Налоговая нагрузка и ее влияние на социально-экономическое развитие общества

Предмет: Налоги
Тип работы: Реферат
Язык: Русский
Дата добавления: 25.02.2019

 

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых рефератов по налогам:

 

Много готовых рефератов по налогам

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Налоговая политика государства в период неустойчивого экономического развития.
Налоговая политика государства: зарубежный опыт и возможности его применения в России.
Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации.
Формирование благоприятного налогового климата для привлечения инвестиций в российскую экономику.


Введение:

Совокупность государственных мер по оптимизации развития социально-экономических условий с использованием централизованных денежных ресурсов формирует финансовую политику государства. Это не то же самое в разных национальных образованиях, но общей тенденцией в его реализации для разных государств является материальная поддержка национальных концепций социализации жизни: использование научных достижений, повышение производительности труда и повышение качества жизнь людей. В целом финансовая политика предназначена для выполнения функций распределения и контроля. Это предполагает активное участие государственных финансов в распределении и перераспределении ВВП, а также в контроле общества над производством, распределением и оборотом совокупного продукта компании.

Актуальность выбранной темы курсовой работы подчеркивается тем, что одним из важных элементов финансового механизма государства являются налоги. Мощное влияние на экономическую динамику оказывают не только расходы, но и механизмы доходов бюджета. Налоги составляют основную часть доходов государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса ресурсов, выводимых в государственный бюджет, оказывают непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества.    

Российская экономика продолжает восстанавливаться после международного финансового кризиса. В 2011 году объем доходов бюджета значительно увеличился, инфляция замедлилась. В то же время нельзя игнорировать все более пессимистичные оценки перспектив мировой экономики. Недавний опыт показал, что в современных условиях ухудшение экономической ситуации в группе ведущих стран влечет за собой дестабилизацию мировых финансовых и товарных рынков, мировой торговли и в конечном итоге сказывается на ситуации во всех странах.   

Целью данной курсовой работы является рассмотрение налогов как основного инструмента финансовой политики государства. Для достижения цели курсовой работы необходимо рассмотреть следующие вопросы: 

  1. изучение фискальной политики, ее целей и инструментов;
  2. рассмотрение налогов как основного инструмента финансовой политики;
  3. изучение особенностей налоговой политики в России;
  4. проанализировать налоговые поступления на современном этапе.

Теоретические аспекты финансовой политики      

Финансовая политика и ее сущность 

Современное государство реализует большинство своих функций путем формирования экономической политики и своей основной основы - финансовой политики. Ряд авторов определяют финансовую политику как совокупность мер правительства по использованию финансовых отношений для выполнения государственных функций. Это определение вводит очень расплывчатый, без определенных границ термин «правительственные события».  

Термин «финансовые отношения» также необходимо уточнить с учетом современной науки и практики. Он очень широкий, неопределенный, неструктурированный и имеет политический характер. 

Финансовая политика государства как часть (подсистема) экономической политики государства представляет собой совокупность фискальных, других финансовых инструментов и институтов государственной финансовой власти, которые в соответствии с законодательством имеют право формировать и использовать финансовые ресурсы государства в соответствии со стратегическими и тактическими целями государственной экономической политики. В этом определении принципиально важно подчеркнуть единство двух механизмов финансовой политики - инструментов и институтов финансовой государственной власти. Это единство проявляется в том, что любой финансовый инструмент активируется, «живет» в финансовой жизни страны только в том случае, если технология его практического использования формируется в государственных финансовых учреждениях (Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Министерство экономики Развитие, Федеральная комиссия по валютному контролю, Пенсионный фонд и др.).  

Важным компонентом приведенного выше определения является положение о том, что финансовая политика является неотъемлемой частью экономической политики и, следовательно, имеет целевую направленность. Любой финансовый инструмент - будь то бюджет, налоговые ставки, льготы, средства - существует связь с целями экономической политики и ее социальной направленностью. На практике это может быть формальная связь, которая не дает результатов. В этом случае либо инструменты, например налоговые ставки, занимают часть экономики, ВВП и доходы в теневой зоне, либо институт финансовой власти (налоговая служба) не отлаживал технологию сбора налогов. Чаще всего низкая эффективность финансовых инструментов связана как с низкой отладкой этих инструментов, так и с плохой организацией функционирования финансовых институтов государственной власти. 

