Налоговые вычеты по НДФЛ: актуальные проблемы и пути их решения.

Предмет: Налоги
Тип работы: Реферат
Язык: Русский
Дата добавления: 30.03.2019

 

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых рефератов по налогам:

 

Много готовых рефератов по налогам

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Налогообложение доходов российских компаний за рубежом.
Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации принципа справедливого налогообложения
НДФЛ: опыт применения, актуальные проблемы и перспективы развития
Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей на основе патента: действующая практика и перспективы развития.


Введение:

Индивидуальный подоходный налог (далее ПИТ) в той или иной форме взимался всегда. В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета. Следует отметить, что это прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доход, полученный от использования капитала.  

ПИТ связан с потреблением и может стимулировать потребление или уменьшать его. Поэтому основной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального баланса между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, такие налоговые ставки необходимы, чтобы обеспечить наиболее справедливое перераспределение доходов с минимальным ущербом для интересов налогоплательщиков от налогообложения.  

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также статьи 3 и пп. 1 пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основано на признании универсальности и равенства налогообложения. Все фатальные сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах интерпретируются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).    

Данная курсовая работа посвящена изучению подоходного налога с населения - одного из самых распространенных налогов нашего времени. Это платит все работающее население страны. ПИТ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов различных социальных групп.  

Актуальность темы обоснована тем, что в области исчисления налога на доходы физических лиц очень часто регистрируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой серьезные последствия как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Целью данной работы является: изучить существующую систему исчисления подоходного налога с населения, изучить существующую систему уплаты подоходного налога.

Для достижения этих целей были решены следующие задачи:

  1. дано определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц;
  2. пересмотрел действующий порядок исчисления подоходного налога с населения,
  3. особенности формирования налоговой базы,
  4. применение текущих налоговых вычетов;

Анализируется существующая система расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

НДФЛ

Индивидуальный подоходный налог является прямым федеральным налогом. Это установлено главой 23 Налогового кодекса. Налогоплательщиками являются физические лица - резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы из источников в Российской Федерации. Объектами налогообложения являются доходы, полученные в Российской Федерации, а также доходы, полученные за пределами Российской Федерации и гражданами Российской Федерации. Доход может быть выражен в денежной, натуральной форме, а также в виде материальных выгод. Для разных видов дохода могут быть установлены разные ставки. Налог передается в налоговые органы налогоплательщиками самостоятельно или налоговыми агентами.      

Налоговые агенты - это работодатели, которые платят доход своим работникам. Они обязаны вести учет доходов налогоплательщиков на карточках NDFL 1, а также удерживать и перечислять в налоговый орган налог с доходов любых налогоплательщиков. Если невозможно удержать рассчитанную сумму налога, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно уведомить налоговый орган по месту регистрации о невозможности удержания налога и сумма задолженности налогоплательщика. Налог уплачивается налоговыми агентами не позднее дня, следующего за выплатой работнику дохода. Через год, до 1 апреля следующего отчетного периода, работодатели подают отчет в налоговый орган по месту регистрации в форме 2-NDFL для каждого работника.    

Налогоплательщики и объект налогообложения

Плательщиками являются физические лица.

Плательщиками подоходного налога признаются две категории лиц:

  1. физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации;
  2. физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, но получают доход в Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога возникает только при наличии объекта налогообложения. Если объект отсутствует, нет оснований для уплаты налога. 

Для подоходного налога объектом налогообложения является доход, полученный физическим лицом. Как правило, доход признается в качестве экономической выгоды в денежной или натуральной форме. 

Экономическая выгода признается как доход физического лица, если одновременно выполняются три условия:

  • подлежит получению денег или другого имущества;
  • его размер можно оценить;
  • Его можно определить по правилам гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации; 

Весь доход, полученный физическим лицом, можно разделить на две группы:

  1. доходы, которые учитываются при налогообложении;
  2. Доход, который не учитывается при налогообложении.

В то же время доход, который учитывается при налогообложении, делится на:

  1. о доходах из источников в Российской Федерации;
  2. доходы из источников за пределами Российской Федерации.

Открытый список таких доходов устанавливается ст. 208 Налогового кодекса: 

Дивиденды; интерес; страховые выплаты; доход от авторских или других смежных прав; доход от сдачи в аренду или иного использования имущества; доход от продажи недвижимости; доход от продажи акций или других ценных бумаг; доход от реализации прав требования; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; вознаграждение за выполненную работу, оказанную; прочие доходы.          

