НДФЛ: опыт применения, актуальные проблемы и перспективы развития

Предмет: Налоги
Тип работы: Реферат
Язык: Русский
Дата добавления: 01.04.2019

 

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых рефератов по налогам:

 

Много готовых рефератов по налогам

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации принципа справедливого налогообложения
Налоговые вычеты по НДФЛ: актуальные проблемы и пути их решения.
Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей на основе патента: действующая практика и перспективы развития.
Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей.


Введение:

В настоящее время в России полным ходом идет развитие рыночной экономики. Реализация реформ и развитие рыночных отношений определили необходимость формирования и развития новых форм управления, в частности, малого бизнеса. Это экономически выгодно, поскольку появление большого количества фирм приводит к созданию новых рабочих мест, управлять малым предприятием легче в условиях нестабильного курса национальной валюты, а также приносить реальные деньги в федеральный бюджет и бюджет регионов рф. Развитие малого бизнеса в первую очередь необходимо крупным предприятиям, поскольку они дают им новую жизнь и в союзе с ними получают значительные выгоды, как для себя, так и для рыночной экономики в целом. Развитие предпринимательства является одним из условий перехода России к полноценным рыночным отношениям, устойчивого экономического развития, а также обеспечения стабильности в социальной сфере, учитывая, что малый бизнес приносит значительные доходы в бюджет Российская Федерация.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена ​​необходимостью:

  • оценка состояния малого бизнеса в Российской Федерации;
  • определение влияния внутренних и внешних факторов на развитие малого бизнеса;
  • анализ различных режимов налогообложения и оценка эффективности их применения.

Объектом исследования является действующая система налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации и пути ее совершенствования.

Предмет данной курсовой работы - особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации.

Задачами данной курсовой работы являются раскрытие сущности налогообложения малого бизнеса в России: выявление основных проблем и решений.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

  1. раскрыть понятие, развитие и критерии классификации предприятий как малых; налогообложение малого бизнеса 
  2. выявить особенности налогообложения малого бизнеса, значимость малого бизнеса в экономике Российской Федерации;
  3. Рассмотрим проблемы и основные направления совершенствования системы налогообложения малого бизнеса.

Научная разработка курсовой работы обусловлена ​​систематизацией исследований и работ таких ученых, как А.Г. Зельднер, И.Ю. Ваславская, В.К. Южелевский и другие. Также в качестве исходной информационной базы были использованы Налоговый кодекс Российской Федерации и интернет-ресурсы.    

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, практического задания, заключения и списка использованных источников.

Концепция и роль малого бизнеса в экономике российской федерации и особенности его налогообложения

Развитие малого бизнеса в России и его современное значение

Изучая сущность малого бизнеса, нужно знать его истоки и процесс развития. Малый бизнес сыграл важную роль в распространении цивилизации, но его история никогда не занимала общественного сознания. Сегодня малый бизнес все чаще признается в качестве творческой силы экономики.  

В течение 1980-х годов престиж малого бизнеса в мире начал расти во многом благодаря его способности изобретать новые продукты и создавать новые рабочие места. В результате этого в последние годы они все больше и больше фокусируются на своих достижениях и возможностях, перспективах и проблемах и обращаются к истории. 

Становление и развитие малого бизнеса в России нельзя рассматривать только как продукт рыночных реформ, начатых в 1991 году. У него довольно долгая и противоречивая история. Малыми формами управления, исторически присущими российской экономике, были ремесла, которые развивались наряду с крестьянскими хозяйствами. Чаще всего ремесла успешно сосуществовали с растущим заводским производством. Многие заводы расширили свое производство, привлекая к нему ремесленников, возникло своеобразное сотрудничество.    

В конце XIX - начале XX веков начался процесс диверсификации производства - появление крупных предприятий, основанных на использовании наемного труда, которые сосуществовали с оставшимися мелкими ремеслами и успешно функционирующими хозяйственными организациями торговли и сферы услуг.

В измененной «административно-командной» форме малое предпринимательство существовало в СССР и, следовательно, в России в послереволюционные годы. Он был основан на государстве, а до 1960 года - на кооперативной форме собственности, развитой в сфере индивидуальной трудовой деятельности, а также в нелегальном теневом бизнесе. Положение форм малого бизнеса в дореформенной советской экономике во многом зависело от соотношения отраслевых и территориальных подходов к государственной политике.  

