Расчеты с персоналом по оплате труда

Предмет: Бухгалтерский учёт
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 06.02.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Учет налогов и сборов – особенности и проблемы
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Документооборот при учете заработной платы
Расчеты с подотчетными лицами – особенности учета


Введение:

В рыночной экономике, в которой сейчас находится Россия, вопрос учета вознаграждений и расчетов с персоналом организации является важным и актуальным.

Заработная плата часто изменяется. Различные платежи могут быть изменены: отпускные, временная нетрудоспособность и другие платежи. Эти изменения вызывают у бухгалтеров много трудностей.

В процессе функционирования каждого предприятия возникают вопросы, связанные с расчетами с персоналом за плату.

Понятие «заработная плата» было наполнено новым содержанием и охватывает все виды заработка (а также различные виды бонусов, надбавок, надбавок и социальных пособий), начисленные в денежной форме, в том числе суммы денежных средств, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неработающих время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное.

Кроме того, затраты на рабочую силу классифицируются как расходы предприятия, которые находятся под пристальным вниманием инспекционных органов.

Но, вместе с тем, следует отметить, что большинство публикаций на эту тему сводятся, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию процедуры подготовки первичных документов.

Несомненно, такие публикации имеют определенное значение для практикующего бухгалтера, поскольку правильно организованный бухгалтерский учет является в значительной степени гарантией надежного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налоговой базы по ряду налогов.

Все вышеперечисленное определило выбор темы данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерских расчетов с персоналом по оплате труда.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполненной работы, а также компенсационных и поощрительных выплат.

Понятие «заработная плата» гораздо шире, чем «заработная плата», поскольку оно обеспечивает не только систему расчета (определения) заработной платы, но и используемый рабочий час, правила использования и документирования рабочего времени, нормы труда, термины выплаты заработной платы и т. п.

Помимо заработной платы работники получают социальные пособия (пособия по временной нетрудоспособности, другие пособия, выплачиваемые из Фонда социального страхования Российской Федерации и т. д.).

В некоторых случаях работодатели обязаны платить работникам нерабочее время. Речь идет об оплате отпусков, оплате простоя производства не по вине работника и т. д.

Системы оплаты труда, общие уровни заработной платы и индивидуальные выплаты устанавливаются в соответствии со ст. 135 ТК РФ со следующими нормативными документами в отношении работников организаций - коллективные договоры, соглашения, локальные нормативные акты организаций, трудовые договоры.

Теоретические основы расчетов с оплатой труда персонала

Как в коммерческих, так и в бюджетных организациях месячная заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего трудовой стандарт (трудовые обязанности), не может быть ниже минимальной заработной платы.

Если отчетный месяц проработан не полностью, то минимально допустимый уровень заработной платы должен быть рассчитан пропорционально количеству рабочего времени (соблюдены нормы труда).

Согласно ст. 131 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата должна выплачиваться в валюте Российской Федерации (в рублях). Труд может быть оплачен в натуральной форме (продукты, товары).

Вознаграждение в натуральной форме может быть предусмотрено коллективным или трудовым договором и использоваться только с письменного согласия (или, точнее, письменного заявления) работника. Причем в соответствии со ст. 131 Трудового кодекса Российской Федерации доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (представляется, что в этих расчетах сумма заработной платы, подлежащая получению работником на руки должен быть использован).

Работодатель обязан выдать каждому из работников платежную ведомость с содержанием вышеуказанной информации. Форма такого листа утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Заработная плата должна выплачиваться только тому человеку, которому она начислена, и, как правило, по месту работы. Для этого лицо должно документально подтвердить свою личность в порядке, установленном Правилами проведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденными Решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40.

Если заработная плата выплачивается наличными, то оплата производится в валюте Российской Федерации, то есть в рублях.

В некоторых случаях, по соглашению сторон, может быть использована форма зачисления суммы причитающейся заработной платы на вклады в банках или другие формы.

Каждая организация в зависимости от специфики своей деятельности может выбирать (наиболее подходящую с экономической точки зрения и для мотивации сотрудников) системы оплаты.

В частности, существуют следующие системы:

  • тариф (временный, сдельный);
  • нетарифный;
  • смешанный.

Коммерческая организация может разработать собственную систему, не противоречащую законодательству Российской Федерации.

Принятые системы оплаты труда должны быть закреплены в положении о заработной плате, коллективных договорах и (или) трудовых договорах с конкретными работниками.

Тарифная система является наиболее распространенной системой оплаты труда.

Разновидностями системы оплаты труда являются:

  • система на основе времени (простая на основе времени и времени-бонуса);
  • сдельная система (прямая сдельная, прогрессивная сдельная, премиальная сдельная, косвенная сдельная, аккорд).

Время оплаты. С помощью простой временной выплаты заработок сотрудника рассчитывается на основе установленной ставки и фактического отработанного времени. При этом заработная плата может начисляться: по почасовым тарифам; по суточным тарифным ставкам; по месячным тарифным ставкам (зарплата).

Время уделено работе управленческого и административного персонала, дежурного персонала (слесари, сантехники, электрики), работникам по ремонту и обслуживанию машин.

Размеры почасовых (суточных) тарифных ставок могут быть установлены трудовым договором (и штатным расписанием). Другой вариант - размер тарифной ставки определяется расчетом на основе месячной тарифной ставки, установленной трудовым договором (штатное расписание).