Выделим общие черты финансовой политики в 20 веке:

  1. Успех финансовой политики и ее высокая эффективность определили силу государства, его способность обеспечивать выполнение своих важнейших функций, реализацию национальных интересов страны, поддерживать баланс между внутренними и внешними интересами, геополитическое положение страны, а также внутренний социальный мир, социально-экономическая стабильность.
  2. Из-за ограниченности финансовых ресурсов, их дефицита по сравнению с расширяющимися возможностями их использования под влиянием научно-технического прогресса, появлением новых потребностей, расширением мировых экономических отношений и глобализацией экономики, Роль финансовой политики постоянно увеличивается. Появились новые финансовые теории, финансовые технологии, финансовый менеджмент, фондовая биржа стала важнейшей частью рыночной экономики. Не все новые финансовые тенденции находятся в сфере финансовой политики. Тем не менее, несомненно, что сфера, предмет финансовой политики значительно расширилась. Поэтому задача координации и синтеза финансовых инноваций - обогащения деятельности финансовых институтов власти с точки зрения современных финансовых тенденций - выходит на передний план как при разработке стратегии развития российского общества, так и при решении тактических задач.     
  3. увеличилось количество финансовых инструментов для реализации финансовой политики; они стали более разнообразными. С их одновременной универсализацией возникли строго целевые инструменты. Например, фондовый рынок в 90-х годах стал новым глобальным финансовым инструментом с четкой целью (фьючерсные сделки).
  4. Усилилась взаимозависимость между денежно-кредитной политикой, формируемой независимым Центральным банком Российской Федерации, и фискальной политикой правительства (Министерство финансов и др.); возникла задача их координации. Без обоснования количества денежной массы, необходимого коэффициента монетизации, не может быть эффективного бюджета. Но весь «пожирающий» бюджет, неконтролируемые расходы, огромное количество бенефициаров бюджета наносят ущерб денежному обращению, создают выбросы и инфляцию. Другой пример: ставка рефинансирования, установленная Центральным банком, также зависит от политики государственного долга, уровня инфляции, структуры бюджетных расходов, особенно от расходов на обслуживание государственного долга.    
  5. В последние годы в России, как и во всем мире, финансы приобрели самостоятельное значение. Фондовый рынок создал необузданную игру и погоню за высоким спекулятивным доходом, например, на основе так называемых «операций по крену». Новые финансовые операции настолько сложны и отделены от материального субстрата экономики, что реально ( нефинансовые) услуги, которые появились новые, чтобы указать на такие явления. Термины: экономика «мыльного пузыря», «бумажная экономика», «финансовые пирамиды». 
  6. Финансовая политика России, как с точки зрения используемых инструментов, так и в особенности эффективности функционирования финансовых институтов, существенно отстает от мировых стандартов в этой области. В то же время рекомендации Международного валютного фонда используются механически без необходимой адаптации к российским условиям. Наибольшее отставание наблюдается в планировании бюджета, исполнении бюджета, управлении внутренним и внешним долгом, а также в контроле и надзоре за функционированием фондового рынка.  
  7. Качество кадров для финансовой политики не отвечает целям преодоления кризиса из-за недостаточного внимания государства к обучению финансистов государственным финансам в течение десятилетий. Вероятно, кадровый потенциал даже ниже уровня начала века, 24-30-х и 40-60-х годов. 
  8. Эффективность финансовой политики в значительной степени зависит от деятельности Министерства финансов, его руководства, а также министра финансов.

Определить особенности финансовой политики в определенные периоды XX в. очень важно правильно выбрать критерии для их определения. Отправной точкой является период, который заканчивается 20-м веком, то есть финансовая политика, проводимая в последнее десятилетие. В результате предыдущих разработок он содержит как отрицание многих проверенных временем инструментов и институтов, так и утверждение тех, которые прошли проверку временем и вошли в живую ткань жизни общества, человека и государства. Именно этот симбиоз старых и новых финансовых механизмов является основой для определения будущей финансовой политики.    

При классификации финансовой политики, ее основных элементов, можно выделить следующие критерии:

  1. Основным критерием является роль финансов в экономике и их связь с физической экономикой, материальным производством и нефинансовыми услугами.
  2. Следующим основным критерием является базовая категория, которая определяет структуру финансового механизма, его существующие элементы (прибыль, чистый доход, валовой продукт).
  3. Важным критерием является роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии. Здесь возможны разные сценарии. Первый исторический сценарий: функциональная перегрузка бюджета вплоть до прямого финансирования из бюджета не только социальных расходов, расходов на образование, здравоохранение, культуру и оборону страны, но и большей части затрат на капитальные вложения в реальный сектор. Второй исторический сценарий: минимизация роли бюджета в соответствии с понятием «минимальное государство». Это означает максимальную приватизацию государственной собственности, практически полное отстранение государства от финансирования реального сектора и капиталовложений в производственный капитал. Третий исторический сценарий: доля бюджета в ВВП связана с понятием эффективного государства. Его доля в расходах определяется на основе оптимизации выполнения государством функций, так что эффективность затрат и ресурсов стремиться по максимуму. Таким образом, личное благосостояние большинства граждан будет зависеть от финансового благополучия национальной экономики и сбалансированности бюджета.      
  4. Денежный фактор: стабильность рубля и цен как основа стабильности финансовой системы и ее важного звена - государственного бюджета. Как только обесценивание рубля достигает критического уровня, государственные доходы перестают быть основой благосостояния государства, инфляция подрывает мотивацию предпринимательской и любой другой человеческой деятельности. Расходы, рассчитанные в обесцененных рублях, растут настолько, что они не могут быть покрыты реальными доходами, в результате чего государство вынуждено прибегать к выбросам.  
  5. Не менее важным критерием является взаимосвязь внутренней и мировой финансовых систем, роль внешних займов и иностранных инвестиций, а также международных финансовых организаций в определении финансовой политики России.

