Налогообложение прибыли предприятий: принципы, методика расчета

Предмет: Экономика
Тип работы: Курсовая
Язык: Русский
Дата добавления: 11.01.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете научиться составлять цели и задачи курсовой работы:

 

Цели и задачи курсовой работы

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

Кредит и его роль в регулировании экономики
Зарождение современной макроэкономической теории
Коэффициент монетизации, сколько денег нужно экономике
Заработная плата. Анализ региональной и отраслевой дифференциации

 


Введение:

Налоги являются одним из основных источников финансирования во всех сферах государственной деятельности и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Они выполняют две основные функции: взаимосвязанные и взаимозависимые финансы и регулирование. Ни один из них не должен развиваться настолько, чтобы нарушать другие функции.

Прибыль как экономическая категория является общим показателем финансовых последствий экономической деятельности и определяется как разница между доходом от экономической деятельности и общей стоимостью этой деятельности.Налоги как экономическая категория представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.

Объединение двух вышеупомянутых экономических категорий вместе дает один тип налога, для которого государственная налоговая система может выполнять свои собственные функции. Это корпоративный и организационный подоходный налог.

Подоходный налог является частью отношений между экономическими агентами и государственными и регулирующими органами, и нарушения в этой области могут иметь серьезные последствия для экономических агентов. Актуальность темы подтверждается также тем фактом, что подоходный налог является одной из основных статей доходов в бюджетах большинства развитых стран и уступает только бюджету Российской Федерации после уплаты НДС.

Прибыль как основной показатель результатов деятельности организации

Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики. Карл Маркс в своей работе «Капитал» определил прибыль как модификацию, уменьшив ее внутреннюю прибавочную стоимость. В качестве источника стоимости он верил в эксплуатацию и неоплачиваемый наемный труд. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазной экономической системы. Таким образом, эксплуатация лежит в основе марксистской интерпретации интересов.

Современная экономическая мысль заключается в том, что прибыль исходит от использования факторов производства, а именно труда, земли и капитала. Отрицая прибыль в результате эксплуатации, отвлечения неоплачиваемого труда, можно выделить следующие определения прибыли: Во-первых, выгода заключается в оплате предпринимательских услуг. Во-вторых, прибыль - это чистый доход предпринимателя за вложенный капитал и вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, который представляет собой разницу между общим доходом и общей стоимостью выполнения этой деятельности.

Другими словами, прибыль является особым воспроизводимым ресурсом коммерческой компании и конечным результатом бизнеса.

Исходя из этого, необходимые уровни прибыли:

  • Основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития компании.
  • Самые важные предпосылки для увеличения рыночной стоимости компании.
  • Индикатор кредитоспособности компании.
  • Основная мотивация владельца. Он является инициатором и организатором роста капитала и развития бизнеса.
  • Показатели конкурентоспособности компании при стабильном и устойчивом уровне прибыли.
  • Гаранты выполнения корпоративных обязательств перед государством, источники, удовлетворяющие социальные потребности общества.

Поддержание необходимого уровня рентабельности является объективной регулярностью нормального функционирования компании в рыночной экономике. Отсутствие систематических выгод и плохая динамика указывают на неэффективность и риски в бизнесе и являются ключевыми предпосылками банкротства.

Как экономическая категория, прибыль выполняет множество функций, отражая чистую прибыль, полученную в области материального производства.

 

  1. Прибыль характеризует результирующий экономический эффект компании. Прибыль в компании означает, что полученный доход превышает все расходы, связанные с деятельностью.
  2. Прибыль имеет интересные особенности. Это связано с тем, что прибыль является не только финансовым результатом, но и ключевым фактором финансовых ресурсов компании. Поэтому компания заинтересована в максимизации прибыли, поскольку она является основой для расширения производственной деятельности, корпоративного научного, технического и социального развития, а также материального стимулирования работников.
  3. Прибыль является одним из наиболее важных бюджетов на разных уровнях.

Налогообложение прибыли предприятий: принципы, методика расчета

Основная цель управления прибылью - максимизировать благосостояние владельца в течение текущего и будущего периодов.

Это означает предоставление:

  • Максимальная прибыль, соответствующая корпоративным ресурсам и условиям рынка.
  • Оптимальное содержание между уровнем получаемой прибыли и допустимым уровнем риска.
  • Получено высокое качество прибыли.
  • Выплата необходимого уровня дохода инвестиционному капиталу владельцам компании.
  • Соответствующие инвестиции за счет прибыли в соответствии с целью бизнеса.
  • Рост рыночной стоимости компании с приемлемым уровнем риска.
  • Эффективность программ участия персонала в распределении прибыли.

Прибыль является основой для расширения производственной деятельности компании, научно-технического и социального развития. Таким образом, то, что было описано до сих пор, определяет задачу анализа финансовых результатов.

Теоретические аспекты налогообложения прибыли предприятий и корпораций

Подоходный налог с предприятий и налогообложение.

Глава 25 Налогового закона Российской Федерации (Налоговое право) была введена 5 августа 2000 года федеральным законом № 117-№З.

Налог на прибыль является формой изъятия части чистой прибыли, генерируемой производительным трудом, и уплачивается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. После определения затрат и корректировки затрат для целей налогообложения определяется налогооблагаемая прибыль.

Поскольку этот налог применяется к федеральным налогам, его законодательство и нормативные акты применяются федеральным законодательством и административными органами.

Однако некоторые налоговые вопросы относятся к органам законодательной и исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Следующие лица признаются налогоплательщиками корпоративного подоходного налога (далее - налогоплательщики):

(Федеральный закон № 310-ФЗ от 1 декабря 2007 г.)

  • Российская организация.
  • Иностранные организации, действующие в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы из источников в Российской Федерации.
Организация является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранными юридическими лицами, компаниями с гражданской правоспособностью, созданными в соответствии с иностранным законодательством, международными организациями, созданными на территории Российской Федерации, их филиалами и представительствами и другие юридические лица.

 

  • Корпоративные филиалы, филиалы и другие подразделения не являются налогоплательщиками налога на прибыль. Они только выполняют ответственность головной организации, оплачивающей этот налог в этом месте.

Следующие не являются налогоплательщиками и организациями, которые применяют специальные налоговые правила:

  • Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.
  • Единый налог на вмененный доход.
  • Единый сельскохозяйственный налог.

Тем не менее, они выполнили обязанности налогового агента и не освобождены от уплаты налогов.

Индивидуальные предприниматели выполняют обязанности налогового агента и не освобождаются от уплаты налогов, несмотря на то, что они не являются налогоплательщиками налога на прибыль.

Подоходный налог взимается с прибыли, получаемой налогоплательщиками.

Преимущества для целей этой главы:

  • Для российских организаций - доход получен. Сумма за вычетом понесенных расходов. Определяется в соответствии с этой главой.
  • Для иностранных организаций, действующих в Российской Федерации через постоянные представительства. Выручка, полученная через эти постоянные представительства, будет уменьшена на сумму расходов, понесенных этими постоянными представительствами, определенную в соответствии с настоящей главой.
  • Для других иностранных организаций - доходы, полученные из источников Российской Федерации. Доход налогоплательщика определяется в соответствии со статьей 309 настоящего Закона.