Если работник имеет месячную зарплату, то не имеет значения, сколько рабочих, праздников и выходных в каждом месяце. Размер заработка остается прежним, равным заработной плате.

Размер заработной платы в этом случае изменяется только в том случае, если работник не работал целый месяц (из-за болезни, увольнения, увольнения и т. д.) - заработная плата начисляется только за те дни, когда он фактически работал.

Основой для расчета заработной платы работников, работа которых оплачивается на временной основе, являются следующие документы:

  • трудовой договор или личная карточка работника;
  • штатное расписание;
  • ведомость использования рабочего времени за расчетный месяц.

В случае сдельной оплаты труда размер заработной платы зависит от количества продукции, произведенной (качественно выполненной) работником.

При применении этой системы вы должны установить:

  • норма времени на производство единицы продукции;
  • скорость производства (например, определенное количество единиц в час или два часа и т. д.);
  • почасовая ставка.

Цена за единицу продукции - это норма времени для производства единицы продукции, умноженная на почасовую тарифную ставку.

Следующие документы являются основой для расчета заработной платы работников, чья работа оплачивается поштучно: заказ на работу, в котором указываются темпы производства и фактически выполненная работа; сдельная ставка; табель.

В случае поэтапной прогрессивной заработной платы продукты, произведенные в соответствии с установленными нормами, выплачиваются по сдельным нормам, действующим в организации, а продукты, произведенные сверх норм, оплачиваются по более высоким ценам.

В случае сдельной оплаты заработная плата состоит из двух частей: выплаты, рассчитанной на основе сдельной оплаты и количества произведенной продукции; премиум. Премия может быть установлена ​​в фиксированной сумме или как процент от заработка, начисляемого по сдельным расценкам.

В случае косвенной сдельной оплаты труда размер заработной платы определяется как процент от заработной платы других работников. В рамках этой системы работникам платят за труд, развитие других работников зависит от качества работы которого. Например, эту систему можно использовать при оплате труда наладчиков, сборщиков и т. д., другими словами, «обслуживающих» работников, от которых напрямую зависит, сколько единиц рабочего времени удастся произвести, чей труд оплачивается отдельно.

В случае единовременной оплаты труда оплата производится по определенным ценам после выполнения согласованного объема работ. В этом случае устанавливается максимальный срок завершения работ. Например, бригаде дано задание, которое должно быть выполнено в течение месяца.

Данная платежная система используется, в частности, при выполнении ремонтных, строительно-монтажных работ.

В рамках этой системы определяется весь объем работ, устанавливаются сроки их завершения и общая сумма заработной платы. Общая сумма распределяется между сотрудниками на условиях, определяемых командой. Существуют различные способы распространения, например: пропорционально отработанному времени; в соответствии с коэффициентом трудового участия; пропорционально квалификации работников и в зависимости от сложности выполняемой работы и т. д.

Если помимо основного дохода сотрудникам выплачивается бонус (например, за досрочное выполнение задания), то такая платежная система называется бонус-бонусной системой. Размер бонуса распределяется между членами бригады по тому же принципу, что и сумма основного заработка.

В случае системы безналичных тарифов заработная плата каждого работника зависит от результатов деятельности (например, размера прибыли) предприятия в целом или структурной единицы, в которой оно работает. В рамках системы без тарифов: размер заработка зависит от фонда оплаты труда, который, в свою очередь, определяется в зависимости от результатов работы команды; для каждого работника должен быть установлен коэффициент уровня квалификации (KKU); для каждого работника должен быть установлен коэффициент участия в труде (KTU) в результате деятельности предприятия.

Смешанная система. Системы смешанной заработной платы имеют признаки как системы тарифов, так и систем без тарифов. Смешанная система - это, например, вознаграждение на комиссионной основе.

Такая система обычно используется для сотрудников отделов продаж, рекламных агентов и т. д. Размер заработной платы при использовании такой системы зависит от дохода, который организация получает в результате работы сотрудника.

При работе в нерабочее время заработная плата начисляется особым образом. Согласно ст. Искусство. 97 и 99 Трудового кодекса Российской Федерации сверхурочная работа является работой сверхурочной по инициативе работодателя.

Работодатель обязан предоставить точные записи о сверхурочной работе, выполненной каждым сотрудником.

По просьбе работника, который работал в выходные или нерабочие выходные, ему может быть предоставлен еще один выходной. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается единой суммой, а день отдыха не оплачивается. (Статья 153 Трудового кодекса Российской Федерации).

Отчисления из зарплаты можно разделить на следующие:

  • Обязательно по инициативе работника; по инициативе работодателя.
  • Обязательные вычеты включают подоходный налог с физических лиц (PIT) и вычеты по исполнительному листу.

Налогоплательщиками НДФЛ, как следует из названия, являются физические лица, получающие доход в Российской Федерации. Причем не имеет значения, являются ли они гражданами Российской Федерации или нет.

Однако удерживать с доходов и перечислять подоходный налог с физических лиц должны налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, которые платят доходы физическим лицам. Поэтому, после расчета суммы заработной платы, причитающейся работнику, бухгалтер должен рассчитать подоходный налог с физических лиц, уменьшить сумму дохода на сумму подоходного налога с физических лиц и перечислить налог в бюджет. Налоговым периодом для подоходного налога с населения является календарный год. Но работодатель должен удерживать и перечислять в бюджет этот налог за каждую выплату заработной платы (другого дохода) работнику.