С точки зрения этих критериев весь исторический процесс формирования и изменения финансовой политики не может быть однозначно представлен как развитие по восходящей линии или как развитие циклического характера. Это сложнее. Это связано с изменением целей экономической политики, влиянием внешних условий и факторов, представляющих возможную угрозу изменениям геополитического положения России.  

Налоги как основной инструмент финансовой политики  

Появление налогов, как правило, связано с появлением государства: формирование его институтов, возложение общественных и политических функций на государственный аппарат неизбежно требуют формирования фондов финансовых ресурсов и, соответственно, инструментов, с помощью которых такие фонды может быть сформировано. Налоги стали таким инструментом, основной целью которого изначально было формирование материальной базы (средств финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства в интересах всего общества. 

С развитием государства, расширением его функций роль налогов возрастала, но их сущность оставалась неизменной. Таким образом, налог как объективная экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляемые) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной валовой Стоимость национального продукта и отчуждение части его стоимости в распоряжении государства в обязательном порядке. Объективная сторона налогов проявляется на практике в течение всего периода существования налогов с каждым отдельным актом их уплаты и не зависит от того, какой исторической и экономической стадией развития является государство, а также от того, какое конкретное государство взимает налоги, или на тех или иных факторах.

Субъективная сторона налогов (их конкретные виды, уровень ставок, система льгот), Напротив, предопределяется внешней средой, в которой действуют налоги. Особое значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип правительства, масштаб и круг задач, стоящих перед обществом в определенный период времени, и, наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальное « черты лица »государственной налоговой системы. Таким образом, субъективная (видимая) сторона проявляется в процессе их фактического использования (в форме налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов). Установление налогов осуществляется путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, эквивалентных налоговым платежам. Нормативное определение налога также содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации (статья 8):    

  1. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащий им на основе владения, экономического управления или оперативного управления фондами в целях финансовой поддержки деятельности государство и / или муниципалитеты. 
  2. Под платой понимается обязательная пошлина, взимаемая с организаций и физических лиц, уплата которой является одним из условий исполнения пошлин государственными органами, местными органами власти, другими уполномоченными органами и должностными лицами за юридически значимые действия, включая предоставление определенных прав или выдача разрешений (лицензий). "

Налоговые отношения структурно включены в систему финансовых отношений, но как особый тип имеют отличительные черты, присущие налогам. Такими признаками, помимо обязательных (принудительных) налогов, являются их безвозмездность и отсутствие эквивалентности. 

В некоторых странах эти фундаментальные особенности налогов закреплены в налоговом законодательстве. Например, в Положении о налогах и платежах, базовом налоговом законодательстве Германии (1976 г.). содержит следующее определение налогов: «Налоги - это денежные платежи, которые не представляют собой встречное выполнение обязательства по услуге и которые назначаются публично-правовым учреждением для получения дохода для всех тех, чьи фактические обязательства соответствуют закону их обязательства по выполнению обязательств. »  

Следовательно, уплата налогов является обязательным и не дает никаких оснований для того, чтобы налогоплательщик заявлял о своем праве противодействовать выполнению обязательств государством. Тот факт, что суммы, уплачиваемые в бюджет в виде налогов, в конечном итоге возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (главным образом, в «нематериальных»), не меняет сущности налоговых отношений, хотя это создает видимость возмещения налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают деньги из бюджета, естественно не существует взаимозависимости между обязательством по уплате налогов и правом на получение бюджетных средств. Можно говорить о возмещении налогов как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реальных экономических отношениях.   

Налоги, как правило, также не содержат целевого характера их использования: большинство из них не предназначены для финансирования конкретных бюджетных расходов. Исключениями из российского законодательства являются только такие налоги, как налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог, которые играют незначительную роль в общей сумме доходов бюджета. 

