Документооборот при учете заработной платы

Предмет: Бухгалтерский учёт
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 18.04.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами – особенности учета
Оценка готовой продукции – ее отражение в балансе


Введение:

Среди всех ресурсов, используемых в процессе организации, исключительное место принадлежит труду. Значимость и актуальность этой темы заключается в том, что только труд как разумная человеческая деятельность способен создавать прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов.

В контексте перехода к рыночной экономике политика в отношении заработной платы, социальной защиты и поддержки работников меняется. Предприятия самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования и его результатов. В настоящее время понятие «заработная плата» пополнилось новым содержанием и охватывает все виды заработка (бонусы, надбавки, надбавки), начисляемые в денежной и натуральной форме, включая денежные суммы, начисляемые работникам в соответствии с законодательством за нерабочее время ( ежегодный отпуск, праздничные и выходные дни и т. д.). Также были выявлены новые источники доходов в виде сумм, начисленных на оплату акций и взносов членам трудового коллектива в собственность предприятия (дивиденды, проценты).

Организация заработной платы на предприятиях предполагает решение наиболее важных задач учета труда и заработной платы: своевременные расчеты с персоналом по заработной плате, своевременное и правильное отнесение суммы начисленной заработной платы к себестоимости продукции, сбор и группировка показателей по труду и заработной платы для оперативного управления. и сделать необходимые расчеты.

Основной целью данной курсовой работы является изучение порядка документирования и учета операций по вознаграждению и связанных с ним расчетов на примере общества с ограниченной ответственностью «Ремспецстрой», а также предложение мер по его совершенствованию.

В соответствии с поставленной целью определяются следующие задачи курсовой работы:

  • изучить виды, формы и системы оплаты труда на предприятии;
  • рассмотреть возможность документирования учета персонала и использования рабочего времени;
  • ознакомиться с расчетом базовой и дополнительной заработной платы;
  • обратить внимание на организацию учета отчислений из заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение;
  • рассмотреть синтетический учет расчетов заработной платы;

Предметом исследования является методическая и учебно-информационная база, отражающая теоретические аспекты порядка учета и учета труда и его оплаты.

Объектом исследования курсовой работы является оформление документов и учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Объектом наблюдения в данной курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «Ремспецстрой» - строительная компания, которая является зарегистрированным юридическим лицом Российской Федерации, имеет собственный баланс и занимается производственной деятельностью.

При написании курсовой работы использовались следующие методы исследования: анализ, сравнение, классификация, отбор, расчет, заключение.

Методологической и теоретической основой курсовой работы послужили.

Трудовой кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете», ПБУ 10/99 «Организационные расходы», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. организация и инструкция по его применению, практические журналы "Главбух" и "Зарплата", Конституция Российской Федерации, учебники по бухгалтерскому учету и экономике таких авторов, как Богомольец С.Р. "Бухгалтерский учет", Захарьин В.Р. «Теория бухгалтерского учета», Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский финансовый учет», А.Ю. Грибков "Бухгалтерский учет в строительстве", Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет", Волков О.И. «Экономика предприятия» и другие.

«Документация и учет расчетов с персоналом по заработной плате»

Документирование кадрового учета и использования рабочего времени

Для учета персонала, начислений и выплат заработной платы используются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04. № 1.

Приказ (распоряжение) о найме работника на работу (форма Т-1) используется для оформления и учета лиц, принятых на работу по трудовому договору. В приказе указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия найма и характер предстоящей работы. Приказ подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании заказа в трудовой книжке делается запись о трудоустройстве, заполняется личная карточка и в бухгалтерии работника открывается счет.

Личная карточка сотрудника (форма T-2) заполняется для людей, нанятых на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, аттестата об окончании учебного заведения и других документов, требуемых законом.

Штатное расписание (форма Т-3) используется для формализации структуры, штатного расписания и штатного расписания организации. Список персонала содержит список структурных подразделений, должностей, информацию о численности персонала, должностных окладах, надбавках и месячных фондах заработной платы. Утверждено приказом руководителя. Изменения в штатном расписании также вносятся приказом руководителя.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. заполняется сотрудником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписанного руководителем организации, заявленного работнику под расписку. На основании этого заказа делается отметка в личной карточке, в личном кабинете, запись в трудовой книжке.

Приказ (распоряжение) об отпуске работнику (форма Т-6) применяется для регистрации и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, а также трудовыми ресурсами. соглашение. Он составляется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании заказа вносится запись в личную карточку, личный кабинет, а заработная плата за отпуск рассчитывается по форме Т-60 «Записка-расчет по предоставлению отпуска работнику».

Приказ (распоряжение) о расторжении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8) используется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании заказа вносится запись в личную карточку, личный кабинет, трудовую книжку, производится расчет с работником по форме Т-61 «Записка-расчет по расторжению (расторжению) трудового договора с работником» (роспуск).

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9) используется для обработки и учета указаний сотрудника в командировках. Заполняется сотрудником отдела кадров, подписывается руководителем организации. В заказе указываются имена и инициалы, структурная единица, профессия (должность) деловых путешественников, а также цель, время и место командировки. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов.

