Налог на добавленную стоимость (по приобретенным ценностям)

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Учет нематериальных активов и амортизации

Учет материальных ценностей организации

Учет затрат на производство – особенности, проблемы учета

Особенности общехозяйственных расходов

Введение:

Налог на добавленную стоимость является одним из самых сложных для понимания и расчета налогов в Российской Федерации. Чтобы понять принципы построения налога на добавленную стоимость, необходимо изучить законодательную базу (закон, инструкции, различные изменения и дополнения к этим документам), связанные с этим вопросом, и выявить ряд основных проблем.

Налог на добавленную стоимость является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех этапах производства и определяемой как разница между стоимостью проданных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, распределенных на издержки производства и распределения.

Целью данной работы является изучение роли и содержания НДС.

Для достижения этой цели представляется необходимым в рамках данного исследования решить следующие проблемы:

1. определить экономическую природу НДС и его место в налоговой системе страны;
2. охарактеризовать основные элементы НДС;
3. отразить определение облагаемого оборота;
4. определить льготы и ставки НДС
5. определить порядок исчисления и условия уплаты налога.
6. Расчет НДС на практике.

Объектом исследования по данной теме стала компания - ООО "Сибтехкомплект".

Чтобы понять структуру налога, необходимо уточнить такие вопросы, как субъекты и объекты налога на добавленную стоимость, принципы определения налоговой базы, ставки и условия уплаты налога, а также порядок его расчета, особенно расчет налог на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок бухгалтерского учета по данному налогу и некоторые другие.

Курсовая работа содержит введение, теоретическую часть, краткое экономическое описание исследуемого предприятия, практическую часть и выводы.

Эмпирическую базу исследования составили документы и материалы, данные периодической печати, монографическая научная литература, экспертные исследования и оценки российских и зарубежных ученых и экономистов, а также аналитические и авторские материалы.

В России налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается на основании Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября 1995 года № 39.

Инструкция была издана на основании: Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» с изменениями и постановления Верховного Совета Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1994-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации« О налоге на добавленную стоимость »; Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»; Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР»; Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов разных уровней».

Принципы построения налога на добавленную стоимость

Плательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

• организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации (государственные и муниципальные предприятия; хозяйственные общества и общества; учреждения; иные виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
• предприятия с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной и иной коммерческой деятельностью;
• индивидуальные (семейные) частные предприятия, занимающиеся производственной и иной коммерческой деятельностью;
• филиалы, отделения и иные обособленные подразделения организаций (предприятий), расположенных на территории Российской Федерации, самостоятельно реализующих товары (работы, услуги);
• международные ассоциации и иностранные юридические лица, занимающиеся производственной и иной коммерческой деятельностью на территории Российской Федерации.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

1. оборот по реализации в Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
2. товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации.

Налогооблагаемый оборот также включает суммы денег, полученные предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за проданные им товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, пополнения средств специального назначения или выделенных для увеличения прибыли, суммы авансовые и авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на текущий счет, а также суммы, полученные в порядке частичной оплаты в соответствии с расчетными документами за проданные товары (работы, услуги).

При продаже товаров объектом налогообложения является оборот по продаже всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

Для целей налогообложения товар считается:

1. продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения;
2. здания, сооружения и другие виды недвижимости;
3. электричество и тепло, газ, вода.

При выполнении работ объектом налогообложения является объем строительных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.

При продаже услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от предоставления:

• услуги пассажирских и грузовых перевозок, в том числе транспортировка (перекачка) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуги по погрузке, разгрузке, перевалке товаров, хранению;
• услуги аренды недвижимости и недвижимости, в том числе лизинга;
• посреднические услуги;
• услуги связи, бытовые, жилищно-коммунальные услуги;
• услуги физического воспитания и спорта;
• услуги по выполнению заказов торговыми предприятиями;
• рекламные услуги;
• инновационные услуги, обработка данных и услуги информационной поддержки;
• другие платные услуги, кроме аренды земли.

Налогооблагаемый оборот также включает в себя:

• оборот по реализации товаров (работ, услуг) внутри организации (предприятия) для собственного потребления, расходы на которые не связаны с издержками производства и распределения, а также с его работниками;
• оборот по продаже товаров (работ, услуг) без уплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);
• оборот за передачу товаров (работ, услуг) бесплатно или с частичной оплатой другим организациям (предприятиям) или физическим лицам, в том числе работникам предприятия;
• обороты по продаже заложенных предметов, включая их передачу залогодержателю в случае неисполнения обязательства, обеспеченного залогом.

