Расчеты с дебиторами и кредиторами

Предмет: Бухгалтерский учёт
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 16.04.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Определение маржинального дохода организации
Расчеты с учредителями – особенности и проблемы
Особенности внутрихозяйственных расчетов
Учет Уставного капитала организации


Введение:

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и разнообразные отношения с другими участниками этой деятельности. В то же время организация имеет расчетные отношения, которые отражают взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законом или условиями соглашений о взаимных услугах, а также взаиморасчетов с бюджетом по налогам, с банки для кредитов, с органами социального обеспечения и отчисления на страхование.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда существует разрыв во времени оплаты и в момент перехода права собственности на товары и другие товарно-материальные запасы; представление платежных документов и их оплата.

С точки зрения экономического содержания дебиторская задолженность представляет собой требования по имуществу, которые являются частью активов организации перед юридическими и физическими лицами, являющимися ее должниками.

Кредиторская задолженность - это часть имущества предприятия, включая его долги перед другими организациями, инвентарь других лиц и денежные средства. В составе имущества оно принадлежит организации на основе права собственности или владения в отношении денежных средств или ценностей, полученных заранее, а объектом обязательств является задолженность предприятия перед кредиторами, лицами, уполномоченными на взыскание указанного часть имущества.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому возникает вопрос об уменьшении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить ее финансовую устойчивость. Эта тема также актуальна, поскольку постоянные изменения в законодательстве поднимают ряд общих вопросов для различных организаций: в какой момент дебетуется дебиторская и кредиторская задолженность, следует ли взимать налоги, как учитывать убытки или прибыль от списания дебиторской или кредиторской задолженности , и т.д. Для некоторых компаний может быть весьма проблематичным ответить на эти вопросы в рамках своей политики.

Перед каждой организацией необходимо учитывать расчеты с должниками и кредиторами, а также проблему совершенствования расчетно-платежной дисциплины.

Объект исследования - филиал "Южные электрические сети" АЭК "Комиэнерго".

Предметом исследования является учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами.

Целью курсовой работы является изучение вопросов учета расчетов с должниками и кредиторами, анализ и разработка рекомендаций по улучшению состояния расчетов на примере конкретной организации.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

  1. изучение и анализ научной, экономической и нормативной информации.
  2. изучение организационно-экономических характеристик исследуемого предприятия;
  3. раскрытие состава дебиторской и кредиторской задолженности и действующих правил ее учета;
  4. обобщение информации о состоянии расчетов организации с юридическими и физическими лицами и отражение этих расчетов в синтетическом и аналитическом учете;

Методы исследования:

  • Изучение и анализ научной литературы;
  • Изучение и обобщение существующей практики;
  • Сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются с показателями за предыдущий период;
  • Группировка, когда показатели группируются и табулируются, что позволяет проводить аналитические расчеты, выявлять тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявлять факторы, влияющие на изменение показателей.

В процессе написания работы учебная литература таких авторов, как Кондраков Н.П., Климова М.А., Булаев С.В.; периодические издания: Горячая линия бухгалтера, Финансы, Главбух, Экономический анализ: теория и практика и нормативно-правовая база, регулирующая учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Методологической основой исследования является Гражданский кодекс Российской Федерации, нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, локальные нормативные акты предприятия.

Информационной базой для написания курсовой работы является филиал открытого акционерного общества акционерного энергетического общества «Южные электрические сети Комиэнерго», основной деятельностью которого является производство, передача и распределение электрической энергии в соответствии с графиком диспетчеризации электрической сети. нагрузок, обеспечивающих бесперебойную поставку потребителям, с соблюдением установленных норм и стандартов. Место нахождения филиала: г. Сыктывкар, Республика Коми, метро Дирнос-3.

Концепция, значение и роль счетов

Дебиторская и кредиторская задолженность: структура и правовое регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и разнообразные отношения с другими участниками этой деятельности. В то же время организация имеет расчетные отношения, которые отражают взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законом или условиями соглашений о взаимных услугах, а также взаиморасчетов с бюджетом по налогам, с банки для кредитов, с органами социального обеспечения и отчисления на страхование. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несоответствия даты возникновения обязательств с датой их оплаты.

Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решать проблемы различной сложности. Организации и индивидуальные предприниматели все чаще сталкиваются с проблемой неуплаты долгов недобросовестными подрядчиками. Конфликты интересов, возникающие в этом случае, уже стали неотъемлемой частью общества.

Современная система управления долгом должна включать в себя весь набор методов анализа, контроля и оценки долга. В то же время управление долгом - это работа с источниками задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долгом.

В зависимости от характера долга в деловой практике условно различают «нормальный» и просроченный (необоснованный) долг.

«Нормальный» долг возникает из-за особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между субъектами хозяйствования, при которой деньги не сразу переводятся на счета поставщиков товаров (работ, услуг).

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не платили вовремя за поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), несвоевременным отчетом ответственных лиц, с выявленной кражей товарно-материальных ценностей , наличные, растрата и недостатки.

В бухгалтерском учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:

  1. дебиторская задолженность;
  2. кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность - это задолженность предприятия за выполнение договорных обязательств или обязательств, выполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданское, налоговое, трудовое и т. д.).

В целом, под кредиторской задолженностью организации понимается ее задолженность перед третьими сторонами: организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и их сотрудниками. Как правило, он формируется в расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, в расчетах с бюджетом, а также в расчетах с работниками за вознаграждение и с физическими лицами по гражданско-правовым договорам.

Контроль за движением кредиторской задолженности необходим для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборот кредиторской задолженности.

Высокий оборот кредиторской задолженности может указывать на улучшение платежной дисциплины предприятия во взаимоотношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, работниками компании и другими кредиторами, поскольку это означает, что организация своевременно погашает свою задолженность перед этими кредиторами.

Как уже отмечалось выше, понятие «кредиторская задолженность» является коллективным и включает в себя различные виды расчетов с контрагентами компании (более того, связанные не только с продажей или покупкой товаров, работ, услуг).

Кредиторская задолженность включает долги.

Четкий учет дебиторской задолженности предприятий и организаций также имеет немаловажное значение. Наличие достоверной информации о том, кто должен вашей компании и сколько это является лишь одним из аспектов важности учета «дебиторской задолженности». Также необходимо четко понимать, какой долг является текущим (то есть погашается в ближайшем будущем), и какие должники являются злонамеренными неплательщиками и должны быть готовы к взысканию задолженности через судебную систему.

Таким образом, задача учета дебиторской задолженности заключается в сборе достоверной информации о том, кто, сколько, при каких обстоятельствах и при каких условиях возник этот долг, когда должен быть погашен долг и т. д.