Налоговая база - это физическая или другая характеристика, которая подлежит налогообложению. Организация-налогоплательщик рассчитывает налоговую базу на основе результатов каждого налогового периода на основе данных в бухгалтерском справочнике и на основе других документированных данных об объектах налогообложения или связанных с ним налогах.

Налоговой базой для определения корпоративного подоходного налога является денежное представление облагаемого налогом дохода. Поэтому все доходы и расходы налогоплательщика по исчислению налогооблагаемой прибыли отражаются в денежной форме. В целом, большая часть доходов и расходов организации не учитывается для целей налогообложения при расчете базы подоходного налога.

Налоговая база для прибыли облагается налогом по ставке, отличной от указанной в пункте 1 ст. 284 (20%) налогового законодательства Российской Федерации определяется налогоплательщиками индивидуально.

Налоговые ставки представляют собой сумму налогов, подлежащих уплате единицей измерения на основе налогов, и являются одним из основных компонентов налогообложения.

Существует несколько налоговых ставок, в зависимости от вида получаемого дохода.

Ставка налога установлена ​​в размере 20%, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2-5 настоящей статьи:

  • Сумма налога, рассчитанная по ставке налога 2%, будет добавлена ​​в федеральный бюджет.
  • Сумма налога, рассчитанная по ставке налога 18%, зачисляется в бюджет субъектов Российской Федерации.

Для резидентов особой экономической зоны законодательство субъектов Российской Федерации требует, чтобы субъект субъекта Российской Федерации снижал ставку подоходного налога, уплачиваемого за деятельность, осуществляемую на территории специальной экономической зоны, в бюджет субъектов Российской Федерации. Может быть. Первая экономическая зона, в которой деятельность осуществляется на территории ОЭЗ, и доходы (расходы), получаемые при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5%.

Налоговый период - это период, по истечении которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога к уплате. Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год. Есть некоторые исключения из этого правила. Отчетный период по налогу на прибыль составляет первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики должны представить налоговую декларацию. Мы подаем подоходный налог в налоговые органы четыре раза в год в конце каждого квартала. Все данные по каждой декларации начисляются с начала года.

Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком на основании бухгалтерского учета и отчетности, как того требует закон.

По результатам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи на основе ставок налога и фактической налогооблагаемой прибыли, если иное не указано в налоговом законодательстве Российской Федерации. Месяц и год. В этом случае сумма ежеквартальной предоплаты определяется с учетом ранее рассчитанной суммы предоплаты. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики платят ежемесячные авансовые платежи. Ежемесячные предоплаты оплачиваются в рассрочку равномерно в размере одной трети от фактически уплаченной квартальной предоплаты за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится ежемесячная предоплата.

Налогоплательщик имеет право приступить к расчету ежемесячной предоплаты на основе фактической прибыли. В этом случае сумма предоплаты определяется налогоплательщиком на основе ставки налога и фактической заработанной прибыли и рассчитывается методом начисления с начала налогового периода до конца соответствующего месяца.

Сумма предоплаты, которую вы платите за свой бюджет, определяется с учетом предварительно рассчитанной суммы предоплаты. Налогоплательщик имеет право перейти на ежемесячные платежи по предоплате, основанные на фактической прибыли, и уведомит налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором произойдет переход на эту систему предоплаты. , О переходе на ежемесячные выплаты подоходного налога за 2009 год необходимо уведомить местный налоговый орган до 31 декабря 2010 года. Система предоплаты не может быть изменена налогоплательщиком в течение налогового периода.

Однако некоторые организации имеют право вносить ежеквартальную предоплату по итогам отчетного периода. К ним относятся:

  • Организация, продажи которой за последние четыре квартала были определены в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации не превышали в среднем 3 000 000 рублей. квартальный
  • Бюджетная организация.
  • Иностранные организации, действующие в Российской Федерации через постоянные представительства.
  • Некоммерческая организация, не имеющая доходов от реализации продукции (работ, услуг).
  • Простые участники партнерства, связанные с доходом, полученным от участия в простом партнерстве.
  • Инвесторы в контрактах о разделе продукции с точки зрения выручки, полученной от выполнения этих контрактов;
  • Бенефициары на основе договора доверительного управления.

Налогоплательщики могут определять налогооблагаемый доход одним из двух способов: методом начисления или наличными. Тем не менее, многие организации не предлагают свободу выбора.

При использовании метода начисления доход признается в отчетном (налоговом) периоде, в котором он начисляется, независимо от фактических средств, прочего имущества (работ, услуг) и имущественных прав (учет по методу начисления).

При определении выручки по методу начисления в общем случае датой получения выручки от продаж считается дата отгрузки (передачи) товаров (рабочих мест, услуг, прав собственности). Датой отгрузки считается дата продажи этих товаров (строительство, услуги, имущественные права) независимо от получения фактических средств (другое имущество (строительство, услуги) и имущественные права) при оплате. Налогоплательщик - если товары (работы, услуги) реализуются по договору комиссии (агентскому договору) с принципалом (принципалом), выручка в иностранной валюте сообщается комиссионером (агентом) Дата будет конвертирована в рубли по официальному курсу Банка России.

При использовании метода начисления расходы, принятые для целей налогообложения, признаются в течение соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от фактической выплаты средств и/или времени другого способа оплаты.

Это означает, что затраты признаются в течение отчетного (налогового) периода, понесенного на основании условий сделки.

Если взаимосвязь между доходами и расходами не может быть четко определена или определена косвенно при получении дохода в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, в расходах учитывается принцип равномерного признания доходов и расходов И назначается налогоплательщиками индивидуально

В отраслях с длительным технологическим циклом (более одного налогового периода) выручка от продажи этих работ (услуг) распределяется налогоплательщиками индивидуально в соответствии с принципом формирования затрат на эти работы (услуги).

Расходы налогоплательщика, не отнесенные к стоимости конкретного вида деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в сумме всех доходов налогоплательщика.

При использовании кассового метода организации зарабатывают на кассовой основе, если в среднем за последние четыре квартала выручка от продажи их продукции (работ, услуг) без НДС не превышает 1 000 000 вы имеете право определять дату поступления (расхода) ежеквартально.

При использовании кассового метода датой получения дохода всегда является дата поступления денежных средств на банковский счет и / или дата получения другого имущества (работ, услуг) и / или имущественных прав у кассы. В то же время вам необходимо учитывать несколько функций, определяющих дату оплаты, в зависимости от того, как вы платите за товары (работы, услуги), которые вы продаете. Платежи будут производиться через кассу комиссионных агентов, юристов и налогоплательщиков, если вы участвуете в получении или снятии средств с банковского счета.