Определение облагаемого оборота:

1. Облагаемый налогом оборот равен сумме проданных товаров, работ, услуг на основе действующих цен и тарифов (без учета НДС). При продаже товаров (работ, услуг) по ценам, не превышающим фактическую стоимость, для целей налогообложения берется рыночная цена на аналогичные товары на момент продажи, но не ниже фактической стоимости. При продаже товаров по ценам ниже себестоимости из-за более низкого качества или потребительских свойств (в том числе морального износа) или преобладающих рыночных цен ниже цены этих продуктов, фактическая цена продажи применяется для целей налогообложения. В случае, если товары продаются по ценам ниже себестоимости (подтверждается составлением акта об ухудшении потребительских свойств или справкой о преобладающем уровне рыночных цен), в результате получается отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и налогом Суммы, рассчитанные при продаже товаров, не зачтены и списываются с чистой прибыли.
2. Когда предприятия осуществляют обмен продуктами (работами, услугами) или их передачу, безналоговый оборот определяется на основе средней цены продажи таких или аналогичных продуктов (в текущем месяце, но не ниже ее фактической стоимости). 
3. При выпуске товаров или собственных товаров за счет натуральной оплаты или при продаже населению оборот определяется на основе рыночных цен, преобладающих на момент продажи, включая торговые надбавки, но не ниже фактической стоимости.
4. При обмене недавно разработанных, ранее не произведенных продуктов или обмене приобретенных продуктов для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичные продукты, но не ниже их фактической s / стоимости.
5. При использовании на предприятии продукции (работ, услуг) собственного производства (для капитальных вложений - ск. 08, социальной сферы - ск. 29 и т. д.), затраты на которые не связаны с издержками производства и реализации, облагаются налогом Оборот определяется по действующим ценам, но не ниже фактической стоимости.
6. При производстве продуктов из толлингового сырья и материалов налогооблагаемым оборотом является стоимость производства или переработки, а для подакцизных товаров - стоимость переработки с учетом акцизов.
7. средства, полученные от других предприятий и организаций, за исключением средств, зачисляемых в установленном законом порядке в уставные фонды предприятий их учредителями, средств на целевое бюджетное финансирование и средств на совместную деятельность.
8. В состав облагаемого оборота включаются доходы, полученные от перевода во временное пользование финансовыми ресурсами при отсутствии лицензии на осуществление кредитных операций, а также средства от взимания штрафов, пени и штрафов, полученных за нарушение договорных обязательств. Суммы НДС, уплаченные как часть штрафов, не учитываются при расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет стороны, выплачивающей их, поскольку штрафы связаны не с издержками производства и распределения, а с финансовыми результатами.
9. Налогооблагаемый оборот для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций. Облагаемый налогом оборот - это стоимость выполненных работ, принятых заказчиком по ориентировочным или договорным ценам.
10. В посреднической деятельности налогооблагаемым оборотом является сумма дохода, полученного в виде надбавок, вознаграждений и сборов.
11. Для предприятий розничной торговли и общественного питания налогооблагаемый оборот при продаже товаров определяется как разница между их отпускными ценами (включая НДС) и ценами, по которым они ведут расчеты с поставщиками (включая НДС). Таким же образом определяется налогооблагаемый оборот при проведении аукциона по продаже товаров.
12. На предприятиях по закупкам, снабжению и сбыту, оптовых и других предприятиях, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и комиссии, налогооблагаемый оборот определяется на основе стоимости проданных товаров на основе применяемых цен, не включая НДС.
13. При покупке продуктов у населения налогооблагаемый оборот составляет: разницу между продажной ценой и покупной ценой в случае продажи этого продукта без обработки; Отпускная цена товара производится из закупаемого сырья. Облагаемый налогом оборот включает стоимость готовой продукции, которая учитывается в цене или превышает цену потребительской или транспортной упаковки одноразового использования. 