Таким образом, вышеуказанные характеристики налогов являются основными, отражающими сущность налоговых отношений. Важнейшей задачей переходного периода является достижение соответствия между видимыми формами (субъективной стороной) налогов и их объективным содержанием. Это очень сложная задача: страны, переходящие к рыночной экономике, утратили опыт рыночного регулирования и вынуждены полагаться на опыт развитых стран с налаженными рыночными отношениями. Однако прямое использование зарубежного опыта нежелательно и почти невозможно: в современном мире нет двух государств с одинаковыми социально-экономическими системами или двух одинаковых налоговых систем. Каждая страна имеет свои национальные особенности, которые на практике не менее важны, чем общие тенденции развития. Национальные особенности и традиции проявляются во всех основных параметрах и структурных взаимосвязях налоговых систем, наиболее важными из которых являются: специфический, в том числе количественный, состав налогов; структура налоговой системы; принципы его организации и выполняемые функции; системы налоговых льгот и преференций.         

Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп. Это также позволяет определить целевую направленность налоговой системы: преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее ориентации на решение преимущественно фискальных проблем, а также об уровне «цивилизации» налоговой системы, ее соответствии международным стандартам на основе Проведен сравнительный анализ основных пропорций налоговой системы. 

Необходимость классификации налогов во многом связана со сложностью налоговых систем, необходимостью совершенствования процесса управления налогами. Поэтому классификация налогов как особого раздела налоговой науки имеет относительно короткую историю, хотя основные классификационные признаки были известны с древних времен. Особое внимание в налоговой классификации обычно уделяется разделению налогов на прямые и косвенные.  

Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, имущество, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению дохода. Размеры прямых налогов напрямую зависят от налога на прибыль, финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования и личных доходов физических лиц; в случае налогообложения имущества и ресурсов (аренды) - о стоимости имущества и объеме природных ресурсов, используемых для получения дохода. К прямым налогам относятся: корпоративный налог на прибыль (доход); налог на прирост капитала; подоходный налог; налог на недропользование; налог на добычу полезных ископаемых; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; лесной налог; водный налог; транспортный налог; налог на имущество организаций; налог на имущество; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследство или дарение. Несмотря на то, что в количественном выражении они составляют половину списка налоговой системы и их гораздо больше, чем косвенных, роль этих налогов в современной российской налоговой практике все еще недостаточна.                 

Косвенные налоги взимаются с операций, связанных с продажей товаров, работ и услуг, экспортом и импортом товаров и т.п. Сумма налогов определяется в виде надбавки к цене товара (акцизы) или в процентах: к добавленной стоимости (по налогу на добавленную стоимость), к выручке от продажи или выручке от Продажи (от налога с продаж). В теории налогов отношение к косвенным налогам неоднозначно. Эти налоги считаются крайне несправедливыми, поскольку в конечном итоге они передаются через механизм цен населению, которое является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд преимуществ в качестве источника доходов бюджета. Они намного меньше прямых налогов, зависят от циклических колебаний ситуации и поэтому являются более надежным источником бюджета. В связи с этим косвенные налоги широко используются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль.        

Анализ налоговой политики на современном этапе в России

Особенности налоговой политики в России  

В 2000-х годах налоговая система претерпела значительные изменения, общее направление которых можно охарактеризовать как перенос налогового бремени на сырьевой сектор с его снижением в остальной части экономики. В то же время общий уровень налогового бремени до начала международного финансового кризиса оставался относительно стабильным, составляя 35-36% ВВП. 

По уровню налогового бремени Россия формально близка к странам Восточной Европы (Польша, Венгрия, Чехия), где этот показатель составляет 35-39% ВВП. Однако следует иметь в виду, что абсолютный уровень налоговой нагрузки в целом по экономике в России не очень хорошо иллюстрирует реальную налоговую нагрузку на экономику. Причиной этого является особенность механизма расчета арендных платежей, который будет обсуждаться ниже, что приводит к тому, что этот показатель растет в период высоких цен на нефть и падает в период низких. Чтобы исключить влияние колебаний внешней среды на налоговую нагрузку, целесообразно определить «стандартную налоговую нагрузку», рассчитанную при постоянных мировых ценах на нефть (20 долл. США за баррель). 

Главная особенность заключается в том, что значительная часть налоговых поступлений является для государства инструментом извлечения природной ренты, получаемой от добычи полезных ископаемых (прежде всего углеводородов).

В то время как в большинстве нефтедобывающих стран добыча в основном осуществляется государственными компаниями, и, таким образом, бюджет получает природную ренту в основном за счет прибыли таких компаний, в России природная рента берется государством (как владельцем полезных ископаемых). в основном за счет налогов.

Эту функцию выполняют два инструмента: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и экспортные пошлины. Использование экспортных пошлин представляет собой выборочное налогообложение экспортных поставок, направлено на формирование относительно низких внутренних цен на энергоносители. В целом, налог на добычу полезных ископаемых и экспортные пошлины составляют почти 30% всех доходов бюджетной системы.   