Свидетельство о командировке (форма T-10) - это документ, подтверждающий время, проведенное сотрудником в командировке. Он выписывается в одном экземпляре сотрудником отдела кадров на основании приказа, отправляемого в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и отправления, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью.

Официальное задание для отправки в командировку и отчет о его выполнении (форма T-10a) используется для разработки и записи служебного задания для отправки в командировку, а также отчет о его выполнении. Назначение работы подписывается руководителем подразделения, в котором работает прикомандированный работник. Он утверждается руководителем организации и передается в кадровую службу для оформления заказа на отправку в командировку. Лицо, прибывающее из командировки, составляет краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и представляется в бухгалтерию вместе с справкой о поездке и авансовым отчетом.

Приказ (приказ) о повышении по службе сотрудника (форма Т-11) используется для разработки и регистрации стимулов для успеха в работе. Он составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в которой работает сотрудник. Подписано руководителем организации, заявлено работнику под расписку. На основании заказа делается соответствующая запись в личной карточке сотрудника и его рабочей тетради.

Табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (форма T-12) и табель учета труда (форма T-13) используются для учета рабочего времени, контроля трудовой дисциплины. Форма T-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма T-13 предназначена только для учета использования рабочего времени. Таблицы составляются в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и отдела кадров и передаются в бухгалтерию.

Расчетно-расчетная ведомость (форма Т-49) используется для определения суммы заработной платы и отчислений от этой суммы, кроме того, данная форма является документом для выплаты заработной платы за месяц.

Расчетный лист (форма Т-51). В нем содержатся все расчеты для определения размера заработной платы, выплачиваемой работникам.

Фонд заработной платы (форма T-53) используется для выплаты заработной платы работникам. В нем указываются фамилии и инициалы сотрудников, их численность, причитающиеся суммы и получение заработной платы.

На выданную сумму заработной платы (форма КО-2) оформляется кассовый ордер на счет, номер и дата которого указаны на последней странице выписки.

Регистр заработной платы (форма T-53a) используется для регистрации и регистрации заработной платы по платежам, выполненным сотрудникам организации. Ведется бухгалтером.

Личный кабинет (форма Т-54), в нем записывается необходимая информация о работнике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

Записка-расчет по предоставлению отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета заработной платы сотруднику и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или другого отпуска.

Примечание-расчет по расторжению (расторжению) трудового договора с работником (увольнение) (форма Т-61) используется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при расторжении трудового договора. Составлено сотрудником кадровой службы. Расчет причитающейся суммы заработной платы и других выплат производится бухгалтерским работником.

Виды, формы и системы оплаты труда, процедуры начисления
 

Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, другими нормативными правовыми актами, коллективными трудовыми соглашениями, соглашениями и местными нормативными актами.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполненной работы, а также компенсационных и поощрительных выплат.

Существует два вида заработной платы:

  • базовая заработная плата (начисляется рабочим и служащим за фактически отработанное время или объем выполненной работы);
  • дополнительная заработная плата (выплаты за незаработанное время, но предусмотренные законодательством (обычный отпуск, временная нетрудоспособность и др.).

Формы оплаты труда определяются статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации. Оплата производится наличными в рублях. В соответствии с коллективным или трудовым договором, по письменному требованию работника оплата труда также может производиться в других формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам.

Основные формы и системы оплаты труда представлены на Схеме 1 «Системы оплаты труда».

Для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, как правило, применяются официальные оклады, которые могут быть фиксированными или плавающими. Плавающая заработная плата предусматривает ежемесячную корректировку заработной платы работников в зависимости от роста или снижения основных показателей эффективности обслуживаемых ими территорий.

Расчет заработной платы включает в себя форму и систему вознаграждения, а также надбавки за отклонения от нормальных условий труда (оплата сверхурочных, ночной работы, оплата в выходные и праздничные дни, оплата брака и простоя), а также расчет среднесуточного заработка при расчете сумм. в связи с ежегодным и другим оплачиваемым отпуском, пособиями по временной нетрудоспособности и т. д.

Как указывалось выше, при временной форме оплаты труда заработная плата работников зависит от фактического отработанного времени.

При простой временной системе вознаграждения фактически отработанное время оплачивается на основе тарифной ставки (оклада). Сумма начисленной заработной платы определяется путем деления тарифной ставки (оклада) на календарное количество рабочих дней и умножения показателя на количество фактически отработанных дней.

В случае временной бонусной системы вознаграждения к сумме заработка по тарифу добавляется бонус в соответствии с бонусным регулированием. Размер премии устанавливается в процентах к тарифной ставке или к сумме заработной платы, начисляемой в соответствии с простой временной формой вознаграждения.

При использовании системы сдельной оплаты труда заработная плата рассчитывается путем умножения ставки сдельной оплаты труда на количество изготовленных деталей, выполненных работ и услуг.

При кусочно-прогрессивной системе оплаты труда используются не только фиксированные ставки, но и прогрессивные.