Облагаемый оборот не включает:

1. Стоимость возвратной упаковки, за исключением случаев продажи самой упаковки производителями или продавцами упаковки в качестве продукции. Сумма транспортных услуг покупателю не включается в облагаемый налогом оборот при условии, что они предоставляются поставщиком от имени транспортной организации (проведено через счета D 62 = K 76 и D 51 = K 62).
2. Внутренний оборот завода при расчете через счет 79, то есть при отсутствии п. / учетная запись.
3. средства, зачисленные в уставный капитал предприятия их учредителями.
4. средства, полученные в виде доли (доли) в натуральной и денежной форме при ликвидации или реорганизации предприятий, в сумме, не превышающей их уставный капитал.
5. Продажа по цене, не превышающей цену приобретения, за вычетом начисленной амортизации, обмена, безвозмездной передачи приобретенного в 1992 г. с НДС основных средств и товаров для непроизводственных нужд. При внедрении ОС нематериальные активы, инвентарь и материалы, приобретенные в 1992 году, облагаются налогом на разницу между ценами продажи и приобретения с НДС, как в торговых операциях.
6. средства, пожертвованные иностранными организациями в виде гранта на реализацию целевых программ с последующим отчетом об их использовании.
7. средства, перечисленные по целевому назначению из бюджета на соответствующие счета учреждений и предприятий в обход счета 46.
8. средства, передаваемые благотворительным организациям для социальных нужд граждан, а также спонсорские взносы для финансирования некоммерческих организаций, которые не занимаются продажей, кроме распоряжения имуществом. 

Предприятия освобождаются от налога на добавленную стоимость при соблюдении двух условий:

Общая сумма выручки от продажи товаров (работ, услуг) за последние 3 месяца не должна превышать 2 000 000 рублей (без НДС).

В течение последних 3 месяцев не было продажи подакцизных товаров.

Налоговые ставки

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

• 0% - экспорт товаров
• 10 процентов на продукты питания (исключая подакцизные товары) в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации, и товары для детей в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации. При продаже указанных пищевых продуктов (кроме подакцизных товаров) для промышленной переработки и промышленного потребления также применяется ставка налога в размере 10 процентов;
• 18 процентов - на другие товары (работы, услуги), в том числе подакцизные продукты питания.

Порядок расчетов за проданные товары (работы, услуги) Товары (работы, услуги) проданы:

• при свободной продаже цены и тарифы увеличиваются на сумму налога на добавленную стоимость;
• по регулируемым государством ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость;
• по регулируемым государством ценам и тарифам, включая налог на добавленную стоимость.

Сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой:

• в расчетных документах (инструкциях, требованиях-распоряжениях, требованиях) проверять регистры и регистры для получения средств из аккредитива, кассовых чеков;
• в первичных учетных документах (счета-фактуры, счета-фактуры, счета-фактуры, акты выполненных работ и т. д.), на основании которых производятся расчеты за бартерные операции, предоплату (авансы), расчеты с использованием счетов и взаимозачет взаимных требований. 

Когда товары отгружены, услуги оказаны, выполняется необлагаемая налогом работа, расчетные документы, регистры, кассовые чеки и первичные бухгалтерские документы выписываются без добавления суммы налога на добавленную стоимость, с надписью или печатью «Нет налога (НДС)».

Расчетные документы и реестры, в которых сумма налога не распределена, банки не должны приниматься к исполнению.

В случае частичного принятия требования (заказ-заказ), по которому был распределен налог, суммы, причитающиеся поставщику, соответственно уменьшаются. В заявлении об отказе от акцепта (в телеграмме) покупатель из общей суммы, которую он отказывается уплатить, обязан распределить сумму налога на сумму отказа.

Расчеты между субъектами хозяйствования государств-участников СНГ по реализованным товарам (работам, услугам) осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. Оформление документов на проданные товары (работы, услуги) производится в порядке, описанном выше.

Порядок исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет

Расчет суммы НДС: Sb = Sr - Sb, где:

• Сб - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
• Sp - сумма налога, начисленная с продажи товаров, работ, услуг;
• Sв - сумма налоговых вычетов за приобретенные и оплаченные товары, работы, услуги.

Предприятия, продающие свою продукцию, а также предприятия, занимающиеся поставками, маркетингом и оптовой торговлей, определяют налог, подлежащий уплате в бюджет, как разницу между суммами НДС, полученными от покупателей, и суммами НДС, уплачиваемыми поставщикам, когда товары и материалы положить на хранение, используя их в производстве или продаже на стороне. Следует иметь в виду, что НДС по товарам, оплаченным, но не полученным в отчетном периоде, следует учитывать в месяце прибытия товаров и материалов; НДС по полученным товарам учитывается при расчетах с бюджетом при поступлении платежных документов, независимо от того, оплачиваются они самостоятельно или нет.