Держит исполнительный лист. Исполнительный лист - это документ, выданный судом, который определяет причину, порядок и размер отчислений от работника.

Согласно ст. 65 Закона N 119-ФЗ размер вычетов из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета подоходного налога с населения. Сумма отчислений по исполнительному листу не может превышать 50% от заработной платы и эквивалентных ей выплат.

После получения исполнительного листа организация обязана письменно уведомить судебного пристава и взыскателя (в пользу которого осуществляется взыскание). Полученный на предприятии исполнительный лист должен быть немедленно зарегистрирован в Книге входящих документов и передан в бухгалтерию при получении. В бухгалтерском учете эти ведомости хранятся как строгие формы отчетности. Все обязательные вычеты денежных сумм из доходов работника на основании исполнительного листа осуществляются без специального приказа руководителя и согласия работника.

Чаще всего, согласно исполнительному листу, бухгалтер должен вычитать алименты для несовершеннолетних детей из зарплаты работников (17; с. 78). Документами, на основании которых взимаются алименты, могут быть: договор на содержание несовершеннолетних детей (статья 80 Семейного кодекса Российской Федерации); исполнительный лист.

Согласно письменному заявлению работника, поданному в бухгалтерию, из его заработной платы могут быть сделаны различные удержания: для выплаты ссуды (займа); платить профсоюзные взносы; по добровольному страхованию; оплачивать коммунальные услуги; оплатить пребывание ребенка в детском саду и т. д.

Если вычеты из заработной платы работника передаются третьим лицам, то такие операции отражаются в проводках:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70 - начислена заработная плата;
  • Дебет 70, Кредит 76 - удержанная сумма согласно выписке работника;
  • Дебет 76 Кредит 51 - удержанная сумма переводится соответствующему получателю согласно заявлению работника. Если вычеты из заработной платы возвращаются работодателю, используется счет 73 «Расчеты с персоналом для других операций».

Цели, задачи расчетов с персоналом за вознаграждение

Целью аудита является установление соответствия применяемых организацией методов бухгалтерского учета и налогообложения учету и налогообложению заработной платы и операций с персоналом, применимых к нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

В свете этой цели могут быть решены следующие задачи:

  1. оценка системы расчетов с персоналом организации;
  2. оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;
  3. оценка полноты отражения операций в бухгалтерском учете;
  4. проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами заработной платы;
  5. проверка соблюдения организацией законодательства о расчетах с внебюджетными фондами, по единому социальному налогу.

Аудит должен планироваться на основе понимания, достигнутого аудиторской организацией деятельности хозяйствующего субъекта. Цель планирования - организовать эффективный и рентабельный аудит. На этапе планирования необходимо определить стратегию аудита и тактику, сроки ее проведения; разработать общий план и программу аудита.

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться Федеральным стандартом аудита № 3 «Планирование аудита».

Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации включает в себя:

  1. аудит регистрации первичных документов;
  2. аудит системы начисления заработной платы;
  3. проверка обоснованности льгот и вычетов из заработной платы;
  4. проверка идентичности показателей финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета;
  5. аудит расчетов для расчета платежей во внебюджетные фонды и единого социального налога.

Сущность и роль заработной платы в рыночной экономике и задачи бухгалтерского учета

Система оплаты труда

Системы оплаты труда, общие уровни заработной платы и индивидуальные выплаты устанавливаются в соответствии со ст. 135 ТК РФ со следующими нормативными документами в отношении работников организаций - коллективные договоры, соглашения, локальные нормативные акты организаций, трудовые договоры.

Как в коммерческих, так и в бюджетных организациях месячная заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего трудовой стандарт (трудовые обязанности), не может быть ниже минимальной заработной платы.

Если отчетный месяц проработан не полностью, то минимально допустимый уровень заработной платы должен быть рассчитан пропорционально количеству рабочего времени (соблюдены нормы труда).

Согласно ст. 131 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата должна выплачиваться в валюте Российской Федерации (в рублях). Труд может быть оплачен в натуральной форме (продукты, товары).

Вознаграждение в натуральной форме может быть предусмотрено коллективным или трудовым договором и использоваться только с письменного согласия (или, точнее, письменного заявления) работника. Причем в соответствии со ст. 131 Трудового кодекса Российской Федерации доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (представляется, что в этих расчетах сумма заработной платы, подлежащая получению работником на руки должен быть использован).

Работодатель обязан выдать каждому из работников платежную ведомость с содержанием вышеуказанной информации. Форма такого листа утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Заработная плата должна выплачиваться только тому человеку, которому она начислена, и, как правило, по месту работы. Для этого лицо должно документально подтвердить свою личность в порядке, установленном Правилами проведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденными Решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40.

Если заработная плата выплачивается наличными, то оплата производится в валюте Российской Федерации, то есть в рублях.

В некоторых случаях, по соглашению сторон, может быть использована форма зачисления суммы причитающейся заработной платы на вклады в банках или другие формы.

Каждая организация в зависимости от специфики своей деятельности может выбирать (наиболее подходящую с экономической точки зрения и для мотивации сотрудников) системы оплаты.