Большинство налогоплательщиков вынуждены определять налогооблагаемый доход по методу начисления. Однако, если налогоплательщик, который перешел к определению доходов и расходов на кассовой основе в течение налогового периода, превысит лимит суммы выручки от продажи товаров (работ, услуг), с него будет начисляться сумма с начала налогового периода по методу начисления. Существует обязательство перейти к определению доходов и расходов по таким разрешенным курсам.

Кроме того, в случае соглашений о доверительном управлении или простых соглашений о партнерстве участники этих договоров, которые определяют денежные доходы, будут обязаны определять доходы и расходы по методу начисления с начала налогового периода, в котором такие соглашения были заключены. Вам нужно переключиться.

Выбор конкретного метода определения налогооблагаемой прибыли является элементом налоговой учетной политики и должен быть сделан в декабре года, предшествующего применению соответствующего метода определения налогооблагаемой прибыли. Однако вам нужно будет тщательно проанализировать последствия возможных ошибок и, возможно, снова успокоить себя, чтобы ненужные проблемы не возникли позже.

Налоги обычно уплачиваются по месту нахождения организации. Исключение из этой процедуры предусмотрено Налоговый кодекс ст. 288 для организаций с территориально обособленными структурными подразделениями.

Налоговое обязательство считается выполненным с момента подачи банком налогового поручения, если на счете налогоплательщика имеется достаточный остаток денежных средств.

В конце каждого отчетного (налогового) периода, уплаченного налогоплательщиком, налоговый инспектор должен представить налоговый расчет в местный налоговый орган.

Другие налоги, влияющие на формирование корпоративной прибыли

Как упоминалось выше, подоходный налог является одним из наиболее распространенных видов налогов, уплачиваемых предприятиями.

Однако, кроме того, другие налоги также способствуют формированию корпоративной прибыли, такой как:

  • НДС.
  • Акцизный налог.
  • Налог на имущество организаций.
  • Налог на импорт и экспорт.

Налог на добавленную стоимость: этот вид налога является формой изъятия для некоторых бюджетов на добавленную стоимость, созданных компанией. Обратите внимание, что добавленная стоимость создается на всех этапах производства и определяется как разница между стоимостью товаров, проданных компанией, стоимостью услуг и материальными затратами, распределенными на издержки производства и распределения. НДС является косвенным налогом, одним из ключевых факторов в процессе создания и влияет на структуру потребления.

Правовые ограничения на отношения, возникающие в процессе исчисления и уплаты НДС, гл. Налоговое законодательство Российской Федерации Часть 21 (Часть 2). Этот налог полностью посвящен. Согласно указанной главе налогового законодательства налогоплательщиками НДС являются: Индивидуальные предприниматели, лица, которые были сертифицированы в качестве налогоплательщиков в связи с перемещением товаров через российские таможенные границы. Определяется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Обратите внимание, что в этом случае под организацией понимается юридическое лицо со всеми формами собственности, осуществляющее налогооблагаемую сделку.

Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Индивидуальные предприниматели платят НДС только при совершении налогооблагаемых операций.

Следующие виды деятельности признаются подлежащими налогообложению: продажа качественных товаров и передача товаров (в результате выполненных работ, оказание услуг) на территории России по соглашениям о предоставлении компенсации или ремонте. Продажа товаров (работ, услуг).

Кроме того, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ и предоставление бесплатных услуг признаются продажей товаров (работ, услуг). В связи с собственными потребностями перемещения товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории России их стоимость не может быть вычтена при исчислении налога на прибыль организаций, включая амортизационные отчисления, строительство и монтаж для собственного потребления. строительные работы. Ввоз товаров на российские таможенные территории.

Не облагается налогом в соответствии с действующим налоговым законодательством:

  1. Осуществление услуг аренды офиса или жилого помещения в России для иностранцев и организаций, имеющих лицензию в Российской Федерации.
  2. Продажа лекарственных препаратов отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации.
  3. Внедрение медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями (перечень услуг приведен в главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации).
  4. Общественные городские пассажирские перевозки (за исключением такси, включая фиксированные маршруты) и пригородные перевозки пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом.
  5. Товары, помещенные под систему беспошлинной торговли.
  6. Банковское дело банков (исключая инкассо).
  7. Предоставление страховых и перестраховочных услуг страховыми организациями и оказание негосударственных пенсионных услуг негосударственными пенсионными фондами.
  8. Продажа других товаров, работ и услуг. Список 21 налогового законодательства.

Налоговая база определяется исходя из стоимости проданных товаров (работ, услуг), исходя из применяемой цены без учета НДС и таможенных пошлин. Налоговая база включает все доходы налогоплательщика, связанные с оплатой определенных товаров (работ, услуг), полученных в денежной или натуральной форме, включая платежи в ценных бумагах. При изготовлении товаров из платных, налоговой базой является стоимость их обработки.

Для строительных, монтажных и ремонтных компаний налоговой базой является стоимость реализованной строительной продукции (строительство, услуги). Если компания предоставляет посреднические услуги в рамках комиссионных, комиссионных или агентских контрактов, налоговая база представляет собой сумму доходов, полученных компанией в виде компенсации за выполнение этих контрактов. Для товаров, ввозимых в Россию, таможенные пошлины и сборы на товары включены в налоговую базу, для товаров, облагаемых налогом, сумма составляет акцизный налог.

Акцизный налог является формой косвенного налога, уплачиваемого конечным потребителем, взимаемого в виде надбавки к цене товара. В отличие от других налогов, размер акцизного налога, в принципе, не имеет ничего общего со стоимостью товара, стоимостью его производства, но в основном устанавливается в соответствии с целями налогообложения и потребностями доходной части бюджета. Налоги на потребление обычно устанавливаются на потребительские товары, такие как водка и табачные изделия, деликатесы и автомобили.

Период НДС составляет один календарный месяц. В конце каждого календарного месяца налогоплательщик должен определить налоговую базу и рассчитать сумму, подлежащую уплате по соответствующей ставке. Ставки НДС установлены в размере 0, 10 и 18%.

По ставке налога 0%, следующая продажа облагается налогом:

  1. Товары, вывозимые за пределы территории Российской Федерации (за исключением нефти, газового конденсата и природного газа, вывозимых на территории государств-участников СНГ).
  2. Работа, сервис по обслуживанию, транспортировке, погрузке и перевалке экспортируемых товаров, а также работы по переработке товаров, помещенных под таможенный режим, для переработки товаров под таможенной территорией и под таможенным контролем (услуги).
  3. Работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим, через обозначенную территорию через таможенную территорию Российской Федерации (транспорт).
  4. Пассажирские и багажные перевозки за пределами Российской Федерации при организации перевозок на основании единых международных транспортных документов.
  5. Работы, выполняемые непосредственно в космическом пространстве (услуги), и серия технически подготовленных подготовительных работ, тесно связанных с выполнением непосредственной работы в космосе (оказание услуг. обслуживание).
  6. Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы, драгоценные металлы и фонды драгоценных металлов Российской Федерации, центральные банки Российской Федерации, драгоценные металлы налогоплательщиков, занимающихся добычей или производством из банков.
  7. Товары (работы, услуги) для официального использования иностранными дипломатическими миссиями и аналогичными миссиями или для личного пользования дипломатического или административного и технического персонала этих миссий, включая членов семей этих миссий.

