Бухгалтерский учет при специальном налоговом режиме – Единый налог на вмененный доход

Предмет: Бухгалтерский учёт
Тип работы: Курсовая работа
Язык: Русский
Дата добавления: 16.04.2019

 

 

 

 

  • Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
  • Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

 

По этой ссылке вы сможете найти много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту:

 

Много готовых курсовых работ по бухгалтерскому учёту

 

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

 

Учет налога на имущество, проблемы и пути оптимизации
Проблемы учета налога на прибыль
Упрощенная система налогообложения – преимущества и недостатки
Учет отчислений во внебюджетные фонды – особенности и проблемы


Введение:

Малые предприятия играют значительную роль в рыночной экономике большинства развитых стран. Именно малые предприятия являются важным звеном в осуществлении реальных экономических преобразований в России.

В ряде стран ЕС малые и средние предприятия в последние годы производят от 50 до 80% ВВП, а в России доля малых и средних предприятий по данным 2008 года. в формировании ВВП составил 15%.

Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без значительной государственной поддержки невозможно обеспечить развитие малого бизнеса быстрыми темпами.

Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в Российской Федерации оказывается по ряду направлений. Одним из наиболее эффективных способов стимулирования является снижение налоговой нагрузки. Для реализации данного направления государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации применяются специальные налоговые режимы.

Индивидуальный предприниматель (сокращенно IP) вместе с малыми предприятиями (сокращенно MP) может работать с использованием специальных налоговых режимов, которые значительно упрощают учет, отчетность, а также снижают налоговую нагрузку.

Одним из наиболее распространенных способов является Единый налог на вмененный доход (сокращенно UTII), которому по своей простоте нет равных.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что введение единого налога на вмененный доход (сокращенно UTII) для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов качественного совершенствования и развития налоговой системы Российская Федерация. Реализация вышеуказанных положений Налогового кодекса подразумевает значительное повышение эффективности налогообложения и, прежде всего, в так называемых «труднодоступных для налогообложения» областях деятельности, в которых преобладают денежные расчеты.

Степень, в которой проблема разработана. Проблема бухгалтерского и налогового учета при применении единого налога на вмененный доход рассматривается в работах следующих авторов: Беликова Т.Н., Николаева Г.А., Блицау Л.П., Сергеева Т.С., Соснаускене О.И., Вислова А.И., Феоктистов И.А., Семенихин В.В. и другие.

Объектом исследования дипломной работы является Индивидуальный предприниматель Наталья Евменова (сокращенно ИП Евменова Н.В.), зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя от 04 марта 1996 г. № 1943 Серия ПР.

Основной государственный номер государственной регистрации индивидуального предпринимателя - 304616630100305 Инспекцией Министерства по налогам и сборам России по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону.

Индивидуальный предприниматель Евменова Н.В. занимается одним видом деятельности, таким как розничная торговля парфюмерией и косметикой, т. е. ОКВЭД 52.33 "Розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами".

Перечисленный вид деятельности облагается единым налогом на вмененный доход (сокращенно UTII).

Целью данной работы является рассмотрение особенностей применения единого налога на вмененный доход на примере ИП Евменова Наталья Владимировна

При рассмотрении этой темы я поставил перед собой следующие задачи:

  • рассмотреть общие положения о применении единого налога на вмененный доход в качестве специального налогового режима;
  • проанализировать основные требования закона к бухгалтерскому учету;
  • выявить основные требования закона к налоговому учету;
  • изучить методику заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, уплачиваемой ИП Евменова Наталья Владимировна;
  • рассмотреть вопрос о контроле налоговых органов за использованием и сбором UTII (камеральные и полевые проверки).

Предметом данного исследования являются особенности организации бухгалтерского учета при применении Единого налога на вмененный доход.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе «Единый налог на вмененный доход - специальный налоговый режим» обсуждаются проблемы и меры, направленные на развитие малого бизнеса в условиях экономического кризиса, а также обсуждаются общие положения, касающиеся UTII.

Во второй главе «Бухгалтерский учет деятельности ИП Евменова Наталья Владимировна» раскрываются особенности бухгалтерского учета. В третьей главе «Налоговый учет деятельности ИП Евменова Наталья Владимировна» рассматриваются особенности налогового учета и контроля налоговых органов по использованию и взиманию ЕНВД.

Одиночный налог на вход в прибыль - специальный налоговый режим

Характеристика малого бизнеса

Малые предприятия наиболее динамично осваивают новые виды продукции и экономические ниши, развиваются в отраслях, которые менее привлекательны для крупного бизнеса, имеют высокий оборот оборотных средств и способны проводить активную инновационную политику. Малые предприятия характеризуются гибкостью и высокой приспособляемостью к изменениям рыночных условий.

Наряду со всем этим малые предприятия характеризуются относительно низкой прибыльностью, высокой трудоемкостью, ограниченными собственными ресурсами и повышенным риском в условиях жесткой конкуренции.

Объективное описание хозяйственной деятельности малых предприятий может быть дано на основе анализа развития малых предприятий и их места в экономике региона или страны.

Как указывает само определение, «малый бизнес» - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики по определенным критериям, установленным законами, государственными органами или другими представительными организациями.

В российской практике существование малого бизнеса было разрешено в 1988 году. Таким образом, будучи самостоятельным социально-политическим и социально-экономическим явлением, малый бизнес в нашей стране существует уже 21 год и в настоящее время движется от начала к стадии глубокого и качественная разработка.

Чтобы повысить эффективность общественного производства, необходимо стремиться к увеличению малых предприятий в реальном секторе, но для этого необходимо создать соответствующие условия. Если вы посмотрите на распределение малых предприятий по секторам экономики в России, показанное на рисунке 1, вы увидите, что малые предприятия в основном стремятся к тем секторам экономики, которые обеспечивают ему наибольшую прибыль и доходность (около 30%). и это торговля и общественное питание. Считается, что, поскольку этот сектор заполнен, малый бизнес переместится в другие районы, более привлекательные для страны. Но при слабой поддержке со стороны государства этот переход может не произойти, поскольку переход в другие области связан со значительными издержками и рисками.

Как видно из приведенной выше диаграммы, почти половина малых предприятий занимается торговлей и общественным питанием. Также много предприятий в промышленности и строительстве. Обращает на себя внимание небольшое количество предприятий в сфере бытового обслуживания (1,1% от общего числа малых предприятий), хотя считается, что эта отрасль является одной из наиболее оптимальных.

В то же время малые предприятия также характеризуются определенными недостатками, среди которых следует выделить наиболее значимые: более высокий уровень риска, следовательно, высокую степень волатильности на рынке; зависимость от крупных компаний; недостатки в управлении делом; плохая лидерская компетентность; гиперчувствительность к изменениям условий ведения бизнеса; трудности в привлечении дополнительных финансовых ресурсов и получении кредитов и т. д. Конечно, недостатки и неудачи малого бизнеса связаны как с внутренними, так и с внешними причинами, а также с условиями формирования.

Качественные характеристики малого предприятия в рыночной экономике в целом ему присущи в российских условиях. Совокупность качественных характеристик малого предприятия трансформируется в специфическую роль малого бизнеса как сектора экономики, определяя его экономическое и социальное значение. Они являются основой сильных и слабых сторон малого бизнеса. Сегодня преимущества малого бизнеса по сравнению с другими отраслями экономики более выражены, чем недостатки.

Развитие малого бизнеса положительно влияет на развитие различных сфер экономики страны, но без государственной поддержки малый бизнес может прийти в упадок. Несмотря на все его преимущества, существуют проблемы, которые могут стать непреодолимыми. Ввиду большой важности малых предприятий для социально-экономической ситуации в стране в большинстве стран разрабатываются законы, способствующие развитию малых предприятий. Системы мер поддержки малого бизнеса, разработанные к настоящему времени в разных странах, заметно различаются между собой в отношении основополагающих концепций экономической политики, выбора приоритетов и используемых средств, а также объема задействованных бюджетных ресурсов. В ЕС, который постепенно становится единым экономическим пространством, это несоответствие создает определенные проблемы с поддержанием конкурентного рыночного порядка. Поэтому в последние годы все больше внимания уделяется разработке и реализации единой межгосударственной политики в отношении сектора малого бизнеса.

В нашей стране действует федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (принят 12 мая 1995 г.).

Статья 6 этого закона гласит, что государственная поддержка малого бизнеса осуществляется в следующих областях:

  • формирование инфраструктуры поддержки и развития малого бизнеса;
  • создание льготных условий для использования малыми предприятиями государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
  • установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
  • поддержка внешнеэкономической деятельности малых предприятий, в том числе содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными странами.

Основным субъектом предпринимательской деятельности является предприниматель. Однако предприниматель не является единственным субъектом, в любом случае он вынужден взаимодействовать с потребителем в качестве своего основного контрагента, а также с государством, которое в различных ситуациях может выступать в качестве помощника или противника. Как потребитель, так и государство также относятся к категории субъектов предпринимательской деятельности, таких как работник (если, конечно, предприниматель не работает один) и деловые партнеры (если производство не изолировано от связей с общественностью).

В отношениях между предпринимателем и потребителем предприниматель относится к категории активного субъекта, а потребитель играет пассивную роль. Анализируя сторону этих отношений, потребитель играет роль индикатора предпринимательского процесса. Это понятно, поэтому все, что составляет предмет деятельности предпринимателя, имеет право быть реализованным только в случае положительной (положительной) экспертной оценки потребителя. Такая оценка проводится потребителем и действует как желание последнего приобрести конкретный продукт. Предприниматель при планировании и организации своей деятельности никак не может игнорировать настроения, желания, интересы, ожидания, оценки клиентов.

Появление кризисных явлений в экономике зарубежных стран и Российской Федерации, зафиксированное в третьем квартале 2008 года, на данный момент является едва ли не главным конкретно негативным фактором, влияющим на деятельность малых и крупных предприятий. К общим негативным факторам, влияющим на деятельность малых предприятий, относятся снижение ликвидности, неплатежи и низкая инвестиционная активность.