В сдельно-бонусной системе размер заработной платы зависит не только от выходной и сдельной ставок, но и от бонуса.

В случае системы косвенной сдельной оплаты труда, которая используется главным образом для оплаты труда вспомогательных работников, размер заработной платы зависит от результатов и вознаграждения основных работников, которым они служат.

Сверхурочная и ночная оплата

Согласно статье 91 Трудового кодекса Российской Федерации, нормальное рабочее время не может превышать 40 часов в неделю.

Если работник превышает установленное для него рабочее время, то это превышение является сверхурочным.

Сверхурочная работа - работа, выполняемая работником по инициативе работодателя вне рабочих часов, установленных для работника: ежедневная работа (смена) и при подведении итогов рабочего времени сверх нормального количества рабочих часов за отчетный период.

Участие работодателя в сверхурочной работе допускается с его письменного согласия.

По требованию работника вместо оплаты за сверхурочную работу ему может быть предоставлен дополнительный отдых, продолжительность которого не должна быть меньше отработанной сверхурочной работы. В случае, если работник назначен на нерегулярный рабочий день, он имеет право на дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее трех дней для сверхурочной работы. Для оформления по инициативе работника работодатель не обязан предоставлять дополнительные выходные.

Беременные женщины, работники в возрасте до восемнадцати лет, женщины с детьми в возрасте до трех лет и инвалиды не должны быть вовлечены в сверхурочную работу.

Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать 4 часа для каждого работника в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Работодатель обязан обеспечить точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого работника.

Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа не менее полутора раз, а за последующие часы - не менее чем вдвое за каждый час сверхурочной работы.

Согласно статье 96 Трудового кодекса Российской Федерации, ночное время считается от 22 до 6 часов.

Те же категории работников, что и на сверхурочной работе, не могут работать ночью.

Каждый час ночной работы оплачивается в увеличенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях труда. Размер повышения устанавливается работодателем с учетом мнения представительного органа работников трудового договора, но не может быть ниже 20% от почасовой тарифной ставки.

Проведенное ночное время заносится в расписание.

Оплата в выходные и праздничные дни.

Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику, предоставляя другой день отдыха или, по договоренности сторон, наличными.

Работа в выходные и праздничные дни оплачивается как минимум дважды:

  • штучные мастера - не менее двух сдельных ставок;
  • оплачивается по почасовой (суточной) ставке - в размере не менее двойной почасовой (суточной) ставки;
  • получение месячной заработной платы - в размере не менее одного часа (дня) сверх заработной платы, если работа выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двух часов (дня) ставка сверх зарплаты, если работы выполнялись сверх месячной нормы.

Оплата брака и простоя

Брак товаров не по вине работника оплачивается как подходящие товары. Полный брак по вине работника не подлежит оплате. Частичные дефекты по вине работника оплачиваются по более низким ценам, в зависимости от степени годности продукта.

Время простоя по вине работодателя, а также по независящим от работодателя и работника причинам оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, если работник письменно предупредил работодателя о начало простоя. Простои по вине работника не оплачиваются.

Порядок расчета оплаты за следующий отпуск

Право на отпуск в течение первого года работы возникает после 6 месяцев непрерывной работы в этой организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен работнику до истечения 6 месяцев. Отпуск на второй и последующие годы работы предоставляется в любое время рабочего года в соответствии с порядком предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, установленным в этой организации. Продолжительность очередного оплачиваемого отпуска в соответствии с законодательством составляет 28 календарных дней, а для отдельных категорий работников - до 56 календарных дней.

Расчет оплаты отпуска основан на среднем заработке.

Он включает все виды выплат, предоставляемых системой оплаты труда организации: базовый оклад по тарифным ставкам (окладам), сдельная оплата труда, как процент от выручки, поощрительные надбавки и надбавки, компенсационные выплаты и т. д. Но выплаты социального характера (материальная помощь ) не учитываются при расчете среднего заработка. Средний заработок не включает суммы, выплаченные работнику за период, когда он находился в отпуске по болезни, в отпуске по уходу за ребенком-инвалидом, не работал из-за простоя (не по своей вине).

С 6 января 2008 года при расчете среднего заработка применяется Положение об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922, для расчета отпускных.

Средний заработок для оплаты отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,4 (среднее количество дней в месяце).

Процедура расчета отпускных зависит от того, полностью ли разработан расчетный период. Если расчетный период не полностью отработан, то сначала необходимо рассчитать количество календарных дней за фактически отработанное время расчетного периода.

В бухгалтерском учете расходы на оплату отпусков включаются в расходы по обычным видам деятельности, а в налог - в затраты на оплату труда. Такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль. На суммы начисленных отпускных платятся индивидуальный подоходный налог, единый социальный налог, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

В некоторых организациях из-за сезонности производства отпусков рабочие обеспечиваются неравномерно в течение всего года. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам в праздничные дни, относятся на себестоимость продукции равными долями в течение года, независимо от месяца, в котором эти суммы выплачиваются. Это создает резерв для оплаты отпусков работникам. Зарезервированные суммы зачисляются на дебет счетов затрат на производство, на которые назначается начисленная заработная плата работников, и на кредит счета 96 «Резервы на будущие расходы»: D 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44; К 96 - накоплен резерв отпусков;

Когда рабочие уезжают в отпуск, фактически начисленные им суммы за период отпуска списываются для уменьшения созданного резерва. В этом случае ведется учетная запись: Д 96 К 70 - отпускные начисляются за счет созданного резерва.