В частности, существуют следующие системы:

  • тариф (временный, сдельный);
  • нетарифный;
  • смешанный.

Коммерческая организация может разработать собственную систему, не противоречащую законодательству Российской Федерации.

Принятые системы оплаты труда должны быть закреплены в положении о заработной плате, коллективных договорах и (или) трудовых договорах с конкретными работниками.

Тарифная система является наиболее распространенной системой оплаты труда.

Разновидностями системы оплаты труда являются:

  • система на основе времени (простая на основе времени и времени-бонуса);
  • сдельная система (прямая сдельная, прогрессивная сдельная, премиальная сдельная, косвенная сдельная, аккорд).

Время оплаты. С помощью простой временной выплаты заработок сотрудника рассчитывается на основе установленной ставки и фактического отработанного времени. При этом заработная плата может начисляться: по почасовым тарифам; по суточным тарифным ставкам; по месячным тарифным ставкам (зарплата).

Время уделено работе управленческого и административного персонала, дежурного персонала (слесари, сантехники, электрики), работникам по ремонту и обслуживанию машин.

Размеры почасовых (суточных) тарифных ставок могут быть установлены трудовым договором (и штатным расписанием). Другой вариант - размер тарифной ставки определяется расчетом на основе месячной тарифной ставки, установленной трудовым договором (штатное расписание).

Если работник имеет месячную зарплату, то не имеет значения, сколько рабочих, праздников и выходных в каждом месяце. Размер заработка остается прежним, равным заработной плате.

Размер заработной платы в этом случае изменяется только в том случае, если работник не работал целый месяц (из-за болезни, увольнения, увольнения и т. д.) - заработная плата начисляется только за те дни, когда он фактически работал.

Основой для расчета заработной платы работников, работа которых оплачивается на временной основе, являются следующие документы:

  • трудовой договор или личная карточка работника;
  • штатное расписание;
  • ведомость использования рабочего времени за расчетный месяц.

В случае сдельной оплаты труда размер заработной платы зависит от количества продукции, произведенной (качественно выполненной) работником.

При применении этой системы вы должны установить:

  • норма времени на производство единицы продукции;
  • скорость производства (например, определенное количество единиц в час или два часа и т. д.);
  • почасовая ставка.

Цена за единицу продукции - это норма времени для производства единицы продукции, умноженная на почасовую тарифную ставку.

Документация и учет персонала предприятия.

Следующие документы являются основой для расчета заработной платы работников, чья работа оплачивается поштучно: заказ на работу, в котором указываются темпы производства и фактически выполненная работа; сдельная ставка; табель.

В случае поэтапной прогрессивной заработной платы продукты, произведенные в соответствии с установленными нормами, выплачиваются по сдельным нормам, действующим в организации, а продукты, произведенные сверх норм, оплачиваются по более высоким ценам.

В случае сдельной оплаты заработная плата состоит из двух частей: выплаты, рассчитанной на основе сдельной оплаты и количества произведенной продукции; премиум. Премия может быть установлена ​​в фиксированной сумме или как процент от заработка, начисляемого по сдельным расценкам.

В случае косвенной сдельной оплаты труда размер заработной платы определяется как процент от заработной платы других работников. В рамках этой системы работникам платят за труд, развитие других работников зависит от качества работы которого. Например, эту систему можно использовать при оплате труда наладчиков, сборщиков и т. д., другими словами, «обслуживающих» работников, от которых напрямую зависит, сколько единиц рабочего времени удастся произвести, чей труд оплачивается отдельно.

В случае единовременной оплаты труда оплата производится по определенным ценам после выполнения согласованного объема работ. В этом случае устанавливается максимальный срок завершения работ. Например, бригаде дано задание, которое должно быть выполнено в течение месяца.

Данная платежная система используется, в частности, при выполнении ремонтных, строительно-монтажных работ.

В рамках этой системы определяется весь объем работ, устанавливаются сроки их завершения и общая сумма заработной платы. Общая сумма распределяется между сотрудниками на условиях, определяемых командой. Существуют различные способы распространения, например: пропорционально отработанному времени; в соответствии с коэффициентом трудового участия; пропорционально квалификации работников и в зависимости от сложности выполняемой работы и т. д.

Если помимо основного дохода сотрудникам выплачивается бонус (например, за досрочное выполнение задания), то такая платежная система называется бонус-бонусной системой. Размер бонуса распределяется между членами бригады по тому же принципу, что и сумма основного заработка.

В случае системы безналичных тарифов заработная плата каждого работника зависит от результатов деятельности (например, размера прибыли) предприятия в целом или структурной единицы, в которой оно работает. В рамках системы без тарифов: размер заработка зависит от фонда оплаты труда, который, в свою очередь, определяется в зависимости от результатов работы команды; для каждого работника должен быть установлен коэффициент уровня квалификации (KKU); для каждого работника должен быть установлен коэффициент участия в труде (KTU) в результате деятельности предприятия.

Смешанная система. Системы смешанной заработной платы имеют признаки как системы тарифов, так и систем без тарифов. Смешанная система - это, например, вознаграждение на комиссионной основе.

Такая система обычно используется для сотрудников отделов продаж, рекламных агентов и т. д. Размер заработной платы при использовании такой системы зависит от дохода, который организация получает в результате работы сотрудника.