В случае бартерных операций поставщик принимает платежную накладную для представления покупателю суммы НДС и зачета.

Ритейлеры платят налог на торговую наценку (разница между ценой продажи с НДС и ценой приобретения с НДС).

Не подлежит вычету из суммы стоимости товарно-материальных запасов НДС (и учитывается вместе с товарно-материальными запасами), если в расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, сумма НДС не выделена в отдельный линия.

Суммы НДС, уплачиваемые поставщикам (включенные в себестоимость продукции вместе со стоимостью товаров и материалов) при покупке товаров и материалов в оптовых и розничных точках за наличный расчет, не вычитаются из расчетов с бюджетом.

Это не вычитается для расчетов с бюджетом НДС, уплаченного при покупке автомобилей компании и микроавтобусов Это связано с соответствующим источником финансирования. Когда эти типы транспортных средств приобретаются специализированными автомобильными компаниями, НДС зачисляется в бюджет, как при приобретении основных средств.

Не подлежит зачету в расчетах с бюджетом НДС, уплачиваемого поставщикам за основные средства, нематериальные активы, инвентарь и материалы, работы и услуги, используемые для непроизводственных нужд. Он списывается на соответствующие счета (08, 29 и т. д.). Это относится ко всем предприятиям, кроме сельскохозяйственных предприятий, которые списывают НДС с производства.

Он предназначен для зачета в бюджет из первичных документов по НДС при покупке горюче-смазочных материалов, из проездных документов, квитанций на кровати, при оплате жилищных, телефонных, почтовых и других услуг.

При внедрении ОС нематериальные активы, приобретенные до 1993 года. Налог взимается по установленной ставке с суммы торговой наценки.

НДС освобождения

Следующие не облагаются НДС:

• товары, вывозимые за пределы Российской Федерации производителями;
• товары, услуги, предназначенные для иностранных представительств;
• услуги городского пассажирского транспорта, пригородной железной дороги, дороги, реки, моря;
• арендная плата;
• стоимость выкупленного приватизированного имущества;
• операция страхования, наличных вкладов, банковских счетов;
• операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и т. д.), за исключением брокерских и других посреднических услуг;
• продажа почтовых марок, конвертов, лотерейных билетов;
• Государственная пошлина, услуги юристов, оплата за недра;
• патентно-лицензионные операции;
• услуги в области народного образования, связанные с образовательным процессом, обучением детей в кружках, секциях, услуги в дошкольных учреждениях и т.д .;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет бюджета;
• услуги культурного, художественного, развлекательного, религиозного и пр .;
• товары, производимые и продаваемые предприятиями, на которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности работников;
• товары, работы и услуги, полученные бесплатно, поскольку они облагаются налогоплательщиком;
• ритуальные услуги и др.

Порядок учета НДС

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ведется на активном счете 19.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации о сумме налога на добавленную стоимость, уплаченного (подлежащего уплате) организацией по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

Субсчета могут быть открыты для счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:

• 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
• 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
• 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным запасам» и т. д.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» организация уплатила сумму налога, уплаченную с налога на добавленную стоимость, связанного со строительством и приобретением основных средств (включая определенные основные средства, земельные участки и природные ресурсы).

На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» организация уплатила (за счет уплаты) сумму налога на добавленную стоимость, связанную с приобретением нематериальных активов.

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным запасам» организация уплатила сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную (подлежащую уплате) организацией, связанную с приобретением сырья, полуфабрикатов и других видов запасов, а также товары.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» организация уплатила (за счет оплаты) сумму налога на приобретенные запасы, нематериальные активы и основные средства в соответствии с расчетными счетами.

Списание сумм налога на добавленную стоимость, накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 « Расчеты по налогам и сборам ».

Однако для того, чтобы суммы НДС, представленные поставщиками, подлежали вычету в расчетах с бюджетом, необходимо, чтобы был выполнен ряд условий, а именно:

• товары, работы, услуги были приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• товары должны быть капитализированы, выполненные работы и услуги, оказанные предприятию;

На приобретенные товары, работы, услуги составляется счет-фактура поставщика, оформленный в установленном порядке.