Конкретные факторы, в свою очередь, включают следующее:

  • Во-первых, это резкое снижение доступа к дополнительным финансовым и инвестиционным возможностям. Малые предприятия используют кредиты в основном для пополнения оборотных средств, для покупки товаров у крупных производителей, оптовиков. Другими словами, малые предприятия имеют большую долю (и нуждаются) краткосрочных и среднесрочных кредитов. Однако банки, ограниченные в своих ресурсах из-за кризиса, не смогут удовлетворить спрос малых предприятий на такие кредиты.
  • Во-вторых, необходимо обратить внимание на высокую зависимость малого бизнеса от внутреннего спроса. Этот фактор заключается в том, что малый бизнес в основном ориентирован на удовлетворение потребностей населения и предприятий, работающих в России. Доля малых предприятий, ориентированных на экспорт, очень мала. Снижение платежеспособного спроса на товары и услуги малых предприятий окажет существенное негативное влияние на деятельность малых предприятий. Таким образом, сокращение спроса приведет к сокращению оборотного капитала, что, в свою очередь, заставит предприятия сокращать расходы за счет сокращения производства, сокращения персонала, приостановления проектов собственного развития и расширения деятельности.
  • В-третьих, для малых предприятий (особенно в сфере розничной и оптовой торговли, производства строительных материалов) будет неуместно использовать схему «предоплата за продукцию - отгрузка продукции» при работе с крупными производителями и поставщиками из-за ликвидности Кризис и затруднение доступа к финансовым ресурсам предприятия не смогут привлечь заемные средства для покупки необходимых товаров, что в свою очередь приведет к приостановке деятельности отдельных малых предприятий, чьи бизнес-процессы основаны на эта схема.
  • В-четвертых, кризис увеличивает риск приостановки и даже краха инфраструктуры поддержки малых предприятий. Таким образом, в случае снижения активности малых предприятий и их спроса на информационные, маркетинговые, образовательные и другие бизнес-услуги, которые предоставляются организациями инфраструктуры поддержки, некоторые организации инфраструктуры могут прекратить свое существование.
  • В-пятых, кризисные явления могут спровоцировать уход малых предприятий в теневой сектор. В условиях отсутствия средств и платежеспособного спроса малые предприятия будут вынуждены сократить масштабы деятельности. Чтобы высвободить дополнительные средства, многие предприятия будут минимизировать налоговые поступления, приложить максимальные усилия для экономии затрат, в том числе и за счет собственных доходов. В то же время при существующей налоговой администрации существует еще один риск: на малый бизнес может быть оказано чрезмерное административное давление для поддержания существующего уровня налоговых платежей от конкретных предприятий.

В целом можно отметить, что из-за наличия кризисных явлений в экономике малые предприятия будут:

  1. заморозить все проекты, которые направлены на развитие и расширение (покупка нового оборудования, инвестиции в инфраструктуру, наем и обучение персонала, освоение новых земельных участков, открытие новых торговых точек, совершенствование методов управления, организация производства и продажи и т. д. приостановлены);
  2. приложить все усилия, чтобы снизить инвестиционные и налоговые издержки;
  3. пересмотреть методы работы с контрагентами (например, предприятия будут отказываться от предоплаты за приобретенные товары и предъявлять более серьезные требования к покупателям во избежание возможности неуплаты за отгруженные товары)
  4. они увеличат заимствования на нелегальных кредитных рынках (у кредиторов и криминальных касс - «общий фонд») и прекратят пользоваться кредитными услугами легального рынка кредитования, поскольку доступ к ним будет ограничен.

Конечно, кризис затронет не все малые предприятия. Ущерб от экономического кризиса для отдельных малых предприятий будет не очень сильным.

К таким предприятиям относятся в первую очередь:

  • предприятия, производящие недорогую продукцию для массового рынка и предоставляющие сравнительно дешевые услуги населению;
  • предприятия, производящие товары или услуги с неэластичным спросом;
  • предприятия, которые не используют заемные средства в своей работе;
  • предприятия, которые имеют постоянные и налаженные отношения с банками, которые могут предоставлять кредиты в трудную минуту;
  • предприятия с административной поддержкой и работающие по государственному или муниципальному заказу.

Меры, направленные на развитие малого бизнеса в условиях экономического кризиса, можно разделить на три группы:

  • меры в области налогового регулирования;
  • меры по снижению административных барьеров;
  • меры в области кадрового обеспечения малых предприятий.

Меры в области налогового регулирования могут включать предоставление «налоговых каникул» для вновь образованных предприятий и отраслей, созданных в результате инвестиций в форме капитальных вложений (например, временное освобождение от уплаты налогов на прибыль, имущество, земельный налог предприятия, действующие в рамках общей системы налогообложения, и временное освобождение от единого налога для предприятий, действующих в рамках специальных режимов налогообложения).

Чтобы высвободить дополнительные средства от малых предприятий, целесообразно снизить общую налоговую нагрузку на малые предприятия за счет снижения индивидуальных налогов (прежде всего ЕСН). В целом, снижение налогов для малых предприятий будет стимулировать рост и увеличивать производство, а также будет способствовать сокращению теневого сектора.

Кроме того, необходимо продолжить работу по устранению административных барьеров, препятствующих деятельности малых предприятий. Следует рекомендовать ускорить принятие пакета законопроектов, направленных на снижение давления на бизнес путем оптимизации государственного и муниципального контроля, замены лицензирования страхованием гражданской ответственности, ограничения непроцедурных прав полиции и обеспечения возможности замены обязательной сертификации. с декларацией соответствия. Прежде всего, необходима дальнейшая рационализация принципов и регламентации порядка проведения проверок малых предприятий, сокращение количества контрольно-надзорных мер, осуществляемых в отношении малых предприятий. Реальные изменения должны происходить не только в идеологии, но и в правоприменительной практике. Чтобы упростить налоговые проверки, общая процедура контроля может быть распространена на налоговый контроль.

С точки зрения замены обязательной сертификации декларацией, принятие соответствующего закона должно быть дополнено практическими шагами по оптимизации этой формы оценки соответствия. В приоритетном порядке необходимо подготовить предложения о существенном сокращении перечня сертифицированной продукции и уточнении единого перечня товаров, подлежащих обязательной сертификации, и единого перечня товаров, подлежащих декларированию соответствия.

В то же время представляется целесообразным придерживаться целевых показателей по сокращению доли видов продукции, подлежащих обязательной сертификации, до 50% в 2009-2010 гг. и установить четкий график дальнейшего сокращения объема обязательной сертификации с установлением конкретных показателей эффективности ее внедрения. Сокращение расходов на сертификацию, которые являются серьезным препятствием для малого бизнеса (а также значительно возрастают затраты на сертификацию для продуктов с высокой добавленной стоимостью и инновационных секторов), увеличит свободную маржу предприятий, некоторые из которых могут быть направлены на инвестиции.

Также необходимо упростить доступ небольших компаний к электрическим сетям и установить низкие фиксированные цены на подключение малых предприятий к энергетическим мощностям.

Учитывая высвобождение большого количества трудовых ресурсов, уволенных со средних и крупных предприятий, можно принять определенные меры для привлечения этих работников на малые предприятия и тем самым повысить производительность труда в сегменте малого бизнеса. Определенную роль здесь может сыграть оживление работы государственных и муниципальных служб занятости с конкретными малыми предприятиями по найму новых работников.

Характеристика единого налога на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (сокращенно UTII) - это налог, который принципиально отличается от существующих налогов, сумма которых рассчитывается в зависимости от выручки, прибыли, заработной платы и других бизнес-результатов хозяйствующего субъекта. Вмененный доход используется в качестве налогооблагаемой базы единого налога, который оценивается не по фактической финансовой отчетности, а по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество мест, количество сотрудников и т. д.) и влияет на потенциальную доходность бизнеса.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению представительных органов муниципальных районов. С 1 января 2009 г. гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации применяется на практике с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ, в которых внесены изменения в виды деятельности, определены ограничения по применению этого режима налогообложения, а также более четко регламентирован порядок перехода на UTII и возврата из этого режима на общий налоговый режим.

Для плательщиков UTII существует правило, согласно которому они обязаны зарегистрироваться в налоговой инспекции каждого муниципального района (округа), на территории которого ведется коммерческая деятельность, и, соответственно, повторно рассчитать налог. С 1 января 2009 года было сделано исключение в отношении этого положения для плательщиков, которые осуществляют розничную и розничную торговлю с доставкой, а также распространяют и (или) размещают рекламу на транспортных средствах, поскольку они обязаны регистрироваться не по месту нахождения их деятельность, но по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Регистрация осуществляется не позднее пяти дней с момента начала осуществления «вмененной» деятельности (пункт 3 статьи 346.28 Налогового кодекса). Для этого вам необходимо подать заявку в соответствующей форме. Если налогоплательщики осуществляют предпринимательскую деятельность в нескольких районах городов федерального значения, на территории которых имеются соответствующие налоговые инспекции, они не обязаны регистрироваться в качестве плательщиков UTII в каждой такой проверке.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса) представляет собой особый налоговый режим, применяемый налогоплательщиками в обязательном порядке.

Дата его вступления в силу в муниципальных округах, городских округах, нормативные правовые акты (законы) представительных (законодательных) органов этих муниципальных образований в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) индивидуальных бытовых услуг, классифицированных в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  2. предоставление ветеринарных услуг;
  3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;
  4. оказание услуг по хранению автотранспорта на платных парковках;
  5. больше не действителен;
  6. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и товаров, осуществляемое организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на основе права собственности или иного права (использования, владения и (или) распоряжения), не более 20 транспортных средств, предназначенных для предоставлять такие услуги;
  7. Розничная торговля осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров для каждого объекта организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с торговой площадью более 150 кв. М для каждого объекта организации торговли, признается как вид предпринимательской деятельности, для которого не взимается единый налог. применяется;
  8. розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых площадок, а также объекты нестационарной торговой сети;
  9. Предоставление услуг общественного питания осуществляется через предприятия общественного питания с площадью зала обслуживания клиентов не более 150 квадратных метров для каждого объекта общественного питания. Для целей настоящей главы предоставление услуг общественного питания, предоставляемых через предприятия общественного питания с площадью обслуживания клиентов более 150 квадратных метров для каждого предприятия общественного питания, признается как вид предпринимательской деятельности, для которого налог не применяется;
  10. предоставление услуг общественного питания, предоставляемых предприятиями общественного питания, которые не имеют зала обслуживания посетителей;
  11. распространение и (или) размещение наружной рекламы;
  12. распространение и (или) реклама на автобусах всех типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
  13. предоставление временного жилья и услуг по размещению организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте для предоставления этих услуг общую площадь спальных комнат не более 500 квадратных метров;
  14. Предоставление услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарными торговыми местами, расположенными на рынках и в других торговых местах, не имеющих залов обслуживания посетителей.
  15. Предоставление услуг по передаче во временное владение и (или) пользование землей для размещения объектов неустойчивой торговой сети предприятий общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Единый налог не применяется к указанным выше видам предпринимательской деятельности, если они осуществляются в рамках простого соглашения о партнерстве (соглашения о совместной деятельности) или соглашения о доверительном управлении, и если они осуществляются налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

Единый налог не распространяется на виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 6–9, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, которые перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога, и эти организации и индивидуальные предприниматели осуществляют торговлю организации через свои объекты и (или) общественное питание для производимой ими сельскохозяйственной продукции, в том числе продуктов первичной переработки, произведенных ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Виды деятельности, ведение которых обязывает уплачивать единый налог на вмененный доход, определены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ. Следовательно, величина базовой доходности для этих видов деятельности также была определена.

С 1 января 2009 года UTII применяется не только к предоставлению услуг по хранению транспортных средств на платных парковках, но и к любому предоставлению услуг по временному владению (использованию) парковочных мест для транспортных средств, а также хранению транспортные средства на платных парковках (за исключением штрафных парковок). То есть в отношении этих услуг наличие соглашения о хранении транспортного средства больше не является существенным фактором при принятии решения о законности использования UTII. Таким образом, даже организации, которые не несут никакой ответственности за безопасность автомобилей, а лишь предоставляют парковочные места для них, также будут налогоплательщиками UTII. Услуги по хранению эвакуированных автомобилей не могут быть переданы в UTII.

