региональных задач на уровне от 120 до 150%, 150% на уровне 4 Выполнены региональные задачи - Республика Ингушетия (225%), Ненецкий автономный округ (188%), Рязанская область (164%), Корякский автономный округ (156%). 22 субъекта, учрежденные министерством, не соответствуют. В то же время уровень реализации 14 предметов составил более 95%. Невыполнение задачи по мобилизации налогов и сборов привело к потере 6 миллиардов рублей в федеральном бюджете. Однако в результате чрезмерного выполнения заданий другими субъектами эти потери были более чем компенсацией. В то же время задача мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет, которая была установлена ​​субъектами Российской Федерации в соответствии с федеральным законом "Федеральный бюджет 1999 года", распространяется на все субъекты Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации № 477. Следует отметить, что она была завершена организацией.

На основании федерального закона "Федеральный бюджет 1999 года" плановый уровень соотношения налоговых и таможенных доходов, которыми управляет министерство, к федеральному бюджету по отношению к ВВП, составлял 5,9%, но фактически составлял 7,6% (1998- 5,1%). Это также свидетельствует о существенном увеличении доходов федерального бюджета.

Кроме того, возросли уровни сбора налогов и сборов в федеральном бюджете. Если показатель, показанный в 1998 году, составлял 72%, то в 1999 году он составлял 80%.

Увеличение налоговых поступлений в федеральный бюджет было обусловлено крупнейшими налогоплательщиками, Газпромом, РАО "ЕЭС России", Министерством путей сообщения и нефтяными компаниями, на долю которых в 1999 году, включая декабрь, приходилось примерно 34% общих доходов, включая декабрь, увеличивая выплаты непосредственно ниже 38%.

Поступление «живых» денежных выплат в ФДФ в 1999 году составило 30,6 млрд рублей. Поставленное задание на взыскание (28,4 млрд руб.) Выполнено на 107,7%.

Взносы в ФМС за указанный период увеличились до 7,35 млрд рублей, что составляет 163% от квоты (4,5 млрд рублей).

В 1999 году в федеральный бюджет поступали налоги и сборы (с учетом средств целевого бюджета), управляемые Федеральным министерством по налогам и сборам, и было получено 377,6 млрд. рублей «реальных» денег, что в 2,4 раза больше доходов 1998 года непосредственно ниже. Кроме того, в соответствии с федеральным законом № 36-ФЗ от 22 февраля 1999 года, федеральным бюджетом на 1999 год, была выполнена задача сбора налоговых платежей, первоначально подконтрольная Федеральному министерству налогообложения в размере 2,69 миллиарда рублей. 140% или больше. Безусловно, эта задача превысила 108 миллиардов рублей. Задание в размере 300,2 млрд рублей, установленное Постановлением Правительства РФ от 04.30.99 № 477, выполнено на 125,8%. Еще 77 миллиардов рублей было перечислено в федеральный бюджет. С учетом дополнительных задач, поставленных Министерством финансов Российской Федерации (август-декабрь), показатель выполнения в 1999 году составил 116,8% (в соответствующем периоде 1998 года выполнение задачи составляло почти 91%). В федеральный бюджет поступило более 54 млрд рублей сверх плана. Несмотря на то, что сумма налога, собираемого «реальными» деньгами в 1999 году, значительно возросла по сравнению с 1998 годом, значительные суммы все еще остаются за счет доходов федерального бюджета.

Одной из причин поступления налогов в федеральный бюджет является предоставление отсрочек (платежей) для уплаты налоговых платежей на основании Указа Президента Российской Федерации и постановлений правительства. По состоянию на 1 января 2000 года его размер составлял 17,6 млрд. Рублей, увеличившись на 6,4 млрд. рублей, или 56,6%, по сравнению с началом года.

Кроме того, около 2,4 млрд. рублей являются безнадежными правонарушениями (для ликвидированных организаций), включая уже списанные, что также является прямой потерей бюджета.

Убытки включают возмещение организациям-экспортерам НДС, уплаченного с материальных ресурсов, приобретенных и использованных при производстве экспортируемой продукции. В целом в 1999 году на счет экспортной организации было возвращено 16 миллиардов рублей. Это в 6,6 раза больше, чем в 1998 году.

Проблема межгосударственных отношений все еще очень серьезна. Стандарты разделения регулирующих налогов и сборов на различные уровни бюджета и стандарты кредитования, которые ежегодно вводятся в действие федеральным законом о федеральном бюджете этого года, систематически не соблюдаются, и в большинстве случаев федеральный бюджет Он будет платить. В результате значительная сумма отклоняется от федерального бюджета. Например, только в 1999 году Республика Татарстан не перечислила в федеральный бюджет около 1,5 миллиарда рублей. Убыток федерального бюджета по налогу на потребление нефти, газа и бензина в Республике Башкортостан в 1999 году приблизился к 3 миллиардам рублей. Что касается налогов с продаж алкоголя, водки и дистиллированной воды, то федеральный бюджет потерял 900 миллионов рублей в результате нарушения федерального закона «О федеральном бюджете».

В нарушение действующего законодательства Российской Федерации Республика руководствуется собственными законами («Дорожный фонд Татарстана» от 12.26.91 г. № 1368-XII Республики Татарстан и Республика Башкортостан - 05.11. .93 № ВС-21/27 «На дороге» Фонд Республики Башкортостан »). Соответственно, налоги с продажи горюче-смазочных материалов и с участников дорожного движения полностью отражаются в этих республиканских дорожных фондах. В результате в 1999 году в бюджет республики поступило более 3 миллиардов рублей, которые были переведены в национальный федеральный бюджет.