Затем идет доход от социальных отчислений - около 5,2% ВВП, затем налоги на прибыль и доходы, каждый из которых обеспечивает 4% ВВП.

Следовательно, структура налоговой нагрузки в России существенно отличается от налоговой структуры европейских стран - в России доля рентной составляющей составляет около 27% налоговой нагрузки. Налог на прибыль и подоходный налог составляют около четверти общего налогового бремени - в среднем в странах ОЭСР этот показатель составляет 36%. Налоги на потребление в России составляют 21% от налоговой нагрузки, в странах ОЭСР - 30%. Социальные отчисления составляют около 16%, что на 9 п.п. ниже, чем в странах ОЭСР.    

Большая часть налогов, взимаемых с природной ренты, естественно исходит от нефтегазового сектора. Чтобы отделить извлечение ренты от налогообложения доходов и экономической деятельности, можно рассчитать налоговую нагрузку на остальную экономику. По нашим оценкам, налоговая нагрузка на «не нефтяной и газовый» сектор экономики в последние годы колебалась в пределах 26–29% и в 2010 году была на уровне 27%.

Таким образом, налоговая нагрузка в несырьевом секторе экономики приближает его к ряду «развивающихся рынков», которые имеют относительно низкую налоговую нагрузку (например, Турция или Южная Корея, где этот показатель составляет около 25%).

Анализ поступления налоговых платежей в федеральный бюджет за 9 месяцев 2011 - 2012 гг.        

Изменения, внесенные в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 22.07.2010 № 229-ФЗ, касаются широкого круга вопросов. Часть изменений закрепляет новые правила, часть разъясняет природу. Наиболее значимые изменения в налоговом законодательстве для налогоплательщиков обсуждаются в данном пресс-релизе.  

Большинство обсуждавшихся изменений вступили в силу 2 сентября 2010 г. Однако некоторые изменения вступят в силу только 1 января 2011 г. Следует обратить внимание на тот факт, что ряд изменений будет иметь обратную силу и будет применяться к правоотношениям, возникшим с начала 2010 года. Мы обязательно упомянем такие особенности при рассмотрении конкретных изменений. 

Одним из положительных изменений для налогоплательщиков является значительное расширение электронного документооборота с налоговыми органами. Так, согласно изменениям по каналам связи, теперь разрешено передавать большое количество документов, помимо деклараций и расчетов. Это сообщения об открытии или закрытии расчетных счетов, информация об отдельных подразделениях, акты совместной сверки налоговых расчетов, порядок сбора средств для списания налогов со счета налогоплательщика, уведомление об уплате налога, требование об уплате налога, запрос на подачу документов и некоторые другие. другие документы.  

Однако следует подчеркнуть, что налогоплательщики смогут применять эти положения на практике только после того, как Министерство финансов, Федеральная налоговая служба и Центральный банк Российской Федерации разработают соответствующие форматы и правила для передачи этих документов. Кроме того, контрагенты должны иметь совместимое оборудование, предназначенное для такой передачи. При этом все документы и сообщения, передаваемые в электронной форме, должны быть заверены электронными цифровыми подписями уполномоченных лиц.  

В законе также уточняется, что декларация в электронном виде может передаваться только по телекоммуникационным каналам, а не на флэш-карте, дискете.

Изменены некоторые правила, регулирующие осуществление налогового контроля.

Положительным для налогоплательщиков является изменение, согласно которому инспекция обязана приложить документы, подтверждающие факты выявленных нарушений, к акту проверки. Ранее в акте приводились только выдержки. 

Также теперь, до принятия решения о проверке, налогоплательщик имеет право ознакомиться с материалами проверки, включая все дополнительные меры (пункты 1, 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации). Ранее формулировка этого правила предусматривала только право налогоплательщика просто «участвовать в процессе проверки» аудита. 

Наконец, четко установлено, что решение по результатам аудита считается полученным по истечении шести дней с даты его отправки заказным письмом.

Налоговым органам теперь предоставлено право проводить налоговую проверку на месте в течение всего периода, за который была подана обновленная налоговая декларация, независимо от истечения трехлетнего периода. Это изменение не указывает, смогут ли налоговые органы проверять какие-либо налоги за период, за который была подана измененная декларация, или только те налоги, которые указаны в измененной декларации. Следует отметить, что поправки не повлияли на правила, устанавливающие срок давности в три года, и, следовательно, налоговые органы не смогут привлечь налогоплательщика к ответственности в случае нарушений, превышающих трехлетний период.  

