Налоговая система РФ и её эволюция

Предмет: Практика
Тип работы: Отчёт
Язык: Русский
Дата добавления: 07.12.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме, напишите мне в whatsapp, разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете посмотреть на готовый отчёт по практике в детском саду:

 

Готовый отчет по практике в детском саду

 

Посмотрите похожие темы. Возможно, они вам могут быть полезны:

 

Инновационная модель экономического роста в России: теория и практика
Ценовые войны в российской экономике
Финансовые аспекты и результаты реформ Витте
Антимонопольное законодательство в РФ

Введение:

Налог является одной из древнейших форм экономических отношений, мировоззрение которой связано с первыми социальными потребностями. Налоги - это обязательные сборы, взимаемые государством с коммерческих организаций и граждан по ставке, определенной законом. Налоги включали различные виды платежей из доходов отдельных граждан в пользу государства или суверенитета. Могут быть различные виды вычетов, налогов, сборов и пошлин, как денежных, так и натуральных (зерно, вино и т. д.).

Люди всегда думали о налогах с двух сторон: некоторые о том, какие налоги устанавливать и как их собирать, другие о том, как платить или как от них избавиться. Налоговая система возникла и развивается вместе с государством. Налоги являются необходимым звеном в экономических отношениях в обществе и, в основном, в качестве основной формы государственных доходов.

Налоговый механизм используется для экономического влияния государства на общественное производство, динамику и структуру, а также на научно-технический прогресс.

Смена форм правления всегда сопровождается трансформацией налоговой системы. Давно известно, что высокие налоги уменьшают общий доход в казну, или снижение налоговой ставки увеличивает размер заработной платы. В обоих случаях эффект был результатом определенной налоговой политики государства и сложившихся условий. Русский мыслитель Николай Тургенев писал в своей работе «Опыт теории налога» (1818): «... плохие налоговые системы, как можно видеть в истории, были одной из причин, по которой голландцы были независимы от Испании, Австрии, Швейцарии, фрисландцев. Казахи из Дании и, наконец, Польши. Плохая система финансового управления внешней торговлей оказала решающее влияние на гнев североамериканских колоний против Британии.»

Теоретические основы построения налоговой системы. Концепция, состав и структура налоговой системы

Понятие «система» является основной категорией общей теории систем, системным подходом к управлению. Истинное значение в переводе с греческого означает «целые части». Отсюда - следующее научное определение системы: «система - это набор взаимодействующих компонентов с некоторыми характеристиками, которые не являются очевидными характеристиками самих этих компонентов.» Поэтому характерной особенностью системы является то, что сочетание элементов приводит к появлению нового качества. Он имеет диалектический закон, сформулированный как переход количества в качество.

В настоящее время понятие «налоговая система» в налоговой теории воспринимается по-разному.

Как правило, это не совсем правильно с понятиями «система налогов и сборов», «система налогообложения» и «система законодательства о налогах и сборах». Ситуация усугубляется отсутствием нормативно определенной концепции «налоговой системы» в Конституции Российской Федерации, а также налогах и сборах в Российской Федерации. В частности, в ст. 75 Конституции Российской Федерации «налоговая система, применяемая к федеральному бюджету, и общие принципы налогообложения и оплаты труда в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом». Обратите внимание, что закон «Об основах налоговой системы Российской Федерации» включает в себя только понятие налоговой системы, что означает «сумму налогов, пошлин, налогов и других полученных платежей», как это предписано.

Система налогообложения и оплаты труда представляет собой особую группу, сумму обязательных налоговых платежей, и налоговая система охватывает как сами налоги и сборы, так и все отношения, возникающие в связи с налогообложением. На мой взгляд, налоговая система - это система общественных отношений, организованная на основе государства (в лице компетентных государственных органов по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и граждан (организаций и частных лиц), а также определенных принципов, связанных с установлением и сбором налогов и сборов.

Конечно, налоговые системы разных стран различны, потому что они исторически развивались под влиянием неравномерных экономических, политических и социальных условий.

 

Структура налоговой системы любого государства определяется следующими факторами:

  1. Уровень экономического развития.
  2. Социально-экономическая структура общества.
  3. Доминирующая экономическая доктрина в обществе.
  4. Государственная организация общества (унитарная или федеральная).
  5. Историческое развитие налоговой системы.

Различия заключаются в составе, структуре, методах сбора, уровнях ставок, расчете налоговой базы, структуре и процедуре выплаты пособий, финансовых полномочиях различных уровней правительства, законных процедурах обеспечения соблюдения налогового законодательства и, наконец, конкретной концепции экономического развития правительства.

Налоговая система РФ и её эволюция

В то же время, есть те особенности, общие черты которых естественны для налоговых систем в целом. К ним относятся:

  1. Налогообложение направлено на увеличение государственных доходов и обеспечение сбалансированного бюджета; соблюдение общепринятой экономической теории равенства и справедливости и эффективности налоговых платежей.
  2. Отмена двойного налогообложения на разных этапах продвижения товаров или на разных уровнях административного управления; налоговые преимущества по отношению к индивидуальным налогам с учетом приоритетов экономической и фискальной политики.

Определяющим качественным признаком любой налоговой системы является мера ее серьезности, то есть давление суммы налогов на экономическую и социальную жизнь общества. Однако общепринятая методология его расчета в настоящее время отсутствует.