Дебиторская задолженность - сумма неоплаченной задолженности покупателей и покупателей за проданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Дебиторская задолженность возникает при расчетах между предприятием и другими лицами (как юридическими, так и физическими) в момент перехода права собственности на товары, выполнения работ, оказания услуг или в результате предоплаты (предоплаты) за будущие поставки товаров , выполнение работ или оказание услуг. Причем продажа товаров (работ, услуг) не совпадает по времени с их оплатой. Таким образом, формирование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между реализацией (транзакцией) и ее оплатой.

Структура дебиторской задолженности.

Финансовое состояние организаций связано с выполнением условий договоров об оплате поставленной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. У каждого субъекта хозяйствования на определенном этапе возникает ситуация, когда контрагенты не возвращают свои долги в срок.

Просроченная дебиторская задолженность возникает в связи с нарушением покупателем-заказчиком сроков расчетов за предоставленные активы. Истечение сроков расчетов, установленных договором, приводит к возникновению дебиторской задолженности, погашение которой становится сомнительным.

В соответствии с пунктом 70 Положения о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Российской Федерации организация может создавать резервы по сомнительным долгам для расчетов с другими организациями и гражданами за товары, товары, работы и услуги с выделением резервов на финансовые результаты организации.

В соответствии с пунктом 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» по РСБУ 10/99 сумма отчислений в резерв включается в состав прочих расходов.

Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Для суммы созданных резервов сделана следующая бухгалтерская запись.

При списании невостребованной задолженности, ранее признанной организацией сомнительной, в бухгалтерском учете делается следующая запись:

  • Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,
  • Кредитный счет 62 «Расчеты с покупателями и покупателями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. д. - списывается сумма невостребованной задолженности.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв не будет использоваться ни в какой части, то неизрасходованные суммы добавляются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года в результаты финансовой деятельности.

В бухгалтерском учете это будет отражено в следующей записи:

  • Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,
  • Кредитный счет 91-1 «Прочие доходы» - сумма неиспользованного резерва.
  • Дебет счета 91-2 «Прочие доходы и расходы»,
  • Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» - отражает сумму созданного резерва по сомнительным долгам.
  • Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется для каждого созданного резерва.

Если срок исковой давности истек и восстановить дебиторскую задолженность, несмотря на меры, принятые организацией-кредитором для ее получения, невозможно, то такая задолженность подлежит списанию по финансовым результатам организации. Эта задолженность должна быть отражена в бухгалтерском балансе в течение пяти лет с момента списания задолженности, чтобы отслеживать возможность ее взыскания в случае изменения имущественного состояния должника. Для этих целей предусмотрен забалансовый счет 007 «Задолженность неплатежеспособных должников, списанных на убыток». Экспертиза урегулирования претензий / «Всё для бухгалтера», № 4, 2008.

Если должник возвратил дебетовую задолженность на баланс, то в бухгалтерском учете необходимо сделать записи:

  • Дебет 50 (51, 52) Кредит 91 субсчет "Прочие доходы" - дебиторская задолженность списана как безнадежная задолженность;
  • Кредит 007 - списанные долги погашаются. "Главный бухгалтер", №19, 2004

Нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ, ПБУ 9 \ 99 «Доходы организации», ПБУ 10 \ 99 «Расходы организации», ПБУ 15 \ 08 «Учет кредитов и займов и затрат на их обслуживание».

Основным нормативным документом, регулирующим учет расчетов с должниками и кредиторами, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности, определяет сущность бухгалтерского учета и отчетности. его задачи, определяет порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и предоставления финансовой отчетности, а также вопросы документации и регистрации.

Порядок списания и оценки кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется ПБУ 9/99 и Положением о бухгалтерском учете и отчетности.

Процедура списания и оценки дебиторской задолженности в бухгалтерских записях организации регулируется ПБУ 10/99 и Положением о бухгалтерском учете и отчетности.

Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности изложен в ПБУ 15 \ 08 «Учет ссуд и кредитов и затрат на их обслуживание».

Правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности

В настоящее время четкий учет задолженности предприятий и организаций имеет первостепенное значение. Наличие достоверной информации о том, кому и сколько должна ваша компания, кому и сколько должна ваша компания, является лишь одним из аспектов важности учета дебиторской и кредиторской задолженности В.Б. Гуккаева «Бухгалтер-консультант», N 2, февраль 2007 г.

Необходимость правильного формирования и отражения в учете информации о дебиторской и кредиторской задолженности приводит к ее достоверной оценке и учету.

Основная сумма задолженности (в дальнейшем именуемая как задолженность) по кредиту и / или кредиту, полученному от кредитора, учитывается заемщиком в соответствии с условиями кредитного договора или кредитного договора в сумме фактически полученной суммы. денежных средств или при оценке других вещей, предусмотренных договором.

Организация-заемщик принимает учетную задолженность в момент фактического перевода денег или других вещей и отражает ее как часть кредиторской задолженности.

В случае неисполнения или неполного исполнения кредитором кредитного договора и (или) кредитного договора, организация-заемщик предоставляет информацию о неоплаченных суммах в пояснительной записке к годовой финансовой отчетности.

Задолженность организации заемщика перед кредитором по полученным кредитам и кредитам в бухгалтерском учете делится на краткосрочную и долгосрочную.

Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной:

  • Краткосрочная задолженность - задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;
  • Долгосрочная задолженность - задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;
  • Срочная задолженность - задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям соглашения не наступил или не был продлен (продлен) в установленном порядке;
  • Просроченная задолженность - это задолженность по займам и кредитам с истекшим сроком погашения в соответствии с условиями договора.

В соответствии с учетной политикой, установленной организацией заемщика, заемщик может перевести долгосрочную задолженность в краткосрочную или учесть заемные средства в ее распоряжении, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого варианта долгосрочная задолженность по полученным займам и кредитам переводится организацией-заемщиком в краткосрочную в тот момент, когда, согласно условиям кредитного соглашения и (или) займа, остается 365 дней до погашение основной суммы долга.

Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную задолженность производится организацией-заемщиком на следующий день после дня, когда в соответствии с условиями кредитного договора и (или) займа, Заемщик должен был погасить основную сумму долга.

В случаях, предусмотренных законом, организация может привлекать заемные средства путем выпуска векселей, выпуска и продажи облигаций (в дальнейшем именуемых выпущенными обязательствами по займам).

Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные займы, ведется по видам займов и кредитов кредитным организациям и другим кредиторам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (виды заемных обязательств).