UTII может также применяться к службам общественного питания образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения и социального обеспечения, но такие услуги не должны быть неотъемлемой частью деятельности этих учреждений.

UTII навязывает деятельность по передаче во временное владение и (или) использованию земли для размещения стационарных и нестационарных торговых сетей, а также объектов общественного питания.

Особенностью применения UTII в отношении деятельности организаций с разветвленной сетью магазинов, гостиниц и предприятий общественного питания является ограничение площади используемых для них помещений, которые должны применяться отдельно к каждому такому пункту налогоплательщика.

С 2009 года были уточнены и расширены условия, которые не позволяют использовать систему налогообложения в форме UTII.

Согласно новому п. 2.3 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, предприниматели могут менять режимы с UTII на общие и наоборот в течение одного года. Если налогоплательщик, утративший право использовать налоговую систему в форме UTII, осуществляет предпринимательскую деятельность, переведенную в UTII, без нарушения требований (численность работников не более 100 человек, а доля других организаций не более 25 %), он обязан «вернуться» в систему UTII, и он должен сделать это с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик устранил несоблюдение требований, установленных абзацами. 1 и 2 р. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 4 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации введена совершенно новая категория плательщиков UTII - управляющий рынком, который уполномочен передавать земельные участки во временное владение и / или использовать для размещения объектов стационарной и нестационарной торговли сеть, а также торговые места, расположенные на рынках. Управляющие рынком являются налогоплательщиками UTII в отношении следующих видов деятельности:

  1. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в использование торговых мест, расположенных на стационарных объектах распределительная сеть, в которой нет торговых залов, нестационарных распределительных сетей и объектов общественного питания, в которых нет зала обслуживания посетителей;
  2. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) использованию земельного участка для размещения объектов стационарных и нестационарных торговых сетей, а также объектов общественного питания.

Уплата единого налога организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате корпоративного подоходного налога (в отношении прибыли, получаемой от единого налога), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения единого налога) и единого социального налог (в отношении платежей физических лиц в связи с предпринимательской деятельностью, облагаемых единым налогом).

Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение их от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). деятельность, облагаемая единым налогом) и единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом, тонн платежей физических лиц в связи с предпринимательской деятельностью, облагаемых единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признанных объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности). деятельность, облагаемая единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих единому налогообложению в соответствии с пунктом 6 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, показатели, необходимые для исчисления налога, учитываются отдельно для каждого вида деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие другие виды предпринимательской деятельности наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и деловых операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности в отношении из которых налогоплательщики платят налоги в соответствии с другим налоговым режимом. В этом случае учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих единому налогообложению, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие иные виды предпринимательской деятельности наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей единому налогообложению, исчисляют и уплачивают налоги и сборы за эти виды деятельности в соответствии с другими режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели при переходе от общего режима налогообложения к уплате единого налога соблюдают следующее правило: сумма налога на добавленную стоимость, рассчитанная и уплаченная налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, из суммы полученного платежа (частичного платежа) до перехода на уплату единого налога в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав осуществляется в период после перехода на уплату единого налога подлежит вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перечисления налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на уплату единого налога покупателем в связи с переводом налогоплательщика на уплату единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения соблюдают следующее правило: сумма налога на добавленную стоимость, представляемая налогоплательщику, который перешел на уплату единого налога на товары (работы, услуги, права собственности) то, что он приобрел, не использовавшийся в деятельности, облагаемой единым налогом, подлежит вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса для плательщиков налога на добавленную стоимость.

Порядок начисления и уплаты ЕНВД

Налогоплательщиками UTII являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно выполняются следующие условия:

  • на территории своей предпринимательской деятельности в установленном порядке введены УТИИ;
  • в локальном нормативном правовом акте по ЕНВД вид деятельности, осуществляемой организацией (предпринимателем), упоминается среди видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом.

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, установлены пунктом 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны зарегистрироваться в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности не позднее чем через пять дней с момента начала этой деятельности и уплатить единый налог.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - это потенциальный доход налогоплательщика за UTII, рассчитанный с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета UTII по установленной ставке.

Таким образом, законодатель вменял налогоплательщику доход, который он мог бы потенциально получить при осуществлении той или иной деятельности (с учетом различных факторов, влияющих на реальный доход, таких как место и фактическое время действия, сезонность и т. д.).

Налоговой базой для расчета UTII является величина вмененного дохода.

Он рассчитывается как произведение базовой нормы прибыли для определенного вида предпринимательской деятельности, рассчитанной для налогового периода, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В этом случае базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K1 и K2.

Единый налог на вмененный доход не зависит от экономических показателей хозяйствующего субъекта (выручка, расходы). Определяется исходя из вмененного дохода по формуле:

  • NVD = DB x (N1 или N2 или N3) x K1 x K2, где (1)
  • НВД - налог на вмененный доход;
  • БД - базовая доходность;
  • N1, N2, N3 - физический показатель, характеризующий данный вид деятельности за каждый месяц налогового периода (квартала);
  • K1-поправочный коэффициент-дефлятор;
  • K2-поправочный коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения бизнеса.

В настоящее время в отношении некоторых видов деятельности законодатели ввели дифференцированный подход к определению базовых доходов.

В ст. 346.29 Налогового кодекса введен пункт 11, согласно которому можно округлять значения поправочного коэффициента K2 до третьего знака после запятой. Значения физических и стоимостных показателей указаны в полных числах, что требует округления этих показателей.

Коэффициент К1 соответствует индексу потребительских цен на товары (работы, услуги) в России. Этот коэффициент на календарный год устанавливается Минэкономразвития России ежегодно, не позднее 20 ноября. Коэффициент дефлятора на 2009 год составляет 1,148.

Коэффициент К2 - это корректирующий коэффициент базовой рентабельности, учитывающий совокупность особенностей ведения бизнеса, включая ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, рабочее время, доход, особенности места ведения бизнеса, площадь Информационное поле световых и электронных дисплеев, область информационных полей печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и др. Особенности. В настоящее время он установлен в диапазоне от 0,005 до 1. Таким образом, местным органам власти предоставляется возможность снизить повышенную налоговую нагрузку на UTII за счет снижения значения поправочного коэффициента K2.

Изменение суммы единого налога, возникшее в результате изменения значений поправочных коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода. Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение значения физического показателя, налогоплательщик при расчете суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала месяца, в котором изменение значения физический показатель.

В соответствии с пунктом 9 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, при расчете UTII используется физический показатель численности работников - его необходимо учитывать в конце каждого месяца.

С 1 января 2009 года право налогоплательщиков самостоятельно корректировать значение коэффициента К2 для пересмотра фактического периода предпринимательской деятельности отменено. Таким образом, плательщик UTII при определении налоговой базы больше не вправе учитывать фактический период ведения бизнеса в течение налогового периода (аналогичные пояснения содержатся в письмах Минфина России от 04.09.2008 N 03 -11-05 / 210 от 06.10.2008 N 03 -11-04 / 3/453).

Плательщикам единого вмененного подоходного налога разрешается уменьшать рассчитанную сумму налога на сумму уплаченных «обязательных» пенсионных взносов, на сумму отпуска по болезни, выплачиваемого работникам, занимающимся этими видами предпринимательской деятельности, и на сумму фиксированных выплат Пенсионный фонд, который предприниматели платят за себя. Но общее снижение единого налога не может превышать половины его.

Налоговым периодом UTII является квартал. Это означает, что необходимо рассчитывать и платить налог в бюджет в конце каждого квартала.

Ставка UTII составляет 15% от суммы вмененного дохода.

Если в течение квартала значение физического индикатора изменяется, плательщик UTII учитывает это изменение с начала месяца, в котором оно произошло.

ЕНВД оплачивается налогоплательщиками по результатам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации UTII должны быть представлены в налоговые органы по результатам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Учет деятельности личного предпринимателя Евеновой Н. В.

Учет поступления товара

В розничной торговле товары для продажи поступают от производственных предприятий, оптовых организаций, от фирм, осуществляющих внешнюю торговлю, со складов и т. д.

Заключая договор на поставку товара, покупатель предполагает, что товар будет передан ему со всеми необходимыми подтверждающими документами (счетами, накладными, накладными и т. д.) В согласованном количестве, ассортименте, установленном качестве, в соответствующем упаковка и (или) упаковка и будут свободны от прав третьих лиц.

При заключении договоров необходимо учитывать требования, предусмотренные гражданским законодательством.

Договор поставки - это вид договора купли-продажи. Если в гл. 30 Гражданского кодекса Российской Федерации отсутствуют правила, регулирующие отношения по договору поставки, к договору применяются общие положения Гражданского кодекса Российской Федерации.

Основное различие между договором поставки и другими типами договоров заключается в том, что поставщик (продавец) соглашается передать произведенный или приобретенный им товар покупателю в течение оговоренного времени или периода для использования в коммерческих целях или для других целей, не связанных с личными , семейного, семейного и иного аналогичного пользования (статья 506 Гражданского кодекса Российской Федерации). Это соглашение о поставках регулирует отношения между субъектами хозяйствования, например, между двумя организациями или между организацией и предпринимателем, для поставки материальных ценностей, предназначенных для дальнейшей продажи.

Документация о поступлении товаров осуществляется в соответствии с требованиями, изложенными в Методических рекомендациях по учету и регистрации операций по приему, хранению и выдаче товаров в торговых организациях (письмо Роскомторг от 10 июля 1996 г. № 1 -794 / 32-5).

Для документального отражения операций по поступлению товаров используются Единые формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1988 г. № 132.

Стороны договора поставки могут предусмотреть любой момент передачи права собственности, приемлемый для них.

Если товар доставлен до оплаты, то договоры могут предусматривать передачу права собственности покупателю:

  • После полной оплаты;
  • На момент поступления на склад покупателя;
  • При оплате определенной части цены контракта.

Прием товара, в данном случае парфюмерной продукции, от ИП Евменова Н.В. осуществляется на основании накладной (форма ТОРГ - 12). Также при получении товара поставщик обязан предоставить Сертификаты качества на парфюмерию и косметику (Приложение).

Товарная накладная (приложение) оформляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, которая продала парфюмерию и косметику, и является основанием для их отмены. Второй экземпляр передается на IP и является основой для капитализации этих значений. В строке «Грузоотправитель» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. В строке «Поставщик» указывается полное или сокращенное наименование поставщика в соответствии с учредительными документами.

В строке «Плательщик» указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Товарно-транспортная накладная подписывается работником продавца, который санкционировал выпуск товара, главным бухгалтером продавца, а также работником продавца, производящим товар.

Разрешается составлять накладную по форме, разработанной организацией самостоятельно.

В этом случае он обязательно должен содержать следующие данные:

  • Наименование документа и название организации, от имени которой был составлен документ;
  • Дата составления документа;
  • Наименование товара, его количество и стоимость;
  • Количество товара (в единицах);
  • Цена и общая стоимость проданных товаров;
  • Должности лиц, ответственных за эту деловую операцию;
  • Личные подписи этих лиц;
  • Пресс-организации.