При работе в нерабочее время заработная плата начисляется особым образом. Согласно ст. Искусство. 97 и 99 Трудового кодекса Российской Федерации сверхурочная работа является работой сверхурочной по инициативе работодателя.

Работодатель обязан предоставить точные записи о сверхурочной работе, выполненной каждым сотрудником.

По просьбе работника, который работал в выходные или нерабочие выходные, ему может быть предоставлен еще один выходной. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается единой суммой, а день отдыха не оплачивается. (Статья 153 Трудового кодекса Российской Федерации).

Отчисления из зарплаты можно разделить на следующие:

  • Обязательно по инициативе работника; по инициативе работодателя.
  • Обязательные вычеты включают подоходный налог с физических лиц (PIT) и вычеты по исполнительному листу.

Налогоплательщиками НДФЛ, как следует из названия, являются физические лица, получающие доход в Российской Федерации. Причем не имеет значения, являются ли они гражданами Российской Федерации или нет.

Однако удерживать с доходов и перечислять подоходный налог с физических лиц должны налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, которые платят доходы физическим лицам. Поэтому, после расчета суммы заработной платы, причитающейся работнику, бухгалтер должен рассчитать подоходный налог с физических лиц, уменьшить сумму дохода на сумму подоходного налога с физических лиц и перечислить налог в бюджет. Налоговым периодом для подоходного налога с населения является календарный год. Но работодатель должен удерживать и перечислять в бюджет этот налог за каждую выплату заработной платы (другого дохода) работнику.

План расчетов с персоналом по оплате труда

На этом этапе при проверке прежде всего необходимо обратить внимание на наличие трудовых договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью организации, а также первичных документов, которые необходимо использовать для подачи заявления на работу (форма № Т-1), перевод работника из одного структурного подразделения в другое (форма № Т-5), предоставление работнику отпуска (форма № Т-6), увольнение с работы (форма № Т-8). Для каждого сотрудника заполняется личная карточка (форма № Т-2), а для регистрации ученых заполняется карточка регистрации ученого (форма № Т-4).

При проверке документации по гражданско-правовым договорам аудитор должен выборочно проверять наличие договоров, заполненных с соблюдением всех реквизитов, заверенных печатями и подписями сторон, а также смет, доверенностей и выполненных работ.

Далее необходимо проверить соответствие синтетических и аналитических учетных данных.

В то же время выборочно на одну и ту же дату:

  • проверить остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом за вознаграждение» в Главной книге по соответствующим статьям баланса;
  • сравнить данные форм № Т-49, Т-51, Т-53 и данные Главной книги по счету 70 «Выплаты персоналу за вознаграждение»;
  • установить соответствие данных журнала-ордера (железной дороги) № 10 и данных фонда оплаты труда;
  • проверить сумму заработной платы, выданной работникам организации из кассы, сравнив данные журнала-ордера № 1 и дебетовых оборотов главной книги на счете 70 за каждый месяц;
  • установить соответствие данных счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» данным книги учета зачисленной заработной платы.

Следующим шагом является проверка правильности расчета сумм, отраженных по кредиту счета 70 для нескольких сотрудников.

Прежде всего необходимо установить, какие формы оплаты труда принимаются в этой организации.

Трудовой кодекс Российской Федерации предусматривает две основные формы оплаты труда - временную и сдельную.

Чтобы проверить размер заработной платы, необходимо проанализировать таблицу использования рабочего времени, которая является основой для расчета заработной платы, и определить, сколько часов (дней) конкретный сотрудник работал в данном месяце. Формы № Т-12 и Т-13 (утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету и оплате труда») являются обязательными для использования в качестве первичного учета документы.

Также важно проверить правильность применения тарифной ставки (зарплаты). Тарифные ставки (оклады) должны быть утверждены руководителем организации и составлены в виде штатного расписания. При отсутствии штатного расписания начисление заработной платы должно основываться на организационном заказе, подписанном первым лицом.

Затем производится сверка с суммами, указанными в форме № Т-49 или Т-51. Формы № T-51 и T-53 рекомендуются для использования в крупных организациях. При применении платежной ведомости (форма № T-51) ведется личный счет (форма № T-54), который служит для отражения информации о заработной плате за прошедшие периоды. На основании данных личного кабинета составляется платежная ведомость (форма № Т-51).

Если организация использует сдельную форму заработной платы, то заработная плата работника рассчитывается на основе рабочих заданий или других документов за работу, выполненную в течение месяца, в соответствии с утвержденными производственными нормами и ставками. Труд работников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, оплачивается на условиях, предусмотренных этими договорами, и сметах, прилагаемых к ним. Работы, выполненные по таким договорам, оплачиваются на основании актов приемки выполненных работ. Здесь проверяется соответствие начисленных сумм договорной стоимости работ (услуг). Заработная плата, начисляемая работникам производственного сектора и связанная с определенными видами работ, отражается на соответствующих счетах учета затрат для этих видов работ.

Следующим шагом является выборочная проверка нескольких сотрудников на правильность и правильность расчета оставшихся платежей. Все платежи, осуществляемые организацией своим сотрудникам, можно разделить на две группы: основные платежи и дополнительные платежи.