Возврат заемщиком организации займа, полученного от кредитора, займа, в том числе размещенных обязательств по займам (основная сумма долга), отражается в бухгалтерских записях заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности. ПБУ 15 \ 01 «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание»

В новом ПБУ 15 \ 08 подразделение по учету долгов по займам и кредитам, полученным на краткосрочную и долгосрочную перспективу, и дальнейшее его разделение на срочные и (или) просроченные. В связи с этим не возникает неудобств с учетной политикой в ​​отношении перевода долга с долгосрочной на краткосрочную и с раскрытием этой информации в пояснительной записке к заявлениям. ПБУ 15 \ 08 «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание»

Дебиторская и кредиторская задолженность включены в доходы и расходы организации соответственно.

Доходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, рассчитанной в денежном выражении, равной сумме поступления денежных средств и другого имущества и (или) сумме дебиторской задолженности.

Если сумма квитанции покрывает только часть выручки, то выручка, принятая для учета, определяется как сумма квитанции и дебиторской задолженности (в части, не покрытой квитанцией).

При оценке дебиторской задолженности необходимо проанализировать дебиторскую задолженность по срокам погашения, чтобы выявить просроченную задолженность и оценить возможность ее погашения. Оценщик также должен проверить, не являются ли векселя, выпущенные другими предприятиями, сомнительными. Если дебиторская задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, то эта дебиторская задолженность признается как сомнительная задолженность. На основе своих запасов организация может создавать резервы по сомнительным долгам. Размер резерва определяется отдельно для каждой сомнительной задолженности в зависимости от оценки платежеспособности должника и оценки вероятности получения долга полностью или частично. Резервы по сомнительным долгам относятся на финансовые результаты. Если созданный резерв до конца отчетного года, следующего за годом его создания, не используется в какой-то части, то неизрасходованные суммы добавляются к финансовым результатам на конец отчетного года.

По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность, а также другие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя организации и взимаются. в резервные фонды по сомнительным долгам или по финансовым результатам соответственно. Срок исковой давности начинается в конце срока исполнения обязательств (если он определен) или с момента, когда кредитор имеет право предъявить требование о выполнении обязательства. Общий срок исковой давности составляет 3 года, но для определенных видов требований законом могут быть установлены особые сроки исковой давности. Списание долга после истечения срока исковой давности не является аннулированием долга. Списанная дебиторская задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанные долги неплатежеспособных должников» на 5 лет с целью контроля возможности их взыскания в случае изменения имущественного состояния должника.

Формирование резерва отражается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В отчете о прибылях и убытках создание резерва и восстановление резерва относятся, соответственно, к другим расходам и доходам.

Для целей налогообложения в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации размер резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на конец предыдущего отчетного (налогового) периода, и рассчитывается следующим образом:

  1. по сомнительным долгам со сроком возникновения более 90 дней - общая сумма задолженности, выявленная на основании инвентаризации, включена в сумму созданного резерва;
  2. для сомнительных долгов со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно), сумма резерва включает 50 процентов суммы, определенной на основе инвентаризации долга;
  3. для сомнительных долгов со сроком возникновения до 45 дней - сумма созданного резерва не увеличивается.

Кроме того, сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Резерв по сомнительным долгам может использоваться организацией только для покрытия убытков от безнадежных долгов, тогда как те долги, по которым истек срок исковой давности, считаются плохими. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде для покрытия убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. В этом случае сумма вновь созданного резерва по результатам инвентаризации должна корректироваться на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Если сумма резерва, вновь созданного по результатам инвентаризации, меньше, чем сумма резерва за предыдущий отчетный (налоговый) период, разница включается в состав прочих доходов.

Цели и задачи кредиторской задолженности и задолженность на счетах

С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации, наличие заемных средств очень важно. Информация о кредитах и ​​кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности компании, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т. д. В то же время данные о выданных кредитах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не врать на счетах, а приносить доход. 

Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности является важным элементом системы бухгалтерского и управленческого учета. Специфика задач по контролю дебиторской и кредиторской задолженности отражена в организационной структуре. В организациях, которые внедрили системы контроллинга, соответствующие службы обычно рассматриваются как особые единицы, в компетенцию которых входит решение различных проблем, включая управление долгом. В этом случае задачи контроля задолженности распределяются между отдельными подразделениями отдела (сектора) общего контроллинга, в функции которого входит анализ производственной и финансовой деятельности организации, бизнес-планирование, контроль продаж и продаж товаров (работ и услуг). 

При осуществлении контрольных функций основными задачами являются:

  1. снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не превышающего уровень кредиторской задолженности, поскольку кредиторская задолженность является для организации бесплатным займом;
  2. усиление контроля за движением дебиторской задолженности. Именно этот тип задолженности приводит к обездвиживанию средств и, как следствие, к дальнейшей несостоятельности организации;
  3. своевременное погашение долгов, избежание задержек и штрафов. Важную роль в этом может сыграть правильно выбранная форма расчета;
  4. разумное использование такой формы привлечения клиентов, как коммерческий кредит. Используя эту форму кредитования, вы можете не только привлечь дополнительных покупателей, но и значительно увеличить продажи, а, следовательно, и прибыль;
  5. при предоставлении коммерческого займа, предварительной работе с потенциальными должниками на предмет их платежеспособности и в будущем четкого контроля за своевременностью погашения ими своих обязательств;
  6. выявление степени риска недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам.

Процесс управления движением дебиторской и кредиторской задолженности представлен в виде схемы. 

Поскольку функции контроля за движением кредиторской задолженности в основном выполняются поставщиком, для которого она, в свою очередь, является дебиторской задолженностью, мы дополнительно рассмотрим порядок организации контроля за движением дебиторской задолженности.

С учетом дебиторской задолженности необходимо создать картотеку должников, где наряду с такими показателями, как размер и сроки возврата по отдельным долгам, необходимо рассчитать средний срок возврата для всех должников. Далее необходимо провести сравнительный анализ отдельных долгов со средним показателем.

Особое внимание, конечно, следует уделить третьей группе должников: в отношении них будет проведена дополнительная работа по ужесточению условий договоров, предоставлению высоколиквидного обеспечения и подаче дел в арбитражные суды. Наоборот, для первой и второй групп можно использовать политику торговых скидок, товарных счетов, новых кредитных линий.

Важным показателем является средний срок погашения дебиторской задолженности - в течение которого счета, выставленные клиентам, будут конвертированы в наличные. Другим показателем является коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности KobDZ = N / DZ (N - объем продаж, DZ - дебиторская задолженность).

В дебиторской задолженности влияние «связанных затрат» часто не принимается во внимание. Суть этих затрат заключается в том, что компания, предоставляя клиентам отсрочки для оплаты поставленных продуктов, часто открывает в банке кредитную линию для пополнения денежных средств, за которые она платит банковские проценты.

При продаже товаров с отсрочкой платежа всегда существует риск неполучения долга у должника. Уровень этого риска, конечно, не одинаков и зависит от финансового положения каждого конкретного должника. Дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена соответствующими гарантиями, признается как сомнительная задолженность (пункт 70 Положения о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Российской Федерации, утвержденный Приказом Министерство финансов России от 29 июля 1998 г. № 34н, ст. 266 НК РФ).