Мировой опыт показывает, что налоговая система, построенная на основе НДС, обеспечивает высокую стабильность налоговых поступлений в бюджет и ее незначительную зависимость от характера экономической ситуации. Этот тип налога обеспечивает стабильную и широкую основу для составления бюджета. Небольшое увеличение ставок значительно увеличивает доходы бюджета. Кроме того, НДС имеет такие особенности, как универсальность и абсолютная объективность; это практически не влияет на относительные конкурентные позиции отраслей экономики. В результате этот налог всегда будет по праву занимать одно из центральных мест в налоговой системе государства.

С момента возникновения налоговой системы Российской Федерации - с 1992 года - действует «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (Закон Российской Федерации № 2118-1 от 12.27.1991), но в настоящем Законе «Специальный налог режим", хотя такие режимы действительно реализуются. В середине 80-х годов в СССР появилась государственная концепция развития свободных экономических зон.

Высший совет РСФСР принял решение о создании 11 свободных экономических зон с более преференциальным режимом, а в 1992 году был принят Закон Российской Федерации о создании закрытых административно-региональных образований (ЗАТО), а не закрытых городов и городов оборонного значения. В этот закон были внесены изменения в декабре 2001 года (29 декабря 2001 года, Закон № 187 Федеральной федерации), поскольку ряд статей Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» вступил в силу до тех пор, пока не были приняты все разделы второй части Налогового кодекса. Установлено, что налоговое законодательство Российской Федерации может создавать специальные налоговые режимы (или налоговые системы), которые предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену суммы налогов и сборов налогом.

Более того, в этом законе указано, что установление и применение специальных налоговых режимов не означает установление и применение новых налогов и сборов, а случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются действиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Другими словами, для каждого типа специального налогового режима должен быть предусмотрен отдельный закон (или соответственно начало Налогового кодекса).

Понятие «специальный налоговый режим» впервые вошло в налоговое законодательство Российской Федерации, где Налоговый кодекс (Закон Российской Федерации № 146-ФЗ) вступил в силу в 1999 году. Установлено, что ТЭЦ представляет собой систему мер налогового регулирования, применяемых таким образом и в случаях, предусмотренных настоящим Законом. Однако эта статья считается вступившей в силу со дня вступления в силу второй части Налогового кодекса (Закон Российской Федерации № 147-ФЗ). Спустя шесть месяцев - в июле 1999 года в эту статью были внесены значительные изменения:

1. Дается новое определение, в котором специальный налоговый режим применяется в настоящем Законе и в соответствующих федеральных законах и ситуациях, в которых признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период времени.

2. При установлении специальных налоговых режимов налоговые льготы, а также налоговые факторы определялись в порядке, предусмотренном настоящими Правилами.

3. Полный перечень специальных налоговых режимов предоставляется:

  • Упрощенная система налогообложения малого бизнеса;
  • Налоговая система в свободных экономических зонах;
  • Налоговая система в закрытых административно-региональных организациях;
  • Налоговая система при реализации концессионных договоров и договоров о разделе продукции.

Следует отметить, что, хотя соответствующие разделы Налогового кодекса уже приняты, этот список не включает в себя все специальные налоговые режимы, действующие в Российской Федерации, в частности, систему налогообложения для сельхозпроизводителей и систему налогообложения в виде единого налога на начисленные доходы для определенных видов деятельности. вступил в силу. Пять лет спустя, в июле 2004 года, с Законом Российской Федерации в ст. 95-ФЗ.

Внесены изменения в ст. 18 Налогового кодекса, и согласно новой редакции этой статьи, специальные налоговые режимы включают в себя: систему налогообложения сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на начисленные доходы по отдельным видам деятельности; налоговая система для реализации соглашений о разделе продукции. Существует два типа ИБС: региональный и предметный. Региональная юрисдикция ограничена региональным принципом, налоговая администрация ориентирована на конкретный регион.

Региональный КПЧ включает в себя:

  1. Налоговая система в особых экономических зонах (22.01.1996 №13-ФЗ «Об особой экономической зоне Калининградской области», 31.05.1999 № 104-ФЗ «Федеральный закон об особой экономической зоне Магаданской области»).
  2. Налоговая система для организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно-региональных организаций (Закон Российской Федерации № 3297-1 «Закрытая административно-региональная организация» от 14 июля 1992 г.). Юрисдикция субъекта SNR типа ограничена принципом определения среды налогоплательщиков - субъектами этого режима являются налоговые администрации, ориентированные на конкретную категорию налогоплательщиков и осуществляемые повсеместно.

Субъективная ЧР, ст. 18 Налогового кодекса:

  1. Налоговая система для сельхозпроизводителей (раздел 261 Налогового кодекса).
  2. Упрощенная система налогообложения (раздел 262 Налогового кодекса).
  3. Система налогообложения в виде единого налога на начисленные доходы по отдельным видам деятельности (статья 263 Налогового кодекса).
  4. Налоговая система при реализации соглашений о разделе продукции (раздел 264 Налогового кодекса).

Специальные налоговые режимы определяются Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 7, ст. 12, ст. 18 (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 95 июля 2004 г. № 95-ФЗ)). Они применяются в порядке и случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами, касающимися налогов и сборов. Согласно 7-му пункту в ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса.