Ставка 0% на указанные товары (работы, услуги) может быть обусловлена ​​тем, что соответствующий иностранный закон устанавливает аналогичные процедуры для дипломатических и эквивалентных представительств Российской Федерации или если такие нормы Применимо, если это предусмотрено федеральными международными договорами.

Ставка налога 10% применяется к продаже многих продуктов питания (за исключением потребительских товаров), таких как молоко, молочные продукты, мясо и мясные продукты, растительные масла, хлеб и хлебобулочные изделия, соль, сахар и овощи. Полный список налогооблагаемых налогов на продажу определенных товаров для детей, таких как одежда (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи), обувь (за исключением спортивной одежды), школьные тетради, игрушки, фотоальбомы и т. д. По той же ставке внедренные продукты облагаются налогом на 10% скорости. 21 налогового законодательства.

Прочие товары, работы и услуги облагаются налогом по ставке 18%.

Обратите внимание, что если вы продаете товары (работы, услуги) по цене и НДС, включая НДС, по ставкам 18 и 10% для определения суммы налога, то к ним будут применяться расчетные ставки налога соответственно 15,25 и 9,09%.

Порядок расчета НДС. Продажа товаров (работ, услуг) компанией осуществляется по цене (тарифу) плюс НДС, а расчетный документ за проданные товары (работы, услуги) показывает сумму налога в отдельной строке. Налоги на сырье, материалы, топливо, запасные части, основные средства и нематериальные активы, приобретенные для производственных целей, не включены в затраты на производство и распределение.

Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет, определяется как разница между налогом, полученным от покупателя за проданные товары (работы, услуги), и налогом, фактически уплаченным поставщику материального ресурса (работы, услуги).

Для контроля правильности расчета суммы НДС, уплачиваемой в бюджет, налогоплательщикам необходимо применить счет-фактуру, в котором фиксируются все операции, связанные с доставкой товаров покупателю, выполнением работ и предоставлением услуг. Есть Счета должны быть выставлены поставщиком, независимо от того, облагается ли транзакция налогом. Налогоплательщики также должны поддерживать: Запись счетов, выставленных клиентам. Регистрация счетов-фактур, полученных от поставщиков. Книги продаж, книги покупок.

Условия оплаты НДС

Налоги уплачиваются ежемесячно на основании фактической продажи товаров (работ, услуг) в течение последнего календарного месяца в течение следующих 20 дней следующего месяца. Налогоплательщики, чей ежемесячный доход (без НДС) не превышает 2 миллионов рублей в течение квартала, имеют право платить налог один раз в квартал, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. ,

Если товары ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации, сумма налога, уплачиваемая в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщики должны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту регистрации до 20-го числа месяца, следующего за истекающим налоговым периодом. Ежемесячные налогоплательщики подают налоговые декларации до 20 числа следующего месяца предыдущего квартала.

Налог на имущество организаций. Этот налог является прямым и учитывается при формировании финансовых результатов деятельности организации. Соответствующие правовые ограничения, которые возникают в процессе исчисления и уплаты этого налога, - гл. 30 Федерального налогового законодательства РФ под названием «Налог на имущество организаций».

Налогоплательщиками признаются: Владеет недвижимостью в Российской Федерации и иностранными организациями, действующими в Российской Федерации и / или в Российской Федерации.

Вы облагаются налогом на движимые и не связанные с недвижимостью активы, которые отражены как основные средства на балансе вашей организации.

Налоговым периодом является календарный год, к которому относится отчетный период, первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев календарного года.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость актива, который признается налогооблагаемым. В этом случае актив учитывается по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается как среднее арифметическое. Он учитывается не только в начале каждого месяца, но и в начале месяца, следующего за отчетным месяцем. В качестве делителя используется число, равное количеству месяцев, и для расчета принимается начальный баланс каждого: 4, 7, 10, 13.

Поэтому общая формула расчета налоговой базы:

(CI + C2 + ... + C „): H + 1, где:

  1. СТ-1 Остаточная стоимость основных средств включена в налоговую базу на 1 января.
  2. C2-Остаточная стоимость основных средств, включенная в налоговую базу на 1 февраля.
  3. Остаточная стоимость основных средств, включенная в налоговую базу в первый день месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом СН: апрель, июль, октябрь, январь года, следующего за налоговым периодом.
  4. N-Количество месяцев в календарном году и соответствующий отчетный период (то есть первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев календарного года).

Ставка налога на имущество организаций устанавливается законодательством субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2%. Сумма налога на имущество организации рассчитывается в конце налогового периода как налоговый продукт по ставке налога. Кроме того, предоплата налога на имущество организаций рассчитывается и выплачивается в бюджет в зависимости от результатов каждого отчетного периода.

Сумма предоплаты равна одной четверти налоговой ставки и средней стоимости активов, определенной за соответствующий отчетный период. Предоплата будет выплачена в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода (30 апреля, 30 июля, 30 октября).

Налог, рассчитанный для этого года, должен быть уплачен до 30 марта следующего года после истекшего налогового периода. В то же время налоговая декларация подается в территориальный налоговый орган.

Льготы по налогу на имущество организаций принимаются федеральным законом, но регион имеет право дополнять список исключений.

Глава 30 налоговых законов Российской Федерации освобождены от налогообложения:

  1. Религиозные организации - в отношении имущества, которое они используют для ведения религиозной деятельности.
  2. Фармацевтическая организация - в связи с имуществом, используемым при производстве ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с инфекционными заболеваниями.
  3. Организация - в отношении объектов культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, которые они используют для нужд социального обеспечения.
  4. По отношению к организационно-космическим объектам.
  5. Собственность профессиональных искусственных и ортопедических компаний.
  6. Имущество коллегии адвокатов, юридической фирмы, юридическая консультация.

Все эти виды налогов играют значительную роль в получении прибыли для предприятий и предприятий. Один из способов увеличить прибыль баланса компании - почему это налоговый план.

Налоговое планирование основано на праве каждого налогоплательщика использовать правовые инструменты, методы и методы, чтобы минимизировать налоговые обязательства перед государством и местными органами власти.

Процесс налогового планирования включает в себя следующие этапы управленческой и финансовой деятельности экономистов и менеджеров:

  1. Решения о создании новой компании в соответствующей правовой форме.
  2. Выбор и обоснование наиболее выгодного места создаваемой компании.
  3. Обеспечить текущие налоговые планы на основе имеющихся налоговых льгот, передовых методов ведения бизнеса и механизмов финансирования.
  4. Разумное распределение корпоративных активов и прибыли.

Важно использовать разные источники покрытия для установленных налогов в процессе налогового планирования каждой компании.