Другими словами, потеря доходов в результате нарушения платежа в федеральный бюджет, мобилизованного в Республике Башкортостан и Республике Татарстан в 1999 году, превысила 8 миллиардов рублей.

Продолжающаяся практика различных типов расчетов, особенно на региональном уровне, и предоставление привилегий, отсрочек и рассрочек для уплаты налогов и сборов привели к дисбалансу налогов.

Предоставление налоговых льгот и льгот для определенных регионов и категорий налогоплательщиков также может привести к прямой потере федерального бюджета (например, более 40 компаний в 15 закрытых экономиках и закрытых административных территориях) Предоставить налоговые льготы.

Федеральный бюджет также понес значительные потери в связи с формированием свободной экономической зоны (которой в 1999 году было 15).

Общая задолженность перед национальной бюджетной системой в начале 2000 года, включая проценты и налоговые обязательства, составила 770 миллиардов рублей, почти в 1,5 раза больше, чем в начале 1999 года. В то же время задолженность по налогам по консолидированному бюджету государства составила 378 млрд. Рублей (53,5% от общего долга), что почти в 1,5 раза больше, а штрафы и штрафы просрочены - 329 млрд. Рублей или 14 раз соответственно.

Высокие темпы роста доходов за последние пять-шесть месяцев, подсчет целевого обслуживания долга, могут оказать влияние на улучшение ситуации из-за просрочек в федеральном бюджете. Долг продолжает расти, но темпы его роста намного ниже, чем в соответствующем месяце 1998 года. Абсолютная сумма роста долга в 1999 году также сократилась. Таким образом, если бы долг увеличивался в среднем на 9,8 миллиарда рублей в месяц в первой половине 1999 года, он сократился бы в среднем на 4,8 миллиарда рублей, или в два раза, во второй половине.

Налоговые обязательства по федеральному бюджету увеличились с 159,2 млрд. Рублей на 1 января 1999 года до 246,7 млрд. Рублей на 1 января 2000 года, или почти на 55% (ответ 1998 года - 68%). Увеличение налоговых платежей по федеральному бюджету произошло по всем субъектам Российской Федерации. Наибольшее увеличение долга было зафиксировано в Санкт-Петербурге по сравнению с началом 1999 года (в 5,1 раза). Ненецкий автономный округ и Московская область (в 2,1 раза), Ханты-Мансийский автономный округ (в 2 раза). Республика Ингушетия, Калужская область, город Москва (1,9 раза). Треть всех налогов приходится на Московскую область (9,3% от общего долга), Москву (6,4%), Ханты-Мансийский автономный округ (6,2%), Свердловскую область (4,3%), Санкт-Петербург (4,2%) И Кемеровская область (4,1%).

В общей сумме задолженности просроченная задолженность по состоянию на 1 января 2000 года составляла 229,1 млрд рублей (примерно 101%), а отложенные платежи в установленном порядке - 17,6 млрд рублей (более 7%).

По сравнению с началом 1999 года просроченная задолженность увеличилась на 81 млрд. Рублей, или почти на 55%. Увеличение просрочек произошло, несмотря на то, что оно имело место с января по март и декабрь. Погашение задолженности перед федеральным бюджетом в результате урегулирования приемлемого финансирования (19,7 млрд. Руб.) Повлияло на снижение темпов роста (1998 год: просроченная задолженность увеличилась в 1,7 раза, по сравнению с 1999 годом 55 раз). Погашение долга в декабре 1998 года привело к сокращению просроченных платежей в декабре на 4,4 млрд. Рублей, что привело к сокращению общей суммы просроченных платежей по состоянию на 1 января 2000 года по сравнению с 12,6,6 января Млрд. Руб. Если в первом полугодии рост просроченных платежей в среднем достигал 8,9 млрд. Рублей в месяц, во втором полугодии он достигал 4,6 млрд. Рублей.

Отсрочка платежа за указанный период была увеличена с 11,2 млрд. Руб. На 1 января 1999 г. до 17,6 млрд. Руб. На 1 января 2000 г., или более чем в 1,5 раза.

Более 95% просроченного налога обусловлено тремя основными налогами: подоходным налогом (14,4% от общей суммы просроченных платежей), налогом на добавленную стоимость (70% и более) и акцизным налогом (11%).

По сравнению с началом года задолженность по налогу на прибыль увеличилась в 1,7 раза. Кроме того, увеличение в среднем на 2 миллиарда рублей в месяц в первой половине 1999 года увеличилось только на 500 миллионов рублей во второй половине. В случае НДС просроченный налог составляет 1,5 раза (H1-6,3 млрд. Руб., В среднем H2-R3,4 млрд. / Месяц), а акцизный налог составляет 1,7 раза (руб. 1,38 и 520 млн. Юаней в месяц соответственно).

Такое увеличение долга, помимо экономических причин, можно объяснить тем, что соглашение об урегулировании задолженности российской РАО ЕЭС и ее дочерних и зависимых обществ было подписано только в четвертом квартале 1999 года.

Процентные и налоговые обязательства по федеральному бюджету на 1 января 2000 года составили 192,4 млрд. Рублей, почти 75 млрд. Рублей, или почти 64%, по сравнению с 117,5 млрд. рублей на 1 января 1999 года. Он увеличился.

По состоянию на 1 января 2000 года общая задолженность перед федеральным бюджетом (включая санкции и штрафы) достигла 439 млрд. Рублей, увеличившись почти на 59% с начала года.