Удержание НДФЛ с суммы начисленных отпускных производится путем размещения: Д 70 К 68 - подоходный налог с доходов физических лиц с суммы начисленных отпускных.

Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам предоставляются работникам на основании отпуска по болезни, выданного медицинским учреждением.

С 1 января 2009 года максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц изменился. Сейчас он составляет 18 720 рублей (это определено пунктом 1, пунктом 1, статьей 8 Федерального закона от 25 ноября 2008 г. № 216-ФЗ). Максимальный размер пособия по беременности и родам также увеличен до 25 390 рублей.

Отпуск по болезни оплачивается в размере:

  • 100% среднего заработка - для сотрудников с общим стажем страхования 8 или более лет;
  • 80% среднего заработка - работникам с общим стажем страхования от пяти до восьми лет;
  • 60% среднего заработка - работникам с общим стажем страхования менее пяти лет.

Если работник работает на нескольких работодателей, то размер пособий по временной нетрудоспособности не может превышать максимальную сумму для каждого места работы.

Временная нетрудоспособность и пособия по беременности и родам выплачиваются работодателями. Это делается за счет двух источников: предприятия и Фонда социального страхования Российской Федерации. Компания оплачивает первые два календарных дня, и эти суммы могут быть включены в расходы при расчете налога на прибыль. За счет ФСБ России пособие выплачивается с третьего дня болезни. Начисление выгод за счет предприятия отражается в бухгалтерском учете: D 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44; До 70 - пособие по временной нетрудоспособности начислялось за счет средств организации;

Начисление пособий за счет средств Фонда социального страхования отражается в проводке: Д 69 К 70 - начислены пособия работникам организации по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.

Итак, расчет пособий зависит от того, каков страховой стаж работника. Лица, стаж работы которых не превышает 6 месяцев, получают пособия по временной нетрудоспособности в размере, не превышающем минимальную заработную плату за полный месяц (4330 рублей).

Если страховой стаж сотрудника превышает шесть месяцев, размер пособия будет рассчитываться на основе среднего заработка. Расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления инвалидности. Если сотрудник проработал в организации менее года, то фактические отработанные календарные месяцы будут включены в расчет. Заработная плата работника включает все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда, по которым ЕСН зачисляются в Фонд социального страхования Российской Федерации. Затем определяется размер ежедневного пособия по временной нетрудоспособности. Для этого сумма дохода, начисленного за расчетный период, делится на количество календарных дней, относящихся к этому периоду. Затем размер суточных умножается на процент, который зависит от стажа работы сотрудника.

Результат сравнивается с максимальной суточной. Он определяется путем деления максимальной месячной надбавки на количество календарных дней месяца, когда работник был болен. Если суточные превышают максимальные суточные, то расчет будет основываться на их максимальных суточных; если меньше, пособие будет рассчитываться на основе фактически рассчитанного суточного пособия.

И, наконец, мы умножаем размер суточного пособия на количество календарных дней отпуска по болезни и получаем общую сумму пособия.

Материнское пособие рассчитывается аналогично.

Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы физических лиц: D 70 K 68 - НДФЛ удерживается из суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности. Но ЕСН и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не должны начисляться. 

Учет отчислений из заработной платы и расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Из заработной платы, выплачиваемой работникам организации, делаются различные вычеты, которые можно разделить на две группы: обязательные отчисления - подоходный налог с физических лиц, согласно исполнительному листу и надписям нотариусов в пользу юридических и физических лиц; по инициативе организации - задолженность работнику, ранее запланированные авансовые платежи и платежи, произведенные в межплатежный период, для погашения задолженности на подотчетные суммы, за ущерб, причиненный производству, недостачу или потерю материальных ценностей, за брак, за товары куплен в кредит.

Удержание налога на доходы физических лиц.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России, признаются плательщиками НДФЛ, исчисление и уплата которых осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового законодательства. Кодекс Российской Федерации (Налоговый кодекс).

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие налоговые ставки:

  • 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
  • 30% в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • 35% в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках, суммы сбережений по процентам, когда налогоплательщики получают заемные средства;
  • 9% на доходы от долевого участия в организации получены в виде дивидендов.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации для целей налогообложения граждане имеют право уменьшить свой общий доход в виде налогового вычета:

  • отчисления (3000 и 500 руб.) предусмотрены за каждый месяц налогового периода независимо от суммы дохода, полученного налогоплательщиком;
  • вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода, вплоть до месяца, в котором доходы налогоплательщика, рассчитанные по методу начисления с начала налогового периода налоговым агентом, обеспечивающим этот стандартный налоговый вычет, превысили 40 000 рублей;
  • Вычеты расходов на детей в размере 1000 рублей предусмотрены за каждый месяц налогового периода по каждому ребенку до месяца, в котором доход налогоплательщика рассчитывается по методу начисления с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандарт. налоговый вычет превысил 280 000 рублей;
  • Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не предоставляется.