В зависимости от цели применения налога компания может использовать следующие источники финансирования для компенсации:

  • Налоги, уплачиваемые за производственные расходы: земельный налог, транспортный налог.
  • Налоги, возникающие в результате продажи продукции, налога на добавленную стоимость, акциза и экспортных пошлин.
  • Налоги с учетом финансовых результатов: налог на прибыль, налог на имущество организаций.
  • Налоги, уплачиваемые с чистого дохода компании.
  • Налог на перепродажу автомобилей, компьютеров, лицензионных сборов и т. д.

Формирование и расчет налогооблагаемой прибыли

Прибыль или финансовый результат - это увеличение капитала организации в течение отчетного периода в результате финансово-хозяйственной деятельности организации.

Каждая компания формирует четыре показателя прибыли, которые различаются по размеру, экономическому содержанию и функциональному назначению. Основой всех расчетов является балансовая прибыль, ключевой финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности компании.

Основными составляющими нераспределенной прибыли являются следующие:

  1. Прибыль от продажи товарной продукции - производство и реализация товарной продукции, включенная в себестоимость продукции, из общей выручки от реализации товара по текущей цене (без учета НДС и акцизного налога) определяется путем вычета стоимости.
  2. Прибыль (или убыток) от продажи других товаров и услуг некоммерческого характера определяется отдельно для всех видов деятельности. Прибыль (или убыток) дочерних, автопарков, лесозаготовительных и других хозяйств на балансе основных компаний.
  3. Прибыль (или убыток) от продажи основных средств и других активов - рассчитывается как разница между выручкой от продажи этого актива (НДС, за вычетом налога на потребление) и остаточной стоимостью в балансе, соответствующей индексу инфляции.
  4. Прибыль (или убыток) от внереализационных доходов и расходов определяется различными способами, особенно исходя из прошлого опыта.

Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель - валовая прибыль, а на его основе - налогооблагаемая и необлагаемая налогом прибыль. Остаток, который компания имеет в своем распоряжении после уплаты налогов или других платежей в бюджетную часть нераспределенной прибыли, называется чистым доходом. Это характеризует конечный финансовый результат компании.

Балансовая прибыль (ПБ) может быть определена по следующей формуле:

Pb = ± Pr ± Pi ± Pv.o.,

Где Pr - прибыль (убытки) от продажи товаров, работ и услуг;

Пи-прибыль (убыток) от продажи имущества компании;

Pv.o.-Выручка (убыток) от проведения некоммерческих операций.

Основным компонентом нераспределенной прибыли является прибыль от продажи товара, работы или услуги.

Выручка от продажи имущества является финансовым результатом, который не имеет ничего общего с основной деятельностью компании. Это отражает прибыль (убыток) от других продаж, включая продажу различных видов активов на балансе компании.

Список внереализационных прибылей (убытков) для компании очень обширен. Это:

  • Доход от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
  • Доход от сдачи в аренду недвижимости.
  • Баланс штрафов, штрафов, штрафов и других полученных санкций.
  • Прибыль за прошедший год указана в отчетном году.
  • Отдача от переоценки продукта.
  • Положительные курсовые разницы на счетах в иностранной валюте и операций в иностранной валюте.
  • Интерес получен из средств, находящихся на счете компании.

Вы можете выделить следующие различия между корпоративной валовой прибылью и балансовой прибылью:

  1. Увеличение валовой маржи компаний, которые напрямую обменивают или продают продукты по цене, не превышающей себестоимость.
  2. В случае прямого обмена основными средствами и другим имуществом или при продаже этих видов имущества по цене ниже балансовой стоимости, стоимость сделки - это балансовая стоимость имущества, проданного или выбывшего из рыночной стоимости имущества. Определяется вычитанием.
  3. Доходы в иностранных валютах конвертируются в рубли по курсу на дату выдачи таможенных документов с целью налогообложения прибыли по этим операциям.
  4. Налогооблагаемыми статьями являются средства, полученные бесплатно от других компаний без совместной деятельности.
  5. За активы, полученные бесплатно. Его стоимость оценивается не ниже балансовой стоимости, и, соответственно, она указана в передающей компании.
  6. Валовая маржа также учитывает уплаченные штрафы и штрафы (исключая штрафы и штрафы, направляемые в бюджет и внебюджетные фонды).

Правильно рассчитанная валовая прибыль является основой для определения налогооблагаемой прибыли.

Валовая прибыль уменьшается на следующие виды доходов (прибыли):

  1. Доход от участия капитала в деятельности других компаний.
  2. Доходы от аренды и других видов имущества, а также от брокерских операций и сделок.
  3. Доходы государственных и других государственных корпораций по ценным бумагам и доходы от оказания услуг по их размещению.
  4. Сумма прибыли с налоговыми льготами.

После внесения всех вышеуказанных корректировок в валовую прибыль налогооблагаемый доход останется, а подоходный налог будет уплачен. Поэтому прибыль организации до налогообложения формируется в соответствии с данными бухгалтерского учета, правилами налогообложения подоходного налога. В результате определяется чистая прибыль организации.

На диаграмме показаны этапы формирования всех видов интересов организации в соответствии с нормативными документами Российской Федерации. 2.2.3.

Концепция чистой прибыли в России не соответствует концепции чистой прибыли в соответствии с международными стандартами. «Наш» чистый доход не является чистым и включает значительные расходы (фонды потребления, социальные услуги и т. д.), которые не приемлемы по западным стандартам.

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами, предприятие может создавать накопительные фонды, фонды потребления, резервные фонды и другие специальные фонды и резервы. Критерии вычета прибыли из фондов специального назначения устанавливаются самой компанией по согласованию с учредителем. Отчисления из прибыли в специальный фонд производятся ежеквартально. Перераспределение прибыли внутри компании производится путем вычета из прибыли. Сумма нераспределенной прибыли уменьшится, а сформированные из нее средства и резервы увеличатся.

Итак, по результатам первой главы мы можем отметить следующее: Прибыль является одним из важнейших мест в общей системе инструментов затрат в рыночной экономике. Обеспечить финансовую стабильность компании и гарантировать финансовую независимость. В рыночных условиях прибыль определяет решения о том, что производить и в каком размере. Поэтому производителей товаров и услуг интересует вопрос, на каких условиях они могут получить наибольшую выгоду.

По мере того как национальная экономика переходит на базу рыночной экономики, величина прибыли увеличивается. Прибыль является наиболее полным индикатором эффективности производства, количества и качества выпускаемой продукции, состояния производительности труда и уровня затрат.

Основным источником дохода компании является выручка от реализации продукции. То есть то, что остается после вычета материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому ключевой задачей для каждого предприятия является получение большей прибыли при меньших затратах путем соблюдения строгого режима экономии и расходования денег и их наиболее эффективного использования. А это в свою очередь зависит от успешного управления формированием прибыли. В налоговой системе Российской Федерации подоходный налог является одним из наиболее важных налогов. Это важнейший источник пополнения государственной казны.

Российский налог на прибыль подпадает непосредственно под категорию налогов и занимает второе место в общей сумме доходов бюджета на различных уровнях после НДС.