По состоянию на начало 2000 года в России имеется в среднем 61,4 копейки мелкой задолженности и 16,6 копейки налогового обязательства на 1 рубль налогового обязательства.

По состоянию на 1 января 2000 года общая задолженность перед территориальным бюджетом достигла почти 268 млрд. Рублей, увеличившись почти на четверть с начала 1999 года. В то же время задолженность по налогам составила 131,5 млрд. Рублей (49% -56% территориального бюджета федерального бюджета) и штрафные долги в размере 136,8 млрд. Рублей (51% федерального бюджета каждый -44%). С начала года задолженность по налоговым платежам в территориальный бюджет увеличилась более чем на 37% (-55% по федеральному бюджету), а задолженность по штрафам увеличилась на 17,4% (задолженность по штрафам против федерального бюджета увеличилась почти на 64%).

Помимо задолженности, существуют налоговые переплаты. К началу 2000 года переплата налогов в федеральный бюджет превысила 48 миллиардов рублей. Это 19,5% существующего долга. При этом 73% этой переплаты соответствует переплате НДС, 12,5% - переплате с учетом налога, переплате налога на прибыль - 11%. Переплата по территориальному бюджету составляет около 40 миллиардов рублей или 30% долга. Более 38% переплаты связано с подоходным налогом, 30% - с переплатой НДС и почти 26% - с переплатой других налогов.

Министерство налогов Российской Федерации проводит целенаправленную политику по сокращению задолженности. Он предоставляет различные виды взаиморасчетов, реструктуризации задолженности и предоставления налоговых отсрочек. В последние два года практика подписания договоров по договорам и обязательствам с крупнейшими налогоплательщиками по налоговым платежам и многие другие меры стали широко распространенными. Кроме того, все эти меры в первую очередь относятся к федеральному бюджету. И, тем не менее, задолженность перед территориальным бюджетом растет медленнее. Если отношение увеличения долга к налоговой задолженности к территориальному бюджету в 1999 году составляло 5,7%, то федеральный бюджет составлял -24%. Это происходит главным образом из-за более широкой практики зачетов на уровне территории, наличных и безналичных расчетов (векселя, бартер и т. д.).

Чтобы обеспечить целостность и своевременность налогов и сборов в бюджетную систему и усилить меры по сокращению неплатежей в бюджеты на всех уровнях, Министерство налогов сотрудничало с крупнейшими налогоплательщиками страны. Расширение и мониторинг крупнейших налогоплательщиков, охватывающих более 20 000 организаций. Выплаты в федеральный бюджет составляют более 1 млн. Рублей в месяц или просроченные платежи в федеральный бюджет более 1 млн. Рублей.

Налоговые органы получили налоговые платежи от естественных монополий (ОАО «Газпром», РАО «ЕЭС России», крупных нефтяных компаний и железных дорог Министерства путей сообщения России) и заключили договоры и соглашения.

По состоянию на 1 января 2000 года 242 крупнейших организаций и компаний в области топливно-энергетического комплекса и железнодорожного транспорта, а именно 35 организаций, входящих в систему «Газпром», 90 организаций РАО «ЕЭС России», 99 Федеральный бюджет от нефтедобывающих организаций Восемнадцать железных дорог Министерства путей сообщения России, на которые приходится около 0,01% от общего числа налогоплательщиков - в национальной организации составляет 115,2 млрд рублей в реальных деньгах, или 34% от общей суммы доходов федерального бюджета.

Ряд предписанных законом обязательных мер по сбору налогов и сборов в бюджет Российской Федерации, применяемых налоговыми органами, помог снизить уровень просрочек и увеличить доходы бюджета.

Так, в 1999 году налоговые органы направили около 1,4 млн. Претензий на сумму 1,73 трлн. Рублей налогов и сборов, в том числе 556,3 млрд. Рублей в федеральный бюджет. На 331,2 млрд. Рублей было выдано 2,8 млн. Заказов на инкассо, в том числе 195 млрд. Рублей в федеральный бюджет.

За указанный период принято почти 102 000 решений о взыскании просроченных платежей с имущества должников в размере 294 млрд. Рублей, в том числе из федерального бюджета - 163 млрд. Рублей. Более 13% решения федерального бюджета в размере 30 миллиардов рублей было возвращено из налоговой инспекции без исполнения.

Получив требования по уплате налогов и сборов, должник погасил федеральный бюджет за территориальный бюджет в размере 116,6 млрд рублей на 79,4 млрд рублей.

Поступления от налогоплательщиков счетов, которые были собраны таким образом, нет места для обсуждения (5,8% от или установленного количества денег) 12,6 млрд рублей в бюджете края, составили 8 млрд рублей (5,6%). 3,7 млрд. Рублей (в федеральный бюджет) и 3,1 млрд. Рублей (в территориальный бюджет) были погашены в результате снятия наличных. 12 млрд. Рублей было погашено должником по федеральному бюджету (12%) и 15,7 млрд. Рублей (16,3%) за территориальный бюджет после получения решения об административном аресте имущества должника непосредственно ниже.

С января по декабрь 1999 года налоговые органы приняли более 55 000 решений об административном аресте имущества организации через федеральный бюджет.

Фактически из федерального бюджета в 41,5 миллиарда рублей арестовано имущество около 42 тысяч должников.

Кроме того, продажа арестованных активов должника позволила погасить задолженность перед федеральным бюджетом в размере 2,3 миллиарда рублей и 3,4 миллиарда рублей перед территориальным бюджетом.

