Налогообложение недропользования в России: проблемы в практике применения и пути их решения.

Предмет: Налоги
Тип работы: Реферат
Язык: Русский
Дата добавления: 08.04.2019

 

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых рефератов по налогам:

 

Много готовых рефератов по налогам

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Транспортный налог: опыт применения в России, альтернативные направления развития.
Развитие земельного налогообложения в Российской Федерации: опыт и направления совершенствования.
Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и пути его совершенствования.
Упрощенная система налогообложения: практические проблемы применения и пути их решения.


Введение:

Усиление экологической направленности в налоговых системах является насущной потребностью современного мира и повелением времени. Таким образом, появление экологического налога в списке российских федеральных налогов в действующем Налоговом кодексе отражает основополагающий принцип всего мирового сообщества - рациональное использование природных ресурсов и сохранение окружающей среды для будущих поколений. По мнению экспертов, страны ЕС достигли наибольших успехов в упорядочении и последовательном формировании системы охраны окружающей среды. Экологическая политика Европейского сообщества существует и развивается в течение последних тридцати лет, можно выделить следующие основные направления:

  • Создание и поддержание функционирования организационного механизма охраны окружающей среды, который предусматривает: стандартизацию окружающей среды на уровне Сообщества; введение единых правил оценки воздействия на окружающую среду; сбор и обработка экологической информации через Европейское агентство по окружающей среде; Экологическая сертификация сообщества; экологический менеджмент и экологический аудит.    
  • Сохранение и развитие экономического механизма охраны окружающей среды, элементами которого в свою очередь являются: система финансирования экологических мероприятий LIFE; Общественные зеленые налоги в энергетическом секторе; Поддержка системы возврата депозитов в государствах-членах.  
  • Формирование механизма защиты экологических прав.

История экологического налогообложения      

Экологические налоги в той или иной форме существуют во всех экономически развитых странах. Необходимость их применения на официальном уровне была впервые подтверждена в 1-й Программе действий по охране окружающей среды Европейского Союза (1973 г.), и это было связано с реализацией принципа «загрязнитель платит». Повышенное внимание к экологическим налогам и платежам в ЕС продолжается со второй половины 80-х годов. XX век в связи с повсеместным переходом в области охраны окружающей среды от командно-административных к экономическим методам управления. Внимание к платежам и налогам как важнейшим экономическим инструментам усилилось в начале 90-х годов. 20-го века во время рецессии, охватившей развитые страны, которая сопровождалась обострением проблем занятости и ужесточением конкуренции. Концептуальной основой для экологизации налоговых систем была идея двойных дивидендов (беспроигрышных решений). Согласно этой идее, экономические стимулы для охраны окружающей среды и ресурсосбережения путем введения экологических налогов (платежей) должны сопровождаться пропорциональным снижением налогового бремени, связанного с социальными выплатами (Бременем доходов), что потенциально стимулирует рост занятости и поддерживать конкурентоспособность национальных производителей.       

Из-за больших различий в структуре и методах применения национальных экологических налогов, которые оказывают существенное влияние на условия конкуренции, Комиссия неоднократно поднимала вопрос об их гармонизации в рамках Сообщества. В 1991 году она представила Совету ЕС проект директивы о введении единого налога на энергию для сокращения загрязнения атмосферы выбросами углекислого газа (CO2). Понятно, что налог будет стимулировать рациональное использование энергии и ориентировать потребителей на экологически чистое топливо.  

Из развитых стран Европы богатейший опыт в этой области накоплен скандинавскими странами. С середины 90-х годов интерес к экологическим налогам и платежам начал проявлять и более крупные европейские государства, в том числе Великобритания, Франция, Италия и Германия. Определенным стимулом для согласованного введения экологических налогов и их гармонизации стало принятие в 1994 году специальной директивы ЕС об упаковочных отходах.    

Сложность в достижении аналогичных результатов в области налогов на выбросы вредных веществ, в том числе парниковых газов, объясняется тем, что условием их скоординированного введения является достижение единодушной поддержки со стороны всех государств-членов ЕС. В странах с трансформирующейся экономикой заслуживает внимания опыт Польши, Венгрии и Эстонии. Заметный прогресс в этой области наблюдается и в ряде новых индустриальных государств, включая Тайвань, Корею, Малайзию, Таиланд, Сингапур. Хотя в последней группе предпочтение все же отдается рычагам управления и контроля.   