Тем не менее, порядок введения и обеспечения соблюдения специальных налоговых режимов, как указано в порядке создания таких налогов, изложен в Налоговом кодексе. КПЧ может предусматривать особый порядок определения налоговых элементов, а также освобождение от обязанности оплачивать предметы, федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Почти все специальные налоговые режимы связаны с федеральными специальными налоговыми режимами. Исключением является система налогообложения в виде единого налога на доходы, начисленные за определенные виды деятельности, которые не установлены на федеральном уровне. Данная налоговая система реализуется законами учреждений-учредителей Российской Федерации. Таким образом, субъект Российской Федерации самостоятельно решает вопрос о его въезде, в том числе о дате въезда в страну системы налогообложения.

С 2006 года эта система получила статус местного специального налогового режима. В то же время представительные органы учредительных организаций Российской Федерации и местной автономной администрации не вправе устанавливать элементы налогообложения, такие как объект налогообложения, налоговая база в налоговом регулировании; налоговый период; порядок исчисления налога. Они определены только в разделе 263 Налогового кодекса. Таким образом, налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность правовых форм и методов управления налогами и имеет в своей структуре три этапа: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Развитие взглядов ученых на роль налоговой системы в экономике

Тургенев, Н. Демидов, И.И. Янжул, С.Ю. Витте, В.Н. Твердохлебов и позже, в 20-х годах, А.И. Буковецкий, П.П. Гензель И.М. Кулишер, И.Х. Озерова, П.В. Микеладзе и другие российские исследователи подробно изучили проблемы доказательства потенциальной жесткости налогового бремени и влияния налогов на развитие отечественной экономики. Российские экономисты знали, что внутренняя налоговая система должна обеспечивать наполнение бюджета, способствуя росту экономического потенциала страны и стабильности общественных отношений.

В работах русских ученых начала XIX - начала XX в. реализована идея многофункциональности налоговой политики. В начале XIX в. российские экономисты выбрали финансовую функцию как прямое отчуждение отдельного человека или части доходов бизнеса в пользу государства. В этом случае доминирующим положением является определение объективных пределов налогового бремени, необходимость отказаться от «чрезмерных» налоговых платежей. Таким образом, российские финансисты делают первый шаг в поиске обоснованности налоговых сборов и оптимального давления налоговой нагрузки.

Доказывая легитимность налоговых сборов, подавляющее большинство российских исследователей осознают существование уравновешивающей функции налоговой политики, т.е. восприятие налогов как основы для стабильного функционирования национального рынка и поддержания существующей общественно-политической структуры - «налог является ... частью собственности и труда людей, которые привержены делу удовлетворения потребностей общества».

Но в XIX в. основными функциями налоговой системы в рамках государственной фискальной политики российские ученые считают финансово-устойчивые функции, позднее, в начале XIX-XX вв. (особенно в работе 1920-х годов) осознает возможность использования налогов в качестве условия для «инструмента экономических и социальных реформ», «развития производительных сил». Таким образом, предоставляется возможность использования регулирующих и стимулирующих функций налоговой политики - использование налогов и заработной платы как системы измерения экономического воздействия на общественное производство: структура, динамика, ориентации и темпы модернизации.

Российские исследователи налоговой теории также характеризуются изучением оптимального налогового бремени, прежде всего в сочетании систем прямого и косвенного налогообложения. Таким образом, в конце первой четверти XX века отечественные ученые полностью сформулировали и определили принципы применения налоговой политики. Таким образом, они признали науку о российских финансах: финансовую, устойчивую, регуляторную, стимулирующую и социальную функции налоговой политики. Концепция «универсальности налогов» определила теоретическое обоснование для предоставления другой налоговой функции (т. е. воспроизведения самой финансовой функции), которая является контрольной функцией, предназначенной для обеспечения непрерывного воспроизводства налоговой системы на всех уровнях отношений между государством и налогоплательщиками.

Были приняты основные принципы налоговой политики: универсальность налогообложения, точность и справедливость, найдена разумная комбинация систем прямого и косвенного налогообложения и теоретические обоснования для улучшения оптимизации налогового бремени.

Исторический аспект развития налоговой системы в Российской Федерации. Причины и условия формирования налоговой системы в Российской Федерации в 1992 г.

В дореформенные прошлые годы состояние системы государственных финансов в России и Советском Союзе характеризовалось балансировкой доходов из основных источников бюджета: платежей из прибыли корпораций и налога на добавленную стоимость. В то же время бюджетные расходы продолжали увеличиваться. Финансовое положение государства резко ухудшилось в связи с ростом социальных выплат, а также ростом государственных субсидий после централизованного роста закупочных цен на сельскохозяйственную продукцию и оптовых цен на промышленные товары по фиксированным розничным ценам.

Поэтому в конце 1990-х и начале 1991-х годов правительства штатов и республик стремились увеличить долю государственных доходов в ВВП в процессе бюджетного планирования.

Была предпринята попытка сбалансировать доходы и расходы бюджета путем введения дополнительных налогов: налога с продаж; налог на заработную плату, уплачиваемый в стабилизационный фонд экономики; повышение учетной ставки по социальному страхованию до 26%; отмена некоторых амортизационных сокращений предприятий (20%). Обязательная продажа части валютной выручки экспортера по завышенному курсу рубля. Эти меры должны были увеличить обязательную ставку освобождения от налогов в пределах от 42 до 48% ВВП и около 55% ВВП в Советском Союзе в предыдущие годы.