В целом сумма задолженности, погашенной в 1999 году в результате принудительных мер, составила около 257 миллиардов рублей. Это включает в себя 110 млрд рублей для федерального бюджета и 146,8 млрд рублей для территориального бюджета.

Другими словами, общий доход от налогов и сборов для всех уровней бюджета при уплате просроченных платежей в 1999 году дает почти 30% от общего дохода.

Чтобы своевременно и в полном объеме получать налоги и сборы в российской бюджетной системе, российское налоговое министерство и местные органы власти в 1999 году добивались от налогоплательщиков ответственности за выполнение своих бюджетных обязательств и, соответственно, увеличение сбора налогов. Мы предприняли все меры, предусмотренные законом, для его усиления. Особое внимание было уделено реализации мер по дополнению доходов федерального бюджета

Основное направление контрольной деятельности органов налоговой службы России и межотраслевое планирование деятельности контрольных и правоохранительных органов. Совместно с регуляторами и правоохранительными органами потенциально скрытые или консервативные выражения доходов (прибыли) и др. Потенциальные налогоплательщики были проверены.

По предварительным данным, в 1999 году налоговые органы провели выездную проверку 590 тыс. Налогоплательщиков-юридических лиц или 20,5% от общего числа зарегистрированных в налоговых органах. По результатам проверки отчета и исчисления налога дополнительно наложено 191 млрд рублей налога и введены налоговые санкции. Это составляет 18,3% доходов бюджета и целевых бюджетов и бюджетов за пределами штата, из которых 47,6 млрд. Рублей были добавлены к выездному аудиту.

Возникновение дополнительных налогов и сборов в бюджетную систему в результате локальных и кабинетных проверок (без учета налоговых санкций и штрафов) увеличилось с 48,6 до 75,7 млрд рублей, или в 1,6 раза. Добавлен дополнительный налог и пошлины в размере 516 тыс. Руб., исходя из того, что один сотрудник налогового органа имеет должность менеджера или эксперта. Это в 1,6 раза больше, чем в 1998 году.

Наиболее значительные дополнительные сборы за выездные проверки были предъявлены налоговыми органами Москвы, Иркутска, Москвы, Оренбургской области, Ханты-Мансийского, Ямало-Ненецкого автономного округа и ряда других субъектов Российской Федерации.

Из платежей, внесенных в бюджетную систему за прошедший год, 29,6 млрд рублей, 26,7 млрд рублей в 1998 году или на 2,9 млрд рублей (11%) больше, чем в предыдущем году. На выездную инспекцию потребовалось 19,3 миллиарда рублей из бюджета. Это 118% данных за 1998 год. Нарушители налогового законодательства были затронуты нормативными актами. Более 317 000 работников и 482 000 индивидуальных предпринимателей предприятий, учреждений и организаций были обвинены в административных штрафах в размере 197 миллионов рублей, а операции по счетам налогоплательщиков были приостановлены 110 000 раз.

Налоговые органы ведут постоянный диалог с налоговой инспекцией. В 1999 году был проведен совместный полевой аудит 14,4 тыс. Корпораций и 19,1 тыс. Человек. По результатам проверки, дополнительные выплаты в бюджет и целевые бюджетные и внебюджетные фонды (включая финансовые санкции) составили 13,6 млрд руб. Сумма налогов и сборов, полученных в результате совместной проверки, увеличилась по сравнению с 1998 годом на 429,5 млн. рублей, или на 12%.

Необходимо отметить положительные результаты аудиторской работы, достигнутой налоговыми органами в Самарской, Томской, Ярославской, Челябинской областях, Москве, Ямалоненетском районе. Поэтому МНС России по Самарской области мобилизовало свою кредиторскую задолженность перед федеральным бюджетом, что на 2,4 млрд. Рублей (или в 6 раз) больше, собранных за один выездной экзамен, по сравнению с 1998 г. Увеличился в пять раз. Достижение высоких результатов в контрольных операциях этих подразделений устанавливает цели для выездных налоговых проверок, эффективных форм и методов контрольных операций, а также налаженного взаимодействия с правоохранительными органами и другими регулирующими органами. Этому способствует применение целенаправленной процедуры отбора налогоплательщиков.

В 1999 году министерство осуществило и проверило получение своевременных и полных налогов и сборов в бюджет и целевые бюджеты и внебюджетные фонды, а также использование средств, выделенных на содержание налоговых органов 10 департаментов Министерства налогообложения Российской Федерации. Проведен комплексный аудит субъектов Российской Федерации (Ненецкий автономный округ Рынецкой области; Брянская область; Хабаровский край; Псковская область, Курганская область, Москва, Кабардино-Балкарское, Орловская область; Ставропольский край, Ставропольский край).

По результатам проверки для каждого отдела аудита был проведен университет с участием всех проверяющих организаций, подробный анализ выявленных нарушений и описание конкретных мер по их устранению. Было сделано.

Законодательная деятельность министерства в 1999 году была в основном направлена ​​на разработку законодательства, направленного на снижение налоговой нагрузки на производителей и усиление административных мер, нарушающих налоговое законодательство.

В 1999 году Государственная палата рассмотрела более 30 федеральных законопроектов, созданных министерством. Из них 14 подписаны Президентом, а остальные находятся на рассмотрении. В частности, был принят закон «Пересмотрен и дополнен первой частью налогового законодательства Российской Федерации».

