Особенности исчисления и взимания НДС при импортных и экспортных операциях

Предмет: Налоги
Тип работы: Реферат
Язык: Русский
Дата добавления: 15.03.2019

 

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых рефератов по налогам:

 

Много готовых рефератов по налогам

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Проблемы применения налоговых вычетов по НДС и пути их решения.
Сравнительный анализ перспектив развития НДС в России и в странах Европейского союза.
Место и роль таможенных пошлин в налоговых системах России и зарубежных стран.
Эволюция налога на прибыль в Российской Федерации.


Введение:

В современном мире ни одно государство не может функционировать нормально и динамично развиваться, будучи изолированным от других стран. С ростом роли научно-технического прогресса и международного разделения труда возникли новые отношения и укрепились существующие отношения во внешней торговле, что выражается в форме экспортно-импортных операций. По мере интеграции России в мировую экономику экспортно-импортные операции становятся все более важным фактором, влияющим на ее экономическую жизнь. Все больше предприятий вовлекаются в сферу международной торговли, подчиняясь законам мировой экономики и самостоятельно развивая внешний рынок в своей деятельности.

Федеральный закон № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» определяет внешнеэкономическую деятельность как деятельность по совершению сделок в области внешней торговли товарами (импорт и экспорт товаров), услуг, информации и интеллектуальной собственности. 

Целью данной работы является рассмотрение налога на добавленную стоимость в экспортно-импортных операциях.

Налог на добавленную стоимость является разновидностью косвенного налога на товары и услуги. Устанавливается в процентах от облагаемого оборота. НДС - это форма изъятия части добавленной стоимости, созданной на всех этапах производства и реализации товара, до ее передачи конечному потребителю. Это один из самых распространенных косвенных налогов на товары и услуги.   

В настоящее время НДС играет важную роль в налоговых системах более чем в 40 странах мира. Этот налог особенно распространен в европейских странах. Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов.  

Налог на добавленную стоимость стал одним из основных источников доходов бюджета.

Отражение и уплата НДС в импортных операциях  

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства реэкспорта признается ввозом (п. 10 ст. 2 Федерального закона № 164-ФЗ). Термин «импорт» не фигурирует в Таможенном кодексе. Вместо этого оборот - это «продукция для внутреннего потребления». Это таможенный режим, при котором товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, остаются на этой территории без обязательства вывозить их с этой территории.       

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации импортер обязан уплачивать НДС таможенным органам по ставке 10 или 18% в зависимости от вида импортируемых товаров. В зависимости от вида товаров и таможенного режима ввоза товары могут быть освобождены от НДС полностью или частично (статьи 150 и 151 Налогового кодекса Российской Федерации).   

В зависимости от выбранного таможенного режима налогообложение осуществляется в следующем порядке:

  • при выпуске в свободное обращение налог уплачивается в полном объеме;
  • при перемещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщик уплачивает сумму налога, от которой он был освобожден, или сумму, которая была ему возвращена в связи с вывозом товаров в соответствии с Налоговым кодексом, в в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации;
  • при перемещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, передачи припасов налог не уплачивается;
  • при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при вывозе обработанной продукции с таможенной территории Российской Федерации в течение определенного периода времени;
  • при перемещении товаров под таможенный режим временного ввоза полное или частичное освобождение от налога применяется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации;
  • при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, полное или частичное освобождение от уплаты налога применяется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации;
  • при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

Налоговая база определяется в соответствии со статьей 160 Налогового кодекса Российской Федерации и состоит из таможенной стоимости товаров, таможенных пошлин и суммы акцизного налога на подакцизные товары.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

Сумма НДС = ((TS + SP + CA) * N) / 100

ТС - таможенная стоимость; ИП - размер комиссии; CA - сумма акцизного налога;  

N - ставка налога

НДС на товары, не облагаемые ввозными таможенными пошлинами, но облагаемые акцизами, рассчитывается по формуле:

Сумма НДС = ((TS + CA) * N) / 100

НДС на товары, не облагаемые таможенными пошлинами и акцизами:

Сумма НДС = (TS * N) / 100

НДС, уплаченный при импорте товаров, вычитается налогоплательщиком при соблюдении следующих условий:

  • импортные товары зарегистрированы;
  • имеются соответствующие первичные документы; - импортные товары будут использоваться для операций, признанных объектами НДС;   
  • НДС фактически уплачивается таможенным органам.  