В новых условиях, согласно бюджетным расчетам, доля налогов на бизнес и доходы граждан должна была резко снизиться, а налогообложение заработной платы и активов предприятий (амортизационные отчисления) пришлось увеличить. Кроме того, сокращение доли статей, традиционно наиболее важных для советского бюджета, должно было быть компенсировано увеличением доходов внебюджетных фондов: пенсионного фонда и фонда стабилизации экономики.

Политическая ситуация в начале 1991 года характеризовалась «войной законов» между СССР и образовавшими его республиками.

Как и ожидалось, эти проекты не были реализованы. В ходе этих процессов, которые дезорганизовали экономическую жизнь, законодательные органы и правительства на всех уровнях принимали решения, которые противоречили первоначальным проектам бюджета. Индивидуальные налоговые ставки, ставки подоходного налога были снижены, налог с продаж был преобразован из совокупного адвалорного налога (предполагается, что в проектах) в аналог налога на добавленную стоимость, и для многих товаров была установлена ​​нулевая ставка налога с продаж.

Поступления по налогу на прибыль в 1992 году составили 29,5% от общих доходов консолидированного бюджета. С одной стороны, налоговые льготы, которые составляют около 110 миллиардов рублей за девять месяцев, влияют на фактическое получение прибыли предприятиями, с другой стороны, влияют на темпы роста заработной платы по сравнению с изменениями, включенными в стоимость регулируемой законом заработной платы. Взаимодействие этих факторов привело к выводу нераспределенной прибыли в первом квартале того же года до примерно 33% в первой половине 1992 года. В третьем квартале фактическая ставка налога на прибыль составила 35,3%, за девять месяцев - 37,6%. Следует отметить, что сумма налоговых льгот, используемых предприятиями, составляет около 1/3 от предусмотренных бюджетом планов.

В январе-декабре налог на добавленную стоимость составлял 37,6% всех доходов бюджета, а акцизы - около 4%. Гибкость налога на добавленную стоимость и акцизов на ВВП в первом квартале 1992 года достаточно высока. Это связано с низкими доходами в начале года и быстрым ростом в феврале и марте. Речь идет об устранении институциональных трудностей при создании новых налогов для экономики. Во втором квартале произошло резкое снижение темпов роста доходов от акцизов и НДС в результате развития кризиса банкротства и в некоторой степени от накопления запасов готовой продукции.

На 1 января 1992 года учреждения и организации имели взаимную задолженность от 1 до 780 миллиардов рублей и с 1 июля до 3004 миллиардов рублей, достигая 34 миллиардов рублей. Продукция, проданная в январе-мае, составляла приблизительно 55% от общего объема производства, в то время как 38% отгруженной продукции остались неоплаченными. Следует отметить, что в подавляющем большинстве предприятий бухгалтерская организация включает учет продаж (соответственно и определение прибыли) путем их оплаты, а не отгрузки. В результате товары, отгруженные, но не оплаченные, не учитываются при расчете облагаемого оборота при расчете НДС и определении налогооблагаемой прибыли.

Ускорение темпов роста доходов от НДС по сравнению с динамикой ВВП в июне объясняется изменениями, внесенными в процедуру сбора. Платежи, платежи которых превышали 300 тысяч рублей, начиная с мая, будут выплачиваться за десять дней до платежей, произведенных на основе фактического оборота, а не ранее недооцененных платежей. Кроме того, в конце мая запрещено снижать сумму налога на материальные активы (НДС-кредит) с обязательств компании по НДС, если соответствующие счета не оплачены. Значительное (в 2,6 раза) увеличение доходов от НДС в июле по сравнению с июнем связано с авансовыми платежами по НДС крупным плательщикам. Сумма предоплаты была определена по выполненным платежам, увеличившись в I квартале в 2,5 раза.

Резкое увеличение поступлений НДС и подоходного налога в октябре объясняется заметным увеличением номинального объема ВВП в связи с инфляционными процессами и характеристиками метода налогообложения. В частности, в октябре НДС был начислен на НДС в связи с включением налога на финансовые ресурсы, записанного только на себестоимость продукции, и налогообложением всех средств, полученных от поставщиков.

По данным Государственной налоговой службы, первая мера дала бюджету около 100 миллиардов рублей. В налоговой базе средств, полученных от поставщиков, официально увеличены доходы по налогу на прибыль на 40-50 миллиардов рублей не в стоимостном выражении, а в виде финансовой помощи. До расчета налога на прибыль и налога на добавленную стоимость фактические результаты, по данным Государственной налоговой службы, составляли приблизительно 200 миллиардов рублей по сравнению с денежными выплатами.

Существенное влияние на рост налоговых поступлений в октябре оказало в конце процесса балансирования предприятий, где средства со счета 725 были направлены на погашение задолженности перед бюджетом предприятий. По данным Центробанка России, оплата НДС по задолженности составила около 220 млрд. руб. С октября предоплата по налогу на добавленную стоимость была ужесточена. Те, кто платит с оборотом более 100 тысяч. должен платить НДС каждую неделю с фактического ежемесячного объема продаж. В этом случае с учетом кредита по НДС, уплаченного за использованные материальные ресурсы, итоговая сумма налога определяется в целом по итогам месяца. В 1992 году подоходный налог с физических лиц составлял около 8% поступлений в бюджетную систему России, и его сбор достаточно стабилен. Гибкость этого налога на ВВП близка к описанному единству между одинаковыми темпами роста заработной платы и ВВП и линейной налоговой шкалой.