В настоящее время экологические налоги занимают значительное место в налоговых системах большинства стран ЕС. В этих странах в области налоговой политики реализуются ресурсосбережение, повышение уровня экологической эффективности и одновременное решение экологических проблем по широкому кругу социальных проблем. Что касается экологических областей современной налоговой политики, то сегодня они охватывают различные уровни экономики, в том числе мировой, а также концентрируются на приоритетных секторах с точки зрения загрязнения. Основной целью экологических платежей является не пополнение государственного бюджета, а стимулирование плательщика к позитивному поведению с точки зрения охраны окружающей среды. Экологические налоги - это налоги, которые в первую очередь служат защите окружающей среды.    

Экологические платежи - разработка и согласование

Виды экологических налогов

Экологические налоги начали применяться в скандинавских странах еще в 80-х годах. До середины 90-х годов их роль в налоговых поступлениях росла медленно. В целом по ЕС доля таких налогов в общем ВВП стран-членов увеличилась с 2,6% в 1980 году до 2,9% в 1994 году. Небольшое увеличение было отмечено в 1995-1996 годах. в основном за счет расширения членства в ЕС. В странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в которую входит большинство европейских стран, сдвиг налогового бремени в сторону экологических налогов - реформа экологического налогообложения - начался в 1995-1996 годах. Во многих странах с эффективным природоохранным механизмом экологические налоги играют важную роль. Опыт стран ЕС и ОЭСР показывает, что экологические налоги, которые составляют значительную часть доходной базы бюджетов этих стран, понимаются как налоги на экологически опасные виды экономической деятельности. Другими словами, все, что может вызвать неблагоприятные экологические изменения, может облагаться экологическим налогом. Взяв за основу это определение, Управление налогов и таможенных пошлин Европейской комиссии разделило экологические налоги на семь групп в соответствии с областями их применения:        

  • налоги на энергию (на моторное топливо; на энергетическое топливо; на электроэнергию). (налоги на энергию) 
  • транспортные налоги (налоги на пройденные километры; ежегодный налог на владельца; акцизы на покупку нового или подержанного автомобиля). (транспортные налоги) 
  • платежи за загрязнение (выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и выбросы в водные бассейны), углекислого газа и других вредных веществ (хлорфторуглероды, оксиды серы и азота, свинец). (налог на выбросы) 
  • платежи за размещение отходов. К ним относятся платежи за размещение отходов на свалках и их переработку, а также налоги на ряд специальных продуктов (упаковка, аккумуляторы, шины, смазочные масла). (налог на отходы)  
  • налоги на выбросы веществ, ведущих к глобальным изменениям (вещества, разрушающие озоновый слой и парниковые газы). (налог на выбросы) 
  • налог на шум. (целевые расходы) 
  • платежи за использование природных ресурсов. (роялти) 

Определение суммы экологических платежей        

Определение конкретных сумм этих платежей зависит от объема выбросов (сбросов) загрязняющего вещества и количества утилизируемых отходов (далее - загрязнение). Следует иметь в виду, что базовые стандарты сборов и конкретные ставки сборов, устанавливаемые на их основе в регионах, определяются не только типом загрязняющих веществ, но и в зависимости от того, произошло ли загрязнение в рамках установленных норм или с их превышением. , Соответственно, в последнем случае размер ставок намного выше. Другими словами, для каждого типа загрязняющих веществ (отходов) установлены два типа базовых стандартов Совета, принимая во внимание степень вредного воздействия и опасности для окружающей среды и здоровья населения:   

  • Для выбросов, сбросов загрязняющих веществ, удаления отходов, других видов вредного воздействия в рамках приемлемых стандартов;
  • Для выбросов, сбросов загрязняющих веществ, удаления отходов, других видов вредного воздействия в установленных пределах (временно согласованные нормы).

В этом случае сначала определяется плата в соответствии со схемой, указанной во втором примере, а затем определяется размер платы за избыточное загрязнение окружающей среды путем умножения соответствующих ставок платы за загрязнение в установленных пределах на превышение фактическая масса выбросов превышает установленные пределы, суммируя полученные работы по видам загрязнения и умножая эти величины на пятикратный коэффициент увеличения.

Окончательная сумма платежа определяется путем суммирования платы за выбросы в рамках стандарта, сверх нормы, но в пределах лимита и сверх лимита.

Вышеуказанные упрощенные формы расчетов выбросов вредных веществ являются основой для составления конкретных расчетов по всем видам вредного воздействия на окружающую среду.