Поскольку стандартные вычеты являются одним из видов налоговых льгот, они предоставляются только тем налогоплательщикам, которые подали соответствующее заявление налоговому агенту. Если лицо подает заявку на льготные стандартные налоговые вычеты или вычеты на расходы по содержанию детей, то они должны приложить к заявлению документы, подтверждающие их право на такие вычеты.

Удержание налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерских записях: Д 70 К 68 - удержан из подоходного налога с населения размер суммы вознаграждения работников.

Возврат долга в бюджет удержан подоходным налогом с населения с учетом проводки: Д 68 К 51 - сумма налога на доходы физических лиц перечисляется со счета организации в бюджет.

Задержание по исполнительному листу.

Исполнительный лист - это документ, выданный судом, который определяет причину, порядок и размер отчислений от работника.

Исполнительный лист, полученный бухгалтерскими записями организации или выписками плательщика, заносится в специальный журнал или карточку и хранится в форме строгой отчетности. Бухгалтерия информирует судебного исполнителя и инкассатора о получении исполнительных документов.

Алименты взимаются со всех видов доходов и дополнительного вознаграждения, как за основную, так и за совместную работу, с дивидендами, государственными пособиями по социальному страхованию.

Алименты не подлежат взысканию с сумм материальной помощи, единовременных бонусов, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и других платежей, которые не носят постоянного характера.

Вычитаемые суммы алиментов необходимо, чтобы бухгалтерия была передана инкассатору лично из кассы в течение трех дней с даты выплаты зарплаты, переведена по почте с принятым платежным поручением или переведена на счет инкассатора для внесения вкладов в отделение Сбербанка на основании письменного заявления заявителя.

Удержание из заработной платы сумм по исполнительному листу и их выплаты третьим лицам отражается в бухгалтерских записях:

  • От 70 до 76 - вычитается из заработной платы работника по исполнительному листу.
  • Д 76 К 50 - суммы, уплаченные из кассы по исполнительному листу в пользу третьих лиц;
  • D 76 K 51 - суммы, удерживаемые по исполнительному листу, переводятся с расчетного счета организации на счет инкассатора в отделении Сбербанка.

Отчисления на материальный ущерб.

Глава 39 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает виды и размеры материальной ответственности за вред, причиненный работодателю, и способы возмещения ущерба.

Различают полную и ограниченную ответственность.

Полная ответственность возникает при заключении соглашения о полной ответственности между организацией и работником, ответственным за сохранность имущества.

Работники несут ограниченную ответственность за повреждение или небрежность материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, спецодежды и других предметов, выданных для личного пользования, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Эта ответственность не может превышать среднемесячный заработок виновного работника в день обнаружения ущерба. Ответственность сверх среднемесячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

По дебету счета 73 субсчета 2 включается сумма, подлежащая взысканию с преступников:

  • D 73,2 K 94 - сумма недостачи за фактически причиненный ущерб относится на виновного;
  • D 73,2 K 98 - сумма, списанная виновному лицу как разница между балансовой стоимостью объекта и рыночной ценой, по которой аналогичный объект может быть приобретен;
  • D 73,2 K 28 - сумма материального ущерба от брака возлагается на виновного.

По кредиту счета 73 субсчета 2 отражают возврат сумм материального ущерба:

  • Д 50,51 К 73,2 - внесены в кассу или на счет организации выплаты от исполнителей для погашения задолженности за материальный ущерб;
  • Д 70 К 73,2 - отражены отчисления из заработной платы работников, причинивших ущерб;
  • D 94 K 73.2 - недостатки, ранее приписанные работникам, в восстановлении которых суд отказал, были приняты за счет организации.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федерация и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Наряду с заработной платой организации начисляют платежи по единому социальному налогу.

Расчет ЕСН осуществляется в соответствии с главой 24 Налогового кодекса. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и прочие доходы, начисленные работодателями в пользу работников по всем признакам.

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», Федеральный закон «Об обязательном страховании в Российской Федерации и признании отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» от июля 20, 2004 № 70-ФЗ, к налогоплательщикам применяются следующие ставки социального налога.

Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком отдельно для каждого фонда и определяется как соответствующий процент от налоговой базы.

Для учета расчетов взносов в социальное страхование, в Пенсионный фонд и в медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и страхованию».

Этот аккаунт имеет следующие субсчета:

  1. «Расчеты по социальному страхованию»;
  2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  3. «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Суммы начисленных средств зачисляются на дебет счетов, на которые начисляется заработная плата, и на счет счета 69. В этом случае делается следующая бухгалтерская запись:

Д 08,10,15, 20,23,25,26,28,29,44,91,84,86 До 69 (по субсчетам) - страховые взносы были выплачены органам социального страхования, Пенсионному фонду и фонды медицинского страхования.