В истории развития собственно российского малого бизнеса с точки зрения макроэкономической политики, законодательства и институциональных изменений можно выделить 5 этапов развития: 

  • I этап (1987 - 1991) - начало, зарождение и стихийное развитие российского малого бизнеса.
  • Этап II (1992 - 1994) - период бурного роста числа малых предприятий.
  • III этап (1995 - 1997) - стабилизация числа малых предприятий.
  • IV этап (1998 - 2001 гг.) - резкое сокращение количества малых предприятий.
  • V этап (с 2002 года по настоящее время) - стагнация малого бизнеса.

Если рассматривать состояние малого бизнеса в России на данный момент, то эксперты считают, что, несмотря на периоды роста малого бизнеса, в целом ожидаемого масштабного развития в России не произошло. Причина заключается в появлении экономических барьеров для входа на рынок, с одной стороны, и неудачных попытках снизить административные барьеры, с другой. Рост внутреннего спроса и ускорение экономического роста существенно повлияли на ситуацию в инвестиционном секторе, однако инвестиционные расходы сосредоточены в сырьевом секторе, предприятия которого получили наибольшую выгоду от использования положительных условий внешней торговли в 2000-2001 годах. ,   

Значительной тенденцией последних лет в России стало формирование крупных диверсифицированных холдингов, монополизация отраслей экономики. Но реструктуризация естественных монополий остается острой проблемой, что означает радикальное изменение всей структуры национальной экономики.  

Таким образом, анализ этапов развития российского малого бизнеса показал, что, несмотря на принятые меры, в стране до сих пор не созданы условия, реально способствующие эффективному и устойчивому развитию малого бизнеса.

Понятие и критерии классификации предприятий как малых

Существует множество подходов к определению сущности понятия «малый бизнес», и общепринятая интерпретация варьируется в зависимости от субъективного восприятия автора терминологической интерпретации, государственной и отраслевой принадлежности мелкого предпринимателя и многих других факторов.

Если рассматривать расширенную концепцию малого бизнеса, то это мобильная совокупность юридических и физических лиц - мелких предпринимателей. В более узком смысле малый бизнес - это коммерческое частное предприятие, которое соответствует индивидуальным критериям для каждого государства и отрасли, которые прописаны в соответствующих нормативных документах общегосударственного значения. 

Важным аспектом налогообложения малого бизнеса является критерий признания малого бизнеса. Обычно существует два типа критериев - количественный и качественный. 

Количественные критерии включают такие статистические показатели объекта, как число работников на предприятии, оборот, активы, капитал, прибыль. Кроме того, единственным критерием, который сопоставим для большинства стран, является количество работников, занятых на предприятии. 

Западные страны также предлагают свои собственные качественные критерии для определения малых предприятий, которые могут включать: личное управление предприятием, прямые личные контакты между высшими органами управления и производственными работниками, клиентами и поставщиками, невозможность получить доступ к рынкам капитала. Однако, исходя из таких критериев, трудно различить малые и средние предприятия. 

В конечном счете, в налоговом законодательстве большинства развитых стран при определении понятия «малый бизнес» в качестве основных используются количественные показатели, но они почти всегда дополняются качественными характеристиками.

В некоторых странах, в дополнение к общим критериям для классификации предприятий как малых предприятий, существуют также специальные критерии, которые переводят небольшую компанию в преференциальную категорию, например, в Соединенных Штатах и ​​Великобритании.

Общие критерии применяются к тем малым предприятиям, которые заинтересованы в получении льготных кредитов, но на самом деле они не влияют на налоговые льготы. Так, в Соединенных Штатах, Администрация малого бизнеса, созданная в 1953 году. Чтобы помочь руководителям малых предприятий улучшить свои управленческие навыки и получить кредиты, он считает, что бизнес мал, если предприятие не доминирует в своей сфере деятельности, и, вместе с отделами работает не более 500 человек.  

Критерии отнесения предприятия к малому должны определяться нормативными правовыми актами.