Это федеральный налог с едиными требованиями по всей Российской Федерации. Окончательная сумма является прямой, потому что она полностью зависит от конечного финансового результата экономической деятельности компании или организации.

Действующие процедуры исчисления и уплаты подоходного налога регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций», часть II, и другими нормативными правовыми актами. Подоходный налог с предприятий - это налог, который позволяет государству наиболее эффективно влиять на экономическое развитие. Влияет на поток инвестиций и процесс прироста капитала.

Эта проблема, связанная с налогами, очень важна для отдельных компаний, так как она является важной статьей дохода для национального бюджета, и ее выплаты обычно самые большие.

Говоря об общей сумме налоговых платежей, поступивших в федеральный бюджет РФ, только два, корпоративный подоходный налог и НДС, составляют более 55%. В сегодняшнем контексте подоходный налог лежит в основе налоговой системы в дополнение к НДС. Это очень эффективный инструмент влияния на финансовое положение компании и повышения (или, наоборот, снижения) интереса к развитию производства.

Практика взимания налога на прибыль предприятия ОАО «Промстрой»

Общая информация о компании.

Открытое акционерное общество "Промстрой" заявляет, что в октябре 1986 года государственное строительство доверило компании "Красноленинс нефте промстрой" разработку Красноленинского арочного нефтяного месторождения и строительство объектов социально-культурного назначения в Нягани, Тюмень. Началась его история с. В 1994 году компания превратилась в открытое акционерное общество Промстрой. Это было время, когда нефтяная промышленность практически не развивалась. Чтобы найти груз, ОАО «Промстрой» расширило как свою экспертизу, так и географию деятельности.

Основные направления деятельности:

  • Проектирование, строительство, благоустройство.
  • Монтаж, пуско-наладка, капитальный и технический ремонт промышленных и социально-культурных объектов.
  • Городской дизайн.
  • Производство строительных материалов;
  • Торгово-закупочная деятельность.
  • Внешнеэкономическая деятельность.

ОАО «Промстрой» - строительная компания, выступающая генеральным подрядчиком по проектированию и строительству крупных промышленных объектов. ОАО «Промстрой» - строительная компания, выполняющая функции генерального подрядчика или EPC, подрядчика EPCM при проектировании и строительстве крупных промышленных объектов.

Для достижения указанных целей ОАО «Промстрой» имеет разветвленную филиальную сеть, представленную генеральным подрядчиком и специализированными отделениями, механизированными и транспортными отделами, производственными лабораториями, отделами комплектования и другими необходимыми структурами.

ОАО «Промстрой» входит в строительно-монтажный холдинг Промстрой и является его дочерним предприятием. Генеральный директор - Алексей Виктрович Дросдов.

Клиентами компании в этот период являются:

  1. ОАО «ТНК-Нягань» - строительство централизованного теплоснабжения, реконструкция промыслового трубопровода.
  2. Развертывание ОАО "Томскнефть" ВНК-Двуреченского и Западно-Моисеевского нефтяных месторождений.
  3. ОАО АК Транснефть.
  4. ОАО «СИБУР Холдинг» - «Расширение Южно-Балыкского ГПК» (ОАО «ЮБ ГПК»);
  5. Строительство ОАО "Стройтрансгаз-Скобородинская насосная станция".
  6. НК «Роснефть» - Техническое перевооружение установки мокрого катализатора (цех № 34) (этапы 1 и 2) (ОАО «Новокуйбышевский НПЗ»).

Дополнительная информация, необходимая для расчета, заключается в том, что уставный капитал ОАО «Промстрой» составляет 199421 руб. Среднесписочная численность работников составляет 688 человек. Таким образом, компания принадлежит крупной компании, потому что в компании работает более 500 человек.

Компания является юридическим лицом, владеет отдельным имуществом, отраженным на отдельном балансе, и может самостоятельно приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. Управляющая организация предприятия работает следующим образом. Общее собрание акционеров, Совет директоров Общества, Правление Общества, Директора Общества. Все участники общества несут ответственность перед организацией и ее акционерами в соответствии с положениями федерального закона. Права подписи принадлежат Генеральному директору, заместителю Генерального директора, Исполнительному директору и Главному бухгалтеру.

На основании этой информации и показателей, в ходе работы представлены характеристики формирования доходов и расходов по исчислению налога на прибыль, представлен порядок исчисления налога на прибыль в ОАО «Промстрой» и заполнения декларации за этот отчетный период.

Характеристика формирования доходов и расходов по исчислению налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается на основе четырех факторов:

  1. Доход от реализации товаров, продукции, работ и услуг.
  2. Расходы, уменьшающие сумму выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг.
  3. Внереализационные доходы;
  4. Неоперационные расходы.

Прибыль определяется совокупно с начала года по сумме доходов и расходов по всем фактам хозяйственной деятельности (связанной как с продажей, так и с неоперационной деятельностью организации). Поэтому налоговый учет не требует от вас определять финансовые последствия каждого вида деятельности отдельно (за исключением особых случаев, таких как продажа ценных бумаг, основных средств, нематериальных активов и т. д.). Учитывая эту ситуацию, можно утверждать, что если такие бизнес-факты облагаются налогом по одной и той же ставке налога, убыток от одной транзакции может уменьшить прибыль другой транзакции.

При определении доходов от них суммы налога, представленные налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, исключаются. На сегодняшний день такие налоги включают НДС, акцизы и подобные обязательные платежи.

Выручка определяется на основании первичных и иных документов, подтверждающих доходы, полученные налогоплательщиком, и документов налогового учета.

При определении налоговой базы, при принятии решения с учредителем в результате реализации государственных программ, сумма поступлений, полученных в виде целевого финансирования и назначенного дохода, а также имущества организации на постоянной основе при получении Фонды и имущество, которые не должны приниматься во внимание.

Выручка для целей расчета налога на прибыль признается как выручка от собственных продуктов и ранее приобретенных товаров (работ, услуг) и выручка от продажи прав собственности. Выручка от продаж определяется на основе всех доходов, связанных с расчетами и правами собственности на проданные товары (работы, услуги).

Внереализационный доход - это доход, не связанный с продажей товаров, работ или услуг, определяемый в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

При расчете прибыли для целей налогообложения крайне важно правильно определить производственные затраты (работы, услуги). Именно здесь финансовые и бухгалтерские услуги компании составляют наибольшее количество ошибок, выявленных при документальных проверках. Здесь преувеличение себестоимости снижает налоговую базу подоходного налога, поэтому те, кто стремится избежать налогообложения, допускают преднамеренное искажение. Не все фактические затраты, понесенные компанией, включены в производственные затраты.

Некоторые виды затрат могут создаваться только из прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения. Некоторые расходы включены в стоимость, но не полностью и только в рамках утвержденных стандартов. Примеры недавних расходов включают в себя командировочные и гостиничные расходы.