Порядок приостановления операций по счетам для реализации решения о привлечении к ответственности. Теперь, в соответствии с новой редакцией, инспекция имеет право приостановить операции по счетам до тех пор, пока не будет принято решение о взыскании налога. То есть достаточным поводом для приостановления операций на «чёт» является теперь решение привлечь к ответственности.      

В то же время банк теперь обязан приостановить операции по счетам налогоплательщиков, даже если после принятия инспекцией решения компания изменила имя и реквизиты счета. В отношении переименованной организации будут приняты временные меры с новым аккаунтом на основе первоначального решения.  

Со 2 сентября 2010 года начисляется процентная задолженность, связанная с приостановлением операций с банковскими счетами по решению налогового органа. Если эти временные меры будут приняты судом, штрафов не будет. 

Есть и положительные изменения. Теперь налогоплательщик имеет право отправить в инспекцию заявление об отмене приостановления операций на счетах, если налоговый орган заблокировал счета, на которых имеется больше денег, чем необходимо для взыскания. Банк обязан проинформировать налоговый орган об остатке на счете налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня, и в соответствии с предыдущей версией банк может ответить на такой запрос в течение пяти рабочих дней.      

Также, в соответствии с новой редакцией, решение налогового органа об отмене приостановления операций на счетах организации не требуется, если эти меры безопасности перестают соответствовать другим федеральным законам, а не Налоговому кодексу РФ. Федерация.

Изменения коснулись порядка предоставления отсрочки и рассрочки уплаты налогов. Во-первых, теперь можно будет отложить оплату не только налогов или сборов, но и штрафов и штрафов. 

Во-вторых, для получения отсрочки (рассрочка) требуется исчерпывающий список документов. Ранее в Налоговом кодексе Российской Федерации практически не рассматривался вопрос документов, подтверждающих право заинтересованного лица на получение отсрочки (рассрочка). 

Также с целью повышения активности организаций в осуществлении инвестиционной деятельности был увеличен размер предоставленного инвестиционного налогового кредита. В случае организации НИОКР или технического переоснащения собственного производства, а также инвестиций в создание объектов, имеющих высший класс энергоэффективности, вместо этого предоставляется кредит в размере 100% от стоимости приобретаемого оборудования. из ранее существующих 30% налогов и бизнеса. 20 лет налоговой системе России. - М .: ТПП-Информ, ООО, 2011. - 234 с.   

Порядок признания безнадежной задолженности по налогам, штрафам и пени был дополнен. Таким образом, если суд установит, что срок неоправданно пропущен, задолженность признается безнадежной и списывается. 

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется положением о том, что задолженность может быть взыскана с налогоплательщика налоговым органом через суд в течение двух лет с даты истечения срока исполнения требования по уплате налога. , если срок был пропущен налоговым органом по уважительной причине.

В соответствии с предыдущей процедурой организация была обязана сообщить об этом в инспекцию по месту нахождения в письменном виде в течение одного месяца с даты создания отдельного подразделения, а также подать заявку на регистрацию в инспекции по месту нахождения созданное подразделение. После получения необходимых документов инспекция в течение пяти дней ставит организации на налоговый учет по месту нахождения такого подразделения. 

Федеральный закон N 229-ФЗ упростил эту процедуру.

Во-первых, законодатель разделил регистрацию организации по месту нахождения филиалов, представительств и других отдельных подразделений. Если организация создает филиал или представительство, нет необходимости отдельно сообщать об этом в инспекцию, поскольку налоговый орган теперь зарегистрирует компанию по месту нахождения филиала или представительства после получения соответствующей информации из Единого государственного реестра Юридические лица. 

Все другие обособленные подразделения должны быть проинформированы о проверке по месту нахождения организации в течение одного месяца со дня их создания. На. На основании этого сообщения, которое можно подать в электронном виде, компания будет зарегистрирована по месту нахождения отдельного подразделения в течение пяти рабочих дней. Никаких дополнительных документов не потребуется.   

Во-вторых, при изменении местоположения отдельного подразделения теперь достаточно отправить в инспекцию по месту нахождения организации сообщение о новом адресе отдельного подразделения в течение трех дней с даты соответствующего изменения. Для филиалов и представительств данная процедура не распространяется. 

Ранее налогоплательщикам приходилось закрывать блок по старому адресу, затем открывать блок по новому адресу и затем регистрироваться в налоговой инспекции.

Если налогоплательщик принял решение в закрыть отдельное подразделение, в том числе филиала или представительства, это должно быть сообщено в инспекцию по месту нахождения организации в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через данный аппарат или со дня соответствующее решение принято.    

Федеральный закон предусматривает увеличение штрафов за налоговые правонарушения, в то время как некоторые денежные санкции были увеличены в несколько раз. Список оснований для привлечения налогоплательщиков к ответственности также был расширен. 