Должностные лица, уполномочивающие отгрузку товара, лично подписывают накладную ТОРГ-12.

При получении товара оформляется «Входящий кассовый ордер».

Процедура записи и обработки входящих кассовых ордеров гарантирует, что в ордере обязательно должны быть четко разобраны следующие детали:

  1. наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия для ОКПО, структурного подразделения;
  2. регистрационный номер и дата заполнения;
  3. номер компенсирующего счета, субсчет.

После получения квитанции об исполнении заказа проверяется правильность и полнота его заполнения, а также прилагаемые документы.

Квитанции об оплате должны быть разборчиво и четко заполнены чернилами для бухгалтерии, шариковой ручкой или записаны на компьютере.

Стирание, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

Все входящие кассовые ордера должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы должны быть зарегистрированы.

Также составляется «Товарно-транспортная накладная для внутреннего перемещения, перемещения товаров, контейнеров» (форма ТОРГ-13). Он используется для учета движения запасов (товаров, контейнеров) внутри организации, между структурными подразделениями или финансово ответственными лицами.

Он составлен в двух экземплярах ответственным лицом структурного подразделения, осуществляющего инвентаризацию. Первый экземпляр служит основанием для списания инвентарной единицы, а второй - получающей единицы для капитализации ценностей. Заполненный документ подписывается финансово ответственными лицами.

В соответствии с пунктом 13 ПБУ 5/01 товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

В некоторых случаях возникает ситуация, когда документы от поставщика прибывают раньше, чем груз доставлен. Чаще всего это происходит, когда нерезидентные поставщики отправляют документы экспресс-почтой, выписывая водителю-экспедитору только накладную на перевозку груза. В этом случае используется счет 15 «Закупки и приобретение материальных ценностей», субсчет 2. В этом случае записи делаются в соответствии со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1. По кредиту счета 15 «Закупки и приобретение материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 41 «Товары» понимается фактически полученная стоимость. по компании и размещения товаров. Сумма разницы в стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей, рассчитанная в фактической стоимости приобретения и в учетных ценах, списывается со счета 15 на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Разница, накопленная на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», списывается на дебет счетов для распределения расходов или других соответствующих счетов пропорционально стоимости товаров, проданных по учетным ценам (согласно среднему проценту отклонений ). Остаток по счету 15 «Закупки и приобретение материальных активов» на конец месяца показывает наличие материально-ответственных запасов в пути.

Если груз прибывает раньше, чем документы, используется забалансовый счет 002 «Запас, принятый на хранение». В такой ситуации покупатель, похоже, заплатил за товар и даже получил его, но факт передачи права собственности на товар от поставщика покупателю не был задокументирован.

В законодательстве отсутствует методология расчета торговой наценки, поэтому организации и предприниматели имеют право использовать любую методологию, в нашем случае устанавливается единый процент от торговой наценки для всех товаров или для их отдельных групп.

Иногда происходит возврат товара поставщику.

Согласно нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, возврат товара возможен в случае ненадлежащего исполнения договора купли-продажи:

  • нарушение условий по количеству товаров (статья 466 Гражданского кодекса Российской Федерации);
  • нарушение условий об ассортименте товаров (статья 468 Гражданского кодекса Российской Федерации);
  • передача товара ненадлежащего качества (статья 475 Гражданского кодекса Российской Федерации);
  • передача незавершенного товара (статья 480 Гражданского кодекса Российской Федерации);
  • передача товара без упаковки (упаковки) (статья 482 Гражданского кодекса Российской Федерации);
  • непредставление информации о товаре (пункт 3 статьи 495 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Форма расчетов с поставщиками у ИП Евменова осуществляется с использованием платежных поручений (Приложение). Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банковскому учреждению о переводе определенной суммы со своего счета на счет другой компании в том же или другом однородном или нерезидентном банковском учреждении.

Платежные поручения, представленные в банк по установленной форме, действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки не учитывается). Они, как и другие банковские документы, заполняются на пишущей машинке без исправлений и стираний, сумма фиксируется с начала строки и капитализируется. При обработке платежного поручения должны быть правильно указаны получатель и его банковские реквизиты, а также идентификационные номера плательщика и получателя. Кроме того, четкое указание цели платежа является обязательным (в случае предоплаты номер счета фиксируется, при оплате за полученный товар - номер счета). В этом случае основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным документам во избежание дальнейших неприятностей с инспектором.

Пример. В магазин ИП Евменова Н.В. 13.07.09 г. парфюмерные товары были получены от оптовой организации ООО «Кинотеатр» в соответствии с заключенным Договором № 09/09 от 6 августа 2008 г., по накладной № С- С0000111 (Приложение С) в размере 25 395, 40 руб. В начале месяца в магазине не было товара. Товар был доставлен И.П. Евменовой Н.В. Оплатив перевозку наличными, полученными в кассах по отчету. Полученные парфюмерные товары ИП Евменова Н.В. оплатила поставщику путем перечисления на банковский счет в полном объеме в сумме 25 395,40 рублей, предварительно внес средства на счет для расчетов. При приеме товара в розничную торговлю обнаружены дефектные товары в количестве 1 (одного) штуки на сумму 1720,49 руб., Которые не были приняты к учету бухгалтером.

Когда товар поступает в магазин, бухгалтер сообщает:

  • Дт 41,2 «Товары в розничной торговле» Кт 60,1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» - 25 395,40 руб.
  • Надбавка за приобретаемый товар составляет 50% за единицу парфюмерных товаров.
  • (25 395,90 * 50%) = 12 697,95 руб.

В бухгалтерии будет опубликовано следующее:

  • Дт 41,2 «Товары в розничной торговле» Кт 42 «Торговая наценка» - 12 697,95 руб.
  • Дополнительные расходы в этой ситуации - транспортные расходы по доставке товара может нести поставщик.

В этом случае необходимо будет включить сумму расходов на стоимость товара на счете 41.

Но в приведенном выше примере расходы на транспортировку упали на ИП Евменова Н.В., в связи с этим бухгалтер делает следующую запись в Журнал транзакций:

  • Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» - 100 руб.
  • Дт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 100 руб.
  • Дт 41,2 «Товары в розничной торговле» Кт 60,1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» - 100 руб.

При оплате поставщику за полученный парфюмерный товар бухгалтер подготавливает следующие записи:

  • Дт 51 «Расчетные счета», Кт 50 «Касса» - 25 395,40 руб.
  • Дт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» Кт 51 «Расчетный счет» - 25 395,40 руб.

Подарочные контейнеры и косметические наборы пишутся с заглавной буквы следующим образом:

  • Дт 44.1.2 «Расходы по обороту в организациях, занимающихся торговой деятельностью, подпадающих под действие ЕНВД» Кт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» - 500 руб.

Выявленный брак бухгалтера ИП Евменова Н.В. выполнен следующим образом:

  • Дт 002 «Товары и материалы на открытом складе» - 1720,49 руб.
  • А при возврате товара поставщику:
  • Кт 002 «Товары и материалы на открытом складе» - 1720,49 руб.

Вы также можете отразить претензию к поставщику следующим образом:

Возвращенные товары:

  • Дт 76,2 «Урегулирование претензий» Кт 41,2 «Товары в розницу» - 1720,49 руб.

Претензия признана:

  • Дт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» Кт 76.2 «Урегулирование претензий» - 1720,49 руб.

Учет продаж товаров

Концепция продажи товаров является общей для оптовой и розничной торговли. Продажа заключается в передаче права собственности на товар в соответствии с договором розничной продажи. По договору розничной купли-продажи продавец, продающий товары в розницу, передает покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанные с предпринимательской деятельностью (пункт 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Специфика договора розничной продажи заключается в его гласности (п. 2 ст. 426 ГК РФ). Многочисленные розничные продажи и покупки, совершаемые ежедневно, формируют розничный товарооборот - важнейший инструмент формирования и развития рынка потребительских товаров. Розничная торговля регулируется Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» в части, не урегулированной Гражданским кодексом Российской Федерации.

Соглашение о розничной покупке и продаже имеет ряд квалификационных особенностей:

  • субъективный состав договора, когда юридическое лицо или гражданин всегда действует на стороне продавца, который осуществляет розничную продажу товаров (индивидуально или в небольших количествах). Эта деятельность продавца является коммерческой деятельностью. Покупателем может быть любой субъект гражданского права, то есть любое физическое или юридическое лицо, покупающее товары у предприятия розничной торговли, или гражданин - предприниматель, занимающийся розничной торговлей;
  • предполагаемая цель покупки, когда по договору покупатель приобретает продукт, который подходит только для личного, семейного, домашнего или другого использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Этот продукт по своему прямому назначению должен быть предназначен для удовлетворения личных, семейных или домашних (т.е. домашних) потребностей покупателя. Товары, передаваемые по договору розничной купли-продажи, могут иметь производственную цель, но должны быть приобретены для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Продавец, необоснованно уклонившийся от заключения договора купли-продажи в розницу, возмещает покупателю понесенные убытки.

Действия Закона о защите прав потребителей в сфере розничной торговли ограничиваются случаями, когда покупателем по договору является гражданин, который приобретает товары исключительно для личных (бытовых) нужд.

Более того, этот закон действует:

  • когда его использование прямо предусмотрено нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
  • когда даже при отсутствии специальных ссылок на него конкретизируются общие нормы Гражданского кодекса Российской Федерации;
  • если Гражданский кодекс Российской Федерации не регулирует соответствующие отношения;
  • если закон содержит иные нормы, чем Гражданский кодекс Российской Федерации, когда это прямо разрешено Гражданским кодексом Российской Федерации.

Момент заключения розничного договора купли-продажи связан не с тем, когда стороны достигли соглашения по всем его существенным вопросам, а с выдачей документа, подтверждающего оплату товара.

Чек не является письменной формой договора, поэтому договоры о розничной продаже и покупке обычно заключаются в устной форме (пункт 2 статьи 159 Гражданского кодекса Российской Федерации), и в случае возникновения спора свидетельские показания допускаются.

Риск случайной потери или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается выполнившим свое обязательство передать товар покупателю.

Как уже указывалось, момент заключения договора розничной купли-продажи всегда совпадает по времени с моментом его исполнения. Поэтому при получении оплаты от покупателя в кассе магазина продавец сразу отражает продажу товара в бухгалтерии.

Надежное отражение операций по продаже товаров и формирование финансовых результатов полностью зависит от организации учета движения товаров и денежных средств. Учет движения товаров на предприятиях торговли напрямую связан с правильным оформлением входящих и исходящих документов. Порядок учета движения товаров в торговых организациях регламентируется Методическими рекомендациями по учету и учету операций по приему, хранению и выдаче товаров в торговых организациях, утвержденными Письмом Роскомторг от 10 июля 1996 г. N 1-794. / 32-5. В пункте 2.2.3 настоящих Методических рекомендаций определяется, что объем розничного товарооборота определяется суммой выручки за проданные товары. Выручка рассчитывается как разница между показаниями сумм кассовых аппаратов на конец и начало дня.