Не облагаемые налогом виды доходов

Некоторые доходы освобождены от подоходного налога. Доход, освобожденный от подоходного налога с физических лиц, включает доход в виде: 

  1. пособия по беременности и родам;
  2. алименты;
  3. единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка (в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка).  
  4. компенсация стоимости путевок;
  5. Суммы, выплачиваемые за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, ушедших на пенсию по причине инвалидности или старости, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты подоходного налога;
  6. выплаты работникам за возмещение процентов по займам и кредитам на покупку и (или) строительство жилья. Такие платежи не облагаются подоходным налогом с населения только при условии, что они включены в расходы по подоходному налогу Налогового кодекса Российской Федерации; 
  7. выплаты работникам международных организаций в соответствии с уставами таких организаций;
  8. другие доходы, указанные в ст. 215 и 217 Налогового кодекса. 

Список освобожденных доходов закрыт. Следовательно, все другие виды доходов, не указанные в этом списке, облагаются подоходным налогом с населения. 

Налоговые вычеты

Доходы физических лиц, облагаемые по ставке подоходного налога с населения в размере 13%, могут быть уменьшены. Уменьшение производится за счет так называемых отчислений: 

  • стандартные налоговые вычеты;
  • социальные налоговые вычеты;
  • имущественные налоговые вычеты;
  • профессиональные налоговые вычеты;

Вычеты не могут быть применены к личному доходу, который облагается подоходным налогом по ставкам 9, 15, 30, 35%. К таким доходам относятся доходы нерезидентов, дивиденды, материальные выгоды от экономии на процентах. 

Отчисления не могут применяться к лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям), которые освобождены от подоходного налога. Такие лица включают, но не ограничиваются: 

  1. пенсионеры, инвалиды, у которых нет других источников дохода, кроме государственных пенсий;
  2. безработные;
  3. лица, получающие пособия по уходу за ребенком;
  4. индивидуальные предприниматели, которые получают доход от деятельности, в отношении которой применяются режимы социального налога - Единый социальный налог, упрощенная система налогообложения и вмененный налог на прибыль.

Стандартные налоговые вычеты

В отличие от других налоговых вычетов, стандартные налоговые вычеты не вызваны наличием каких-либо расходов со стороны физического лица. Вы можете применять их ежемесячно. Другими словами, доход, полученный по результатам каждого месяца налогового периода, может быть уменьшен стандартными вычетами, причитающимися налогоплательщику.  

Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на два типа:

  • отчисления налогоплательщику;
  • Отчисления на детей.

Максимальный вычет составляет 3000 руб. предоставлено: 

  1. «Чернобыльские жертвы»;
  2. инвалиды Великой Отечественной войны;
  3. инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II, III групп в результате ранения, контузии или травмы, полученной при обороне СССР, Российской Федерации;

Если человек имеет право на два стандартных вычета, ему предоставляется максимум из них. То есть невозможно добавить вычеты и использовать их одновременно. 

Стандартные отчисления на ребенка.

Стандартные налоговые вычеты на одного ребенка предоставляются налогоплательщикам, которых поддерживают дети.

Налогоплательщики, которые могут получить отчисления на одного ребенка, включают в себя:

  1. родители, в том числе приемные родители;
  2. супруги родителей (включая приемных родителей);
  3. приемные родители;
  4. опекуны или попечители.

Размеры стандартных налоговых вычетов для детей установлены подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации.

  1. На первого ребенка - 1400 руб.,
  2. На второго ребенка - 1400 руб.,
  3. За третьего и каждого последующего ребенка - 3000 руб.,
  4. За каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет - 3000 руб.,
  5. За каждого очного студента, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет, если он инвалид I, II группы - 3000 рублей,
  6. Для каждого ребенка одного родителя - двойной вычет.

Что касается этого вычета, существуют ограничения на доход налогоплательщика и возраст ребенка.

Вычет может применяться до тех пор, пока доход, начисленный по методу начисления с начала налогового периода, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил лимит, налоговый вычет не применяется.   

Как правило, вычет производится для ребенка в возрасте до 18 лет. Однако, если ребенок является студентом дневного отделения, аспирантом, студентом, то на него производятся удержания до тех пор, пока ему не исполнится 24 года. 

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, они связаны с благотворительностью, образованием, лечением, а также негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому социальные отчисления предоставляются по пяти признакам:  

  1. на благотворительные расходы и пожертвования;
  2. с точки зрения затрат на обучение;
  3. По стоимости лечения;
  4. по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
  5. Относительно расходов по выплате дополнительных страховых взносов в накопительную часть пенсии по возрасту.