Производственные затраты включают в себя:

  • Затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг) по технологии производства.
  • Расходы, связанные с использованием природного сырья, земли, дерева, воды и т. д.
  • Стоимость подготовки и разработки продукции.
  • Совокупные затраты, связанные с улучшением технологии производства и организации, а также улучшением качества продукции.
  • Стоимость экспериментальной работы, изобретательность и рационализация деятельности.
  • Расходы на содержание производственного процесса.
  • Текущие расходы, связанные с эксплуатацией природных фондов: очистные сооружения, фильтры, расходы на очистку сточных вод и т. д.
  • Стоимость, связанная с управлением производством.
  • Затраты, связанные с обучением и переподготовкой персонала.
  • Стоимость доставки работников на рабочее место и их возвращения в общественный транспорт.
  • Отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые бюджеты.
  • Стоимость репликации основных средств. Включены в себестоимость продукции в виде амортизации для полного восстановления.
  • Налоги, сборы, платежи и другие обязательные пожертвования, сделанные в соответствии с установленными законом процедурами.
  • Амортизация нематериальных активов.
  • Выплата заработной платы работникам, оплата услуг кредитных организаций за выполнение факторинговых операций.

Рассмотрим затраты или расходы ОАО «Промстрой», связанные с производством и реализацией продукции. Для этого сначала определите стоимость.

Расходы признаются обоснованными и документально подтвержденными расходами (и убытками, предусмотренными статьей 265 Закона), понесенными (понесенными) налогоплательщиком.

Для целей налогообложения все расходы организации подразделяются на две группы в зависимости от характера организации, а также от условий реализации и направлений деятельности организации.

Затраты, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

  • Расходы, связанные с изготовлением, хранением, доставкой, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров (работ, услуг, прав собственности).
  • Содержание и эксплуатация основных средств и других активов, ремонт и техническое обслуживание, а также расходы на содержание их в исправном состоянии.
  • Расходы на освоение природных ресурсов.
  • Расходы на НИОКР.
  • Расходы на обязательное и добровольное страхование.

Внереализационные расходы

Если несколько расходов относятся к более чем одной группе расходов одновременно, налогоплательщик имеет право самостоятельно определить, к какой группе относятся расходы.

Все расходы, которые несет организация, должны быть аккуратно, прямо и косвенно распределены.

Прямые затраты - это расходы, непосредственно связанные с выпуском продуктов, работ и услуг.

К ним относятся:

  • Материальные затраты.
  • Затраты на оплату труда персонала, связанные с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг и обязательным пенсионным страхованием. Они будут использоваться для финансирования страховой и фондовой части трудовой пенсии, рассчитанной на основе указанной суммы затрат на оплату труда;
  • Амортизационные расходы.
  • Косвенные расходы включают все прочие расходы, понесенные налогоплательщиками в течение отчетного периода.
  • Общие накладные расходы на производство и продажу, выполненные в течение отчетного периода, относятся к затратам за текущий отчетный период.

Сумма прямых затрат, понесенных в отчетном периоде, также связана с затратами в текущем отчетном периоде, за исключением незавершенного производства, готовой продукции на складе и продукции, отгруженной в отчетном периоде, но не проданной. Исключением является сумма прямых затрат, присвоенная балансу.

Рассмотрим более подробно формирование прямых затрат.

1. Материальные затраты включают в себя:

  • Все виды топлива, воды, энергии, энергии, производства, преобразования и передачи затрат на технические цели и отопление здания.
  • Производительная работа и сервис. Получается извне и запускается самостоятельно.
  • Затраты на испытания и контроль качества продукции (работ, услуг), содержания и эксплуатации основных средств и других аналогичных целей.
  • Стоимость инструментов, расходных материалов, инвентаря, приспособлений, лабораторного оборудования, рабочей одежды и другого имущества, которое не может быть амортизировано.
  • Затраты, связанные с содержанием основных средств и других экологических активов.
  • Промстрой связан с такими расходами.
  • Стоимость сырья, используемого в производстве - 1015374 000 руб.
  • Транспортные расходы - 75 256 000 руб.

2. Для целей расчета подоходного налога затраты на оплату труда включают в себя:

  • Денежная и натуральная задолженность перед работниками.
  • Инсентивное поколение и выгоды.
  • Вознаграждение, начисляемое в зависимости от режима работы или условий труда.
  • Бонус и разовая поощрительная сумма.
  • Расходы, связанные с содержанием работников; Регулируется законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и коллективными договорами.

На ОАО «Промстрой» затраты на оплату труда включают в себя:

  • Costs Расходы на персонал - 92184000 рублей;
  • Отчисление на социальные нужды - 21804000 руб.

3. Амортизируемые активы для целей исчисления налога на прибыль признаются в качестве имущества, находящегося у налогоплательщика, на основе владения, результата интеллектуальной деятельности и других объектов интеллектуальной собственности, а их стоимость рассчитывается путем расчета амортизации. Происходит как платный доход. Амортизируемые активы - это активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Амортизируемые активы также признаются как капитальные вложения в арендованные основные средства в форме неделимого улучшения, осуществляемого арендатором с согласия арендодателя.

Не подлежит амортизации:

  • Земля и другие природные ресурсы.
  • Инвентарь.
  • Продукты.
  • Финансовые продукты для ценных бумаг и производных операций.

Существует два вида амортизации: линейная амортизация и нелинейная амортизация.

В методе линейной амортизации сумма амортизации определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и ставки амортизации, определенной на основании срока его полезного использования.

Коэффициент амортизации линейного метода определяется как:

K = (1 / n) * 100%

Где К - норма амортизации.

n-Срок полезного использования амортизируемого актива, в месяцах.

Если вы выбираете метод линейной амортизации Setiris Paris Bass как для бухгалтерского, так и для налогового учета, амортизация, относящаяся к стоимости бухгалтерского учета, равна амортизации, которая признается как расход в налоговом учете.

В нелинейном методе амортизация за месяц определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало месяца и нормы амортизации.

Норма амортизации определяется как:

K = (2 / n) * 100%

Где К - норма амортизации в процентах.

n-Срок полезного использования амортизируемого актива, в месяцах.

При использовании метода амортизации, начиная с месяца, после которого остаточная стоимость амортизируемого актива достигает 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается в следующем порядке.

Остаточная стоимость объекта для расчета амортизации фиксируется как базовая стоимость для дальнейших расчетов.

Амортизация за один месяц, рассчитанная для этого объекта, определяется путем деления его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся в конце срока его полезного использования.

ОАО "Промстрой" применяет линейный метод начисления износа и амортизации. Сумма начисленной амортизации - 8276 000 руб.

Оставшаяся стоимость предприятия является косвенной. К ним относятся все прочие расходы, понесенные налогоплательщиком в течение отчетного периода.

Теперь, когда у вас есть данные, вы можете рассчитать налог на прибыль ОАО «Промстрой». Это описано в следующем разделе задачи.