Розничные продавцы продают товары за наличный расчет (как с ИП Евменова Н.В.), на расчетных чеках, в кредит с рассрочкой платежа, по договору комиссии.

Синтетический учет продажи товаров как на розничных, так и на оптовых предприятиях ведется на счете 90 «Продажи». По кредиту этого счета указана продажная стоимость проданных товаров, а по дебету показаны расходы, связанные с продажей товаров (включая цену покупки, расходы по продаже) и налоги.

На основании кассовых документов на сумму выручки от продажи товаров формируется следующее: Дт 50 «Касса», Кт 90,1 «Продажи», субсчет «Выручка».

В розничной сети продажа товаров покупателям подтверждается выдачей чека на кассовый аппарат (далее - ККМ) и отражением выручки за день в книге кассира-оператора. В то же время счета-фактуры часто не заполняются, так как они не нужны покупателям, и, тем не менее, необходимо учитывать не только выручку, но и проданные товары. Часто продавцы записывают эту информацию в блокнот или на лист бумаги. Между тем, товары, продаваемые в розницу, должны списываться на основании отчета о товаре или счета-фактуры, поскольку без этого невозможно определить стоимость проданных товаров.

Поэтому правильное отражение выручки, получаемой торговой организацией, в первую очередь зависит от точности исполнения инструкций по учету денежных средств. Порядок получения денежных средств, полученных с использованием ЦКА, в кассе предприятия устанавливается Типовыми правилами деятельности СКК.

Формы первичных документов и порядок их использования при осуществлении кассовых расчетов с использованием кассовых аппаратов устанавливаются постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.

Журнал для регистрации показаний накопительных кассовых и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-оператора (форма КМ-5) (Приложение). Он используется в организациях, работающих без кассира-оператора (в случае установки кассовых аппаратов на полках магазинов) для учета операций по получению наличности (доходов) для каждого кассового аппарата, а также является контрольным и регистрационным документом для показаний счетчиков.

21 июля 2009 года вступил в силу Федеральный закон об отмене кассовых аппаратов для малого бизнеса.

В документе отмечается, что организации и индивидуальные предприниматели, которые платят единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, могут осуществлять денежные платежи и (или) расчеты с использованием платежных карт без использования кассовых аппаратов. В то же время, согласно документу, покупатель имеет право потребовать квитанцию ​​о продаже, квитанцию ​​или другой документ, подтверждающий получение денежных средств на соответствующий товар со всеми необходимыми реквизитами. Не выдача таких документов влечет за собой административную ответственность в виде штрафа. Отражение в учете списания товаров, продаваемых розничным магазином, производится на основании товарных отчетов финансово ответственных лиц. Отчет о товаре отражает данные о получении и выпуске товара. Форма товарного отчета (форма ТОРГ-29), как и все другие формы первичной учетной документации для учета торговых операций, была утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132 (Приложение). Составляется в двух экземплярах ответственным лицом с финансовой ответственностью с указанием количества, даты документов для получения и утилизации товаров и контейнеров. Подписано бухгалтером и финансово ответственным лицом. Первый экземпляр отчета с приложенными документами, на основании которого составляется отчет, передается бухгалтеру, второй экземпляр остается у материально-ответственного лица.

Индивидуальный предприниматель Евменова Н.В. реализует товар за наличный расчет. Объем продаж наличными определяется количеством денег, полученных от покупателей за проданный им товар. Денежные расчеты с населением осуществляются с помощью кассового аппарата. Выручка от покупателей поступает в кассу, ее размер определяется по показаниям счетчика кассового аппарата, зарегистрированного в журнале для записи показаний общего количества кассовых и контрольных счетчиков ККМ (Приложение).

Учет продаж товаров по номенклатуре осуществляется с использованием «1 C. Учет», путем выдачи покупателю товарного чека и кассового чека (приложение), поэтому ручная запись не требуется.

Пример. 14.07.09 в магазине ИП Евменова Н.В. была продана парфюмерная продукция на сумму 4 651,60 рублей, что отражается в бухгалтерском учете по следующей проводке.

Оплата товара покупателем в кассе осуществляется следующим образом: Дт 50 «Касса», кт 90,1, «Выручка» - 4 651,60 руб.

Отнесены на расходы расходы по товарам, проданным по отпускным ценам, которые учитываются: Дт 90,2 "Себестоимость продаж", Кт 41,2, "Товары в розницу" - 4 651,60 руб.

Торговая наценка на проданный продукт изменяется на противоположную, что отличается следующей разноской: Дт 90.2.2 «Себестоимость реализации с учетом ЕНВД» Кт 42 «Торговая наценка» -1 550,53 руб.

Финансовый результат для этой бизнес-операции будет следующим:

  • Дт 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемая UTII», Кт 90.9 «Прибыль / убыток от продаж» - 4 651,60 руб.
  • Дт 90,9 «Прибыль / убыток от продаж», тыс. Т 90,2,2 «Себестоимость облагаемых налогом продаж UTII» - 3 101,06 руб.
  • Дт 90,9 «Прибыль / убыток от продаж», Кт 99,1 «Прибыль и убыток» - 1550,54 руб.
  • Дт 99,1 «Прибыли и убытки», Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 1550,54 руб.

15.07.09 покупатель возвратил товар в количестве 1 (одного) штуки, на сумму 1 789,07 руб. Несмотря на то, что парфюмерия и косметика возврату не подлежат, утверждено Правительством Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 81, ст. 25 стр. 3 «Закона о защите прав потребителей» руководитель решил принять продукцию, так как обнаружены заводские дефекты. Бухгалтер выполняет следующие операции:

Сторнирование реализации: Дт 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)» Кт 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемая налогом ЕНВД» -1 789,07 руб.

Сторнирование стоимости товаров и материалов: Дт 90.2.2 «Себестоимость реализованной продукции с учетом НДС» Кт 41.2 «Товары в розницу» -1 789,07 руб.

Возврат покупателю: Дт 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)» Кт 50 «Касса» -1 789,07 руб.

Инвентаризация товаров

Инвентаризация - это определенная последовательность практических действий для документирования существования, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения точности данных бухгалтерского учета и отчетности. Важность инвентаризации указана в статье 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с этой статьей для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяется и документируется наличие имущества и обязательств, их состояние и точность оценки.

Инвентаризация является наиболее трудоемким процессом. Это связано, прежде всего, с большими объемами и разнообразной номенклатурой материальных ценностей, а также с недостатками в обеспечении контроля за их сохранностью.

Основными целями инвентаризации являются:

  • выявление фактического наличия имущества; сравнение фактической доступности имущества с данными бухгалтерского учета;
  • проверка полноты отражения в учете обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, если только инвентаризация не требуется.

Необходим инвентарь:

  • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • до составления годовой финансовой отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц;
  • при обнаружении кражи, злоупотребления или порчи имущества;
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации;
  • в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Инвентаризация необходима для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. В ходе этого проверяются и документируются имущество и обязательства (пункт 26 приказа Министерства финансов от 29 июля 1998 г.).

Порядок проведения процедуры определяется Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина от 13 июня 1995 года № 49. Для регистрации результатов мероприятия предусмотрены унифицированные формы. Они установлены постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 года.

Законодательством предусмотрены различные формы и методы инвентаризации.

Запланированные запасы выполняются в установленные сроки. Запланированные запасы включают ежегодные запасы, проведенные до подготовки годового отчета.

Внеплановые (внезапные) инвентаризации неожиданно выполняются для материально ответственного лица с целью установления наличия товарно-материальных запасов.

Внеплановые инвентаризации могут проводиться как по решению руководителя организации, так и по запросу следственных и контрольных органов.

Организация самостоятельно решает вопросы проведения полной или частичной (выборочной) инвентаризации и отражает это в приказе по учетной политике (Приложение) с учетом требований действующего законодательства.

Полная инвентаризация охватывает все виды имущественных и финансовых обязательств организации, без исключения, и частичную (выборочную) одну или несколько разновидностей имущества и обязательств, например, только денежные средства, сырье, товары и тому подобное.

Выборочная инвентаризация наличия инвентаря может быть проведена в случаях нарушения порядка и сроков инвентаризации, а также установления фактов списания материальных ценностей за незаконные операции или неправильно оформленные документы.

В период между инвентаризацией на предприятиях рекомендуется систематически проводить выборочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах их хранения и переработки.

Основной целью выборочных инвентаризаций в межведомственный период является:

  • контроль сохранности товарно-материальных ценностей;
  • соблюдение правил их хранения;
  • соблюдение материально-ответственным лицом установленного порядка ведения первичного учета.

Внеплановые выборочные запасы, как правило, подвергаются самым дорогим запасам, для которых имеются избыточные резервы или в течение длительного времени не было движения.

Выборочные запасы также рекомендуются при получении сигналов о нарушениях правил приема, выдачи, отгрузки и продажи товаров.

Инвентаризация должна проводиться таким образом, чтобы проверка наличия ценностей не влияла на ее нормальную работу.

Предприятия должны использовать эти формы и методы при составлении приказа об учетной политике и определении порядка проведения инвентаризации с учетом специфики своей деятельности и задач, которые необходимо решить при инвентаризации.

Для проведения инвентаризации ИП Евменова Н.В. создается постоянная инвентаризационная комиссия. В него входят: менеджер, бухгалтер и продавец. Председателем инвентаризационной комиссии является руководитель.

За две недели до запланированной инвентаризации для предприятия выдается заказ с указанием точной даты начала инвентаризации. Этот заказ должен быть прочитан всеми заинтересованными сторонами.

Председатель инвентаризационной комиссии утвердит все поступления и расходы, приложенные к регистрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на ______________» (дата), которая должна служить основой для учета для определения остатков инвентаризации к началу инвентаризации по данным бухгалтерского учета.

Ответственные лица выдают квитанции о том, что к началу инвентаризации все документы о расходах и квитанциях по предметам инвентаризации были переданы в бухгалтерию или все ценности, полученные по их ответственности, были переданы в комиссию, капитализированы, а те, которые были выбывшие были отнесены на расходы. Аналогичные квитанции также выдаются лицами, которые имеют подотчетные суммы для приобретения или доверенности для получения инвентарных предметов.

По результатам проверки составляется инвентаризационная опись (Приложение), которую утверждают все члены комиссии и материально ответственные работники. Результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными при отсутствии подписи хотя бы одного члена комиссии. Если в записях исправлений обнаружены ошибки, все лица, участвующие в процедуре, подтверждают это. На последнем этапе результаты инвентаризации сверяются с научными данными.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей используется для отражения данных о фактическом наличии товарно-материальных запасов (товарно-материальных запасов, готовой продукции, товаров, других товарно-материальных запасов и т. д.) В зонах хранения и на всех этапах их движения в организации. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, переоценки товарно-материальных ценностей отдельно для каждого места номенклатуры.

Один экземпляр передается бухгалтеру для составления выписки, второй остается у материально ответственного лица.

Соответствующие акты составляются для неподходящих или испорченных товаров, выявленных в ходе инвентаризации.

При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентарный список.

Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную своевременную проверку наличия товаров в наличии (предоставить рабочую силу для перевешивания и перемещения товаров, технически исправные средства взвешивания, измерительные и контрольные приборы).