Правовое регулирование малого бизнеса в Российской Федерации основывается на Конституции Российской Федерации и реализуется Федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», принятым 24 июля 2007 года. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», принятый в соответствии с ними иные нормативные правовые акты Российской Федерации (указы Президента, постановления правительства), законы и др. нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Малые предприятия в Российской Федерации включают коммерческие организации, потребительские кооперативы, индивидуальных предпринимателей, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых соблюдаются следующие условия:

  • общая доля третьих лиц и организаций в их уставном (акционерном) капитальном (паевом) фонде не превышает 25 процентов. Это не относится к компаниям, чья деятельность включает в себя практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности; 
  • среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год не превышает 100 человек. Кроме того, в расчете учитываются все сотрудники, в том числе работающие по гражданско-правовым договорам, работающие неполный рабочий день с учетом фактического отработанного времени, а также сотрудники представительств, филиалов и других обособленных подразделений; 
  • Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость - не более 400 млн. руб. 

Таким образом, в разных странах существуют свои критерии классификации предприятий как малых. В Российской Федерации Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» определил следующие критерии классификации предприятия как малого: 

  1. ограничение доли внешнего участия в капитале;
  2. выручка;
  3. количество сотрудников.

Особенности налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации

Налогообложение малого бизнеса зависит от того, какая система налогообложения для малого бизнеса выбрана. Возможны пять вариантов: 

  • общая система налогообложения (ДОС);
  • упрощенная система налогообложения (ГНС);
  • Режим оплаты UTII;
  • система налогообложения для сельхозпроизводителей (УШН);
  • Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями.

Основываясь на общей системе налогообложения, малый бизнес платит все налоги, предусмотренные законом, если, конечно, организация или индивидуальный предприниматель не освобождены от их уплаты. В этом случае налоги для малых предприятий, которые являются федеральными, будут следующими: 

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог с доходов корпораций;
  • подоходный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог.

Следующие региональные налоги предоставляются по единой системе для малого бизнеса:

  • налог на имущество организаций;
  • транспортный налог;
  • Налог на азартные игры.

Местные налоги и сборы, уплачиваемые по общей системе налогообложения, включают в себя:

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц.

Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе будет другим. Используя USN, организации не перечисляют (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса): 

  • подоходный налог (за исключением налога на доход, который облагается налогом по ставкам пунктов 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса);
  • налог на имущество организаций;
  • налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также переданного в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса).

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты (п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации):

  • Подоходный налог с доходов физических лиц (за исключением налога на доходы, облагаемого налогом по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • налог на имущество физических лиц с имущества, используемого для предпринимательской деятельности;
  • НДС (без учета налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также уплаченного в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса).

Индивидуальные предприниматели могут выбрать патентную систему налогообложения, которая обычно предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может сочетаться с другими режимами налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II ст. 174.1 (с изменениями и дополнениями),    

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в соответствии с патентной системой налогообложения, ограничен. В частности, патентная система включает в себя: 

  • ветеринарные услуги;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м для каждого объекта организации торговли; 
  • Услуги общественного питания предоставляются через предприятия общественного питания с залом обслуживания площадью не более 50 кв. м; 
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом. 

В патентной системе налоги заменяются уплатой стоимости патента. Он рассчитывается в размере 6% от возможного годового дохода. Порядок оплаты стоимости патента отличается от налогообложения малого бизнеса другими способами. Вам нужно оплатить только стоимость патента.   

Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие платежный режим UTII, уплачивают следующие налоги и сборы:

  1. ЕНВД;
  2. пенсионные взносы;
  3. страховые взносы в Фонд социального страхования на случай причинения вреда работникам;
  4. ПИТ с заработной платы работников.

С 2013 года UTII может быть переведен добровольно, если:

  • Режим был введен в муниципальном округе (городские округа, а также города федерального значения в Москве и Санкт-Петербурге), где индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность;
  • в нормативно-правовом акте о введении ЕНВД упоминается конкретный вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенный вид деятельности, переносятся в UTII, среди них, например:

  • розничная торговля;
  • предоставление услуг общественного питания;
  • предоставление бытовых услуг;
  • предоставление ветеринарных услуг;
  • предоставление услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей;
  • оказание услуг по предоставлению парковочных мест для автомобилей, а также для хранения автомобилей на платных парковках.

Единый сельскохозяйственный налог был разработан и введен специально для сельскохозяйственных производителей. Он включает растениеводство, сельское и лесное хозяйство, животноводство, в том числе в результате выращивания и выращивания рыбы и других водных биологических ресурсов. Порядок признания сельхозпроизводителями определяется подпунктами. 2, 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сельскохозяйственной продукции устанавливается пунктом 3 ст. 346,2. По данным сайта Nalog.ru, для производителей сельхозпродукции единый сельскохозяйственный налог - лучший выбор. Действительно, в этом режиме выплачивается только 6% разницы между доходами и расходами, в то время как уплата нескольких налогов заменяется единой.        