В книге покупок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. Документы должны храниться в реестре полученных счетов. 

Отражение и уплата НДС в экспортных операциях  

Согласно ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешней торговли», экспорт товаров - это вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации без обязательства реимпорта.  

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, перемещение товаров (работ, услуг) через таможенную границу Российской Федерации облагается НДС. Продажа товаров (работ, услуг) на экспорт, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и продажей экспортируемых товаров, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса). Российской Федерации).       

«Входной» НДС на товары (и связанные с ними услуги, такие как транспортировка или хранение) может быть вычтен (пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса). Чтобы подтвердить нулевую ставку и возместить «входной» НДС, необходимо предоставить документы при вывозе товара. Срок подтверждения составляет 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта. Список необходимых для этого документов приведен в ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации. В общем, пакет включает в себя:          

  1. договор налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров (поставок) за пределы таможенной территории Российской Федерации;
  2. банковская выписка, подтверждающая фактическое поступление выручки от продажи указанного товара (поставок) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке;
  3. таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, выдавшего товары в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе действия которого имеется пункт пропуска, через который товары вывозились за пределы таможенной территории Российской Федерации. ;  
  4. копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Если товары вывозятся через комиссионера, адвоката или агента, в налоговые органы также представляются следующие документы:

  1. договор комиссии (инструкция, агентство);
  2. договор комиссионера с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации;  
  3. банковская выписка, подтверждающая фактическое поступление выручки от продажи товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика или комиссионера (поверенного, агента) в российском банке;  
  4. таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа;
  5. копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

В противном случае экспорт не может быть подтвержден, и вам придется платить НДС на всю проданную партию.

Когда товары продаются за границу, счет-фактура оформляется в общеустановленном порядке. Указывает ставку НДС - 0%. Счет должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара и занесен в реестр выставленных счетов. Счет-фактура может быть оформлен в иностранной валюте (пункт 7 статьи 169 Налогового кодекса).       

Счета, полученные от поставщиков, регистрируются в реестре полученных счетов, когда они получены.

Дальнейший учет как счетов, выставленных покупателю, так и счетов, полученных от поставщиков, и, следовательно, НДС, зависит от того, успеет ли налогоплательщик собрать все необходимые документы в течение срока, установленного законом. Если документы собраны вовремя, то: 

  • выставленный покупателю счет должен быть зарегистрирован в книге продаж в налоговом периоде, на который приходится день сбора документов, подтверждающих экспорт;
  • счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок в последний день месяца налогового периода, в котором будет собираться полный пакет документов.

Вывод

В последнее время все больше организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляют импортные и экспортные операции. Налогообложение таких операций имеет определенную специфику. 

При ввозе товара у покупателя возникает объект обложения НДС. Кроме того, этот НДС оплачивается организацией вместе с таможенными пошлинами. Организация вправе удержать сумму НДС, фактически уплаченную покупателем при ввозе товаров на таможенную территорию России после вычета указанных товаров и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС. Основанием для вычета будет таможенная декларация и платежное поручение, подтверждающее уплату НДС. Эти документы должны храниться покупателем в реестре полученных счетов. Расчет НДС производится путем размещения DT! 9 Kt76 «НДС»      

При вывозе «Ввода» НДС на товары может быть вычтен. Для этого необходимо предоставить список документов в налоговые органы, в противном случае НДС уплачивается в полном объеме. 

Когда товары продаются за границу, счет-фактура оформляется в общеустановленном порядке.