Если дебиторская задолженность не может быть восстановлена, создается резерв для ее покрытия.

Что касается:

  • безнадежные долги относятся на расходы отчетного периода, в котором реализация привела к возникновению такой задолженности (принцип соответствия, согласно которому расходы и соответствующие доходы должны быть отражены в одном и том же периоде);
  • дебиторская задолженность на конец отчетного периода оценивается по чистой продажной цене, то есть в сумме денежных средств, которые, как ожидается, будут получены.

На ежеквартальной основе департамент (сектор) общего контроля организации должен оценивать вероятность взыскания задолженности. Такая оценка основана на данных о прошлых погашениях клиентом, сроках задолженности, текущей финансовой ситуации и отношениях с компанией. Как правило, все крупные должники рассматриваются отдельно, и к более мелким применяется общий подход (для целей МСФО).

Точный учет дебиторской задолженности позволяет нам сделать вывод об эффективности кредитной политики организации, выявить ее недостатки и учесть их при разработке новой кредитной политики.

Политика сбора включает в себя список конкретных действий, которые поставщик планирует выполнить в отношении клиентов, которые опаздывают с оплатой счетов, а также затраты на их реализацию.

Неотъемлемой и одной из важнейших частей контроля за движением дебиторской задолженности является оценка результатов кредитной политики, поскольку она напрямую влияет на сумму дебиторской задолженности.

Кредитная политика является одним из важнейших факторов, определяющих спрос на товары или услуги. Кредитная политика характеризуется следующими показателями: срок кредитования; кредитные стандарты; коллекторская политика; скидки на оплату счетов ранее.

Учет и контроль движения дебиторской задолженности являются одним из важнейших факторов максимизации прибыли, повышения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Хорошо разработанная стратегия контроля кредиторской задолженности позволяет своевременно и полностью выполнять обязательства, возникающие перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной компании. 

Учет счетов и счетов, оплачиваемых в филиале ОАО АЭК "КОМИЭНЕРГО" "Южные электрические сети"

Краткая технико-экономическая характеристика отрасли

"Южные электрические сети"

Полное официальное наименование - филиал открытого акционерного общества акционерного энергетического общества Комиэнерго - Южные электрические сети.

Место нахождения филиала 167003, Сыктывкар-3, метро Дирнос.

Филиал ЮЭС ОАО «АЭК Комиэнерго» является неотъемлемой частью единого производственно-экономического комплекса по выработке, передаче, распределению и поставке электрической и тепловой энергии потребителям в Республике Коми. «Филиал» является частью АЭС Комиэнерго.

В своей деятельности филиал руководствуется законами Российской Федерации и Республики Коми, указами Президента Российской Федерации, постановлениями, распоряжениями Правительства Российской Федерации и Республики Коми, решениями Совета директоров. Приказы, распоряжения и распоряжения Комиэнерго, других локальных нормативных актов осуществляет свою деятельность на основании устава.

«Филиал» пользуется правами и выполняет обязательства, связанные с его деятельностью, имеет отдельный незаконченный баланс, банковские счета открываются с согласия АЭК Комиэнерго. АЭК Комиэнерго наделяет Филиал основными и оборотными активами, которые отражаются на балансе Филиала и являются собственностью АЭК Комиэнерго.

Основной задачей «Филиала» является получение и увеличение прибыли акционерного энергетического общества «Комиэнерго».

Условия работы «Филиала»:

  • безусловное исполнение:
  1. Отправка заказов, отраслевых норм и правил по устройству и условиям безопасной эксплуатации электроустановок;
  2. Действующие в России правила проведения проверок для обеспечения надлежащего состояния электрических и теплоиспользующих установок, охраны окружающей среды и использования природных ресурсов;
  3. Требования безопасности труда на производстве и внедрение новых средств и методов профилактики производственного травматизма.
  • обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к сетям Филиала, в соответствии с заключенными договорами.
  • обеспечение готовности нести нагрузку во всем диапазоне работоспособности для выработки электроэнергии.

Основными направлениями деятельности «Филиала» являются:

  • Производство, передача и распределение электрической энергии в соответствии с графиком отгрузки электрических нагрузок, обеспечивающим бесперебойную подачу потребителям, с соблюдением установленных норм и стандартов;
  • Эксплуатация по договорам с владельцами энергетических объектов, не находящихся на балансе «Филиала»;
  • Проведение мобилизационной подготовки и гражданской обороны;
  • Ремонт, техническое перевооружение, реконструкция и развитие электрических сетей и дизельных электростанций в районе деятельности Филиала;
  • Строительные и ремонтно-строительные работы;
  • Предоставление платных услуг предприятиям и населению;
  • Предоставление медицинских услуг работникам.

Филиал осуществляет любые виды экономической деятельности в соответствии с целью своей деятельности, за исключением тех, которые запрещены законодательными актами Российской Федерации.

Выдает лицензии на деятельность, требующую лицензирования.

Внешнеэкономическая деятельность филиала осуществляется в соответствии с генеральным планом АЭС Комиэнерго и от его имени.

Филиал управляется директором на основе единоначалия и действует на основании доверенности, выданной ему генеральным директором АЭК «Комиэнерго». Он руководит всей деятельностью и организует работу филиала, несет ответственность за результаты своей работы перед АЭК Комиэнерго.

Директор действует от имени ОАО «Комиэнерго», представляет его интересы на всех предприятиях, в учреждениях и организациях, заключает и расторгает договоры в установленном порядке, выдает доверенности, открывает банковские счета в пределах полномочий, устанавливаемых Генеральным директором, ежегодно выдаваемых Доверенность, принимает и увольняет работников. В пределах своей компетенции он издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников «Филиала». На должность назначается генеральным директором АЭК «Комиэнерго» на контрактной основе сроком на два года. По истечении срока по решению Генерального директора договор может быть продлен на следующий срок.

Главный инженер и главный бухгалтер филиала назначаются генеральным директором АЭК «Комиэнерго» по рекомендации директора филиала. Он первый заместитель директора филиала.

Прекращение деятельности филиала осуществляется по решению собрания акционеров ОАО АЭК «Комиэнерго» и по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.

Филиал «Южные электрические сети» использует централизованный учет всех бизнес-операций. При такой организации бухгалтерского учета учетный аппарат концентрируется в главном бухгалтерском отделе, а синтетический и аналитический учет ведется в нем на основе первичных и сводных документов отдельных подразделений организации. В структурных подразделениях осуществляют только первоначальную регистрацию хозяйственных операций.

Практика показала, что централизация бухгалтерского учета обеспечивает более эффективное руководство и контроль со стороны главного бухгалтера и делает более целесообразным распределение труда между работниками бухгалтерии.