Таким образом, налогообложение малого бизнеса имеет свои особенности. Наряду с системами налогообложения, такими как OCH, USN, UTII, UTII, индивидуальные предприниматели могут применять патентную налоговую систему. 

Проблемы и перспективы налогообложения субъекты малого бизнеса

Проблемы налогообложения малого бизнеса

К недостаткам налогообложения малого бизнеса можно отнести следующие проблемы:

  • неправильный механизм перераспределения налогов;
  • несогласованность налоговой политики, постоянное внесение некорректных, неподтвержденных изменений;
  • нечеткое звучание принятых законов, их различные толкования;
  • большой процент налогов на прибыль и наемных работников, невыносимый для начинающих;
  • плохая организация налоговых органов.

Конечно, существуют положительные аспекты налогообложения малого бизнеса, которые видны только в определенных сферах бизнеса. Это относится к инновационной сфере, науке и технике. У них есть определенные преимущества. Тем не менее, высокий порог вхождения в этот бизнес практически невозможен для начинающих предпринимателей, поэтому примеров инновационного малого бизнеса очень мало, так что это как-то помогает улучшить общую картину. 

Налоговая отчетность предпринимателей становится все более сложной и запутанной. На начальном этапе становления и развития нового бизнеса предприниматель сталкивается с проблемами бухгалтерского и налогового учета. Недостаток знаний, а также сложность законодательства в отношении этих вопросов создают реальные проблемы для начинающего предпринимателя, что может привести к крупным штрафам. Нынешняя ситуация увеличивает расходы предпринимателя на бухгалтерскую и налоговую отчетность, так как стоимость таких услуг растет.   

Несовершенство налоговой системы усугубляется чрезмерной бюрократизацией и чрезмерным администрированием развития малого бизнеса со стороны государства.

Ко всему вышесказанному существующие проблемы налогообложения малого бизнеса все еще накаляются, в последнее время увеличились фиксированные платежи в ПФ РФ, которые в 2014 году выросли вдвое.

Выбор налогового режима для малого бизнеса также не простая задача. Налоговый режим выбирается самостоятельно. По большому счету, есть два варианта - общий режим или специальный. Чтобы не ошибиться в выборе, нужно оценить масштаб будущего бизнеса, его стоимость и многое другое.   

Все недостатки существующего общего налогового режима можно сократить до трех:

  • Это сложно и запутанно. Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и налогообложения или найма высокооплачиваемых специалистов в области бухгалтерского учета и налогов. 
  • Чрезмерно высокая налоговая нагрузка. Приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными очевиден. 
  • Нестабильность закона.

Специальные налоговые режимы, которые малый бизнес имеет право применять:

  • упрощенная система налогообложения (ГНС);
  • единый сельскохозяйственный налог (UTN);
  • единый налог на вмененный доход (UTII);
  • патентная система налогообложения (специальный налоговый режим только для индивидуальных предпринимателей, действующих в регионе, где законодательством субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения)

Как сообщает сайт «tax.ru», применяются специальные налоговые режимы, чтобы максимально облегчить жизнь субъекту малого предпринимательства, но они также имеют недостатки.

К недостаткам УСН (наиболее распространенным из специальных режимов), в частности, относятся:

  • Вероятность потери права на работу по упрощенной системе налогообложения. Утрата права на упрощенную систему происходит из-за десятков разных условий, например, при открытии филиала компании, превышении доли других организаций в уставном капитале, превышении численности работников или стоимости амортизации имущества. Для этого требуются десятки месячных показателей от небольшого предприятия, или вам нужно перенаправить объемы в другие организации, чтобы сохранить возможность применения новой налоговой системы. 
  • Отсутствие обязанности по уплате НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;
    Организация, которая использует упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС и не включает ее в цену. Покупатель товара не может принять сумму, подлежащую налогообложению, поэтому для поддержания своего финансового положения ему выгодно работать с продавцами, которые применяют общий режим налогообложения. 
  • В случае утраты права пользования упрощенной налоговой системой необходимо восстановить учетные данные за весь период применения упрощенной налоговой системы;
  • Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, не имеют права открывать филиалы и представительства, торговать отдельными видами товаров и заниматься определенными видами деятельности. 