Кроме того, был принят закон о внесении изменений в действующее законодательство. То есть дата принятия федерального закона 31.03.99 № 62-ФЗ «О пересмотре и дополнении российского федерального закона» «Подоходный налог с предприятий», федеральный закон 02.01. .2000 № 2-ФЗ "Изменения и дополнения в Федеральный закон" и "Акцизный сбор". Дата федерального закона - 02.01.00 № 36-ФЗ «Пересмотр Закона Российской Федерации» о НДС. Федеральный закон 65-ФЗ от 31 марта 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц» и Федеральный закон от 31 марта 1999 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон» отдельных видов Единый налог на начисляемый доход от деятельности », Федеральный закон от 02.04.99 г. № 67-ФЗ« О пересмотре законодательства о закрытом административном субъекте Российской Федерации ».

Наиболее важными из законопроектов, которые не были подписаны Российской Федерацией и находятся на стадии согласования, являются законопроекты о налоге на добавленную стоимость, которые связаны с изменением законодательства Российской Федерации.

В будущем, по словам министра РФ, восстановление налогов и сборов в AP 2000 расширит работу с крупными налогоплательщиками в других отраслях и, по возможности, будет использовать современные технические средства. Будет использовать сеть налоговых органов по всей стране для контроля всех российских компаний.

Налоговая реформа

Одним из приоритетных направлений российской экономической реформы сегодня является реформа существующих налоговых систем. Налоги являются одним из основных источников финансирования и, следовательно, оказывают непосредственное влияние на социально-политическую ситуацию в стране.

Изменения в налогообложении должны предусматривать улучшение сбора налогов, которое может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий: борьба с уклонением от уплаты налогов в существующих системах и реформирование налогообложения.

Система стабилизационных мер российского федерального правительства по преодолению экономического кризиса, в рамках которой Федеральное министерство налогообложения России выступает с инициативой, обеспечивающей большую часть налоговых поступлений в бюджет. Кроме того, налоговая нагрузка, которая существует сегодня, является тупиковой для бизнеса, и налоговая нагрузка на реальный сектор экономики слишком велика. Без этого сокращения и перераспределения невозможно ожидать увеличения внутреннего производства и стабильных социально-экономических условий.

Экономический кризис, пережитый этой страной, который оказывает негативное влияние на российскую экономику, принес определенные выгоды для российской экономики. За это время вы можете предпринять решительные шаги по реформированию налоговой системы. В течение длительного времени многие предложения по изменению налоговой системы были запутаны и неприемлемы под влиянием дискуссий о возможных бюджетных сокращениях. Сегодня в условиях кризиса этот аргумент больше не работает.

В свете этого эксперты российского налогового ведомства разработали комплексную систему совершенствования налоговой политики. Она проинструктировала:

  • Снижение налоговой нагрузки на отечественных производителей и перераспределение из реального сектора экономики в сферу потребления.
  • Упростить налоговую систему.
  • Увеличить сбор налогов и комиссий и усилить управление поступлениями в рамках бюджета.

Кроме того, перераспределение налогового бремени из области производства в область потребления не может пониматься как увеличение общей суммы налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых с физических лиц. Дело в том, что окончательная цена товаров, работ и услуг, проданных населению, зависит от всех налогов, сборов и платежей, уплачиваемых в области производства и реализации продукции. Министерство налогов России предложило перераспределить цены по всей цепочке от производства к потреблению без увеличения общей суммы налога.

Было предложено снизить ставку НДС с 20% до 10%. В то же время общий порядок исчисления и уплаты этого налога распространяется на торговые компании, упорядочивая возмещение НДС экспортирующей организации и внося предоплату в размере 1/9 от суммы налога, рассчитанной в предыдущем квартале. Вам необходимо перейти к расчету на основе итоговых результатов за квартал.

Подоходный налог снизил ставку налога до 30%. Компании могут отвлекать прибыль без действующих ограничений на финансирование капитальных вложений, освобождая от налогообложения прибыль, полученную в первые три года вновь введенных в эксплуатацию производственных мощностей, в размере более 10 миллионов рублей. Должно быть в состоянии.

В качестве компенсации за упущенный доход в этой связи 5% всех товаров, рабочих мест и услуг, предоставляемых населению, за исключением небольших групп продуктов питания и медикаментов, По ставке 10% предлагается универсальный налог с продаж. Продано населению. Единый налог на вмененный доход предлагается облагать налогом на доходы граждан, торгующих промышленными товарами и продуктами питания на рынке, а также заниматься «челночным бизнесом», на который сейчас приходится большая часть теневой экономики.

Что касается подоходного налога с физических лиц, предлагается ввести новую, более щадящую и социально ориентированную налоговую шкалу. В то же время подоходный налог взимается с федерального бюджета по ставке 3%, с бюджета субъектов Российской Федерации по прогрессивной шкале налога на первичную и вторичную занятость и пересчитывается по результатам лет, проведенных в ходе последующей объявленной кампании. Предлагается.

Он также планирует уменьшить преимущества этого налога и расширить свою налоговую базу путем дублирования банковских и страховых схем, чтобы избежать налога на заработную плату.

Содействовать легализации выплат заработной платы и выводу их из теневой экономики, снизить сводную ставку взносов в фонды государственного бюджета (пенсионные фонды, фонды занятости, здравоохранения и социального страхования) с 39,5 до 30%. Это было предложено. В то же время работодатели должны платить отчисления физическим лицам в размере 25% на все средства и только 5% на пенсионные фонды. Чтобы предотвратить снижение уровня заработной платы, работодатели должны создать механизм для увеличения их фонда заработной платы без сокращения работников на 10%. Если этого не сделать, работодатели не смогут воспользоваться сокращением взносов штата во внебюджетное финансирование, и будет применяться коэффициент консолидации 39,5%. Таким образом, работодатели могут сократить расходы, а работники могут увеличить заработную плату. Кроме того, как показывают расчеты, расширение кругов плательщиков и налоговой базы, а также улучшение управления сборами не сократили поступления из внебюджетных фондов.