Экологические платежи в европейской практике          

ЕС и Франция

Экологическая составляющая Европейского сообщества достаточно четко сформулирована и постоянно совершенствуется в ряде документов. Например, Амстердамский договор 1997 года закрепил принцип экологической направленности деятельности сообщества в тексте договора ЕС (статья 6). Этот принцип подразумевает интеграцию целей экологической политики ЕС (статья 174) в реализацию других политик Сообщества (сельское хозяйство, транспорт, общий рынок, региональная политика). В соответствии с экологической направленностью любая деятельность организации должна осуществляться с учетом потребностей окружающей среды и способствовать устойчивому развитию. Такой подход Европейского сообщества свидетельствует о последовательной реализации официальной стратегии ООН, объявленной на Конференции по окружающей среде и развитию 1992 года в Рио-де-Жанейро.    

Реализация экологических целей Европейского сообщества оправдана в Хартии основных прав Европейского Союза, принятой в 2000 году. Статья 37 Хартии определяет, что высокий уровень защиты и улучшения окружающей среды должен быть частью политики Союза. Однако, как эксперты в области права, Хартия основных прав лишь устанавливает экологическую гарантию осуществления других основных прав и не содержит собственно экологических прав, то есть является следующей декларацией в области социальных прав (экологических прав, как известно, относятся к основным социальным правам). Такой подход лишает надежды на действительно устойчивое развитие. Кроме того, положения Хартии могут быть использованы при подготовке Конституции Европейского Союза, что означает, что экологические права не могут быть включены в список прав в соответствии с новой Конституцией.    

Среди европейских государств заслуживает внимания опыт Франции в области законодательной политики в области охраны окружающей среды на основе Экологического кодекса. Создан 18 сентября 2000 г. Следует подчеркнуть, что представители общественности в лице профсоюзов, ученых и природоохранных обществ приняли участие в работе над Экологическим кодексом. Такие успехи были подготовлены на предыдущих этапах развития. Дело в том, что история французского экологического права началась очень давно. Так, в 1806-1810 годах во Франции уже существовала законодательная база для регулирования экологических вопросов. Впоследствии, в 1932 и 1961 годах, были приняты законы об экологической ответственности.      

Разделы Кодекса неизменно содержат финансовые нормы (распоряжения финансами), которые в России обычно называют «экономическим механизмом защиты окружающей среды». Но все эти нормы, устанавливающие наиболее фундаментальные положения для реализации принципа «платит загрязнитель», носят справочный характер. Вы можете разделить эти нормы на 2 группы. К первой группе относятся нормы, аналогичные российской системе оплаты за негативное воздействие на окружающую среду. Так, книга I в разделе V содержит единственную главу «Общие ставки сборов (платежей) за загрязняющую деятельность» (статьи L.151-1 и L. 151-2). Во Франции система начисления платы называется TGAP (от сокращения французских слов "taxe generale sur les activites contaantes"). В этой главе конкретные ставки не установлены, а условия освобождения от уплаты и другие условия применения, включенные здесь, ежегодно пересматриваются при принятии бюджета на следующий финансовый год. Вторая группа финансовых норм не имеет аналогов в России, и поэтому институт, представляющий особый интерес, называется финансовыми гарантиями, связанными с Институтом экологической ответственности за ущерб.      

Германия  

Хотя Германия не смогла разработать Экологический кодекс, она отличается успехом в экологической политике. Здесь, в частности, более строгие стандарты защиты окружающей среды, чем в Великобритании. Однако они не компенсируют выбросы загрязняющих веществ от немецкой промышленности. В немецком подходе к экологическим вопросам должен быть отмечен принцип последовательности в подходе к экологическим платежам. Значительно облегчает реализацию экологической политики и высокий уровень информированности граждан в области экологии, поскольку страна широко представлена ​​экологическими партиями и движениями, экологическая деятельность характерна в целом для населения современной Германии. Следовательно, приход к власти коалиции зеленых и социалистов логичен. Их совместная законодательная работа в парламенте была успешной, прежде всего по проекту экологической составляющей налоговой реформы. Терпение и понимание населения относится к повышению цен, если это помогает решить экологические проблемы. Положительным является тот факт, что в немецком законодательстве нет жесткости в определении юридического типа платежа. Например, в новом законодательном акте об экологической политике законодатель может обойтись без конкретного названия платежа (налог, пошлина, специальный платеж). В случае возникновения конфликтной ситуации эти вопросы решаются судом.           

На функциональной основе в Германии обычно выделяют 4 группы экологических платежей:

  • платежи за управление окружающей средой (Umweltnutzungsabgabe);
  • финансирование экологических платежей (Umweltfinanzierungsabgabe);
  • выравнивание экологических платежей (Umweltausgleichsabgaben);
  • управление экологическими платежами (Umweltlenkungsabgaben).

Интересно отметить, что финансирование экологических платежей направлено на пополнение бюджета, менеджеры должны мотивировать плательщика и поэтому они невыгодны для бюджета. Налоговая система Германии характеризуется разделением налогов на две большие группы: 

  • платежи, связанные с налогообложением энергии;
  • платежи, связанные с природопользованием.