По сравнению с 1991 г. из-за минимального увеличения необлагаемых налогом денежных поступлений освобождение от уплаты налогов в комиссионном фонде сократилось с 12 до 8%. Увеличение налоговых поступлений продолжалось в декабре 1992 года и достигло 33,6% ВВП на конец года. Увеличение жесткости фискальной политики (а также денежно-кредитной) осенью 1992 года привело к месяцу в декабре, что привело к заметному снижению темпов роста цен и стабильности курса рубля. Тем не менее, значительное увеличение денежной массы в декабре в результате расширения кредита и роста дефицита федерального бюджета на 336 млрд. руб. 1,5% ВВП вызвал новый виток роста цен во второй декаде декабря по сравнению с ноябрем и резкое падение курса рубля в конце января 1993 года.

Каковы ожидания фискальной политики на 1993 год? Понятно, что они зависят в первую очередь от политических факторов. Серьезную озабоченность вызывает последовательное осуществление главой правительства Е. Гайдара В. Черномырдина политики финансовой стабильности. Заявления о чрезвычайных макроэкономических задачах последнего свидетельствуют о популистских настроениях нового премьера. С другой стороны, сохранение большей части состава старого правительства в новом кабинете позволяет обеспечить преемственность в текущей экономической политике.

Основные аспекты изменений в налоговой системе в 1993 году, решения Верховного Совета Российской Федерации по налоговым вопросам, июль (1992), «Закон об изменениях и дополнениях в налоговой системе России» и «Закон об изменениях и дополнениях в некоторых законах Российской Федерации». В соответствии с порядком исчисления и сбора налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль существенно изменились. В области налогообложения прибыли произошли в основном изменения с точки зрения льгот для бизнеса.

С 1 июля 1992 года разрешено снижать налогооблагаемую прибыль во всех секторах сверх затрат, выделяемых на техническое перевооружение производства, а также на создание социальной инфраструктуры с 1 октября. Прибыль правительства, направляемая на погашение государственного целевого займа, используемого для обновления оборотного капитала, не облагается налогом. Для предприятий, работающих в области материального производства и имеющих участие в капитале иностранного капитала, зарегистрированных до 01.01.1992 года, «налоговые каникулы», связанные с подоходным налогом, сохраняются в течение первых двух лет с даты получения нераспределенной прибыли. В августе 1992 года было принято решение о переоценке основных средств в связи с инфляцией, что позволило обеспечить нормальные условия для их воспроизводства. Для этого переоценка основных средств осуществляется всеми предприятиями и организациями России, независимо от форм собственности.

Процедура переоценки гарантирует, что восстановительная стоимость основных средств определяется на основе балансовой стоимости, которая дифференцируется по типу средств и дате приобретения, которая увеличивается на определенный коэффициент преобразования. Коэффициент для основных средств, приобретенных до 1991 года, составляет от 4,5 до 46. Был приобретен в 1991 году - с 3 до 20. Средства, приобретенные в 1992 году, не подлежат переоценке. С 1993 года подоходные налоги не облагались налогом на все производственные и непроизводственные инвестиции при условии, что сокращения амортизации полностью используются для модификации. Внесены изменения в механизм регулирования расходов фонда на потребление. Избыточные затраты на рабочую силу по сравнению с нормированной суммой облагаются налогом по базовым ставкам подоходного налога, а если превышено удвоенное стандартное значение, то оно облагается налогом по ставке 50%. Во избежание недооценки авансовых платежей разница между суммой, подлежащей уплате в бюджет за реальную прибыль, и авансовыми платежами индексируется в соответствии с процентной ставкой, установленной в последнем квартале Центрального банка России.

С 1 января 1993 года были снижены ставки налога на добавленную стоимость: до 10% на продукты питания (за исключением бесшовных продуктов) и товары для детей; до 20% на другие товары, что при исполнении бюджета в 1993 году, несомненно, ухудшит ситуацию. Предварительное уведомление об этом шаге привело к определенному падению объемов продаж в четвертом квартале 1992 года. Это подтвердил прошлогодний опыт: в феврале 1992 года молочные продукты, растительное масло, мука и т. д. Ставка налога на добавленную стоимость по нему была снижена до 15%. Эта мера никак не повлияла на цены, она лишь привела к увеличению прибыли предприятий-производителей конкретных товаров и бизнес-предприятий. С февраля 1993 года действующий порядок уплаты НДС и акцизов действует для импортируемых товаров. Только импортные продукты питания, сырье для их производства, научно-исследовательское оборудование, изделия медицинского назначения и сырье для их производства освобождаются от НДС. Доходы от НДС, которые составляли приблизительно 13% ВВП в 1992 году, уменьшатся в 1993 году и сократятся до 8,3% ВВП. Подоходный налог обеспечит 5,9% ВВП в 1992 году, а не 10,5% ВВП из-за некоторых выгод. Кроме того, сумма собираемых акцизных налогов - применение акцизов (в среднем 18% от оптовой цены) на нефть и некоторое расширение подакцизного списка товаров. Доходы фонда регулирования цен, доходы от внешнеэкономической деятельности и налоги на имущество будут расти. Ожидается, что, начиная со второго квартала, сокращение фонда заработной платы на 11% будет перераспределено из доходов пенсионного фонда в пользу государственного бюджета. Согласно проекту бюджета, налоговые льготы должны составлять примерно 8% ВВП. Наибольшую долю (26%) в общем объеме расходов консолидированного бюджета 1993 года занимают меры, принятые для финансирования социально-культурной сферы и социальной защиты населения. Эти расходы остаются на уровне 1992 года (9,2% ВВП). После обсуждения и совершенствования проекта, объявленного в Верховном Совете, следует принять закон о бюджетной системе России на 1993 год, и финансирование бюджета в первом квартале 1993 года будет осуществляться ежемесячно в объеме, предусмотренном планом на четвертый квартал 1992 года.