Также предлагается снизить ставку акцизного налога, механизм их сбора, в том числе перераспределить налоговое бремя с производства на оптовые операции, и сократить сроки платежей в бюджет с 45-60 дней до 30-45 дней.

Неотъемлемой частью налоговой политики должно быть улучшение налогового менеджмента, система, которая регулирует соблюдение налоговой дисциплины, и отлаженная система ответственности за налоговые нарушения. Увеличение налоговых поступлений в бюджет должно быть связано не с введением все большего количества налогов, а с увеличением сбора существующих налогов.

Налоговые органы должны быть более агрессивными в использовании мер, предусмотренных налоговым законодательством, для осуществления налогового администрирования. В то же время существующая налоговая система для деятельности налогоплательщиков должна быть сведена к минимуму путем сосредоточения ресурсов регулятора на ключевых областях.

Эффективность налоговой системы не означает ее сложности. Реализация налоговых мер не должна отрицательно влиять на деятельность налогоплательщика. В частности, необходимо разработать такие процедуры для регистрации налогоплательщиков в налоговых органах. Эти шаги для налогоплательщиков, чтобы подать налоговую декларацию.

Основные предложения налогового управления Российской Федерации

Основные правила работы налоговой службы Российской Федерации:

1) Корректировка налоговой нагрузки.

Во-первых, налоговые условия должны быть выровнены, так как количество налоговых льгот значительно сократилось.

Действующее налоговое законодательство предоставляет многочисленные льготы практически всем существующим налогам. Кроме того, несмотря на положения первой части налогового законодательства, многие индивидуальные льготы по-прежнему сохраняются. Эта ситуация, беспрецедентная в мировой практике, делает мониторинг соблюдения налогов очень сложной задачей, оставляя множество лазеек для квази-легального уклонения от уплаты налогов.

Каждый налоговый стимул является сильным стимулом для развития вида деятельности, к которому он относится. Если есть польза, экономическая деятельность направляется именно к приоритетной деятельности. В результате, даже если валовой внутренний продукт в целом увеличится, налоговые поступления уменьшатся, главным образом потому, что рост достигается за счет деятельности, не облагаемой налогом. Кроме того, снижается доля налогооблагаемого валового внутреннего продукта, что приводит к более неравномерному распределению налогового бремени.

В качестве средства экономического стимулирования необходимы существенные сокращения прибыли и исключения из общей налоговой системы, особенно в отношении инвестиций, без отрицания актуальности существования определенных льгот, что делает налоговое законодательство более справедливым и собирающим улучшение вы. Сокращение числа за счет объединения налогов снижает общий уровень освобождения от уплаты налогов.

2) Упрощение налоговой системы.

Следующим направлением налоговой политики является максимизация налоговой простоты и снижение налогов. Это направление должно включать упрощение правил определения налоговых платежей и сочетание налогов с той же налоговой базой и других обязательных платежей. Эти меры делают налоговое законодательство более понятным как для налогоплательщиков, так и для регуляторов. В этом случае не нужно много инструкций, которые могут конфликтовать друг с другом.

Лучше всего то, что эти налоги подлежат отмене, и их общий доход не важен для вашего бюджета, но стоимость сбора значительна и часто превышает доход от этих налогов.

3) Поддержка реального сектора российского производства.

Налоговые реформы должны осуществляться таким образом, чтобы налоговая система не только препятствовала развитию российской промышленности, но и стимулировала конкурентоспособность российской экономики. В связи с этим налоги, которые являются огромным бременем для производства, должны быть отменены. В частности, налоги подлежат отмене, а доход от продажи товаров (работ, услуг) используется как налогооблагаемый. Руководствуясь международными обязательствами. Российская Федерация не должна вводить дискриминационные налоговые меры в отношении иностранных товаров. В целом, налогообложение на функционирование системы отечественных и импортных товаров должно быть унифицированным, и эта мера направлена ​​на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что приводит к улучшению качества предлагаемых российских товаров. В то же время государство оставляет за собой право использовать протекционистские меры, но будет вынуждено применять их путем изменения ввозных пошлин.

4) Усилить налоговое администрирование.

В целях улучшения сбора налогов в последние месяцы Российская Федерация предприняла ряд шагов по привлечению дополнительных источников дохода и блокированию каналов уклонения от уплаты налогов (введению налогов на некоторые виды транспортных средств). , «Пересмотр и дополнение законодательства Российской Федерации», «НДС», «Пересмотр и дополнение законодательства Российской Федерации», «Акцизный налог», принятие поправки к первой части налогового законодательства, индивидуальная работа человек).

В общей сложности в 1999 году сумма налогов и тарифов, которыми управляет Министерство налогообложения Российской Федерации, получаемых за счет «реальных» денег федерального бюджета (без бюджетного бюджета), составила почти 340 миллиардов рублей, что было доходом предыдущего года. 2,5 раза в лоб. В то же время рост потребительских цен в период с января по декабрь 1999 года был значительно ниже, чем в 1998 году, что свидетельствует о значительном увеличении налогов и сборов.

В 1999 году 343 млрд. Рублей (65,6%), а в виде различных видов взаиморасчетов - 180 млрд. Рублей (34,4%) поступили в территориальный бюджет с «настоящими» деньгами.