Структура аппарата учета в основном зависит от условий организации и технологии производства, объема бухгалтерских работ и наличия технических средств учета.

В филиале ОАО АЭК «Комиэнерго» «Южные электрические сети» применяется линейная организация бухгалтерского учета. В такой организации бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией во главе с главным бухгалтером, в подчинении которого находятся другие бухгалтеры.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, учет, своевременное представление полной и достоверной финансовой отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соблюдение текущих бизнес-операций, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. За неисполнение или нечестное исполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

На этом предприятии в соответствии с Положением об учетной политике используется автоматизированная форма учета.

Использование этой формы учета обеспечивает:

  • автоматизация бухгалтерского процесса;
  • высокая точность и оперативность учетных данных;
  • повышение производительности бухгалтерских работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большего количества возможностей для участия в мониторинге и анализе экономической деятельности;
  • координация всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Необходимо отметить увеличение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 2850 тыс. руб. или 0,66%. В то же время в 2007 году себестоимость увеличилась на 3,68%, кроме того, наблюдалось увеличение затрат на рубль реализованной продукции на 2,7 тысячи рублей. или 2,99%. Таким образом, темпы роста себестоимости превышают темпы роста выручки, что негативно сказалось на прибыли организации. В 2007 году произошло снижение прибыли от продаж на 11536 тыс. руб. или 26,9%. Чистая прибыль увеличилась в отчетном году на 179 тыс. руб. или 1,15%.

Снижение фондоотдачи в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 0,009 связано с превышением темпов роста среднегодовой стоимости основных фондов. выше темпа роста выручки от продаж.

По коэффициенту оборачиваемости оборотных активов в отчетном периоде наблюдается положительная динамика, что свидетельствует об улучшении использования этих активов.

Положительным моментом в деятельности филиала ОАО АЭК «Комиэнерго» «Южные электрические сети» является увеличение среднегодовой выработки, которая увеличилась на 15,21% при одновременном снижении среднегодовой выработки на 12,43%. Это отражает повышение производительности труда.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности в филиале ОАО АЭК "Комиэнерго" "Южный Электричество в сети "

Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности филиал «Южные электрические сети» использует денежные средства для расчетов с работниками, находящимися в командировках, для выдачи средств в представительских целях, для приобретения товаров у юридических или физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также другие деловые и операционные цели. Средства на эти цели получают подотчетные лица - сотрудники этой организации, которые заранее получили денежные средства на предстоящие административные, деловые и командировочные расходы.

Распоряжением руководителя организации утверждается список лиц, уполномоченных получать денежные средства в кассе согласно отчету. Предоплата выдается работнику в пределах суммы, необходимой для оплаты расходов. Снятие наличных по отчету подлежит полному отчёту конкретного ответственного лица по предоплате, ранее выданной ему.

В соответствии с порядком проведения кассовых операций в Российской Федерации, снятие наличных по отчету производится из кассы организации.

Для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным им согласно отчету, в филиале используется сводный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активен-пассивен, его дебет отражает суммы, выданные в соответствии с отчетом, а также невозмещенную перерасход, по кредиту счета - использование суммы и возмещенную перерасход.

Сумма денежных средств, выданных из кассы сотрудникам филиала, оформляется расходным кассовым ордером и отражается в бухгалтерском учете: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

Целевое расходование средств, полученных работником организации в соответствии с отчетом, составляется в предварительном отчете, сводном документе, в котором приводится полный список и суммы понесенных расходов на основе прилагаемых к нему документов.

Товарные чеки, счета-фактуры, кассовые чеки, квитанции на получение кассовых ордеров, акты выполненных работ, счета-фактуры, счета-фактуры, транспортные документы, акты покупки материальных ценностей у физических лиц принимаются в качестве первичных подтверждающих документов, подтверждающих целесообразность использования средств отчетности).

Предварительный отчет является основой для учета бухгалтерских операций с подотчетными лицами в отчетном периоде, в котором эти операции имели место, т. е. на основе даты утверждения отчета о расходах главой организации.

Бухгалтер, принимая предварительные отчеты от подотчетных лиц, устанавливает крайний срок их представления, поскольку они должны быть представлены в бухгалтерию не позднее трех рабочих дней после истечения периода, на который они были выданы, или со дня возврата. из командировки.

Из кассы организации деньги выдаются на командировочные расходы. Командировка - это поездка сотрудника, осуществляемая по указанию руководителя организации, на определенный период времени в другое место для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Поездка в командировку оформляется приказом руководителя организации, в котором указываются фамилия, имя, отчество путешественника, его должность, местонахождение, объект, продолжительность, продолжительность и цель поездки, вид транспорта, разрешенный для его реализация.

Нормативные акты регламентируют состав командировочных расходов, возмещаемых организацией. В состав расходов на служебные командировки входят расходы на следующие цели: аренда помещений; бронирование гостиничных номеров и авиабилетов; проезд до места командировки и обратно на место постоянной работы (в размере тарифа воздушным, железнодорожным и общественным транспортом); оплата страховых взносов по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте; проезд в аэропорт или на вокзал в месте отправления; Норма бесплатного провоза багажа; суточные за время, проведенное в командировке.

По возвращении из командировки работник в течение трех дней направляет руководителю филиала утверждение отчета о расходах с приложением дорожного сертификата и документов, подтверждающих правильность понесенных расходов. После утверждения отчета руководителем он передается в бухгалтерию для отражения сумм, использованных в бухгалтерском учете.

Для определения фактического времени, проведенного в месте командировки, сотруднику выдается справка о командировке, в которой он делает отметки о дне прибытия в место командировки и дне отъезда и заверяет их печатью.

В дополнение к командировочным расходам, отчетные суммы выдаются на прочие деловые и гостиничные расходы. К первой относятся расходы работников на приобретение товаров в установленных пределах, включая оплату горюче-смазочных материалов, работ и услуг. Представительские расходы включают расходы организации на прием и обслуживание представителей других предприятий, прибывших на переговоры с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества. Состав расходов на гостиничный бизнес определяется филиалом «Южные электрические сети» при утверждении сметы общих коммерческих расходов за отчетный период.