Наряду с Законом о подоходном налоге был принят Закон о подоходном налоге с предприятий, который не вступил в силу в 1991 году. Тем не менее, его будущее использование было крайне бесполезным, и не только потому, что его внедрение потребовало бы довольно продолжительной адаптации со стороны бизнеса. Основной аргумент, обычно упоминаемый в пользу налога на прибыль, то есть фонда прибыли и заработной платы, заключается в том, что это предотвратит ускоренный рост средств, выделяемых на так называемую заработную плату.

Описание современной налоговой системы Российской Федерации

Рассмотрим структуру российской налоговой системы, которая сложилась к концу 20-го века, в наиболее общем виде:

  • Ставка прямых и косвенных налогов;
  • Распределение налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;
  • Роль индивидуальных налогов в совокупных доходах бюджетной системы;
  • Распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы (налоговые поступления федерального бюджета, налоговые поступления учреждений-учредителей федерации, налоговые поступления в местные бюджеты) и некоторые другие аспекты.

Рассмотрим систему законов и других нормативных актов, составляющих местную налоговую систему. Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 1) определяет, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и федеральных законов о налогах и сборах, которые принимаются соответствующим образом. В целом, отношения, связанные с исчислением налогов и уплатой в бюджет, в настоящее время организованы в следующие категории с нормативными положениями и документами с различным статусом и различными юридическими полномочиями.

Первым является Налоговый закон Российской Федерации (одна и четыре части второй части), который регулирует основные общие элементы отношений в области налогообложения, а также порядок исчисления и уплаты четырех федеральных налогов, временно приостанавливающих действие законов Основ налоговой системы Российской Федерации, применяемых в данном разделе.

Во-вторых, это федеральные законы о налогах и сборах, принимаемые по каждому из существующих налогов (за исключением четырех, которые сегодня регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации). Законы федерального бюджета Российской Федерации, как они определяют параметры распределения налоговых поступлений (регулирующих налогов) между федеральным бюджетом и институциональными бюджетами, а также решения Президента Российской Федерации, регулирующие определенные элементы налогового режима до принятия соответствующих законодательных норм. Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 1) относится к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, фактически только первая из этих положений и вторая часть федеральных законов о налогах и сборах приняты в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В-третьих, это законы учреждений-учредителей Российской Федерации, которые регулируют порядок въезда, исчисления налогов и режимы платежей на территории каждого региона, а также положения, устанавливающие определенные льготы и ставки федерального налога в разделе, предусмотренном федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль). Законы в области формирования бюджетной системы учреждений-учредителей Российской Федерации, в которых стандарты, касающиеся распределения нормативных доходов между бюджетом учреждения-учредителя Российской Федерации и муниципальными бюджетами региона, также включены в эту группу.

В-четвертых, это нормативные действия органов местного самоуправления, которые в пределах своей компетенции регулируют применение режимов исчисления налогов и платежей в стране соответствующего муниципалитета.

В-пятых, это группа статутов по налогам и сборам. Государственная налоговая служба и инструкций финансовых органов учреждений, определяющих порядок исчисления и уплаты, а также порядок исчисления и уплаты отдельных налогов в бюджет. налоги.

Что касается проблем макроэкономического регулирования, роли прямых и косвенных налогов различны. Таким образом, прямые налоги могут использоваться в качестве установленных балансировщиков: они достаточно чувствительны, чтобы изменить этапы экономической ситуации, и, следовательно, представляют собой циклически нестабильный источник налоговых поступлений. Напротив, косвенные налоги в целом более устойчивы к колебаниям ситуации после этапов экономического цикла. На этапах экономического спада объем прибыли значительно уменьшается (при падении до нуля), а оборот, который также может уменьшаться, никогда не достигает нуля. Кроме того, косвенные налоги напрямую индексируются уровнем инфляции. Уровень инфляции практически автоматически переводится в объем косвенных налоговых поступлений в доходы бюджета. Динамика доходов от прямых налогов напрямую не связана с уровнем инфляции: доходы от налога на прибыль и налога на прибыль могут либо отставать, либо опережать уровень инфляции, в зависимости от динамики объектов налогообложения и характера ставок (инкрементное или пропорциональное налогообложение).

Преобладание определенных видов налогов (прежде всего прямо и косвенно) отражает общую политическую ориентацию государства. Чем выше уровень демократии в государстве, тем выше роль прямых налогов в доходах бюджета. Возрастающая роль косвенных налогов в нанесении ущерба прямым налогам подразумевает снижение уровня демократизации общества, что отражает тот факт, что граждане напрямую взаимодействуют с государством (в форме налоговых услуг) при уплате прямых налогов. В то же время создаются более активные позиции в отношении контроля за использованием средств, полученных государством. Когда налоговые поступления персонализированы (как в косвенных налогах) и граждане более безразличны к использованию бюджетных средств, государственные чиновники, которые чувствуют отсутствие контроля над обществом, действуют более безответственно.