Важно отметить, что для того, чтобы классифицировать суммы НДС как зачеты, все эти условия должны выполняться одновременно.

Учет налога на добавленную стоимость по реализованным ценностям осуществляется на счете 90 субсчета 90-3.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычной деятельностью организации, а также для определения финансового результата для них.

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению от покупателя (покупателя).

Для кредита субсчета 90-01 показан доход с НДС, для дебета субсчета 90-03 начисленный налог зачисляется на кредит счета 68-НДС.

Основным документом, регулирующим порядок учета, начисления, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Следующими признаются налогоплательщики:

• организация
• индивидуальные предприниматели;

Лица, признанные налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяются в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. 

Объектом налогообложения по данному налогу является:

• продажа товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе продажа залога и передача товаров (результаты выполненных работ, оказание услуг) по договору о предоставлении компенсации или новации.
• передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг бесплатно;
• передача товаров в Российской Федерации (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не вычитаются (в том числе путем амортизационных отчислений) при исчислении налога на прибыль организаций;
• строительно-монтажные работы для собственного потребления;
• перевозка грузов на таможенную территорию Российской Федерации.

Продажа товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передачей на платной основе (включая обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов работ, выполненных одним лицом другому лицу, оплачиваемого обеспечения услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товар, результат работ, выполненных одним лицом другому лицу, предоставление услуг одним лицом другому лицу - бесплатно обвинение.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается ежемесячно, и в конце квартала предприятия представляют расчет (налоговую декларацию) по НДС один раз в квартал до 20-го числа после окончания квартала и не позднее 20-го числа. перечислить задолженность в бюджет.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 08.05.96. N685 Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 года. N 914 c 01/01/97. В России вводится процедура введения журналов счетов-фактур для расчета НДС.

Экономическая характеристика предприятия (ООО "Сибтехкомплект")

История организации

Объектом исследования является ООО «Сибтехкомплект», компания, которая является зарегистрированным юридическим лицом Российской Федерации, имеет собственный баланс и занимается торговой деятельностью.

Общество с ограниченной ответственностью «Сибтехкомплект» создано в 2008 году и действует на основании утвержденного устава. Правовой статус организации определяется Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08. 02. 98.

Основным видом деятельности организации является оптовая торговля металлами в первичных формах.

Компания является коммерческой организацией, имеет право открывать банковские счета, имеет круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным знаком, собственным логотипом и другими средствами индивидуальной идентификации.

Высшим органом управления является Общее собрание участников. Раз в год Общество проводит общее собрание. В период между Общими собраниями учредителей общее руководство деятельностью Общества осуществляется Советом директоров Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания участников. Единоличным исполнительным органом является директор.

Обязанности предприятия по бухгалтерскому учету возлагаются на директора. Для целей бухгалтерского и налогового учета предприятие ежегодно заказывает учетную политику и план счетов предприятия на текущий год на основании Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями). «Правила бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации», утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями) и «Правила бухгалтерского учета« Учетная политика организации »(с изменениями и дополнениями). 

Основные показатели экономической деятельности

Данные ООО «Сибтехкомплект» в таблице 1 вводятся на основании бухгалтерской отчетности за 2010 год. Также в приведенной таблице на основе данных бухгалтерского учета был проведен анализ рентабельности предприятия за 2009 - 2010 годы.

На основании анализа расчетов можно сделать следующие выводы:

• Рентабельность всей реализованной продукции в 2009 году составила 0,008, а в 2010 году снизилась до 0,003. То есть 1 руб. Компания не получила прибыль от продажи проданной продукции.
• Показатель общей рентабельности в 2009 году составил 0,007 и снизился до 0,002 в 2010 году. Это означает, что на 1 руб. Компания не получила нераспределенную прибыль за проданную продукцию.
• Маржа чистой прибыли в 2009 году составила 0,005, а в 2010 году снизилась до 0,002. Таким образом, в 2010 году на 1 руб. Компания не получила чистых продаж.
• Рентабельность активов в 2009 году составила 0,03, а в 2010 году снизилась до 0,01. Таким образом, из 1 рубля активов, вложенных в деятельность, компания получила 03 копейки прибыли в 2009 году и 01 копейку в 2010 году.
• Рентабельность внеоборотных активов снизилась с 10,94 до 5,07 в 2010 году. То есть с 1 рубля внеоборотных активов компания получила 10 рублей 94 копейки прибыли в 2009 году и 5 рублей 07 копеек в 2010 году.
• Рентабельность текущих активов снизилась с 0,03 до 0,01 в 2010 году. То есть с 1 рубля оборотных активов компания получила 03 копейки прибыли в 2009 году и 01 копейку в 2010 году.
• Рентабельность собственного капитала снизилась с 0,84 до 0,26 в 2010 году, то есть с 1 рубля собственных средств компания получает 84 копейки и 26 копеек чистой прибыли в 2009 и 2010 годах соответственно.
• Рентабельность заемного капитала в 2010 году снизилась с 0,03 до 0,004, то есть с 1 рубля заемных средств компания получила в 2009 году 03 копейки прибыли, а в 2010 году прибыль не получала.

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным и реализованные ценности в ООО «Сибтехкомплект»

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организация
• индивидуальные предприниматели;

Лица, признанные налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможне.

ООО «Сибтехкомплект» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Следующие операции признаются объектом налогообложения.

Продажа товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе продажа залога и передача товаров (результаты выполненных работ, оказание услуг) по договору о предоставлении компенсации или новации, а также передача прав собственности.

Объектом налогообложения ООО «Сибтехкомплект» является продажа товаров (металл в первичных формах).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком. При определении налоговой базы выручка от продажи товаров (работ, услуг), передачи прав собственности определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с платежами за указанные товары (работы, услуги), прав собственности, полученных в денежной форме и (или в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, выступающих в качестве налоговых агентов, далее - налоговых агентов) устанавливается в размере квартала.

Выручка от продаж с НДС за 4 квартал 2010 года составила 13 895 838,06 руб. 

Налогообложение осуществляется по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса.

Продаваемые предприятием товары не указаны в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации и облагаются НДС по ставке 18%.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется на компьютере в программе 1С Предприятие. Документы, принятые к бухгалтерскому учету, соответствуют установленным формам в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно плану счетов, утвержденному компанией на 2010 год, на счете 62 «Расчеты с клиентами и заказчиками» открыты следующие субсчета:

• 62-1 «Расчеты с покупателями в рублях»
• 62-2 "Авансы полученные в рублях"

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются следующие субсчета:

• 68-1 «Налог на доходы физических лиц»
• 68-2 «Налог на добавленную стоимость»
• 68-3 "Акцизы"
• 68-4 «Подоходный налог»
• 68-7 «Налог на владение транспортным средством»
• 68-8 «Налог на имущество»
• 68-10 «Прочие налоги и сборы»

На счете 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» были открыты дополнительные субсчета:

• 76-АБ "НДС по полученным авансам"
• 76-ва "НДС с авансовых платежей"

Мы рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате за 4 квартал 2010 года по данным ООО «Сибтехкомплект»:

• Сумма налога начисляется с продажи товаров, работ, услуг.
• D 62/1 до 90/1
• 13 895 838,06 руб. - выручка от реализации с НДС.

Рассчитаем НДС по выручке:

• 13 895 838,06 х 18/118 = 2 119 704,10 руб.

И сделать проводку:

• D 90/3 K 68/2
• 2 119 704,10 руб. - начислен НДС с продаж.
• Д 51 К 62/2
• 1 698 303,90 руб. - авансовый платеж получен от покупателя.

Мы рассчитываем НДС с полученной предоплаты:

• 1 698 303,90 х 18/118 = 259 063,32 руб.

И сделать проводку:

• D 76AV K 68/2
• 259 063,32 - сумма НДС рассчитана из полученной предоплаты.
• Общая сумма НДС, начисленная на продажу товаров (2 119 704,10 + 259 063,32), составила 2 378 767,42 руб.
• Размер налоговых вычетов за приобретенные и оплаченные товары, работы, услуги.
• Д 19/3 К 60/1
• 1 714 465,68 руб. - отражается сумма НДС по приобретенному товару.
• D 68/2 K 19/3
• 1 714 465,68 руб. - сумма НДС по приобретенным товарам включена в расчеты с бюджетом.
• Д 62/2 К 51
• 2 764 031,86 руб. - возврат предоплаты, полученной от покупателя.