Основные выплаты: фактическая заработная плата, рассчитанная на основе сдельной оплаты труда, тарифных ставок, заработной платы, а также более высокой или более низкой заработной платы в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.

Дополнительные платежи: платежи за фактически нерабочее время, которые оплачиваются по закону (отпускные, отпуск по болезни, различные компенсации, льготы) или по инициативе руководства организации (материальная помощь, премии).

При проверке начисления премий следует иметь в виду, что они могут быть двух типов.

Бонусы за счет системы оплаты труда организации, которые выплачиваются за достижение высоких количественных и качественных результатов труда и носят регулярный характер, в том числе премии за выполнение особо важных задач и выплаты по итогам года, относятся на расходы производства. В каждой организации должно быть разработано бонусное обеспечение. Организация устанавливает механизм оплаты труда на основе годовых результатов работы, а также вознаграждения за стаж работы в разрабатываемых локальных нормативных актах, в которых оговариваются порядок, размер и условия оплаты.

Премии одноразового характера выплачиваются за счет чистой прибыли организации, из фонда потребления или из специальных источников.

Если при проверке расчетов по заработной плате возникают случаи начисления дополнительных выплат, то особое внимание следует уделить проверке правильности расчета среднего заработка, который лежит в основе расчета таких выплат. Порядок исчисления среднего заработка утвержден Правительством Российской Федерации и распространяется на следующие случаи: оплата следующих отпусков; оплата дополнительного отпуска, включая обучение; компенсация за неиспользованный отпуск; выходное пособие при увольнении; сборы за выполнение государственных или общественных обязанностей; плата за направление на повышение квалификации с отрывом от производства; оплата за пребывание в медицинском учреждении для обследования, а также сдача крови; платежи за неумышленное прогулы.

Аудитор должен убедиться, что задолженность перед персоналом организации отражена в строке 622 бухгалтерского баланса (форма № 1). Для заполнения этого показателя необходимо изучить остаток на отчетную дату для счета 70. Кроме того, необходимо проверить, раскрыта ли информация по строке 720 «Затраты на оплату труда» приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Для этого необходимо знать оборот по дебету расходных счетов в соответствии с кредитом счета 70.

Одним из этапов проверки расчетов с персоналом по заработной плате является проверка правильности расчета вычетов из заработной платы работников этой организации. После вычета подоходного налога с физических лиц и отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации из заработной платы производятся другие виды отчислений. Размер вычетов не должен превышать 50% месячного дохода, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Проверка также проводится выборочно для конкретных сотрудников, предпочтительно для тех, для кого общая сумма вычетов состоит из нескольких типов. В то же время проверяется наличие первичных документов, своевременность и правильность отражения удержанных сумм в учетных регистрах.

Аудитор должен обратить внимание на правильность соответствия счетов при обработке этих операций:

  • 28 «Брак в производстве» - для брака.
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» - подоходный налог с населения;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - взносы в ПФР;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - своевременные невозмещенные суммы, полученные по отчету;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - за причиненный организации материальный ущерб, погашение кредитов;
  • 76 «Расчеты с различными должниками и кредиторами» - согласно исполнительному листу и надписям нотариусов в пользу юридических и физических лиц; за товары, проданные в кредит.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате аудита с персоналом по вопросам оплаты труда и других операций:

  • организация не ведет аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и другим операциям, план счетов используется неправильно;
  • отсутствуют документы, подтверждающие выполнение начислений и удержаний из заработной платы;
  • допущены ошибки при расчете выплат по среднему заработку (отпускные, справки о временной нетрудоспособности и т. д.);

Расчет базовой заработной платы

Чтобы рассчитать заработную плату с учетом заработной платы, основанной на времени, достаточно знать фактически отработанное время и тарифную ставку. Поэтому табель является основным документом для расчета заработной платы.

Заработок работника определяется путем умножения почасовой или дневной тарифной ставки его категории на количество отработанных часов или дней.

Водитель Кузин О.А. Установлена ​​почасовая тарифная ставка 25 рублей. В соответствии с расписанием использования рабочего времени на октябрь 2009 года отработано 160 часов. Норма рабочего времени в отчетном месяце составляет 168 часов, но почасовая тарифная ставка применяется только к количеству отработанных часов.

Подготовка заработной платы: 25 руб. Х 160 часов = 4000 руб.

Заработная плата других категорий работников определяется следующим образом: если работники проработали все рабочие дни месяца, то им выплачивают установленную заработную плату;

Бухгалтер Карпова Н.С. была установлена ​​заработная плата в размере 5000 рублей, в соответствии с расписанием, отчетный месяц был отработан в полном объеме, таким образом, начисленная заработная плата составляет 5000 рублей. Если они проработали неполное количество рабочих дней, то заработок определяется путем деления установленной ставки на календарное количество дней и умножения полученного числа на количество фактически отработанных дней.

Токар Соловьев Р.Г. заработная плата в размере 4000 рублей была установлена. В соответствии с расписанием использования рабочего времени из 20 рабочих дней сентября 2008 года было отработано 17 рабочих дней (три дня - выходные дни без оплаты).

Подготовка заработной платы: 4000 рублей: 20 дней x 17 дней = 3400 рублей.

Сдельная работа - это форма оплаты труда, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда.

Штучная ставка определяется путем деления почасовой (суточной) тарифной ставки, соответствующей категории работ, выполняемых на почасовую (суточную) норму производства.