Возврат неиспользованных отчетных сумм отражается на основании квитанции кассового ордера с учетной записью: Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В тех случаях, когда подотчетные лица не возвращают ранее полученные авансовые суммы или не представляют авансовый отчет о затраченных ответственных суммах, списание таких сумм отражается в бухгалтерском учете: Дт 94 «Нехватка и убытки от порчи имущества» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

При удержании из заработной платы ранее сообщенной суммы отчетности или суммы, по которой отчет о расходах не был представлен, - Дт 70 «Расчеты с персоналом за вознаграждение», Кт 94 «Отсутствие и утрата ценностей»;

Эта публикация не совсем корректна, если сумма аванса превышает сумму заработной платы. Правильнее отразить вычет по учетной записи: Дт 70 «Расчеты с персоналом за вознаграждение», Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Если невозможно восстановить остаток неизрасходованных отчетных сумм из заработной платы - Дт 73 «Расчеты с персоналом для других операций», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кт 94 «Убытки и убытки от порчи имущества»; По истечении срока исковой давности за невозмещенный материальный ущерб списывается на убытки организации - Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», кт 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в выписке по каждому подотчетному лицу с отражением суммы формирования задолженности по авансу, полученному из кассы организации, а также суммы задолженности, списанной в виде авансового отчета и эти расходы распределяются по расходам или запасам в зависимости от цели и характера использования указанных сумм. Результаты выписки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» используются при составлении Главной книги для сводных счетов, бухгалтерского баланса и ведомостей организации.

Бухгалтерские расчеты по заработной плате и расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Филиал Южных электрических сетей использует основанную на времени форму вознаграждения. Система заработной платы является временной премией.

В случае временной оплаты заработная плата начисляется за фактически отработанные часы по тарифной ставке соответствующей категории. Своевременно оплачиваемый труд работников, занятых на работах, которые трудно стандартизировать и принять во внимание.

В рамках системы временных бонусов заработная плата с фиксированной ставкой объединяется с премией за достижение определенных показателей.

Синтетический учет расчетов с персоналом по заработной плате (по всем видам оплаты труда, премий, надбавок и других выплат) ведется в филиале «Южные электрические сети» на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета зачисляются начисления на оплату труда, льготы по отчислениям на государственное социальное страхование, а по дебету фиксируются вычеты из начисленной суммы оплаты труда и доходов, а также выплаты сумм, причитающихся работникам. Остаток по счету кредитовый и отражает задолженность организации перед работниками по заработной плате и другим указанным выплатам.

Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначен для мобилизации средств на реализацию право граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и прочие доходы, начисленные в пользу работников, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

Для учета расчетов взносов в социальное страхование, Пенсионный фонд и медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и страхованию».

Для этого аккаунта в филиале открыты следующие субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При отражении расчетов по социальному страхованию и обеспечению в учете филиала «Южные электрические сети» появляются следующие записи.

Часть сумм, начисляемых в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на ребенка и т. д.

Учет расчетов по налогам и сборам

Коммерческие организации всех организационно-правовых форм и видов деятельности имеют отношения с бюджетом для уплаты налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым филиалом «Южные электрические сети», и налогах с работниками этой организации, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для каждого налога, уплачиваемого в бюджет, в бухгалтерском учете организации открывается отдельный субсчет.

Для счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в филиале открыты следующие субсчета:

  • 68-1 «Налог на доходы физических лиц;
  • 68-2 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 68-3 «Акцизы»;
  • 68-4 «Подоходный налог»;
  • 68-7 "Транспортный налог";
  • 68-8 «Налог на имущество»;
  • 68-10 «Прочие налоги и сборы».

Оценка 68 является активно-пассивной. В конце отчетного периода на счете может быть детальный баланс: дебет и кредит. Дебетовое сальдо отражает наличие задолженности по бюджету по налоговым платежам и сборам в сумме авансов и переплат. Кредитный баланс показывает задолженность организации перед бюджетом по налоговым платежам и сборам.

Начисленные налоги в филиале «Южные электрические сети» отражают кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебетование различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов и сборов.

Исходя из этого, выделяются следующие налоги и сборы:

  • Продажа на счета (Dt 90, 91 Kt 68) - налог на добавленную стоимость, акцизы;
  • Включены в стоимость продукции, работ, услуг и капитальных вложений (Dt 08, 20, 23, 26 Kt 68) - транспортный налог, земельный налог, налог на воду;
  • Оплачивается за счет прибыли до налогообложения (Dt 91 Kt 68) - налог на имущество;
  • Выплачивается из прибыли (Д 99 Т-68) - подоходный налог;
  • Оплачивается за счет личного дохода (Dt 70 Kt 68) - подоходный налог для физических лиц.

Для учета НДС, в дополнение к счету 68, в Плане счетов предусмотрен активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для этого аккаунта в филиале открыты следующие субсчета:

  • 19-1 «НДС на приобретение основных средств»;
  • 19-2 «НДС на приобретенные запасы».

Дебет счета 19 отражает сумму НДС по приобретенным основным средствам, материальным и производственным ценностям в соответствии с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Суммы НДС, подлежащие возврату после фактической оплаты поставщиками материальных ресурсов и их учета, вычитаются из кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». 

Аналитический учет для счета 68 ведется по видам налогов и сборов.

Расчеты с персоналом для других операций

Для обобщения информации обо всех типах расчетов с работниками в филиале «Южные электрические сети», кроме счетов для расчета заработной платы, используется синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом для других операций».

Для него открыты следующие субсчета:

  • 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам»;
  • 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с персоналом организации по займам, предоставленным работникам.

Условия выдачи кредитов определяются организацией самостоятельно в учредительных документах. Кредитный договор заключается в письменной форме.

Заемщик дает филиалу обязательство возвратить полученные средства, что указывает на то, что в случае увольнения заемщика по его собственному требованию без уважительной причины, за нарушение трудовой дисциплины или за неправильное использование полученных средств, кредит должен быть погашен в организации досрочно.

В отраслевом учете эти операции отражаются следующим образом:

  • Дт 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам» Кт 50 «Касса» - предоставление займа работнику;
  • Дт 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» (при погашении займа вычетом из заработной платы), 50 «Касса» (при погашении наличных) Кт 73-1 «Выплаты по предоставленным займам» - погашение займа.

Если ссуда, выданная работнику организации, ему не возвращена (или не полностью погашена), задолженность списывается как прочие расходы организации: Дт 91 «Прочие доходы и расходы», кт 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам».

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывает расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищения и нехватки товарно-материальных ценностей, а также за возмещение других видов ущерба.

Списание недостач, краж и материального ущерба за счет виновных лиц производится в случае признания вины по решению суда, когда работники виновны в силу принятия на себя полной ответственности.

Размер ущерба, причиненного работникам, определяется по данным бухгалтерского учета на основе балансовой стоимости или стоимости недостающих значений. В случае кражи, недостачи, умышленного ущерба размер причиненного ущерба определяется на основе рыночных цен.

Если у работника, с которым заключается договор материальной ответственности, отсутствуют товарно-материальные запасы, он должен дать письменное согласие удержать сумму ущерба из заработной платы.

В бухгалтерском учете филиала операции по учету отчислений за материальный ущерб или недостачу материальных ценностей оформляются следующим образом.