Если налогоплательщик имеет право на несколько социальных отчислений, то никаких ограничений нет. Он имеет право воспользоваться несколькими вычетами одновременно, но в ограниченном количестве. 

Обучение

Как правило, следующие категории налогоплательщиков имеют право применять вычет на расходы на обучение:

  • студенты;
  • родители учеников;
  • братья, сестры учеников;

Таким образом, налогоплательщики могут уменьшить свой доход на сумму потраченных денег:

  1. для обучения в учебных заведениях;
  2. обучать своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в учебных заведениях.

Сумма фактических расходов, принятых к вычету, не может превышать максимальную сумму. Этот лимит составляет 120000 рублей. в совокупности для всех социальных отчислений, за исключением отчислений на благотворительность и дорогостоящее лечение. При определении максимального размера 120000 руб. в него не входят расходы на обучение детей, братьев, сестер и дорогостоящее лечение.        

Лечение

Доходы физических лиц, облагаемые подоходным налогом с населения по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму уплаченных денежных средств:

  1. за лечебные услуги, предоставляемые им медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, занимающимися медицинской деятельностью;
  2. для лечения родителей, детей в возрасте до 18 лет;
  3. для лекарств, прописанных лечащим врачом налогоплательщику, родителям или детям в возрасте до 18 лет;
  4. в виде страховых взносов, уплачиваемых страховыми организациями по договорам страхования физических лиц-налогоплательщиков.

Вычет предоставляется в сумме фактически понесенных расходов, но не может превышать 120 000 рублей.  

2.5 Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

Лица, самостоятельно участвующие в формировании своих пенсионных накоплений, могут применять «пенсионные» социальные отчисления.

На этот вычет могут распространяться 2 категории плательщиков:

  1. те, кто платит пенсионные взносы по частному пенсионному договору, заключенному с частным пенсионным фондом;
  2. Те, кто платит страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой компанией.

Кроме того, вы можете заключать такие соглашения и платить взносы по ним не только в вашу пользу, но и в пользу вашего супруга, родителей и детей-инвалидов.

Налог на имущество

Налог на имущество предоставляется:

  1. при продаже имущества;
  2. в случае приобретения имущества у налогоплательщика для государственных или муниципальных нужд;
  3. при строительстве или приобретении жилья, а также земельного участка.

При продаже недвижимости вы можете использовать вычеты по подоходному налогу с населения. Суть его заключается в следующем. Налоговая база по подоходному налогу с населения, к которой применяется ставка 13%, может быть уменьшена на сумму вычета. Его размер зависит от суммы дохода, полученного от продажи имущества, но не может превышать:   

  • 1 000 000 руб. - при продаже жилой недвижимости и земельных участков;     
  • 250000 руб. - при продаже другого имущества (автомобилей).   

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, в котором получен доход от продажи имущества.

Этот вычет предусмотрен для продажи недвижимости и другого имущества, которым налогоплательщик владел менее 3 лет.

Налог на имущество при продаже не предоставляется:

  • Ценные бумаги;
  • имущество, доход от продажи которого был получен в рамках предпринимательской деятельности;
  • Имущество, которым налогоплательщик владел три года и более.

Отчисления на строительство или приобретение жилья, а также земельного участка.

Имущественный вычет для строительства или приобретения жилья, а также земельные участки, на которых расположены приобретенные жилые единицы, и земельные участки для индивидуального жилищного строительства являются наиболее популярным вычетом от физических лиц.

Этот вывод включает в себя три компонента:

  1. Что касается затрат на новое строительство или приобретение жилья в Российской Федерации, а также земли;
  2. Относительно расходов по погашению процентов по целевым займам или кредитам. Они должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически потрачены на новое строительство или покупку жилья или земли; 
  3. Относительно расходов по погашению процентов по кредитам, полученным по рефинансированию кредитов или займов на строительство или покупку жилья, а также земли.

Общая сумма вычета не может превышать 2 миллиона рублей. исключая суммы, предназначенные для погашения процентов.   

Право на вычет возникает в налоговом периоде, когда соблюдаются следующие условия для получения вычета:

  1. есть документы, подтверждающие расходы, понесенные на приобретение жилья;
  2. Есть документы, подтверждающие право собственности на жилье.