Запасы могут составляться с использованием компьютерных и других организационных методов, а также вручную.

Запасы заполнены чернилами или шариковой ручкой четко и четко, без пятен и стираний.

Наименование товарно-материальных ценностей, их количество указывается в товарно-материальных запасах согласно номенклатуре и в единицах измерения, принятых в бухгалтерском учете.

Ошибки исправляются во всех копиях инвентарных списков путем вычеркивания неправильных записей и размещения правильных записей над перечеркнутыми. Исправления должны быть согласованы и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии.

В инвентаре нельзя оставлять пустые строки, на последних страницах зачеркнуты пустые строки.

Инвентаризация подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и финансово ответственными лицами. В конце инвентаризации финансово ответственные лица выдают квитанцию, подтверждающую, что комиссия проверила инвентарь в их присутствии, что нет претензий к членам комиссии и что имущество, указанное в инвентаризации, было принято на хранение.

При проверке фактического наличия инвентаря в случае изменения материально ответственных лиц, лицо, принявшее инвентарь, подписывается в квитанции, а лицо, которое его прошло, находится в доставке этих инвентарных запасов.

Инвентарные ценности, полученные в ходе инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и учитываются в реестре или в отчете о продукции после инвентаризации.

Эти инвентарные предметы регистрируются в отдельном инвентарном списке под названием «Инвентарные предметы, полученные в ходе инвентаризации». В инвентаре указываются дата получения, наименование поставщика, дата и номер документа о получении, наименование товара, количество, цена и количество. В то же время, входной документ, подписанный председателем инвентаризационной комиссии (или от имени члена комиссии), помечается «после инвентаризации» со ссылкой на дату инвентаризации, в которую записаны эти значения.

В случае длительной инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера предприятия в процессе инвентаризации материально-ответственные лица могут выпускать инвентарные предметы в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти значения заносятся в отдельный инвентарь под названием «Запасы, выпущенные во время инвентаризации».

Списки сравнения - форма № ИНВ-19 (приложение) составляется по инвентарным позициям, в инвентаризации которых выявлены отклонения от данных бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации отражаются в сводных отчетах, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентарных записей.

Суммы излишков и нехватки запасов в сводных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в ​​бухгалтерском учете.

Для регистрации результатов инвентаризации могут использоваться единые регистры, в которых объединяются индикаторы списков инвентаризации и сводные отчеты.

Лист сравнения составлен в двух экземплярах, бухгалтер И.П. Евменова Н.В., один из которых хранится в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу.

Списки сравнения могут быть составлены с использованием компьютерных и других организационных методов, а также вручную.

Результаты инвентаризации отражают учет и отчетность за месяц, в котором она была завершена.

Пример. По результатам инвентаризации товаров в магазине ИП Евменова Н.В. на конец месяца бухгалтер делает следующие бухгалтерские записи:

Проводка излишков товаров на сумму 262,37 руб., Относящаяся к доходам предприятия: Дт 41,2 «Товары в розничной торговле» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - 262,37 руб.

Был обнаружен дефицит товара на сумму 787,11 рублей, который оформляется следующим образом: Дт 94 «Недостатки и убытки от порчи имущества» Кт 41,2 «Товары в розницу» -787,11 руб.

Списание недостачи товара за счет виновного лица отражается в записи на сумму недостачи по цене продажи: Дт 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 «Убытки и убытки от порчи имущества» - 787,11 руб.

Сумма денег, полученных на кассе от виновного в размере недостачи товара по цене продажи, фиксируется путем размещения: Дт 50 «Касса» Кт 73,2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - 787,11 руб.

Вычет суммы недостачи товара из заработной платы осуществляется только с письменного согласия работника: Дт 70 «Расчеты с персоналом за вознаграждение» Кт 73,2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - 787,11 руб.

Если виновный не идентифицирован при выявлении нехватки товаров, бухгалтер делает проводку: Дт 91,2 «Прочие расходы», тыс. Т 41,2, «Товары в розницу» - 787,11 руб.

При обнаружении устаревших товаров или срок годности которых скоро истекает, они дисконтируются и выдаются следующей записью: Дт 41.2 "Товары в розничной торговле", Кт 42 "Торговая наценка" - 84,96 руб.

Предложения по регулированию расхождений в фактической доступности ценностей и учетных данных, выявленных в ходе инвентаризации, представляются инвентаризационной комиссией руководителю предприятия на утверждение. Руководитель предприятия принимает окончательное решение о зачете.

Налоговый учет деятельности личного хозяйства Евеновой Наталии

Формирование налоговой базы

Система налогообложения в форме UTII является обязательной для использования теми налогоплательщиками, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 2 стр. 3 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется особый режим в форме UTII, определяется представительными органами муниципальных районов (городских округов).

На основании этих положений гл. 26.3 Налогового кодекса действительно можно сделать поверхностный вывод о том, что осуществление деятельности, подпадающей под UTII в соответствии с местным законодательством, автоматически означает необходимость уплаты этого налога.

Однако не стоит забывать: положения Налогового кодекса не устанавливают того, что следует понимать как предпринимательскую деятельность. Поэтому в соответствии с положениями пункта 1 ст. 11 Налогового кодекса, чтобы расшифровать это понятие, необходимо обратиться к гражданскому праву.

Согласно п. 3 стр. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, предпринимательская деятельность является самостоятельной деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск, направленной на систематическое извлечение прибыли (дохода) от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или предоставления услуг. Сервисы.

Таким образом, для того, чтобы осуществлять какую-либо деятельность под выплатой UTII, она должна быть сначала идентифицирована как предпринимательская. По мнению автора, можно выделить основные условия, наличие которых позволяет признать предпринимательскую деятельность.

Во-первых, деятельность должна быть направлена ​​на получение дохода (получение прибыли).

Во-вторых, оно должно быть не разовым, а систематическим.

В-третьих, оно должно быть независимым, то есть не должно быть неотъемлемой частью основного вида предпринимательской деятельности.

В-четвертых, реализация этой деятельности должна быть направлена ​​на удовлетворение потребностей неопределенного числа людей.

По общему правилу индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в UTII в качестве плательщика в налоговой инспекции по месту нахождения предприятия (пункт 2, пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако есть исключения из этого правила. По отдельным видам деятельности регистрация осуществляется по месту нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя).

Это относится (п. 3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса):

  • доставка или распространение в розницу;
  • деятельность по рекламе на транспортных средствах;
  • деятельность по предоставлению автотранспортных услуг для перевозки пассажиров и грузов.

Такой приказ в отношении этих видов деятельности действует с 1 января 2009 г. Хотя регулирующие органы ранее давали аналогичные объяснения (Письма Минфина России от 03.20.2008 N 03-11-04 / 3/137 от 06.02.2008 N 03-11- 05/23 от 16.11.2007 N 03-11-04 / 3/443 от 01.10.2007 N 03-11-02 / 249).

Магазин ИП Евменова Н.В. находится по адресу 344020, г. Ростов-на-Дону, пр. Сельмаша, дом № 2 Первомайского района. Договор был заключен между ООО «Торговый Дом Мега-Дон», именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице директора супермаркета «Океан», ООО «ТД Мега-Дон» Жукова Е.В., действующего на основании доверенности № 32 от 18 декабря. . 2008 г., с одной стороны, и в лице И.П. Евменова Н.В., именуемое в дальнейшем «Арендатор». Настоящее Соглашение (Приложение) заключается сроком на 12 месяцев, которое вступает в силу с момента подписания сторонами и действует до 31 декабря 2009 года. Арендодатель передает во временное пользование, а Арендатор принимает в аренду часть нежилые помещения площадью 7 (семь квадратных метров) кв.м. для розничной торговли.

Количество сотрудников составляет 2 человека.

Поскольку UTII рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, рассчитанной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В этом случае базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K1 и K2.

Коэффициент К1 соответствует индексу потребительских цен на товары (работы, услуги) в России. Этот коэффициент на календарный год устанавливается Минэкономразвития России ежегодно, не позднее 20 ноября. Коэффициент дефлятора на 2009 год составляет 1,148.

К2 - корректирующий коэффициент базовой рентабельности, учитывающий совокупность особенностей ведения бизнеса, в том числе ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, рабочего времени, дохода, особенностей места ведения бизнеса, площади Информационное поле световых и электронных дисплеев, область информационного поля печати и (или) печати

наружная реклама и другие возможности. В настоящее время он установлен в диапазоне от 0,005 до 1. Таким образом, местным органам власти предоставляется возможность снизить повышенную налоговую нагрузку на UTII за счет снижения значения поправочного коэффициента K2.

В соответствии с действующим законодательством плательщикам UTII разрешается уменьшать рассчитанную сумму налога на сумму уплаченных «обязательных» пенсионных взносов, на сумму отпуска по болезни, выплачиваемого работникам, занимающимся этими видами предпринимательской деятельности, и на сумму фиксированных платежи в Пенсионный фонд, которые предприниматели платят за себя. Но общее снижение единого налога не может превышать 50%.

За 3 квартал за отчетный период в Пенсионный фонд было перечислено 6 300 рублей. Страховая премия, т. е. бухгалтер И.Е. Евменова Н.В., имеет право уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на 2 603 руб. (не более 50% от расчетной суммы UTII). Соответственно, сумма UTII будет равна 2 604 рублей (5 207 рублей - 2 603 рублей = 2 604 рублей).

Методика заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход

Общие требования, которым должны соответствовать плательщики UTII при заполнении декларации, сформулированы в гл. I, II Порядка заполнения декларации:

  • декларация должна иметь сквозную нумерацию страниц, начиная с титульного листа. В этом поле «Страница» оно имеет 3 ячейки и заполняется, например, так: для 1 страницы - «001», для 10 - «010»;
  • каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один индикатор. Исключение составляют показатели даты и дроби;
  • поля заполняются слева направо, начиная с первой (левой) ячейки;
  • индикатор «Код для ОКАТО», под которым выделено одиннадцать ячеек, отображается начиная с первой ячейки. Пустые ячейки (справа от значения кода) заполнены нулями;
  • декларация может быть заполнена вручную, при этом необходимо:
  1. используйте чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  2. заполните текстовые поля формы декларации заглавными буквами;
  3. в случае отсутствия данных поставить тире;
  • когда машина заполняет декларацию:
  1. форма декларации не должна быть изменена;
  2. ячейки не могут быть в рамке, а также вы не можете поставить черточки в пустые ячейки;
  3. используется шрифт Courier New с высотой 16 - 18 баллов;
  • при заполнении не допускается:
  1. двусторонняя печать декларации на бумаге;
  2. скрепление листов, если это приводит к их повреждению;
  • для исправления ошибки необходимо зачеркнуть неверное значение показателя, ввести правильное значение и поставить подписи должностных лиц организации и печать или подпись индивидуального предпринимателя, а также дата исправления. Исправить ошибку невозможно с помощью корректирующих или других подобных средств;
  • применяются следующие правила округления (пункт 11 статьи 346.29 Налогового кодекса, пункт 1.3 Порядка):
  1. все значения стоимостных показателей декларации указаны в полных рублях. Причем показатели составляют менее 50 копеек. отбрасывается и 50 копеек. и более округленный до полного рубля;
  2. значения поправочного коэффициента K2 округляются после десятичной точки до третьего знака включительно;
  3. значения физических показателей указаны в целых единицах.

Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов. Раздел 1 отражает сумму UTII, подлежащую уплате в бюджет, по словам налогоплательщика. Налог для каждого вида деятельности рассчитывается в разделе 2. Раздел 3 предназначен для определения общей суммы единого налога на вмененный доход с учетом уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности, в разделе 3.1. Налогоплательщики указывают сумму налога отдельно для каждого ОКАТО.

Секция 1

Этот раздел является кратким и последний для заполнения. Он регистрирует суммы налога, рассчитанные в разделе 3.1:

  • в строке 010 - код бюджетной классификации (КГК), по которому зачисляется налог, - 182 1 05 02000 02 1000 110 (Приказ Минфина России от 24.08.2007 № 74н);
  • строка 020 - код административно-территориального образования, на территории которого предпринимательская деятельность облагается налогом по ЕНВД (соответствующий код ОКАТО). Этот код вводится начиная с первой ячейки слева направо. Если он содержит менее 11 символов, нули помещаются в пустые ячейки;
  • строка 030 - сумма UTII, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Этот индикатор для соответствующего кода ОКАТО переносится из строки 040 раздела 3.1.

Достоверность и полнота указанной информации подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) или представителя налогоплательщика, в которой проставляется дата подписания раздела.

Если налогоплательщик ведет бизнес на территории более четырех муниципалитетов, необходимо заполнить необходимое количество листов в разделе 1.

Раздел 2

Этот раздел должен начать заполнять декларацию. Отражены все виды предпринимательской деятельности и места их осуществления. Предположим, что налогоплательщик занимается только одним видом деятельности, но в разных муниципалитетах. Затем этот раздел заполняется отдельно для каждого кода ОКАТО. Если налогоплательщик выполняет несколько видов деятельности в одном месте, для каждого заполняется соответствующий лист раздела 2.

В строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности, для которого данный раздел заполняется. Он взят из справочника.

В строке 020 записывается фактический адрес коммерческого предприятия, а в строке 030 - соответствующий код ОКАТО.

Со строки 040 расчет суммы единого налога начинается напрямую. Он устанавливает значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц для этого вида деятельности. 

В строках 050–070 налогоплательщик вводит фактические значения физического показателя, соответствующие виду предпринимательской деятельности (код которого указан в строке 010) в каждом месяце налогового периода. В столбце «Индикаторы» указаны названия месяцев.

Линия 080 отражает коэффициент-дефлятор K1. На 2009 год он установлен на уровне 1148. Строка 090 указывает значение поправочного коэффициента базовой доходности K2. Этот коэффициент учитывает совокупность особенностей ведения бизнеса, например, ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности и рабочего времени (ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации). Его значения определяются законодательными (представительными) органами муниципальных образований и находятся в диапазоне от 0,005 до 1 включительно. Коэффициент устанавливается как минимум на календарный год. Если в этом муниципалитете его значение не было установлено до начала нового календарного года или закон, который утвердил новое значение коэффициента К2, не вступил в силу, коэффициент К2, примененный в предыдущем году, будет действовать в новый год. Обратите внимание, что представительные органы муниципалитетов могут установить конкретное значение для коэффициента K2 или его отдельных компонентов. В этом случае налогоплательщики рассчитывают окончательный размер коэффициента К2 независимо, умножая все установленные значения.

Кроме того, налогоплательщики могут корректировать единичное значение K2 с помощью коэффициента, который учитывает фактический период деятельности. В частности, K2 может быть скорректирован, если деловая активность была временно приостановлена ​​по объективным причинам, например, по решению (распоряжению) суда или местных органов исполнительной власти, из-за чрезвычайной ситуации или из-за ремонта. Названные причины должны быть задокументированы.

В строке 100 необходимо указать налоговую базу в целом за налоговый период в соответствии с видом хозяйственной деятельности, отраженным в коде строки 010. Значение этого показателя равно сумме значений строк 110-130. В указанных строках рассчитывается величина вмененного дохода для каждого месяца налогового периода: значение базовой доходности умножается на фактическое значение физического показателя базовой доходности за этот месяц и на поправочные коэффициенты K1 и K2.

Сумма UTII указана в строке 140. Она равна произведению налоговой базы (строка 100) и ставке 15%.

Если налоговая декларация подается за налоговый период, в котором один из месяцев, когда налог на UTII временно не проводится, в строке физического индикатора за данный месяц ставится тире (050, 060 или 070). Налоговая база для этого не рассчитывается.

Раздел 3

В этом разделе определяется общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по всем кодам ОКАТО. Раздел заполняется на одном листе независимо от количества видов предпринимательской деятельности и мест их осуществления.

Сумма UTII, рассчитанная за налоговый период (сумма показателей по всем строкам 140 заполненных разделов 2), отражена в строке 010.

В строке 020 налогоплательщик вводит сумму страховых взносов, уплаченных за налоговый период по обязательному пенсионному страхованию для работников, занятых на соответствующем предприятии. Индивидуальные предприниматели также учитывают страховые взносы, выплачиваемые ими в виде фиксированных платежей.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании не связывает исполнение обязательств по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа с определенными периодами времени в течение текущего календарного года. Периодичность платежа, выбранная страхователем (ежемесячно, ежеквартально или единовременно в размере установленной стоимости страхового года), не может быть соотнесена с конкретным налоговым периодом для UTII. Поэтому при заполнении декларации индивидуальные предприниматели должны учитывать эти страховые взносы в том налоговом периоде, в котором они были выплачены.

Размеры страховых премий определяются налогоплательщиками пропорционально налоговой базе по страховым премиям, рассчитанной за данный отчетный (расчетный) период по каждому месту деятельности. Для сотрудников, которые не относятся к конкретным местам деятельности (например, административный и управленческий и вспомогательный персонал), распределение между такими местами основано на доле доходов, полученных по каждому из этих мест, в общем доходе по всем местам деятельности ,

В строке 030 отражается сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам налогоплательщика в течение налогового периода сотрудникам, осуществляющим деятельность, за которую уплачивается единый налог на вмененный доход.

В строке 040 указана общая сумма вычетов (сумма показателей по строкам 020 и 030), не превышающая 50% от суммы рассчитанного UTII (значение по строке 010).

В строке 050 указывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании результатов этого налогового периода. Это разница между суммой рассчитанного UTII (строка 010) и суммой уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (значение строки 040).

Раздел 3.1

В разделе 3.1 рассчитывается сумма UTII, подлежащая уплате в бюджет каждого административно-территориального образования, на территории которого налогоплательщик осуществляет деятельность, подлежащую UTII. Он заполняется для каждого кода ОКАТО, указанного в строках 030 заполненных разделов 2. Для этого код ОКАТО записывается в строке 010, в соответствии с которым этот раздел заполняется.

В строке 020 указывается налоговая база, рассчитанная для всех кодов ОКАТО. Он определяется как сумма значений строки 100 всех заполненных разделов 2.

Налоговая база для этого кода ОКАТО (строка 030) равна сумме значений показателей строки 100 всех разделов 2, заполненных этим кодом.

При расчете суммы UTII, подлежащей выплате по этому коду ОКАТО, используется следующая формула: значение строки 030 раздела 3.1 делится на значение строки 020 того же раздела и умножается на значение строки 050 раздела 3. Результат отражен в строке 040 раздела 3.1.

Данные из каждого раздела 3.1 переносятся в раздел 1. Код ОКАТО (строка 010 раздела 3.1) помещается в одну из строк 020 раздела 1, а значение строки 040 раздела 3.1 переносится в строку 030 раздела 1.

Чтобы проверить правильность заполнения декларации, вы можете использовать следующее равенство: сумма строк 040 всех заполненных разделов 3.1 = сумма всех строк 030 раздела 1 = значение строки 050 раздела 3.

Контроль налоговых органов за использованием и сбором UTII (камеральные и полевые проверки)

Одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, который осуществляется, в частности, путем проведения налоговых проверок. Общие правила проведения налоговых проверок (камеральные и выездные) регулируются ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации (Налоговый кодекс), в соответствии с которым аудит может проводить налогоплательщик (как юридическое, так и физическое лицо, в том числе осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), плательщик сборов и налоговый агент.

Общие правила проведения налоговых проверок включают в себя:

  • аудит может охватывать только три календарных года деятельности проверяемого, непосредственно предшествовавших году аудита;
  • Запрещается проводить повторные проверки на месте (в течение календарного года) для тех же налогов, подлежащих уплате или уплаченных налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период;
  • в случае реорганизации или ликвидации организации налогоплательщика правило об ограничении проверок не применяется. Вторая проверка может также проводиться в порядке контроля за деятельностью налогового органа его вышестоящим налоговым органом в соответствии с мотивированным решением последнего и в соответствии с требованиями к проверке.

Налоговый кодекс Российской Федерации различает два вида налоговых проверок:

  • камерная налоговая проверка (статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • Выйти из налоговой проверки (статья 89 Налогового кодекса).

Камеральная налоговая проверка - это проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа (таможенного органа) на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом, плательщиком налога), которые служат основой для расчета и Уплата налога, а также документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа. Внутренние проверки проводятся как в отношении организаций, так и в отношении физических лиц. Камеральная налоговая проверка является формой постоянного налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства.

Общие правила проведения камеральной налоговой проверки включают в себя:

  1. Предоставляется только по месту нахождения налогового (таможенного) органа.
  2. Осуществляется уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их должностными обязанностями без специального решения руководителя налогового органа.
  3. Срок действия: в течение 3 месяцев с даты подачи налоговых деклараций и документов, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
  4. Оно осуществляется на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также документов налогового органа или доступных налоговому органу.
  5. Налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительную информацию, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременную уплату налогов.
  6. В случае обнаружения ошибок при заполнении документов или противоречий между информацией, содержащейся в представленных документах, налоговый орган направляет налогоплательщику сообщение с просьбой внести соответствующие исправления в установленный срок.
  7. Требование об уплате суммы налога и пени направляется на суммы доплат по налогам, выявленных по результатам камеральной проверки.

Камеральная налоговая проверка не предполагает специальной проверки путем принятия решения руководителем налогового органа. Начало выездной налоговой проверки - день, когда налогоплательщик подает налоговую декларацию. Как правило, день подачи налоговой декларации устанавливается законами, регулирующими уплату конкретных налогов. Продолжительность камеральной проверки составляет 3 месяца с даты подачи налоговой декларации. По истечении указанного срока действия налоговых органов по осуществлению выездной налоговой проверки не могут быть выполнены в отношении налогоплательщика.

В ходе проведения налоговой проверки проводится проверка правильности заполнения установленных форм соответствующих учетных документов, налоговых деклараций, исчисления сумм налогов, правильного применения налоговых льгот, наличия необходимых платежных документов, проверки соответствия требованиям. установлены установленные сроки уплаты налогов и представления документов, суммы поступивших налогов в бюджет и сборы и многое другое.