Если сумма, превышающая балансовую стоимость имущества, удерживается у преступников, разница зачисляется на счет 98 «Отложенный доход»: Дт 73-2 «Расчеты по компенсации материального ущерба», Кт 98 «Отложенный доход».

Если судебные органы решили взыскать присужденную сумму с виновного, делается запись Dt 94 «Убытки и убытки от порчи имущества» Kt 98 «Отложенный доход» и одновременно Dt 73-2 «Расчеты за компенсацию». за материальный ущерб "Kt 94" Дефицит и убытки от порчи ценностей ", а затем, как правонарушитель погасит задолженность, - Dt 50" Касса "Kt 73-2" Расчеты по возмещению материального ущерба "" и одновременно Д-т 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Если суд отказался взыскать в связи с необоснованностью иска, напишите: Дт 91 «Прочие доходы и расходы», Кт 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется для каждого работника организации.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, физическими лицами в филиале «Южные электрические сети» используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот учет учитывает расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; на суммы, удерживаемые из заработной платы в пользу различных организаций и лиц согласно исполнительным документам.

Для счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» в филиале открыты следующие субсчета:

  • 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
  • 76-2 «Урегулирование претензий».

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которой филиал «Южные электрические сети» выступает в качестве застрахованного.

Страхование, согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, может осуществляться в добровольной и обязательной формах. Добровольное страхование оформляется договором между организацией и страховщиком, в котором определяются условия страхования. Перечень страховых договоров, затраты на которые включены в себестоимость продукции (работ, услуг), ограничен и не может быть расширен. К ним относятся договоры страхования: транспортные средства, имущество, гражданско-правовая ответственность организаций-перевозчиков, добровольное медицинское страхование, гражданско-правовая ответственность организаций - источники повышенной опасности, профессиональная ответственность; от несчастных случаев и болезней по договорам, заключенным организацией в пользу своих работников, по договорам с негосударственными пенсионными фондами Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) федерального закона.

Группировка хозяйственных операций на счете 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» представлена ​​в бухгалтерском учете филиала следующим образом.

В случае наступления страхового случая, подтвержденного документами страховщика о размере причиненного ущерба, филиал должен отражать в соответствии с полномочиями потери и ущерб основным средствам, материально-производственным запасам и другому имуществу организации с учетом бухгалтерского учета: Д-76-1 Кт 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство»;

Сумма страхового возмещения по договору страхования работника организации отражается в бухгалтерском учете: Dt 76-1 Kt 73 «Расчеты с персоналом для других операций».

Аналитический учет для счета 76-1 ведется для отдельных страховщиков и договоров, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты погашения, а также суммы страховых требований, полученных филиалом при наступлении страховых случаев.

В ходе сделок возможны факты невыполнения договорных обязательств одним из контрагентов. В этом случае филиал Южных электрических сетей претендует на организацию, которая нарушила условия контракта. Претензия оформляется в письменном виде в двух экземплярах, один из которых остается в филиале, второй - передается контрагенту, ответственному за нарушение условий договора. В претензии указывается факт нарушения договорных обязательств и соответствующих требований по возмещению убытков и расходов организации, исходя из документов, подтверждающих размер убытков и расходов. Такими документами являются копии квитанций, счетов-фактур, платежных документов, актов. Только после того, как претензия признана другой стороной сделки или судом, ее сумма отражается на дебетовом счете счета 76, субсчет 2 «Урегулирование претензий».

Претензия рассматривается в течение 30 дней со дня ее получения, если иное не установлено соглашением сторон.

Ответ на результаты рассмотрения претензии сообщается в письменной форме и подписывается руководителем организации.

Претензии, предъявляемые филиалом «Южные электрические сети» к поставщикам и подрядчикам, транспортным организациям в результате выявленных арифметических ошибок, расхождений в ценах и тарифах в расчетных документах со значениями, предусмотренными в соглашениях, после отражения полученных товарно-материальных ценностей и услуг На синтетических счетах оформляются записи: Д-76-2 Кт 10 «Материалы», 20 «Основное производство».

Если ошибки в расчетных документах поставщиков выявлены после их принятия, но до размещения материалов или составления акта приемки работ, то в бухгалтерском учете отражаются претензии к поставщикам, подрядчикам и другим организациям: Дт 76-2 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Суммы претензий (штрафы, пени, неустойки) в суммах, признанных подрядчиками или судебными решениями, взысканными с поставщиков, подрядчиков, покупателей, транспортных организаций и других организаций за нарушение условий договора, регистрируются: Дт 76-2 Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Со счета 76-2 уплаченные штрафы, пени и штрафы списываются на дебетовые денежные счета.

Аналитический учет для счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», предназначен для получения информации по каждой претензии (дата ее предъявления, регистрации и погашения дебиторской задолженности), а также суммы задолженности по каждому должнику.

Учет списаний дебиторской и кредиторской задолженности

Одной из важнейших предпосылок обеспечения реальности статей баланса, в том числе дебиторской и кредиторской задолженности, является подтверждение полноты отражения этих сумм в бухгалтерском учете, а также своевременности списания просроченной задолженности. Романовская Т.С. Списание дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 15. - С. 41-43. [36, с. 42]. Для этого филиал «Южные электрические сети» ежегодно проводит инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, другими должниками и кредиторами. Окончательные данные инвентаризации позволяют идентифицировать суммы дебиторской и кредиторской задолженности с просроченными сроками погашения, которые списываются в филиале за счет финансовых результатов в соответствии с пунктом 77 Положения о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Российской Федерации, Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Приказ Минфина РФ № 34н.

Согласно статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, общий срок исковой давности составляет три года. В этот период законом предусмотрена защита права требования лица, чье право нарушено. Срок исковой давности определяется с момента истечения срока исполнения обязательств по Гражданскому кодексу Российской Федерации (часть первая), Федеральному закону № 51-ФЗ.

Списание дебиторской задолженности отражается в филиале с учетной записью: Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы», кт 60, субсчет «Расчеты по уплаченным авансам», 62 «Расчеты с покупателями и покупателями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность после ее списания принимается филиалом на забалансовый счет 007 «Списание долгов несостоятельных должников». Наблюдение за такой задолженностью осуществляется по балансу за пять лет.

Филиал «Южные электрические сети» работает с невостребованной дебиторской задолженностью. Акты сверки расчетов составляются, однако некоторые акты сверки не подписываются организациями - должниками.

На основании результатов инвентаризации кредиторской задолженности на конец отчетного периода филиал «Южные электрические сети» имеет право списать идентифицированную кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Причины, по которым филиал имеет задолженность по расчетам с поставщиками, могут быть разными:

  1. организации не хватает средств для погашения задолженности перед поставщиком;
  2. невозможность найти поставщика.