Для равномерного потока средств налогоплательщики выплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогам, как правило, к крайнему сроку получения денег из банка для выплаты заработной платы или в день, когда деньги переводятся со счета компании на счета сотрудников, но не позднее 15-го числа. день месяца, следующего за отчетным периодом.

ЕСН и взносы в фонды переводятся в безналичной форме посредством платежных поручений, на основании которых составляется следующая бухгалтерская запись: D 69 (согласно субсчетам) К 51 - переведено на погашение взносов социального страхования в органы социального страхования, Пенсионный фонд и фонды медицинского страхования.

Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсии и обязательное медицинское страхование производятся из заработной платы не только производственных рабочих, но и непроизводственных рабочих.

В конце года необходимо рассчитать общую сумму единого социального налога, подлежащего уплате. Если сумма налога, начисленная на конец года, превысила сумму уплаченных авансовых платежей, недостающая сумма должна быть переведена во внебюджетные фонды не позднее 15 дней с даты подачи налоговой декларации.

Если порядок уплаты или исчисления единого социального налога нарушен, то штрафы и пени, которые должен учитывать бухгалтер, должны учесть «2 Прибыль и убыток» и сделать бухгалтерский учет: D 99 - 69 (согласно субсчетам) - налагаются штрафы за уплату единого социального налога.

Синтетический учет расчетов по оплате труда

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы на оплату труда организации относятся к расходам, связанным с обычными видами деятельности, и, соответственно, участвуют в формировании себестоимости продукции.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации за вознаграждение предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом за вознаграждение». Этот аккаунт обычно пассивен. Для ссуды счета отражают начисления заработной платы, выгоды от отчислений на государственное социальное страхование, пенсии и другие аналогичные суммы, а также доходы от участия в организации, а для дебетовых отчислений от начисленной суммы вознаграждений и доходов, выдачи платежей за счет работников и не выплаченных в срок сумм вознаграждений и доходов. Остаток по этому счету обычно кредитовый и отражает задолженность организации перед работниками и работниками по заработной плате и другим указанным выплатам.

Заработная плата, не полученная вовремя, должна быть сдана на хранение. В платежной ведомости получатель помечается как «депонированный», а в конце платежной ведомости сумма депозита представляет собой общую сумму невыплаченной заработной платы. Депонированные суммы должны быть депонированы в банке на банковском счете организации. Невостребованная внесенная заработная плата через 3 года включается в финансовые результаты деятельности организации.

Регистрами учета для учета расчетов с персоналом по оплате труда являются выписка № 8, журнал-приказ № 10 и стенограмма по счету 70 «Расчеты с персоналом за вознаграждение».

«Учет труда и его оплата на предприятии ООО «Ремспецстрой»

Краткая организационно-экономическая характеристика организации ООО «Ремспецстрой»

Общество с ограниченной ответственностью «Ремспецстрой» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 15 февраля 2005 года.

Общество является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет собственный баланс, печать и действует на основании Устава.

Основным направлением деятельности компании является строительство зданий и сооружений второго уровня.

Также ООО «Ремспецстрой» может выполнять следующие виды работ:

  • составление проектно-сметной документации;
  • земляные работы;
  • строительство фундамента;
  • изоляционные работы;
  • каменная работа;
  • кровля;
  • облицовочная работа.

ООО «Ремспецстрой» имеет земельные участки общей площадью 6,5 га, принадлежащие ему на основании сертификата АБ № 428165 от 15.05.2007. Земельные участки предназначены для индивидуального жилищного строительства. Приобретая земельный участок в собственность, покупатель заключает договор с компанией на строительство жилого дома.

Компания самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития на основе спроса на предоставляемые услуги и необходимости промышленного развития.

Компания ООО «Ремспецстрой» характеризуется линейным типом организационной структуры, потому что имеет четкую систему взаимоотношений, четкую ответственность, обратную связь в ответ на приказ высшего руководства.

Из данных можно сделать вывод:

  1. В 2007 году выручка компании увеличилась до 8 232 516 рублей, что на 29,8% больше, чем в 2006 году; стоимость 2007 года составила 7 629 296-88 рублей (рост на 121% по сравнению с 2006 годом). В 2007 году ООО «Ремспецстрой» выполнило на 97,8% больше работ, чем в 2006 году.
  2. В 2008 году выручка составила 15 351 660 рублей, что на 86% больше, чем в 2007 году и на 142%, чем в 2006 году. Стоимость в 2008 году составила 12 952 320-28 рублей (рост по сравнению с 2007 годом - 70%). Объем выполненных работ в 2008 году на 68,8% выше, чем в 2007 году.

Основные производственные активы ООО «Ремспецстрой»:

  • Автокран КС-3577-4, вылет стрелы 14 м, г / п - 14т. - предназначен для погрузки и разгрузки;
  • Камаз 43255, г / п - 7т. - осуществляет перевозку малогабаритных стройматериалов и бытовой техники, а также промышленных отходов;
  • Бетономешалка V бочек - 5 м3 - используется для приготовления бетонного раствора;
  • Экскаватор ЭО - 4225, ковш V - 1,2 м3 - предназначен для разработки и планирования грунта.
  • В настоящее время в компании работает 21 человек, 12 из которых являются рабочими и служащими строительной площадки, а 9 человек - сотрудники личного кабинета. 