Налог на имущество можно получить:

  1. в налоговом органе на конец года;
  2. Работодатель до конца года.

Профессиональные налоговые вычеты

Только те лица, которые могут применять профессиональные налоговые вычеты:

  1. осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
  2. Занимался частной практикой (нотариусы, адвокаты)
  3. выполнять работы по договорам гражданского права;
  4. Получать авторские и другие вознаграждения.

Вычет предоставляется в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Существует ряд расходов, которые налогоплательщик может отнести к вычету:

  1. Налоги (за исключением подоходного налога с населения), начисленные или уплаченные за налоговый период. В этом случае сумма «входного» НДС, уплаченная при приобретении товара, не включается в профессиональные вычеты. 
  2. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, подлежит вычету в том случае, если это имущество им непосредственно используется для предпринимательской деятельности.
  3. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование выплачиваются или начисляются.

Таким образом, как правило, расходы вычитаются только в тех случаях, когда они могут быть задокументированы.

Документированные расходы не могут быть приняты во внимание одновременно с расходами в пределах установленного стандарта в 20%.

Общий порядок определения и исчисления налоговой базы при получении доходов

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц является денежным выражением дохода налогоплательщика, и если доход облагается налогом по ставке подоходного налога с населения, равной 13%, то денежное выражение дохода уменьшается на налоговые вычеты

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной форме, а также в виде материальных выгод.

Если ставка налога на доходы физических лиц равна единице, то налоговая база является общей.

Это означает, что налоговая база для доходов, облагаемых налогом по той же ставке, должна быть определена в целом.

Отчисления от доходов налогоплательщиков не уменьшают налоговую базу. (Пример удержаний: алименты, оплата кредита, оплата коммунальных услуг, оплата обучения) 

Налоговая база определяется только в рублях.

Налоговые ставки

Если физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, то большая часть его доходов будет облагаться налогом по ставке 13%. (Заработная плата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества). Налогообложение по ставке подоходного налога в размере 9% производится при получении дивидендов. По ставке 15% дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом.   

Все доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом по ставке НДФЛ 30%.

Ставка подоходного налога в размере 35% является максимальной. Это относится к доходам резидентов Российской Федерации в следующих случаях: 

  • При получении выигрышей и призов в текущих соревнованиях. Налог уплачивается со стоимости таких выигрышей свыше 4000 р. 
  • Если розыгрыш не с целью рекламы товара, то с НДФЛ будет взиматься ставка по ставке 13%.

Налогоплательщики должны рассчитывать сумму подоходного налога с физических лиц на основании результатов налогового периода. Для расчета вам необходимо: 

  • По результатам налогового периода определите весь ваш доход, который облагается подоходным налогом с физических лиц и признается полученным в этом налоговом периоде.
  • Определить, какой из этих доходов облагается налогом по ставке 13%, который по ставке 9%, а по ставке 35%
  • Добавить сумму подоходного налога с физических лиц, рассчитанную для каждой ставки отдельно, и определить общую сумму подоходного налога, причитающуюся из бюджета.

Вывод

Налоги на население являются неотъемлемой частью экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с населения является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли обеспечат достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что негативно сказывается на инвестиционной политике предприятия и темпах экономического роста государства.     

«Налоги» - это знакомое слово, которое часто произносят с тревогой, а иногда и с негодованием, как предпринимателями, так и рядовыми работниками. Люди с беспокойством говорят о повышенной строгости налогов, обременительной и необычной необходимости подавать отчеты о доходах в налоговые инспекции. Поводом для беспокойства является то, что введение новой налоговой системы с начала 1992 года в сознании большинства российских граждан связано с множеством неясных изменений по сравнению с обычной процедурой налогообложения. Появление новых видов налогов означает для предприятий сложность расчетов и отчетности по налогообложению, существующий механизм сбора подоходного налога с граждан требует от налогоплательщиков строгого учета всех доходов, полученных в течение года, для тщательного заполнения налоговой декларации.   

Кроме того, налоговое законодательство в отношении физических лиц имеет много существенных недостатков. Необходимо повысить осведомленность налогоплательщиков, снизить способность фискальных служб произвольно толковать расплывчатые положения налогового законодательства. 

Научно установлено, что налогоплательщик готов отдать до 30% своего дохода. Если налоговая нагрузка превышает 30% барьер, то доходы начинают скрываться. Задача государства в этом случае состоит в том, чтобы установить оптимальный размер налога таким образом, чтобы увеличить его сбор и вывести доходы «из тени».