Сдельная ставка также может быть определена путем умножения почасовой или суточной тарифной ставки, соответствующей категории работ, выполняемых по установленному стандарту времени, в часах или днях.

Расчет заработной платы для временных работников

На ОАО «НПП« Нефтехим »лаборант физико-химической лаборатории с месячной зарплатой 12 000 руб. В соответствии с графиком использования рабочего времени 20 рабочих дней на апрель 2009 года отработано 17 дней. Положение о бонусах предусматривает выплату ежемесячного бонуса в размере 25% от заработной платы.

Подготовка заработной платы:

  • 12 000 руб. : 20 дней x 17 дней = 10 200 руб. (заработная плата времени);
  • 10 200 руб. х 25: 100 = 2550 руб. (Премиум);
  • 10 200 руб. + 2550 руб. = 12750 руб. (время-бонусная оплата).

Специалисты и другие работники ОАО «АЭС Нефтехим», связанные с работниками, получают заработную плату в соответствии с установленными месячными должностными окладами и в зависимости от количества рабочих дней в отчетном месяце. Бонус начисляется за производственные показатели предприятия по установленной бонусной системе с включением их сумм в себестоимость продукции.

Специалист по персоналу ОАО НПП Нефтехим Мареева Л.П. с должностным окладом 5000 руб. В соответствии с графиком использования рабочего времени 20 рабочих дней, в августе 2008 года работали 20 дней. Положение о бонусах предусматривает выплату ежемесячного бонуса в размере 40% от заработной платы.

Подготовка заработной платы:

  • 5000 руб. : 20 х 20 = 5000 руб. (заработная плата времени);
  • 5000 руб. х40: 100 = 2000 руб. (Премиум);
  • 5000 руб. + 2000 руб. = 7000 руб. (время-бонусная оплата).

С помощью прямой коллективной сдельной системы заработок работников может быть определен с использованием коллективной сдельной ставки и общего объема производства (выполненной работы) бригады в целом.

Команда электриков, состоящая из трех человек, выполнила в соответствии с договором объем работ на стороне. 360 часов были потрачены на выполнение задания. Сумма оплаты за выполненные работы составила 16 000 руб.

Члены бригады имеют разные почасовые тарифы, соответствующие уровню квалификации, и каждый отработал неравное количество часов.

Подготовка заработной платы:

Определите тариф заработка членов бригады:

  • Агеев И.А. 60 х 100 = 6000 руб.
  • Борисов Д.Б. 50 х 120 = 6000 руб.
  • Сумин Ю.В. 40 х 140 = 5600 руб.

Общая сумма тарифных поступлений членов бригады составила 17600 рублей.

Поэтапно прогрессивная система оплаты труда предусматривает выплату разработанной продукции в установленных нормах по прямым (постоянным) ценам, а продукция сверх нормы оплачивается по более высокой цене в соответствии с установленной шкалой (согласно прогрессивно растущим ставкам), но не более чем вдвое сдельная.

Как сдельная, так и премиальная заработная плата могут выполняться индивидуально и коллективно, когда в процессе работы необходимо сочетание профессий и взаимоотношений исполнителей.

Нетарифная система оплаты труда. Коллективным договором может устанавливаться нетарифная заработная плата. Тарифный (распределительный) вариант отличается от тарифного варианта организации вознаграждения.

Система безналичных тарифов делает заработок работника полностью зависимым от конечных результатов работы команды и представляет его долю в фонде заработной платы, заработанном всей командой. При такой системе не устанавливается фиксированная заработная плата или тарифная ставка, но, как правило, эта доля определяется на основе коэффициента, присвоенного работнику, который определяет уровень его трудового участия.

Применяются два варианта тарифной системы без тарифов.

Первый вариант основан на использовании двух коэффициентов - коэффициента уровня квалификации и коэффициента участия в труде.

Коэффициент уровня квалификации (CCU) отражает уровень сложности выполняемого работником труда, его принадлежность к определенной квалификационно-рабочей группе. Например, неквалифицированные рабочие устанавливаются с коэффициентом 1,0; Специалисты III категории и квалифицированные рабочие - 1,5 и др.

Коэффициент трудового участия (КТУ) является показателем личного вклада работника в общие результаты труда, который представляет собой обобщенную количественную оценку трудового вклада каждого члена команды в зависимости от индивидуальной производительности труда и качества работы. Шкала с конкретными размерами КТУ устанавливается руководителем производственного подразделения по согласованию с комитетом профсоюза.

Во втором варианте системы без тарифов используется один комбинированный коэффициент распределения вместо двух. При его расчете учитываются факторы уровня квалификации работника, а также факторы эффективности его работы и отношения к работе.

Вознаграждение в режиме ночного, сверхурочного и праздничного дня на ОАО НПП Нефтехим.

Платите за часы ночной работы. Время ночной работы - время от 22 до 6 часов. В то же время установленное время работы сокращается на один час. К работе в ночное время не допускаются: беременные женщины и женщины с детьми в возрасте до 3 лет; работники в возрасте до 18 лет; работники других категорий (в соответствии с действующим законодательством). Часы ночной работы оплачиваются в увеличенном размере, предусмотренном трудовым договором, но не ниже размеров, установленных законом.