В рамках российской налоговой системы в целом, хотя нет явного доминирования косвенных налогов, их роль по-прежнему огромна. Кроме того, основную роль играют косвенные налоги в формировании доходов федерального бюджета. Такая ситуация, с одной стороны, приводит к относительной стабильности доходов бюджетной системы (и в первую очередь федерального бюджета), с другой стороны, снижает потенциал контроля этих средств со стороны общества в целом и использования отдельных граждан.

Основным источником налога для консолидированного бюджета России является НДС. Благодаря их доходам, более 28% налоговых поступлений налоговой системы составляют. Его роль еще более важна для федерального бюджета - более 43%. Это второй по важности и величине подоходный налог для консолидированного бюджета (его доля составляет чуть менее 22%). Подоходный налог не играет такой важной роли в доходах федерального бюджета (чуть ниже 16%), но его роль в доходах федерального бюджета важна - 28%. Подоходный налог с физических лиц (с 2001 года - доходы физических лиц) налог) - чуть менее 12%. Этот налог играет очень важную роль в формировании доходов бюджета учреждений-учредителей Федерации - на его долю приходится около 20% налоговых поступлений этого компонента бюджетной системы.

Таможенные налоги составляют более 8% доходов консолидированного бюджета и 16% доходов федерального бюджета. Средства от таких налоговых платежей не поступают в бюджеты учреждений-учредителей Федерации. Подоходные налоги на имущество очень важны для бюджетов учреждений-учредителей Федерации. Доля этой части бюджетной системы в общем объеме налоговых поступлений составляет 10%. Доля налогов на недвижимость в доходах консолидированного бюджета скромнее - всего 5%. Платежи за использование природных ресурсов играют относительно незначительную роль в формировании доходов для бюджетной системы.

Только 3% доходов консолидированного бюджета составляют доходы от них и около 5% в бюджетах учреждений-учредителей Федерации. Таким образом, косвенные налоги доминируют в российской налоговой системе (12,2% ВВП). Доля прямых налогов значительно ниже - всего 8,9% ВВП. Кроме того, федеральный бюджет сильно зависит от косвенных налогов (почти 80% налоговых поступлений), чем бюджеты учреждений-учредителей Федерации. Бюджеты учреждений-учредителей федерации в основном ориентированы на прямые налоги. Доля последних в налоговых поступлениях составляет почти 59%.

Проблемы и перспективы современной налоговой системы

Одной из важнейших налоговых проблем является упрощение налоговой системы в России. Конечно, в принципе не существует простой налоговой системы ни в одной стране мира, они везде несовершенны, они везде нуждаются в упрощении, но, на мой взгляд, российская налоговая система самая сложная. В последние годы наметилась тенденция к большему росту региональных и местных налогов по сравнению с федеральными налогами. Это произошло потому, что экономика развитых стран превратилась в социальную ориентацию путем передачи социально ориентированных отраслей местной администрации.

В настоящее время основным направлением деятельности в сфере налогообложения в России является приведение его в соответствие с условиями развития общества и задачами, стоящими перед государством. Налоговая система Российской Федерации была создана только в 1992 году, и, безусловно, в настоящее время она находится только в процессе тестирования и создания первых предпосылок для новой налоговой системы. Введение налогового законодательства должно стать последним шагом в становлении налоговой системы Российской Федерации. В будущем налоговом законодательстве необходимо обеспечить устранение многих налогов, которые могут быть определены как нерыночные или финансово неэффективные.

Законопроект о налогах по существу запрещает налоги на доходы: защищает область налоговой, социальной и культурной поддержки использования автомобильных порогов.

Налоги, расходы на сбор которых превышают сумму собранных налогов и платежи которых трудно или невозможно контролировать, должны быть удалены. Также планируется объединить налоги с аналогичной налоговой базой и схожей ситуацией налогоплательщиков: например, в области налогообложения природных ресурсов существуют платежи за право пользования этими ресурсами, акцизы на минеральные ресурсы, воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Некоторые налоги подлежат обязательной реформе. Эти налоги включают налоги на имущество. При определении основных аспектов федеральной налоговой политики особое внимание следует уделять стимулированию роста производства и качественным параметрам. Приоритеты должны также основываться на решении экологических и социальных проблем, улучшении производства товаров народного потребления, торговли и бытовых услуг. Введение дифференцированных ставок налога для налоговых льгот и создателей и перераспределителей национального благосостояния требует более глубокого понимания и практического применения: дальнейшее развитие подоходного налога против инфляции; налог на недвижимость. В продолжении налоговой реформы главное состоит в том, чтобы усилить предпринимательскую функцию, способствующую налогообложению, стимулировать производителей, проводить региональную экономическую политику и устранять несоответствия в действующем законодательстве.

Особенно важной областью налоговой политики является стабильность налогового законодательства.

 

Коррекция налоговой системы, особенно в переходный период, к процессу развития общества является естественным и неизбежным процессом. Тем не менее, он должен применяться безболезненно для налогоплательщиков. Недопустимо менять налоговое законодательство каждые два-три месяца. Необходимо проанализировать ситуацию, накапливать необходимые изменения и дополнения, вводить их для учета в бюджет, вводить их ретроспективно, начиная с первого дня января следующего года и многократно. В настоящее время на федеральном уровне ежегодно внедряются и анализируются десятки налоговых законов.