Численность среднегодовых сотрудников организации составляет 55 человек. 

Документация движения персонала и бухгалтерские расчеты по оплате труда на предприятии ООО «Ремспецстрой»

Бухгалтерский учет персонала на предприятии ООО «Ремспецстрой» осуществляет бухгалтер. В этом структурном подразделении установлена ​​бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Строительный подрядчик, 2.3 Эта база данных позволяет вести автоматизированный учет движения персонала предприятия, а также необходимые расчеты по оплате труда работников, что значительно облегчает работу бухгалтерии персонала и экономит их время.

Движение персонала организации ООО «Ремспецстрой» осуществляется с использованием следующих документов:

  • Приказ (приказ) о приеме на работу работника, форма № Т-1;
  • Личная карточка работника, форма № Т-2;
  • Приказ (приказ) о предоставлении отпуска работнику, форма № Т-6;
  • Приказ (распоряжение) о расторжении трудового договора, форма № Т-8;
  • Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, форма № Т-9;
  • Туристический сертификат, форма № Т-10;
  • Служебное задание для отправки в командировку и отчет о его выполнении, форма № Т-10а;

Реестр работников, выезжающих в командировки - форма была разработана предприятием самостоятельно.

Каждому наемному работнику, бухгалтеру присваивается табельный номер, в трудовой книжке делается отметка о приеме на работу. Для сотрудника также выдается личная карточка, в которой указаны все необходимые личные данные и изменения, произошедшие в сервисе.

Основным источником информации об использовании рабочего времени в организации ООО «Ремспецстрой» является учет рабочего времени. В его задачу входит контроль за своевременным появлением на работе и уходом с работы, выявление причин опозданий и прогулов, получение данных о фактически отработанных часах. Компания не использует стандартизированные формы учета рабочего времени, расписание составляется бухгалтером самостоятельно. Временные рекорды ООО «Ремспецстрой» ведутся как на предприятии в целом, так и в его структурных подразделениях. Учет рабочего времени офисного персонала осуществляется бухгалтером, а рабочие и служащие на строительной площадке являются мастерами строительной площадки. В конце каждого месяца в табеле успеваемости каждого сотрудника вычисляется общий календарный фонд рабочего времени, количество явок и пропусков. Выданная ведомость передается главному бухгалтеру, который рассчитывает заработную плату работников, которые получают вознаграждение по временной шкале.

На предприятии ООО «Ремспецстрой» применяются две формы оплаты труда:

  • сдельная форма оплаты труда - размер заработной платы зависит от объема выполненных работ и установленной на предприятии ставки сдельной оплаты труда;
  • Временная форма оплаты труда - размер заработной платы рассчитывается в соответствии с установленной заработной платой работника и фактически отработанным временем.

В ООО «Ремспецстрой» для офисных служащих для расчета заработной платы применяется временная форма оплаты труда, основой для расчета заработной платы является табель рабочего времени. Работники строительной площадки получали доход согласно сдельной форме оплаты труда. Основанием для его расчета является акт приемки выполненных работ. Акт составляется мастером строительной площадки на завершающем этапе выполненных работ. В акте указываются виды выполненных работ, цена за единицу, фактическая заработная плата, а также список работников, выполняющих работу.

После того как бухгалтерия ООО «Ремспецстрой» получила все табели учета и акты приемки выполненных работ, бухгалтер рассчитывает заработную плату. Начисленная заработная плата перечисляется в бухгалтерскую программу 1С: Предприятие. Строительный подрядчик, 2.3, в котором генерируется ведомость заработной платы. В ведомости заработной платы указывается сумма начисленной заработной платы, подоходный налог с доходов физических лиц, подлежащие выплате суммы, а также сумма отчислений во внебюджетные фонды в размере 26%. Затем на основе фонда заработной платы бухгалтер формирует фонд заработной платы в форме № T-53. В ведомости заработной платы указываются данные, связанные с выдачей заработной платы в кассе: о работнике, его кадровом составе, причитающейся сумме и квитанции в квитанции.

Работники получают заработную плату только в кассе предприятия. Для выплаты заработной платы из кассы ООО «Ремспецстрой» установило жесткие линии - три дня с момента поступления наличных в банк. Если заработная плата не получена вовремя, то в расчетной ведомости напротив Ф.И. Сотрудник помечен специальной маркой «сдан на хранение». На лицевой стороне бухгалтер делает запись о закрытии платежной ведомости, и указываются полученные и внесенные суммы. Вся заработная плата, не выплаченная вовремя, должна быть зачислена на расчетный счет компании ООО «Ремспецстрой», а в объявлении о выплате наличных средств указывается, что это суммы, внесенные на хранение. Банк не может направить эти суммы на погашение долга компании или оплату счетов поставщикам и обязан выдать их по первому требованию компании. Сумма задолженности по внесенной заработной плате учитывается в течение трех лет, а затем списывается на внереализационные доходы предприятия.