В 1999 году в консолидированный бюджет поступило 884,5 млрд рублей налогов и сборов. В государственную бюджетную систему было мобилизовано 1,444 млрд. Рублей налогов и сборов, включая целевой бюджет и поступления в размере 159,5 млрд. Рублей государственных внебюджетных фондов. «Живые» деньги получили 793,4 млрд рублей, из которых 684,8 млрд рублей облагаются налогом, а 108,6 млрд рублей - доходы из целевых и внебюджетных фондов. Целевые и внебюджетные доходы бюджета на 1999 год составили 159,5 млрд рублей, в том числе «живые» деньги - 108,6 млрд рублей. Более 90% общих доходов Фонда составляют Дорожный фонд и Фонд регенерации Фонда минеральных ресурсов. «Живые» денежные поступления в Федеральный дорожный фонд составили 30,6 млрд рублей. Пожертвование в Фонд переработки минеральных ресурсов в 1999 году составило 7,35 млрд. Рублей. В 1999 году на «настоящие» деньги поступили 377,6 млрд рублей и пошлины, управляемые Министерством по налогам и сборам Российской Федерации.

Налоговые органы несут ответственность за уплату налогов по естественным монополиям (ОАО «Газпром», РАО «ЕЭС России», крупнейшей нефтяной компании и железной дороги в Министерстве путей сообщения России), а также за ежедневное управление уплатой налогов и сборов, накопленных в соответствии с подписанными договорами. вы делаете. По договору. По состоянию на 1 января 2000 года 242 крупнейших организаций и компаний в области топливно-энергетического комплекса и железнодорожного транспорта: 35 организаций, входящих в систему "Газпром", 90 организаций РАО "ЕЭС России", нефть Из комплекса Федерального бюджета Министерства путей сообщения из 99 организаций и 18 железных дорог за реальные деньги было получено 115,2 миллиарда рублей. Это 34% от общей суммы доходов федерального бюджета. Ряд предписанных законом обязательных мер по сбору налогов и сборов в бюджет Российской Федерации, применяемых налоговыми органами, помог снизить уровень просрочек и увеличить доходы бюджета.

Особое внимание уделяется мониторингу индивидуального налогообложения. В 1999 году налоговые поступления от консолидированных бюджетов от физических лиц достигли 122,7 млрд рублей. 1 января 2000 г. был введен контроль за совместимостью личных расходов с заявленным доходом. Это потребует от вас получения дополнительного подоходного налога.

Особое внимание уделяется усилению взаимодействия между регулирующими органами, ответственными за точный расчет и уплату налогов, - Министерством налогов Российской Федерации и Федеральным налоговым управлением, Министерством налогов Российской Федерации и Государственной таможенной комиссией.

Получение налога оказывает непосредственное влияние на большинство статей расходов, особенно на финансирование, включая выплаты по пенсиям, платежи за общественные и транспортные услуги государственному сектору и инвестиции.

Сложность требует увеличения налогообложения в условиях низкого уровня производства и сокращения на основе налогов, особенно в областях распределения и производства алкогольных напитков, торговых операций и особенно налогообложения импорта, в рамках подготовки к сокращению, связанному с уклонением от уплаты налогов Есть факт, что есть частичный обмен товаров, подоходные налоги на налоги на недвижимость и фиксированные платежи и т. д.

Предложение российского налогового министерства включает в себя изменения налоговых ставок и сборов, рационализацию и сокращение механизмов платежей, а также меры по укреплению систем налогового администрирования. В основном это включает введение национальной монополии на производство и продажу алкогольных напитков, создание налоговых органов, расширение полномочий налоговых органов по администрированию и осуществлению финансовых функций, создание профессиональных межрегиональных налоговых проверок и правонарушителей. Неуплата налогов и сборов относится к увеличению ответственности плательщика. В целях усиления контроля над валютой и соблюдения налогового законодательства, в соответствии с которым необходимо сокращать незаконный вывоз капитала и, соответственно, увеличивать налоговые поступления, возложить функции органа по управлению валютой на Министерство налогов Российской Федерации и проводить налоговые проверки. Было сделано предложение назначить функции агента управления валютой.

Кроме того, были внесены предложения по пересмотру бухгалтерской организации налогоплательщика и налогового законодательства в отношении налоговых платежей при фактическом осуществлении предпринимательской деятельности. В то же время ответственность кредитных организаций за задержку платежей в бюджет должна быть увеличена, и в таких случаях налоговым проверкам должна быть предоставлена ​​возможность навязать правонарушения их имуществу.

Вопрос реструктуризации задолженности по бюджетным платежам будет рассмотрен с новой точки зрения. Несмотря на многие уже предпринятые действия, Постановление Правительства Российской Федерации от 05.03.97 № 254 «Об условиях и порядке реструктуризации задолженности организации для выплаты в федеральный бюджет» от 14 апреля 1998 г. 98.395 «Процедуры реструктуризации долга юридических корпораций перед федеральным бюджетом», очень немногие компании реструктурируют свои долги. Это в основном связано со сложностью процедур, связанных с выпуском акций или облигаций и их обязательств. Министерство налогов Российской Федерации предложило упростить этот процесс, передав решение вопроса о реструктуризации задолженности в налоговые органы. Единственным и основным условием реструктуризации является оплата текущего платежа.