Рассчитаем НДС при возврате предоплаты:

• 2 764 031,86 х 18/118 = 421 631,98 руб.
• D 62/2 K 62/1
• 1 549 712,82 руб. - зачтена предоплата, полученная от покупателя в день продажи товара.

Рассчитаем НДС из смещения предоплаты:

• 1 549 712,82 х 18/118 = 236 396,88 руб.
• И мы сделаем проводку (421 631,98 + 236 396,88):
• D 68/2 K 76AB
• 658 028,86 руб. - НДС принимается к вычету по предоплате в день продажи товара и возврата предоплаты.

Общая сумма налоговых вычетов по приобретенным и оплаченным товарам, работам, услугам (1 714 465,68 + 658 028,86) составила 2 372 494,54 руб.

Общая сумма НДС к уплате в бюджет составила 6 272,88 руб.

Указанная сумма НДС должна быть оплачена платежным поручением в бюджет Российской Федерации не позднее 20 января 2011 года.

Вывод:

Налог на добавленную стоимость - это косвенный налог на проданные товары, работы и услуги, основанный на добавленной стоимости на каждом этапе производства и продажи. Налог на добавленную стоимость регулируется гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации и является формой изъятия в бюджет части увеличения стоимости, созданной на всех этапах процесса производства товаров, работ и услуг и определяемой как разница между стоимостью товаров проданных работ и услуг, а также стоимость материальных затрат, относящихся к издержкам производства и распределения, и вносятся в бюджет по мере их реализации, то есть до расчета прибыли.

В ходе курсовой работы была раскрыта тема «Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным и реализованным ценностям» в трех главах.

В первой главе «Принципы построения налога на добавленную стоимость» мы узнали, кто является плательщиками налога на добавленную стоимость, что является объектом налогообложения и как определить налогооблагаемый оборот. А также ставка НДС, применяемая на территории Российской Федерации, и порядок исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, и порядок учета НДС на предприятии.

Во второй главе «Экономическая характеристика предприятия» (ООО «Сибтехкомплект») мы выяснили историю ООО «Сибтехкомплект» и основные экономические показатели деятельности, где мы рассчитали рентабельность и можем сделать вывод, что рентабельность предприятия находится на нуле. 

В третьей главе «Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным и реализованным ценностям в ООО« Сибтехкомплект »мы рассчитали уплату НДС в бюджет за 4 квартал 2010 года по данным компании.

Изучив этот налог, мы можем сделать вывод, что у него есть некоторые преимущества и недостатки.

Преимущества включают в себя:

1. НДС является фактором, регулирующим размер цены.
2. Налог является постоянно поступающим и стабильным доходом государства.
3. НДС легко собрать.
4. НДС является фактором, который заставляет устранять ненужные деловые связи.
5. Налог имеет механизм взаимной проверки налогоплательщиками налоговых обязательств.

Недостатки:

1. Налог является фактором, сдерживающим развитие производства, что снижает гибкость и адаптивность производства. Это особенно опасно для стран с переходной экономикой, которые требуют значительных структурных изменений. НДС в большей степени, чем рабочие налоги, уменьшает величину оборотных средств предприятия.
2. НДС является фактором, стимулирующим инфляцию. Это значительно увеличивает цену товара, что особенно заметно влияет на товары первой необходимости. Следовательно, НДС ухудшает положение обездоленных групп.
3. НДС является социально несправедливым налогом, поскольку он не зависит от платежеспособности плательщика. НДС переносит налоговое бремя на потребителя.
4. НДС, который используется вместе с корпоративным подоходным налогом, заставляет производителей скрывать свою рентабельность, искусственно увеличивая производственные издержки. Это, в частности, является причиной недостаточной конкурентоспособности отечественной продукции на внешних рынках.

В заключение я хотел бы сказать, что, по нашему мнению, налог на добавленную стоимость является наиболее интересным по сравнению с остальными.

Интересна сама схема расчета налога, а также система зачета и возврата. В ходе курсовой работы мы пришли к выводу, что НДС может помочь предприятиям в конкурентной борьбе и может стать основным ценовым фактором, который очень неблагоприятен для фирм. Уравновешивая косвенное и прямое налогообложение, государство может также получать стабильный доход и способствовать развитию бизнеса, что важно для российской экономики.