Но независимо от причин, согласно пункту 8 ПБУ 9/99, сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является другим доходом организации.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доходы организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации Об утверждении бухгалтерского положения «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс ]: приказ Минфина РФ № 32н.

Статья 200 Гражданского кодекса гласит, что для обязательств с указанным сроком срок исковой давности начинается в конце срока. Что касается договора купли-продажи, срок исковой давности определяется с момента, когда кредитор задерживает исполнение обязательства Гражданским кодексом Российской Федерации (часть первая).

До истечения срока исковой давности организация учитывает задолженность перед поставщиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и, по возможности, пытается погасить свою задолженность. Если этого не произошло по разным причинам, и срок исковой давности истек, филиал ОАО «АЭК« Южные электрические сети »распределяет сумму невостребованной кредиторской задолженности к доходам текущего периода следующим образом: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 91-1 «Прочие доходы».

В этом случае сумма НДС, принятая для учета на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», не может быть вычтена и относится к другим расходам, что отражено в записи: Дт 91-2 - Кт 19 на сумму НДС по неоплаченным товарам, работам и услугам.

Следует иметь в виду, что здесь применяются правила для потока, приостановки и прерывания срока давности. В частности, срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, подтверждающие признание долга. Например, если должник отправляет письмо своему кредитору, в котором он признает свое обязательство или погашает часть долга, то с этого момента необходимо будет повторно сообщить три года. В этом случае кредиторская задолженность не приведет к увеличению прибыли предприятия в этом отчетном периоде.

Вышеуказанная организация учета расчетов с должниками и кредиторами осуществляется на основе учетной политики. Учетная политика филиала «Южные электрические сети» разработана и продиктована вышестоящей организацией ОАО «АЭК Комиэнерго», которая является обязательной.

Но наряду с этим существуют нарушения в соответствии с учетной политикой, такие как:

  1. выполнение договорных обязательств плохо контролируется;
  2. оплата выставленных счетов не своевременна, штрафы к должникам не применяются;
  3. некоторые акты сверки не подписаны организациями - должниками;
  4. плохо сохраняемый контроль просроченной кредиторской задолженности;
  5. списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в случае отсутствия у филиала мер по погашению или взысканию долгов.

Рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью

Исходя из вышеизложенного, руководство филиала «Южные электрические сети» может предложить следующие рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью:

  1. искать пути улучшения финансового положения, для этого необходимо заключать более выгодные контракты, проводить углубленный анализ системы расчетов (в том числе с поставщиками и подрядчиками) и, на ее основе, совершенствовать порядок и виды населенных пунктов;
  2. создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входит систематический мониторинг состояния расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с клиентами. Важным компонентом оперативной работы комиссии должно быть ведение архива напоминаний должникам и своевременное предъявление претензий по оплате товаров, работ, услуг;
  3. контролировать оборот дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности. В условиях инфляции любая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие фактически получает только часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширять систему авансовых платежей;
  4. постоянно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования и превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. может привести к несостоятельности компании;
  5. необходимо проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и клиентам, а также условия формирования задолженности или условия их возможного погашения, что позволит своевременно выявить просроченную задолженность, и принять меры по сбору Это. Данные о сроках формирования (погашения) долгов должны быть регулярными и оперативными, целесообразно их накапливать в отдельном документе, например: реестр устаревших счетов должников, кредиторов. Такой регистр может быть выполнен в виде матрицы, субъекты долга указаны в строках, а периоды формирования в столбцах. Реестр может быстро определить тех должников, чья успешная работа может принести предприятию наибольшие результаты, а также тех, с кем следует устанавливать особые отношения;
  6. разработка мер воздействия на недобросовестных контрагентов (обращение в суд);
  7. своевременно выявлять неприемлемые виды дебиторской и кредиторской задолженности, которые в первую очередь включают:
  • просроченная задолженность перед поставщиками более 3 месяцев;
  • просроченная задолженность клиентов за 3 месяца;
  • задолженность по платежам в бюджет;

Просроченная задолженность по выплатам во внебюджетные фонды.

Таким образом, вышеуказанные предложения помогут улучшить организацию расчетов и их учет, снизить дебиторскую задолженность и укрепить финансовое состояние филиала ОАО АЭК «Комиэнерго» «Южные электрические сети».

Вывод:

Нехватка средств в экономике и несостоятельность многих предприятий сделали вопросы работы с должниками и кредиторами одной из главных в списке функций финансовых менеджеров. Проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется несовершенством нормативно-правовой базы в отношении спроса на долги.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несоответствия даты возникновения обязательств с датой их оплаты. На финансовое состояние предприятия влияют как размеры балансов дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждого из них.

Дебиторская и кредиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является ее неотъемлемой частью. Основные виды взаимных долговых обязательств возникают при расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, по налогам и сборам, при расчетах с персоналом за вознаграждение и подотчетных суммах.

Современная система бухгалтерского учета должна включать набор методов для анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью они находят оптимальное соотношение между долгами должников и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

На основании данных бухгалтерского учета проводится анализ расчетных операций, который позволяет установить законность расчетов, а также формирование задолженности, ее состояние по сравнению с началом года, состав и сроки, причины формирования задолженности и выявить резервы для улучшения состояния расчетных операций в организации.

Анализируя деятельность филиала ОАО АЭК «Комиэнерго» - «Южные электрические сети», изучая бухгалтерский баланс, можно сделать вывод, что кредиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность в 2,6 раза. Это говорит о том, что компания рационально использует средства, то есть временно привлекает в оборот больше средств, чем отвлекает от обращения. С другой стороны, этот факт является негативным, поскольку компания обязана погашать кредиторскую задолженность независимо от состояния дебиторской задолженности.

Исходя из вышеизложенного, руководство филиала «Южные электрические сети» может предложить следующие рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью:

  1. искать пути улучшения финансового положения;
  2. создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входит систематический мониторинг состояния расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с клиентами;
  3. контролировать оборот дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности;
  4. остоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
  5. необходимо проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным должникам и кредиторам, а также условия формирования задолженности или условия их возможного погашения, что позволит своевременно выявить просроченную задолженность, и принять меры по ее взысканию. Это. Данные о сроках формирования (погашения) долгов должны быть регулярными и оперативными, целесообразно их накапливать в отдельном документе, например: реестр устаревших счетов должников, кредиторов. Можно сделать такой регистр в виде матрицы, субъекты долга указаны в строках, а периоды формирования в столбцах;
  6. разработка мер воздействия на недобросовестных контрагентов (обращение в суд);
  7. своевременно выявлять неприемлемые виды дебиторской и кредиторской задолженности
  8. необходимо открыть дополнительный субсчет «Расчеты по исполнительному листу» для счета 76.