Проблемы налогообложения малого бизнеса проявляются как на федеральном, так и на региональном уровнях. Это можно легко проследить на основе новой патентной системы налогообложения, применение которой в регионах обозначило ряд негативных моментов. 

Так, патенты в регионах устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В некоторых регионах соответствующий закон был принят без широкого обсуждения с самими предпринимателями, для которых была создана эта налоговая система. В связи с этим у представителей малого бизнеса возникает много вопросов.   

Предполагалось, что патент является самой простой и прибыльной системой налогообложения для малого бизнеса из-за небольшого размера патентных платежей. Целью закона было содействие развитию индивидуального предпринимательства путем снижения налоговой нагрузки на этот сектор экономики. Но, например, в таком регионе, как Башкортостан, закон устанавливает относительно высокое увеличение размера этих платежей. И если в прошлом году предприниматели могли снизить стоимость патента на сумму страховых взносов, то новая патентная система не предоставляет такой возможности.   

Есть ограничения для тех, кто только начинает свой собственный бизнес - только гражданин, зарегистрированный как предприниматель, может подать заявку на патент.

Произошло сокращение обязательного перечня видов деятельности с 69 до 47, например, с 1 января 2013 года производство мебели было исключено из перечня видов предпринимательской деятельности, в реализации которых возможно применение патента.

По мнению аналитиков исследовательского университета Высшей школы экономики, проблема того, как реализуются принципы его налогообложения, также проблематична.

Таким образом, проблемы налогообложения малого бизнеса проявляются как в существующих режимах налогообложения (специальных или общих), так и на разных его уровнях (будь то федеральный или региональный).

Основные направления совершенствования системы налогообложения малого бизнеса

В рыночной экономике налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики. Эффективное функционирование экономики страны в целом зависит от того, насколько хорошо построена система налогообложения для малого бизнеса. 

Несмотря на меры правительства по совершенствованию налогового законодательства, налоговая нагрузка на бизнес остается сложной.

Снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и отчетности, создание благоприятных условий для легализации (введение в правовое поле) и развитие малого бизнеса являются необходимыми условиями для улучшения налогового климата в сфере малого бизнеса. 

Необходимость оптимизации системы налогообложения малого бизнеса признается законодателями. Так, распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 г. N 2579-р утвержден план действий («дорожная карта») на 2013 - 2015 гг. «Развитие конкуренции и совершенствование антимонопольной политики», который разработан упростить деятельность предпринимателей в рамках антимонопольного регулирования. 

Удобство, грамотность и простота уплаты налогов являются ключевым моментом не только в выполнении государством своей полной фискальной функции, но также в повышении мотивации для развития малого бизнеса.

Совершенствование налогообложения малого бизнеса должно основываться на оптимальном сочетании интересов государства и малого бизнеса. Следовательно, необходим переход от гипертрофированной реализации фискальной функции налогообложения к активному стимулированию. Эти условия будут способствовать развитию малого бизнеса, повышению его социальной значимости и стимулированию инвестиционной активности.  

Для того, чтобы налоговое бремя было возможным для малых предприятий, чтобы их число росло, и они стремятся вести свой бизнес в рамках легальной, а не теневой экономики, однозначности, стабильности налоговой системы и справедливого уровня изъятия часть дохода необходима.

В соответствии с этим основными направлениями совершенствования системы налогообложения малого бизнеса являются:

  • совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговому законодательству большей прозрачности, расширения налоговой базы, снижения налоговых ставок, обеспечения нейтральных налогов по отношению к отдельным категориям налогоплательщиков;
  • пересмотр налоговых льгот;
  • консолидация налогов, имеющих одинаковую налоговую базу;
  • Совершенствование стандартов и кодификация правил, регулирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий в налоговом и гражданском законодательстве;
  • установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от уплаты налогов;
  • четкое налогообложение на различных уровнях финансовой системы, в первую очередь введение и строгий контроль за закрытым списком региональных и местных налогов (на федеральном уровне общие принципы установления этих налогов и предельные значения для их ставки будут определены). 

В связи с необходимостью последовательного снижения общего уровня налогового бремени следует рассмотреть перспективы снижения ставки налога на добавленную стоимость. Однако значение НДС для бюджета настолько велико, что принятие такого решения, безусловно, должно основываться на самом тщательном анализе последствий, и поэтому необходимы соответствующие полные и объемные расчеты. 