Сроки изменения некоторых налогов не соответствуют утвержденному бюджету, поэтому нарушается основное условие, необходимое для эффективной и бесперебойной работы налогового механизма: нестабильность и предсказуемость налогового законодательства, стабильность и предсказуемость налогового законодательства ограничивает иностранных инвесторов. В целях дальнейшей стабилизации законодательства и упрощения налоговой системы не только законодательство, но и нормативные акты должны регулироваться всей системой, регулирующей налоговое законодательство. В настоящее время такие меры регулирования доступны по разным оценкам от 600 до 800. Это связано с большим количеством налогов и ведомств, которые имеют право выпускать и обрабатывать документы, связанные с налоговым законодательством.

Часто даже налоговые постановления устанавливают налоговые законы. Нынешняя экономическая ситуация в стране требует срочных мер, чтобы в полной мере принять меры по бюджету каждого уровня налоговых поступлений. Особенно важно подчеркнуть, что основным направлением развития налогообложения является накопление существующей и налоговой базы, что напрямую связано с экономической политикой, проводимой государством.

Приоритет при разработке налогообложения должен быть отдан расширению налоговой базы, что может оказать стимулирующее влияние на налоги, включая налоги. Налоговый механизм должен взаимодействовать с кредитной и банковской политикой, процентными ставками и обеспечивать определенные преимущества для финансов, кредитных учреждений и предприятий, которые используют долгосрочные кредиты для инвестиционных целей.

Особое внимание следует уделить тактике перехода на развитую налоговую систему. Радикальная реструктуризация будет иметь негативные последствия для нашей налоговой системы и экономики. Соблюдение новой налоговой системы требует определенного количества времени. И даже если новая налоговая система превосходит старую, первый год ее применения будет сопровождаться огромными потерями для бюджетов на всех уровнях. Выдержать такой переворот может только экономика со значительным объемом финансовых резервов, которой в настоящее время нет в нашей экономике. Поэтому в сложившейся ситуации следует обратить внимание на совершенствование системы налогообложения предпринимателей, изменение темпов роста налоговой базы, ставок и льгот.

Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной, чем отдельных участников экономической деятельности, но и не только создаст дополнительные барьеры для злоупотреблений и коррупции, но также расширит налоговую базу. Однако выгоды, связанные со структурной перестройкой экономики и поощрением инвестиций, должны быть сохранены. В этих обстоятельствах выгоды должны быть временными и управляемыми, и, самое главное, выгоды должны предоставляться отдельным регионам, а не участникам экономической деятельности. Объективное налоговое планирование не учитывает такой важный экономический фактор, как инфляция.

Поскольку между налогами и инфляцией существует многосторонняя взаимосвязь, оба эти метода служат основным инструментом для перераспределения государством, из которого ВВП и НД получают свои доходы. С одной стороны, это соотношение противоположное: повышение налогов ведет к снижению платежеспособного спроса, что подрывает спрос на инфляцию. С другой стороны, более высокие налоги, особенно косвенные, могут привести к росту цен на потребительские товары, росту инфляции, а инфляция платит не только доходам населения, но и государству, которое увеличивает налоговую нагрузку на население. Налоговая система является важнейшим государственным инструментом, способствующим развитию экономики и социальному прогрессу в стране. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации позволит быстро и надежно решить практически все проблемы, мешающие стране нормально и достойно развиваться.

Заключение

Налоговая система включает в себя: определение прав и обязанностей налогоплательщика, определение прав и обязанностей налоговых органов, создание объектов налогообложения, регистрацию налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, определение налогов и льгот, установление структуры налоговых органов и т. д.

Налоговая система основана на принципах универсальности, точности, удобства, приверженности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и прозрачности. Принцип универсальности предполагает, что все источники дохода должны облагаться налогом (некоторые исключения определены в налоговом законодательстве).

Принцип точности, методы расчета, сроки поставки и т. д. требуется четкое создание таких параметров. Удобство понимается как форма сбора соответствующих налогов. Принцип прикрепления понятен и не требует комментариев. Принцип социальной справедливости включает рассмотрение возможности налогоплательщиков платить налоги. Принцип стабильности обеспечивает долгосрочную калькуляцию и порядок оплаты, а также защиту основных видов налогов. Принцип эффективности основан на экономической целесообразности взимания определенного налога. Принцип гласности гарантирует, что нормативные документы по налогам и сборам понятны.

Цель налоговой системы:

  1. Создание условий для эффективных репродуктивных процессов в народном хозяйстве Российской Федерации, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране, так и в отдельных регионах,
  2. Внешнеэкономическая деятельность и др. создание условий для его реализации.

Налоговая система должна быть чувствительной к изменениям экономической, социальной и политической ситуации в стране. Он должен стать инструментом оптимизации процессов воспроизводства в стране, стимулирования необходимых отраслевых ставок в национальной экономике, обеспечения хорошего уровня жизни населения России, устранения двойного налогообложения, учета опыта международного налогообложения и создания оптимальной ставки среди индивидуальных налогов и сборов.

Существуют два основных аспекта совершенствования нормативно-правовой базы для налоговой системы в Российской Федерации.

Во-первых, рекомендуется пересмотреть ряд базовых принципов налогообложения, в соответствии с расширением коллег, в разработке и принятии дальнейшей демократизации и решений.

Во-вторых, в соответствии с рыночными отношениями, возникающими в России, и формированием гражданского общества в стране, будут проведены важные юридические исследования, чтобы уточнить, обновить и изменить некоторые статьи всех правовых норм.