Со 2 сентября 2010 г. появилась возможность выставлять электронные счета. Это требует взаимного согласия сторон сделки, а также наличия совместимых технических средств и возможностей для получения и обработки таких счетов. Электронный счет-фактура подписывается электронной цифровой подписью руководителя или других уполномоченных лиц.  

Порядок выдачи и получения счетов в электронной форме по каналам связи с использованием электронной цифровой подписи должен быть установлен Министерством финансов России. Кроме того, для обмена электронными счетами Федеральная налоговая служба России должна утвердить форматы счетов-фактур, а также реестр полученных и выданных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в электронном виде. Законом N 229-ФЗ не установлены сроки утверждения указанных документов. Напомним, что ранее Минфин России не считал возможным вычесть НДС по электронной накладной, подписанной с использованием электронной цифровой подписи. 

Следует отметить, что перечень обязательных реквизитов счета-фактуры, независимо от формы подготовки, дополняется новым реквизитом «наименование валюты».

Со 2 сентября 2010 года в Налоговый кодекс Российской Федерации было введено новое положение, в котором объясняется, как определить максимальную процентную ставку с 1 января 2010 года.

Теперь предельная сумма процентов, включаемых в расходы, зависит от момента формирования долгового обязательства.

По долговым обязательствам, возникшим после 1 ноября 2009 года, принимается максимальная процентная ставка: с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равная процентной ставке, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка. РФ, увеличилась в 1,8 раза при регистрации долговых обязательств в рублях и равна 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

Итак, если долговое обязательство возникло после 1 ноября 2009 года, то налогоплательщикам следует учитывать следующее.

В I и II кварталах 2010 года применялась старая процедура учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Таким образом, предельная сумма процентов была равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза для обязательств в рублях и 15 процентов для обязательств в иностранной валюте. После 2 сентября 2010 года лимит по процентам по этим долговым обязательствам за те же периоды определяется новыми правилами - исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза для обязательств в рублях и 15% для обязательств в иностранной валюте.  

Таким образом, налогоплательщики имеют право пересчитывать в сторону увеличения максимальной процентной ставки за I и II кварталы долговых обязательств в рублях и увеличивать сумму вычетов для целей налога на прибыль за эти периоды;

В III и IV кварталах 2010 года максимальная процентная ставка рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза для обязательств в рублях и 15 процентов для обязательств в иностранной валюте.

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равная процентная ставка, установленная соглашением сторон, но не превышающая ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенная в 1,8 раза> при регистрации долгового обязательства в и равна произведению Центральной ставки рефинансирования Банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Следует отметить, что с 1 января 2011 года поправки предусматривают значительное уменьшение предельной суммы процентов, признанных в качестве расхода для целей налога на прибыль по долговым обязательствам, возникающим после. 1 ноября 2009 года и деноминированы в иностранной валюте. 

Для долговых обязательств, возникших до 1 ноября 2009 года, лимит по процентам принимается равным ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, удвоенной при регистрации долга в рублях и равной 15 процентам по долгу в иностранной валюте.

Так, если долговое обязательство возникло до 1 ноября 2009 года, то в I и II кварталах 2010 года применяется предельное значение, равное ставке рефинансирования, удвоенной для долгового обязательства в рублях, и 15 процентов для обязательств в иностранной валюте. В III и IV кварталах 2010 года максимальная процентная ставка рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза для обязательств в рублях и 15 процентов для обязательств в иностранной валюте; 

Определен порядок учета страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФОМС

Федеральным законом N 229-ФЗ внесены дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которым взносы в ПФР, ФСС Российской Федерации и ФОМС включены в прочие расходы. Эти дополнения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года. 

До принятия федерального закона N 229-ФЗ вопрос о том, в соответствии с каким положением ПК РФ для целей налогообложения прибыли учитывать такие расходы, оставался открытым, и регулировались только разъяснения Минфина РФ.

Со 2 сентября 2010 года перечень затрат, включаемых в материальные затраты, был расширен. Сейчас в эту группу расходов входят материально-производственные запасы и другое имущество, полученное в ходе модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации основных средств. Эти изменения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года . Стоимость товарно-материальных запасов, полученных в ходе модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации основных средств, может быть учтена в декларации за 9 месяцев 2010 года.   

В новой редакции Налогового кодекса Российской Федерации повышен критерий стоимости признания основных средств и нематериальных активов в качестве амортизируемого имущества. Теперь стоимость такого имущества должна превышать 40000 рублей. Если стоимость основных средств составит менее 40 000 рублей, то в налоговом учете расходы могут быть признаны единовременно. Это относится только к объектам, приобретенным или созданным после 1 января 2011 года.   