Расчет корпоративного подоходного налога

Расчет прибыли для организации производится за тот же период в отчетном периоде и в предыдущем году. Он служит основой для дальнейшего горизонтального и вертикального анализа прибыли, определения динамики ключевых показателей, составляющих прибыль, и оценки их влияния на исследуемые показатели. Далее рассчитаем преимущества организации.

Валовая прибыль - разница между выручкой компании, предпринимателя от продажи товаров и себестоимостью, рассчитанной до вычета подоходного налога.

Валовая прибыль рассчитывается:

VP = B-C

Где VP - валовая прибыль.

Б - выручка от реализации продукции (работ, услуг).

С - стоимость продаж.

В 2008 году убыток достиг 113073065 руб. Валовая прибыль используется для покрытия операционных и административных расходов.

Размер и динамика продаж и прибыли являются наиболее важными показателями, определяющими финансовое положение компании. От них зависят уровень продаж и рентабельность активов, оборачиваемость активов, поток денежных средств и инвестиционная привлекательность. В этом случае прибыль от продажи равна валовой прибыли, поскольку компания не учитывает коммерческие и административные расходы (равные нулю).

Прибыль от продаж рассчитывается:

ПП = ВП-КР-УР

Где ПП- это прибыль от продажи.

KR-Это расходы на продажу.

SD это плата за управление.

Прибыль до налогообложения определяется с учетом баланса между другими доходами и расходами (включая операционные и внереализационные доходы и расходы).

После определения отложенных налоговых активов и обязательств рассчитываются текущий налог на прибыль и чистый доход за отчетный период. В результате в конце 2008 года мы получили убыток в размере 100 769 000 рублей.

Для оценки уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета «О прибылях и убытках» используется метод горизонтального анализа.

По сравнению с прошлым годом прибыль до налогообложения снизилась на 89,6%.

В динамике производительности будут отмечены следующие изменения:

  • Чистая прибыль уменьшается быстрее, чем прибыль от продаж и прибыль за отчетный период. Налоговая политика организации нерациональна.
  • Темпы роста расходов в периоды, которые меньше темпов роста выручки. Это положительно влияет на себестоимость продукции.
  • Прибыль от продаж уменьшается быстрее, чем выручка от продаж. Это свидетельствует об абсолютном увеличении себестоимости продукции.

Изменения в структуре затрат и выгод отрицательные. Увеличение доли затрат на этот продукт не было компенсировано снижением расходов в текущем периоде, но выручка снизилась на 11,6%. Снижение на 7,5% баланса операционных и внереализационных расходов привело к тому, что доля прибыли в выручке существенно изменилась.

Таким образом, Промстрой 2008 года имеет значительное падение прибыли. На изменение прибыли повлияли следующие факторы: стоимость, тип выполненных работ и объем продаж.

На мой взгляд, для увеличения прибыли с ОАО «Промстрой» необходимо принять ряд мер, чтобы:

  • Основными причинами увеличения прибыли являются увеличение объемов продаж, снижение затрат, повышение качества товарной продукции и продаж на более прибыльных рынках сбыта.
  • Строгое соблюдение договоров, заключаемых на осуществление бизнеса. Для компаний очень важно найти клиентов для выполнения самых авторитетных и самых необходимых работ на рынке.
  • Внедрение масштабной и эффективной политики в области инвестиций в человеческие ресурсы. Это особая форма капитальных вложений.
  • Повысить эффективность маркетинга продукции предприятия. Прежде всего, мы должны уделять больше внимания ускорению использования оборотных средств, сокращению запасов всех видов и достижению максимально быстрого продвижения конечной продукции от производителей к потребителям.
  • Повысить качество выполненных работ. Это повысит конкурентоспособность и заинтересованность работающих клиентов в выборе этой компании.
  • Кроме того, ключевая роль заключается в том, чтобы увеличить производительность выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.
  • Снизить производственные затраты за счет повышения уровня производительности труда и экономного использования сырья, материалов, топлива, электричества и оборудования.
  • Снижение непроизводственных затрат и производственных дефектов.
  • Использование самых современных инструментов механизации и автоматизации для выполнения работ.

Реализация этих предложений значительно увеличит прибыль компании. Прибыль должна быть достаточно значительной, чтобы вся масштабируемая репликация была решением задачи, стоящей перед предприятием. В наше время рыночная конкуренция должна быть более жесткой, не из-за ценовой конкуренции, а в результате появления более сложных, тонких методов и форм корпоративной конкуренции на рынке. Поскольку потребности и требования потребителей сильно индивидуализированы, а структура рынка настолько разнообразна, компаниям необходимо проводить больше времени в таких областях, как продажа и маркетинг продукции.

Самые большие преимущества в основном связаны с более низкими издержками производства. Однако в ситуации, когда сама компания может контролировать затраты, это в основном только потребление этого количества, цена каждого исходного материала (ресурса) практически неуправляема, и это не замедляет инфляцию и неконтролируемость С точки зрения условий, компании очень ограничены в своей способности снижать производственные затраты и увеличивать прибыль. Поэтому необходимо переоценить другие качественные характеристики, которые влияют на рост выручки компании.

Следуя тактике постоянного улучшения в давно известных услугах и рабочих местах, вы можете обеспечить постоянное увеличение доли рынка, объема предлагаемой работы и дохода.

На основании результатов работы мы можем уточнить характер и функцию налога на прибыль торговой организации и, сделав соответствующие расчеты при расчете налога на прибыль в Промстрой, мы можем сделать следующие выводы.

Непрерывное совершенствование технических процессов производства, улучшение качества предоставляемых услуг, расширение производства, сокращение затрат на производство или услуги, эффективное и действенное управление принесут пользу компаниям в странах с рыночной экономикой. Самый важный фактор, чтобы максимизировать, но не все.

Заключение

Налоговые законы всегда нестабильны, поэтому каждый, кто хочет стать предпринимателем, думает сто раз. Если он не потеряет после следующего изменения в налоговом законодательстве, интересы, которым он в первую очередь подвержен риску, не превратятся в копейку, поэтому риск не стоит.

Одним из основных источников доходов федерального, регионального и местного бюджетов являются подоходные налоги с предприятий и организаций. Подоходный налог является неотъемлемой частью функционирования экономики каждой страны. Во всех основных развитых странах мира один из таких видов корпоративного налога, такой как подоходный налог, является основной частью доходов федерального бюджета. Без налогового законодательства нормальное функционирование российской экономики невозможно.

Подоходный налог с предприятий - это налог, который позволяет государству наиболее эффективно влиять на экономическое развитие. Влияет на поток инвестиций и процесс прироста капитала.

Налоги представляют собой обязанность всех зарабатывающих юридических и физических лиц участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Таким образом, налоги являются важнейшим звеном государственной налогово-бюджетной политики в наше время.

Одной из наиболее важных и многообещающих задач по улучшению налогообложения является ослабление фискальной направленности, либерализация при одновременном повышении ясности и ясности налогового законодательства, противоречие с непоследовательной нормативной базой и сложными и неопределенными налоговыми процедурами. Я думаю, что это устранение.