Между тем, следует иметь в виду, что проблемы с НДС сегодня не возникали и в значительной степени являются результатом игнорирования справедливых требований бизнеса, и все добросовестные налогоплательщики наконец-то навели порядок в администрировании этого налога. В то же время многие меры, принятые в отношении НДС в ходе налоговой реформы, не были доведены до конца, и поэтому недостатки в настоящее время ощущаются особенно остро. Это касается нерешенных проблем с возвратом экспортного НДС, с отсутствием эффективных налоговых льгот для инвестиций и инноваций. Отсутствие стимулов для технического перевооружения и обновления основных средств, в свою очередь, создает реальные препятствия для обеспечения высоких темпов экономического роста.   

Чтобы решить проблему неэффективной организации налоговых органов и чрезмерного администрирования малого бизнеса, необходимо разработать критерии оценки эффективности работы работников органов, учитывая качество их выполнения обязательств по контролю за соблюдением законодательства ( а не выполнение планов по сбору налогов и таможенных платежей), правильный расчет, полнота и своевременность уплаты налогов и платежей. В этом случае необходимо внедрить механизм материального моделирования работников в зависимости от соответствия их работы таким критериям. 

Таким образом, государственная политика в отношении совершенствования системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации отчасти происходит. Но необходимым условием разработки эффективных мер государственной политики является адекватное представление о современном состоянии малого бизнеса, экономических и социальных аспектах развития малого бизнеса в современной России. 

Реальная цель разработки основных направлений совершенствования системы налогообложения малого бизнеса заключается в создании эффективной экономики, обеспечивающей высокий уровень и качество жизни населения; достойное участие России в мировом экономическом сообществе. В связи с тем, что развитый малый бизнес является уникальным и эффективным инструментом для достижения этих целей.  

Вывод

Малый бизнес, в силу своего массового характера, во многом определяет социально-экономический уровень страны.

Анализ этапов развития российского малого бизнеса показал, что, несмотря на принятые меры, в стране до сих пор не созданы условия, реально способствующие эффективному и устойчивому развитию малого бизнеса, который еще не стал основой для роста и развития. стабилизация отечественной экономики.

Принятые в последние годы законодательные акты, касающиеся налогообложения деятельности малых предприятий, и их практическая реализация требуют серьезного осмысления уже проделанного и пристального внимания к перспективам развития этой сферы предпринимательства.

К малым предприятиям относятся коммерческие организации, потребительские кооперативы, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых соблюдаются следующие условия:

  • общая доля третьих лиц и организаций в их уставном (акционерном) капитальном (паевом) фонде не превышает 25 процентов;
  • среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год не превышает 100 человек;
  • Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость - не более 400 млн. руб.

Правовое регулирование малого предпринимательства в Российской Федерации основывается на Конституции Российской Федерации и осуществляется Федеральным законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», принятым в июле. 24, 2007 и другие федеральные законы (например, Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»), принятые в соответствии с ними иные нормативные правовые акты Российская Федерация (указы Президента, постановления правительства), законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Российский малый бизнес имеет особенности, которые отличают его от малых предприятий зарубежных стран. Наиболее значимыми из них являются: сочетание нескольких видов деятельности в рамках одного малого предприятия; низкий уровень управления, отсутствие знаний, опыта и культуры рыночных отношений; неразвитость системы самоорганизации и инфраструктуры поддержки малых предприятий; работать при отсутствии полной и достоверной информации о состоянии и условиях рынка.    

Недостатки налогообложения малого бизнеса сводятся к следующим проблемам: неправильный механизм перераспределения налогов, непоследовательная налоговая политика, расплывчатое звучание принятых законов и их различные толкования, плохая организация налоговых органов.

Проблемы налогообложения малого бизнеса проявляются в существующих режимах его налогообложения и на разных уровнях.

В России проводится государственная политика по совершенствованию системы налогообложения малого бизнеса. Это должно привести к оптимизации деятельности малых предприятий, что, в свою очередь, создаст эффективную экономику, обеспечивающую высокий уровень и качество жизни населения. 

Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации: пересмотр налоговых льгот, изменение налогового законодательства, объединение налогов с единой налоговой базой, совершенствование норм и правил, регулирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков.

Необходимым условием для разработки эффективных мер государственной политики является адекватное представление о современном состоянии малого бизнеса, экономических и социальных аспектах развития малого бизнеса в современной России.