Критерий дохода от продаж изменится, при достижении которого плательщик приобретает право платить только ежеквартальные налоговые платежи. Таким образом, выручка от продаж не должна превышать 10 миллионов рублей за квартал в течение предыдущих четырех кварталов. Ранее этот показатель составлял не более 3 миллионов рублей.  

При удержании налога у иностранных организаций, получивших доходы из источников в Российской Федерации, налоговый агент должен будет перечислить удержанный налог в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дохода. То есть срок уплаты налогов был сокращен. 

Как правило, налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущие налоговые периоды, имеют право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее. ). В соответствии с новой редакцией положения о праве налогоплательщика перенести убытки в будущее не распространяются на убытки, понесенные налогоплательщиком в течение периода налогообложения его дохода в размере 0%. 

Обратите внимание, что формулировка нововведения довольно неоднозначна, и на данный момент неясно, при каких условиях будет применяться это ограничение: при условии, что организация получит только доход, облагаемый налогом по ставке 0%, или при условии, что организация получит получать в качестве дохода, облагаемого по ставке 0%, и другие доходы, включенные в общую налоговую базу.

Доходы федерального бюджета за январь-сентябрь 2012 года составили 9384,5 млрд рублей, то есть относительно соответствующего периода в 2011 году снизился на 0,2 п.п. ВВП, тогда как по нефтегазовым доходам рост за 9 месяцев составил 0,3 п.п. ВВП по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Расходы бюджета за январь-сентябрь 2012 года увеличились до 8746,7 млрд руб. (19,9% ВВП), что на 1,2 п.п. ВВП выше по сравнению с 9 месяцами 2011 года. В результате федеральный бюджет был исполнен с профицитом в 1,5% ВВП. до 1,4 процентного пункта ВВП ниже уровня соответствующего периода 2011 года Ненефтега.юю дефицит федерального бюджета увеличился на 1,6 процентного пункта ВВП и достиг уровня 9,3% ВВП.           

ВВП и доходы от внешнеэкономической деятельности на 0,2 ii.ii. ВВП относительно соответствующего периода 2011 года . Снижение доходов федерального бюджета по внешнеэкономической деятельности в долях ВВП было обусловлено снижением доходов от вывозных таможенных пошлин на нефть на 0,1 а. ВВП за 9 месяцев текущего года относительно 9 месяцев 2011 года. Объем доходов за 9 месяцев 2012 года по налогу на прибыль и акцизам на импортируемые товары в долях ВВП остался на уровне соответствующего периода прошлого года.   

По итогам 9 месяцев 2012 года был выполнен прогнозируемый объем доходов федерального бюджета: подоходный налог на 77,1%, внутренний НДС на 76,9%, внутренние акцизы на 70,7%, но НДС и акцизы на товары, импортируемые в территории Российской Федерации на 66,4% и 67,3%, соответственно, по налогу на добычу полезных ископаемых на 86,8% и вывозным таможенным пошлинам на 83,5%.

Учитывая ожидаемое замедление экономического роста во второй половине года и. В результате снижение доходов от налога на прибыль и НДС, увеличение доходов федерального бюджета сверх прогнозируемых объемов будет обеспечиваться за счет доходов от налога на добычу полезных ископаемых. Несмотря на уменьшение объема доходов от вывозных таможенных пошлин на сырую нефть за 9 месяцев 2012 года в долях ВВП относительно соответствующего периода предыдущего года, доходы федерального бюджета по экспортным пошлинам на конец Год также может оказаться выше прогнозируемого, если рубль ослабнет.  

Вывод

На основании проделанной работы можно сделать следующий вывод.

Финансовая политика государства как часть экономической политики государства представляет собой совокупность фискальных, других финансовых инструментов и институтов государственной финансовой власти, которые в соответствии с законом имеют право формировать и использовать финансовые ресурсы государства. государство в соответствии со стратегическими и тактическими целями государственной экономической политики.

Эффективность финансовой политики в значительной степени зависит от деятельности Министерства финансов, его руководства, а также министра финансов.

Важнейшей частью финансовой политики является налоговая политика. Приоритетами государственной налоговой политики являются снижение налоговой нагрузки, расширение базы налогообложения на этой основе и совершенствование администрирования сбора и уплаты налогов и сборов. Будучи мощным инструментом финансовой политики, ставка налога и общая масса ресурсов, выводимых в государственный бюджет, оказывают непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества, в результате чего степень их полезности для общества и правительство меняется со временем.  

В посткризисный период уже были приняты некоторые решения по увеличению государственных доходов. Увеличились ставки социальных отчислений, увеличился объем изъятий природной ренты в газовом секторе, повысились ставки акцизов на алкоголь и табак (эта мера также направлена ​​на решение социальных проблем). В ближайшее время в России запланирован ряд дополнительных мер, направленных на дальнейшее увеличение доходов бюджета.