На своем заседании Правительство Российской Федерации рассмотрело и одобрило предложение Министерства налогов о реформировании налоговой системы Российской Федерации. Было предложено снизить ставку НДС до 15%. Это включает распределение налоговой ставки 1% на финансовую помощь сельскохозяйственным промышленным предприятиям и угольной промышленности. Также целесообразно инвестировать в МНС России, который координирует деятельность федерального органа исполнительной власти по совершенствованию налогового законодательства и налоговой политики.

Когда мы говорим об улучшении мер по увеличению сбора налогов, мы можем только упомянуть необходимость укрепления налоговой дисциплины и упорядочения системы ответственности за налоговые нарушения. Наказания для налогоплательщиков должны быть достаточно суровыми, чтобы побудить налогоплательщиков соблюдать налоговое законодательство, но в то же время эти санкции должны быть соразмерны преступлению. Особое значение имеет введение региональных паспортов в работу налоговых органов в качестве эффективного инструмента для принятия объективных решений на основе налогообложения. Налоговые расчеты являются дополнительным источником информации о местной ситуации. Пора выполнять работу налоговых органов с крупнейшим налогоплательщиком, монополистом, а также налогоплательщиком, который обеспечивает большую часть налогов и сборов в субъектах Российской Федерации. Эта задача устанавливает разумную задачу по мобилизации доходов федерального бюджета субъектов Российской Федерации и позволяет прогнозировать доходы по годовому бюджету.

Кроме того, предложения налогового законодательства должны использоваться более агрессивно для судебного преследования родительских организаций, которые не платили налоги в бюджеты филиалами и другими департаментами.

Учитывая все вышесказанное, можно сделать следующие выводы. Гражданская налоговая реформа должна обеспечить:

  • Установить налоговое бремя, соразмерное платежеспособности населения.
  • Неоправданное увеличение налогового бремени и неравенства невозможно.
  • Налоговая прозрачность, в том числе перспектива управления расходованием средств, поступивших в бюджет в виде обязательных платежей.
  • Partnership Построить партнерство с государством на основе принципа взаимности прав и обязанностей.
  • Потенциальное влияние на государственную налоговую политику.

Государственная налоговая реформа должна предусматривать:

  • Формирование налоговой системы, которая действительно помогает повысить экономическую активность всех участников экономического процесса.
  • Обеспечить надежный источник дохода для всех уровней бюджета.
  • Создание единой системы налогового администрирования в рамках единой вертикали власти.
  • Получить надежные инструменты национальной политики для устранения региональных несоответствий, включая субсидированные региональные проблемы.

Успех многих аспектов российской налоговой политики зависит от скоординированных усилий в этом направлении со стороны различных государственных органов, которые так или иначе участвуют в реформировании налоговой системы Российской Федерации. России нужна комплексная концепция национальной налоговой политики. Государственная налоговая политика наметила пути постановки целей политики, изменения определенных приоритетов в этом направлении и реформирования налоговой системы Российской Федерации. Концепция налоговой реформы должна стать руководством, разработанным для сопровождения составления налоговых накладных в предстоящие годы, и она должна стать единым началом деятельности различных секторов правительства по налоговой реформе.

Налоговые реформы должны осуществляться таким образом, чтобы налоговая система не только препятствовала развитию российской промышленности, но и стимулировала конкурентоспособность российской экономики. В связи с этим налоги, которые являются огромным бременем для производства, должны быть отменены. В частности, налоги подлежат отмене, а доход от продажи товаров (работ, услуг) используется как налогооблагаемый. Руководствуясь международными обязательствами. Российская Федерация не должна вводить дискриминационные налоговые меры в отношении иностранных товаров. В целом, налогообложение на функционирование системы отечественных и импортных товаров должно быть унифицированным, и эта мера направлена ​​на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что приводит к улучшению качества предлагаемых российских товаров. В то же время государство оставляет за собой право использовать протекционистские меры, но будет вынуждено применять их путем изменения ввозных пошлин.

Заключение

Россия в настоящее время сталкивается с серьезным экономическим кризисом. Как это ни парадоксально, пришло время перемен. Комплексные преобразования необходимы во всей структуре российской экономики. Эффективное налогообложение является одним из важнейших элементов экономического процветания страны. Об этом можно судить по зарубежным странам, налоговые дебаты которых давно занимают почетное место в экономическом планировании.

Система налогообложения и комиссионных служит средством экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, местоположение и ускорение научно-технического прогресса. Налоги могут стимулировать деловую активность или, наоборот, ограничивать развитие определенных отраслей. Для повышения конкурентоспособности государственных предприятий на мировом рынке можно создать предпосылки для снижения издержек производства и распределения частных предприятий. С помощью налогов вы можете проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарного рынка. Налоги генерируют большую часть доходов государственного и местных бюджетов и позволяют стороне расходов оказывать финансовое влияние на экономику.

В этой работе мы попытались проанализировать действующую в России налоговую систему и обратились к зарубежному опыту. В результате можно сделать вывод, что действия Российской Федерации направлены на улучшение ситуации. В целом налоговая модель России не отличается от модели развитых стран. Но, во-первых, Россия значительно отличается от развитых стран в отношении среднего дохода на душу населения, структуры производства и потребления и наличия собственности в руках населения. Во-вторых, в России сложилась катастрофическая ситуация со сбором налогов. За это отвечает «превышение» налогов и отношение русского народа. Американские экономисты говорят, что если бы в Швеции была налоговая система в Соединенных Штатах, никто бы не работал. Швеция хорошо развивается. Это говорит о том, что российским экономистам может потребоваться разработать специальные способы оптимизации налогообложения. Однако это требует анализа существующей налоговой системы и глобальных тенденций развития, сделанных в этой работе.