Согласно письменному заявлению работника, предприятие ООО «Ремспецстрой» предоставляет ежегодные базовые оплачиваемые отпуска продолжительностью 28 календарных дней. На основании заявления, поданного в бухгалтерию организации, выдается приказ (приказ) о предоставлении работнику отпуска (форма № Т-6), а отпускное пособие рассчитывается в единой форме № Т-60 «Примечание- расчет по предоставлению отпуска работнику».

Расчет оплаты отпуска основан на среднем дневном заработке работника за 12 месяцев, предшествующих отпуску.

При расчете среднего заработка за отпуск или компенсацию за неиспользованный отпуск учитываются все виды вознаграждений, за которые начисляются страховые взносы, независимо от систематического характера их выплаты. Среднесуточный заработок для оплаты отпуска (компенсация за неиспользованный отпуск) рассчитывается путем деления фактического заработка за расчетный период на 12 месяцев и на коэффициенты 29,4 - среднемесячного количества рабочих дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности на предприятии ООО «Ремспецстрой» производится на основании справки о временной нетрудоспособности, выданной медицинским учреждением. Компания оплачивает первые два дня отпуска по болезни и очередную ФСБ РФ. При расчете пособий бухгалтер учитывает страховой стаж работника: до 5 лет - 60% от СДЗ; от 5-8 до 80% СДЗ и более 8 лет - 100% СДЗ. Из начисленного пособия налог на доходы физических лиц обязательно удерживается по ставке 13%.

Выплата отпускных пособий и пособий по временной нетрудоспособности на предприятии ООО «Ремспецстрой» может осуществляться как через фонд заработной платы, так и через кассовый ордер.

Синтетический учет расчетов с персоналом организации ООО «Ремспецстрой» ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом». Для ссуды счета отражают платежную ведомость (для всех типов платежей: пособия, отпускные), а для дебета - вычеты из начисленной суммы заработной платы и выплату причитающихся сумм.

Учетные записи, сгенерированные 1С: Предприятием.

Строительный подрядчик, 2,3 при проведении расчетов с персоналом за плату:

  • Д 20,26 К 70 - начисленная заработная плата, надбавки к отпуску офисным работникам и работникам основного производства;
  • Д 70 К 68 - НДПИ удержан с начисленной заработной платы работников ООО «Ремспецстрой»;
  • Д 69 К 70 - начисленные платежи на листе временной нетрудоспособности;
  • От 70 до 71 - сумма задолженности по полученным подотчетным суммам удерживается;
  • Д 50 К 51 - полученные денежные средства на предприятии наличными с текущего счета для выплаты заработной платы;
  • Д 70 до 50 - выдается заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности у кассира предприятия.
  • Д 68 К 51 - НДФЛ перечисляется с текущего счета предприятия

При оценке взносов во внебюджетные фонды делаются следующие записи:

  • D 20, 26 K 69 / 1-1 - обязательные взносы в ФСС;
  • D 20.26 K 69 / 1-2 - начисленные взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
  • Д 20, 26 К 69/2 - начисленные взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  • Д 20.26 К 69 / 3-1 - начисленные взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
  • D 20.26 K 69 / 3-2 - обязательные взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • D 69 (по субсчетам) K 51 - перечислены взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

Вывод:

В контексте перехода к системе управления рынком в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников также существенно меняется. Многие функции государства при реализации этой политики передаются непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материальные стимулы для ее результатов.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:

  • точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами оплаты труда;
  • правильный расчет отчислений от заработной платы;
  • контроль за соблюдением трудовой дисциплины, использованием рабочего времени и выполнением работниками производственных стандартов, своевременное выявление резервов для дальнейшего роста производительности труда, расходование фонда оплаты труда;
  • правильное начисление и распределение по направлениям расходов на взносы социального страхования и отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В данной курсовой работе была детально определена и проанализирована сущность заработной платы. Рассмотрены основные унифицированные формы документов по учету труда и его оплате, виды, формы и системы оплаты труда. Внимание было также уделено учету вычетов из заработной платы в различных ситуациях, расчету взносов во внебюджетные фонды и синтетическому учету расчетов заработной платы и связанных с этим операций.

В данной курсовой работе также рассмотрены вопросы учета труда и его оплаты на предприятии ООО «Ремспецстрой». Бухгалтерский учет персонала и начисление заработной платы на предприятии осуществляется бухгалтерией. В этом структурном подразделении установлена ​​бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Строительный подрядчик, 2.3, который значительно облегчает работу бухгалтера при перемещении персонала предприятия и учета расчетов заработной платы. Этот раздел учета в ООО «Ремспецстрой» полностью автоматизирован и не требует создания дополнительных программ учета для учета труда и заработной платы.

Обобщая данные по организации бухгалтерского учета в ООО «Ремспецстрой», можно отметить, что используемая в организации система учета труда соответствует современным требованиям законодательства о бухгалтерском учете.

Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использование средств, включенных в фонд оплаты труда и социальных выплат.