Кратко опишем содержание каждой группы платежей.

Платежи, связанные с налогообложением энергии, появились в 1999 году . Законодательной основой для налогообложения энергии является Закон о налоге на электроэнергию от 24 марта 1999 года (Stromsteuergesetz - StromStG). Это ознаменовало начало экологической налоговой реформы, которая, к сожалению, проявилась, прежде всего, в негативных аспектах. К ним относятся увеличение стоимости электроэнергии, сокращение инвестиций в немецкую промышленность и снижение покупательной способности конечного потребителя. На самом деле стоимость электричества в Германии на 30% выше, чем во Франции, Нидерландах или скандинавских странах.              

Интересен подход к такому понятию, как налог на минеральные масла. Его появление восходит к 1930 году. Значительное изменение произошло в 1953 году в связи с реформой экологического налога. Налог на минеральное масло представляется в качестве налога на финансирование, поскольку по доходам федерального бюджета он является третьим по величине после подоходного налога и налога с продаж (НДС). Например, в 1999 году доходы от этого налога составили 71,2 млрд. Немецких марок, или 67% от общего дохода от налогов на потребление.    

«Экологический» компонент этого налога представлен в следующих четырех пунктах:

  • Бессвинцовый бензин облагается налогом по более низкой ставке. Поэтому идея законодателя направлена ​​на сокращение использования отдельных транспортных средств и стимулирование населения к использованию общественного транспорта. Исходя из этого, этот налог называется экологическим налогом в связи с его управляющей функцией.  
  • Налог на автотранспортные средства как один из важнейших загрязнителей окружающей среды.
  • НДС, с юридическим названием в немецком законодательстве, являющимся налогом на добавленную стоимость (Umsatzsteuer). Поставки энергии и электрического тока облагаются НДС. Налогоплательщиком является предприятие (как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель). Налоговая база - вознаграждение, полученное в случае продажи (энергии) по обычной ставке (16%).   
  • К специальным публично-правовым платежам за энергию относятся:
    • вклад в финансирование запасов нефти как неприкасаемых запасов в случае энергетического кризиса;
    • оплата за производство энергии, нефти и природного газа;
    • концессионные платежи, уплачиваемые энергоснабжающими организациями.

Платежи, связанные с природопользованием 

Среди них выделяются платежи за забор воды. и

  • платежи за забор, добычу, удаление подземных вод (коллективно, забор подземных вод) в целях сокращения забора подземных вод, защиты, сохранения и улучшения подземных вод;
  • платежи за сбросы сточных вод (взимается с 1981 года);
  • платежи за размещение отходов.

Основной платой за размещение отходов являются местные сборы за отходы, которые устанавливаются органами местного самоуправления районов. Используя в качестве примера налоги Гессена, вы можете проиллюстрировать клиринговые платежи как самостоятельный вид платежей. Законодательство о земле реализует следующий принцип: в случае разрушения или повреждения природного ландшафта (развитие, асфальтирование, прокладка дороги) необходимо либо в натуральной форме, то есть фактически восстановить разрушенные природные ресурсы путем посадки, скажем, лес в другом месте; Или оплатить выравнивающие платежи. Таким образом, выравнивающие платежи (Ausgleichsabgabe) имеют цель - компенсацию за ущерб окружающей среде в денежной форме и другие эквиваленты. Таким образом, мы можем сделать вывод, что немецкая точность и педантизм довольно полно применяются при установлении и применении экологических налогов и платежей и основаны на системном подходе. В связи с этим можно привести тот факт, что старый, устаревший немецкий перевод слова «налог» (steur) означает «клещ», что опять же связано с жизнью будущих поколений и ролью нынешних поколений на земле.       

Если суть экологических налогов достаточно ясна в зарубежных странах, то экологическая составляющая российской налоговой системы в форме экологического налога все еще отсутствует. Название «экологический налог» фактически объясняется только в Финансово-кредитном энциклопедическом словаре 2002 года, тираж которого явно недостаточен для широкого круга читателей. Это обязательный платеж за воздействие на окружающую среду.  