Оплата сверхурочных часов. Сверхурочная работа считается работой сверх установленной продолжительности рабочего дня. Сверхурочная работа допускается в исключительных случаях с разрешения профсоюзной организации. Сверхурочная работа не допускается: беременным женщинам и женщинам с детьми в возрасте до 3 лет; работники в возрасте до 18 лет; работники, обучающиеся без отрыва от производства в средних школах и профессиональных училищах в рабочие дни; работники других категорий (в соответствии с действующим законодательством).

Сверхурочная работа оплачивается в течение первых двух часов не менее полутора раз, а за последующие часы - не менее двух раз за каждый час сверхурочной работы (статья 88 Трудового кодекса Российской Федерации). Сверхурочная работа не должна превышать 4 часа для каждого работника в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Компенсация за сверхурочную работу не допускается в нерабочее время (ст. 88 ТК РФ).

Оплата за работу в праздничные дни. На ОАО «АЭС Нефтехим» работа в отпуске компенсируется работнику путем предоставления другого дня отдыха или, по договоренности сторон, наличными.

Работа на празднике оплачивается как минимум дважды:

  1. сдельным работникам - хотя бы по двойным сдельным расценкам;
  2. работникам, чей труд оплачивается по почасовым ставкам, в размере не менее двойной почасовой ставки;
  3. работникам, получающим месячную заработную плату - в размере не менее одной почасовой ставки сверх заработной платы, если работа выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной почасовой ставки сверх заработной платы, если работа была выполнена сверх месячной нормы. По требованию работника, работавшего в отпуске, ему может быть предоставлен еще один выходной (ст. 89 ТК РФ).

Бонусная система. Бонусы - дополнительная часть заработной платы - выплачиваются за достижение высоких количественных и качественных результатов труда и носят регулярный характер, размер их выплат зависит от достижения заранее установленных количественных и качественных показателей при соблюдении оговоренных условий премирования. Бонусы могут быть индивидуальными и коллективными (команда, сайт, отдел, мастерская).

ОАО «АЭС Нефтехим» разработало Положение о бонусах, в котором с учетом специфики каждого структурного подразделения и его задач должны быть определены:

  • бонусные показатели, в том числе их максимальные размеры;
  • бонусные условия;
  • условия истощения (жалоба, брак, нарушение трудовой дисциплины, технологический процесс, правила технологической эксплуатации) - полностью или частично;
  • бонусные периоды (ежемесячно, ежеквартально).

Совершенствование учета расчетов с персоналом по оплате труда

Размер заработной платы в рыночных условиях определяется качеством труда, квалификацией, профессиональной подготовкой работника, его опытом работы. Компания применяет бонусы, связанные с качеством труда (КТУ) и опытом работы (вознаграждение за стаж работы). Что касается квалификации работников, то, конечно, это отражается на тарифной системе предприятия. Однако тарифные коэффициенты довольно незначительны, поэтому ставки работников из категории в категорию не сильно отличаются. Эта система не обеспечивает адекватных стимулов для сотрудников для повышения их квалификации. Необходимо пересмотреть тарифные коэффициенты и ставки (оклады) работников, существующих на предприятии, тем самым увеличивая не только заработки работников, но и их личную заинтересованность в повышении профессионального уровня. Вы можете ввести дополнительные материальные стимулы для сотрудников, проходящих ежегодные курсы повышения квалификации. В конечном итоге эти меры положительно скажутся на работе предприятия в целом: повысится качество продукции, снизится процент брака.

Я также предлагаю ввести в коллективный договор пункт, который предусматривает повышение уровня реальной заработной платы путем индексации в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

Вы можете добиться повышения производительности путем:

  • снижение сложности продукции, то есть снижение трудозатрат на ее производство путем введения научно-технических мероприятий, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования на более современное, снижения потерь рабочего времени и других в соответствии с план организационно-технических мероприятий;
  • совершенствование организации производства;
  • увеличение доли производственных рабочих в средней численности персонала ППС;

Вывод:

Компания НПП Нефтехим использует временно-бонусную систему оплаты труда. Для количественной оценки личного вклада работников на предприятии используются факторы участия в труде (KTU).

Надбавки и надбавки за условия труда, которые отличаются от нормальных (оплата сверхурочных часов, работа в выходные и праздничные дни, коэффициент округа), а также поощрительные выплаты (вознаграждение за длительную работу, текущие бонусы за производственные результаты, единовременные бонусы, вознаграждение по итогам работы за год). Уровень социальной защиты работников компании достаточно высок - оплата основных и дополнительных отпусков, учебных отпусков, оплата отпусков по болезни, оплата путевок в санатории, пансионаты, базы отдыха (в том числе семейные), оплата стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря для детей и молодежи и др.

Основная доля фонда оплаты труда приходится на основных (80-85%) и вспомогательных (7-11%) рабочих, зарплаты специалистов и менеджеров составляют 6-8% и 2-3% соответственно, что, впрочем, Не указывается превышение заработной платы работникам над доходами инженеров и менеджмента, так как доля работников в численности ППС составляет 94%.

Самым низкооплачиваемым трудом на предприятии является работа вспомогательных работников. Далее по возрастанию проходят основные рабочие, специалисты и менеджеры. В 2009 году средние заработки работников ОАО «АЭС Нефтехим» были выше прожиточного минимума.