В современной российской периодической литературе можно найти другие объяснения, когда экологический налог ошибочно означает платежи за негативное воздействие на окружающую среду. Таким образом, отсутствие информации по этому вопросу, отсутствие соответствующей главы в Налоговом кодексе не только смущает налогоплательщиков, но и способствует отставанию России в решении экологических проблем. Это особенно заметно в связи с участием иностранного капитала в сфере недропользования. Инвестируя в российскую нефтяную отрасль, например, в Тюменскую область, иностранный участник серьезно проводит экологический аудит, что удивительно для отечественной деловой практики. В нашей стране в качестве положительного момента можно отметить тот факт, что некоторые российские аудиторские фирмы расширяют свою деятельность, получают квалификацию в области экологического аудита и проводят комплексный аудит, решая вопросы как производственной, так и финансовой деятельности. Такие аудиторские фирмы входят в число членов Московской аудиторской палаты, которая уделяет большое внимание этому новому виду аудита и консалтинга.     

Разработка главы Налогового кодекса об экологическом налоге должна основываться на системе законодательных документов, реализующих государственную налоговую политику в направлении охраны окружающей среды. Что мы имеем в качестве юридического сопровождения экологического налога? В 90-х годах ХХ века в Республике Беларусь был разработан и реализован ряд федеральных и региональных целевых программ, направленных на улучшение экологической ситуации, обеспечение экономики страны и населения природными ресурсами, их защиту и воспроизводство. Однако в федеральной целевой программе «Экология и природные ресурсы Республики Беларусь (2002-2010 гг.)», Утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2001 г. № 860, при анализе проблем природопользования она Было отмечено, что общим недостатком в развитии природно-ресурсного комплекса является несовершенство экономических механизмов и законодательных основ, по которым регулируется использование.    

С теоретической точки зрения в этом вопросе можно четко проследить взаимосвязь между частными и общими вопросами на примере взаимосвязи права и экономической политики, налогового права и налоговой политики, и, в частности, соотношения права окружающей среды и Экологическая политика. Таким образом, чтобы добиться успеха в экономической политике, мы должны значительно продвинуться в юридической поддержке. Одним из таких достижений является появление в нашей стране права окружающей среды как одной из отраслей права. В качестве положительного момента следует отметить, что появление права окружающей среды является своего рода довольно быстрой реакцией и реакцией на экологический кризис. Действительно, закон периода глобального экологического кризиса должен также служить мерой безопасности и гармоничных отношений в сфере «общество-природа». Критические замечания ученых о состоянии экологического права на данном этапе можно дать.     

Предмет экологического права стал очень широким, в том числе

  • лицензирование;
  • нормирование природоохранной деятельности;
  • экономический механизм охраны окружающей среды;
  • экологическая сертификация;
  • экологический контроль и др.

Это означает, что несколько независимых государственных органов участвуют в природоохранной деятельности. Срочным требованием времени является координация их деятельности. 

Вывод

Большинство отмечают, что проект Федерального закона "О недрах" Республики Беларусь не отвечает современным требованиям, поскольку не предусматривает учета общественных интересов, в нем отсутствует не только необходимая, но даже минимальная прозрачность решений по вопросам недропользование для использования, экологические требования, специфичные для недропользования, не получают должного развития в нем. В то же время объем норм, дублирующих административные процедуры, неоправданно увеличивается.  

Проект МПР, а также действующий Закон о недрах не содержат предпосылок для введения принципов гражданского права в регулирование недропользования. Критики отмечают, что на основе такого закона в будущем не может быть сформирован реальный механизм обеспечения стабильности отношений недропользования. Подводя итог, следует отметить, что анализ зарубежного опыта свидетельствует о достаточно длительном периоде формирования концепций и представлений законодателя, который должен быть главой Экологического налогового кодекса.   

Может быть, на самом деле не стоит заставлять события ускорять подготовку такого важного документа, чтобы исключить возможность изменений и корректировок в будущем. Как мы уже видели, французские и немецкие модели решения экологических проблем также прошли долгий этап развития. У каждого из них есть свои положительные стороны, но следует отметить, что они движутся к цели с разных сторон. В этой связи мы напоминаем, что, несмотря на определенные усилия и попытки, Германия не смогла подготовить Экологический кодекс.   

Мы хотели бы надеяться, что широкий охват вопросов экологической политики в целом и таких конкретных вопросов, как налогообложение в области экологического менеджмента, привлечет внимание научного сообщества. Это будет способствовать разработке концептуальных подходов к их решению в контексте российской действительности. Экологические проблемы особенно актуальны для Тюменской области, где одна из проблем связана с горением факелов на полях. Привлечение внимания широкой общественности в СМИ и разъяснительная работа с налогоплательщиками необходимы по всем вопросам налоговой системы. Это особенно верно, как мы видели, налогообложение в области природопользования. Все участники налоговых отношений должны внести свой вклад в экологическую политику. С этой точки зрения, высшим учебным заведениям было бы целесообразно усилить налоговую составляющую при подготовке будущих налоговых чиновников - как юристов, так и экономистов.