В этом случае используются различные методы проведения налоговых проверок:

  1. Арифметическая проверка: проверка арифметической правильности расчетов;
  2. Формальная проверка: проверка правильности заполнения установленных форм и наличия необходимых документов;
  3. Проверка соблюдения сроков уплаты налогов и подачи документов;
  4. Сравнение различных документов.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговые органы вправе требовать представления только тех документов, которые относятся к правильному исчислению и своевременной уплате налогов (платежные документы, выписки и т. д.). В случае ошибок в заполнении документов или несоответствий в информации, содержащейся в документах, налоговый орган устанавливает период (в пределах периода налоговой проверки), в который налогоплательщик должен внести соответствующие исправления.

При проведении налоговых проверок, как правило, могут быть сразу выявлены и зафиксированы нарушения сроков регистрации налогов, нарушения сроков уплаты налогов, крайних сроков подачи налоговых деклараций или других документов и т. д., т. е. материалы налоговой проверки. Аудит позволяет квалифицировать налогоплательщика как плательщика налога, плательщика налога или налогового агента. В этом случае очевидно, что по результатам выездной налоговой проверки можно возбудить дело по делу о налоговом правонарушении, особенно с учетом ст. 101 НК РФ предусматривает возбуждение уголовного преследования не на основании акта выездной налоговой проверки, а на основании материалов налоговой проверки (в том числе камеральной проверки). Однако в этом случае документирование результатов камеральной налоговой проверки имеет особое значение.

Налоговый кодекс не устанавливает документ, который оформляет результаты камеральной налоговой проверки. Однако предусматривается, что по его результатам может быть направлено требование об уплате налога и штрафов. В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два вида требований по уплате налога. Очевидно, что по результатам камеральной налоговой проверки должна быть предъявлена ​​претензия, основанная на результатах налоговой проверки. В этом случае в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в результате любой налоговой проверки должно быть выдано решение налогового органа, а также требование об уплате налога по результатам проверки. Отправляется в течение 10 дней со дня принятия соответствующего решения.

Если мы считаем, что другой запрос должен быть отправлен на основании результатов камеральной проверки, которая не предусматривает решения налогового органа и подается в течение 3 месяцев после крайнего срока уплаты налога, то это требование не может быть отправлено налогоплательщику в случае, если камеральные проверки проводятся после окончания квартала, т. е. 3-месячный период для отправки претензии может истечь до даты начала проверки.

Таким образом, по результатам камеральной проверки, если необходимо отправить иск и привлечь к ответственности, решение налогового органа должно быть принято. Однако Налоговый кодекс не устанавливает срок и порядок принятия такого решения.

Налоговая проверка на месте - это налоговая проверка, проводимая налоговыми (таможенными) органами по месту нахождения налогоплательщика, налогоплательщика, налогового агента. Налоговый кодекс прямо не указывает на то, что налоговые органы обязаны проводить налоговую проверку на месте фактического местонахождения налогоплательщика, однако определение продолжительности выездной проверки зависит от времени фактического пребывания в стране. территория проверяемого налогоплательщика косвенно указывает на этот признак выездной налоговой проверки.

Общие правила проведения выездной налоговой проверки включают в себя.

Осуществляется в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (организаций, их филиалов и представительств, индивидуальных предпринимателей).

В статье 89 Налогового кодекса прямо не указываются категории организаций или физических лиц, в отношении которых могут проводиться выездные налоговые проверки. Однако ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, который устанавливает порядок обработки результатов выездной налоговой проверки, предусматривает, что акт выездной налоговой проверки подписывается и представляется руководителю организации налогоплательщика или физического лица. предприниматель (или их представители). Таким образом, налоговая проверка на месте должна проводиться только в отношении организаций (их филиалов или представительств) или индивидуальных предпринимателей, в том числе лиц, имеющих лицензию на занятие частной практикой. Другими словами, выездная налоговая проверка не должна проводиться в отношении лиц, которые не являются предпринимателями, тем более что доступ к налогообложению должностными лицами налоговых органов не допускается без согласия проживающих в них людей (статья 91). Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, Налоговый кодекс устанавливает, что выездная налоговая проверка проводится только для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Полевые проверки филиалов и представительств. Налоговые органы имеют право проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика налога) независимо от проверок налогоплательщика (налогового агента, налогоплательщика). Это правило по сути является исключением из правила, рассмотренного выше, согласно которому инспекции на месте проводятся только в отношении независимых налогоплательщиков, с которыми филиалы и представительства не связаны. Тем не менее выездные налоговые проверки филиалов и представительств независимо от организации налогоплательщика вызваны реалиями правоприменительной практики, когда разветвленная сеть филиалов и значительная территориальная удаленность филиалов от организации в различных субъектах Российской Федерации требовали введение этой нормы в целях эффективного осуществления налогового контроля на всей территории России.

При проведении проверок на местах организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проверки каждого филиала и представительства.

Полевая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.

Полевая проверка проводится по одному или нескольким налогам. В тех случаях, когда налоговая проверка на месте проводится по нескольким налогам, она носит характер тематической налоговой проверки на месте, например, если она проводится только по косвенным налогам. Если налоговая проверка на месте проводится по всем налогам, то она носит характер комплексной налоговой проверки.

Периодичность проведения налоговых проверок: две или более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период не могут проводиться в течение одного календарного года. Это правило никоим образом не исключает возможности проведения двух или более выездных налоговых проверок в течение одного календарного года в отношении одного и того же налогоплательщика, но для разных налогов или для разных периодов времени.

Глубина выездной налоговой проверки, т. е. Период времени деятельности налогоплательщика, плательщика налога или налогового агента, который может быть охвачен налоговой проверкой, составляет 3 календарных года, непосредственно предшествующих году проверки.

Продолжительность налоговой проверки на месте составляет 2 месяца (в исключительных случаях по решению вышестоящего налогового органа - до 3 месяцев) - фактическое присутствие на территории налогоплательщика - периоды времени между сдачей документы для налогоплательщика и представление документов не включены. В связи с тем, что период проверки на месте включает только фактическое время, проведенное проверенным налогоплательщиком, плательщиком налога или налоговым агентом, двухмесячный период должен начинаться не с момента назначения налоговой проверки на месте, а с момент представления (дата начала проверки) руководителю (лицу, исполняющему его обязанности) проверяемой организации или индивидуальному предпринимателю решения (постановления) руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Датой завершения аудита является дата, когда сотрудники инспекции составили акт проверки. Кроме того, периоды между доставкой требований к представлению документов налогоплательщику (налоговому агенту) и представлением документов, запрошенных в ходе проверки, не учитываются в указанное время.

В исключительных случаях (например, при проведении проверки особенно крупных налогоплательщиков) более высокий налоговый орган может увеличить продолжительность налоговой проверки на месте до трех месяцев.

Выездная налоговая проверка завершается составлением акта проверки, в котором указывается предмет проверки и сроки ее проверки, а также акт выездной налоговой проверки.

Вывод:

Малый бизнес имеет несколько преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношения спроса и предложения и не требует увеличения первоначальных затрат. Увеличение числа малых предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг к созданию рыночной среды, созданию условий для экономического роста и, на этой основе, повышению благосостояния россиян.

В заключение нашего исследования в дипломной работе целесообразно привести следующие заключительные положения.

Закон «О едином налоге на вмененный доход» является следующим шагом к снижению налоговой нагрузки и ее равномерному распределению среди налогоплательщиков.

Закон был принят с целью привлечения организаций и частных лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в области розничной торговли, общественного питания, бытового обслуживания и транспортных услуг, к уплате единого налога на вмененный доход, то есть таких хозяйствующих субъектов, которые осуществляют значительные часть расчетов с клиентами в денежной форме, где налоговый контроль гораздо сложнее.

Увеличение сбора налогов предполагалось получить не за счет увеличения налоговой нагрузки, а за счет исключения значительной части предприятий из теневого сектора. Малый бизнес сейчас платит только один налог, ставка которого не превышает 15% от вмененного дохода. После уплаты налога задним числом его ставка не может быть скорректирована, даже если компания добилась значительного увеличения фактического дохода по сравнению с вмененным доходом. Это побуждает предпринимателей более эффективно использовать существующие производственные мощности и совершенствовать коммерческую деятельность.

В ходе изучения теоретической и практической деятельности на примере Индивидуального предпринимателя Евменова Н.В. раскрыта сущность системы налогообложения в форме UTII, раскрыты все ее тонкости и нюансы. Также руководствуясь законодательством и бухгалтерским учетом, все операции были основаны на первичной документации с использованием стандартных форм отчетности.

В первой главе статьи рассматриваются теоретические вопросы, касающиеся характеристик малого бизнеса и основных аспектов единого вмененного налога на прибыль для определенных видов деятельности.

Во второй главе представлен учет деятельности ИП Евменова Н.В., подробно рассмотрено на примерах учета поступления, продажи и инвентаризации товаров.

В третьей главе мы рассмотрели методику заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также расчет единого налога на вмененный доход.

Следующие преимущества были также выявлены в налоговой системе в форме UTII, и ее основным преимуществом является то, что уплата ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Позитивными особенностями этого режима также можно назвать упрощенную форму бухгалтерского и налогового учета, отчетности, использование поправочных коэффициентов.

Тем не менее, мы можем приступить к реализации следующих мер по улучшению учета и привлечению потребителей в связи с деятельностью ИП Евменова Н.В., например розничной торговлей парфюмерно-косметической продукцией для населения, это должно сказаться на увеличении оборота и выручки, таких как так как:

  • использование ридера (пластиковые карты);
  • проведение разнообразных акций, презентаций;
  • разработка фирменной упаковки (сумки, подарочная бумага и др.);
  • сезонные и праздничные скидки и др.

Также, изучив систему налогообложения в форме UTII, выяснилось, что она включает платежи во внебюджетные фонды, которые уже осуществляются без участия предприятия на уровне казначейства. Это позволяет максимально упростить учет.

Местным органам власти предоставлено право устанавливать и принимать нормативные правовые акты в соответствии с федеральными законами на своих территориях.

Сегодня мы можем сказать, что единый вмененный подоходный налог является одним из основных источников получения доходов местного бюджета, несмотря на то, что динамика доходов в рамках UTII в местных бюджетах Российской Федерации заметно варьируется в зависимости от региона, который связан с составление другого перечня видов деятельности, к которым применяется UTII, а также с помощью метода, используемого для установления коэффициента K2.

С введением этого налога предприятия и предприниматели попадают в более современную и здоровую правовую среду, что, в свою очередь, должно устранить серьезные налоговые нарушения.

Торговые организации занимают лидирующие позиции среди плательщиков единого налога на вмененный доход. При всех равных коэффициентах и ​​параметрах один магазин продает товары, другой - алкоголь и парфюмерию. Считай их доход такой же с 1 кв. метров торговых площадей невозможно.

Основная задача, решение которой поможет установить справедливую (с точки зрения государства и предпринимателей) процедуру определения суммы налога, заключается в создании корректирующего метода расчета вмененного дохода, который должен учитывать как правовой статус предпринимателя и его деятельность.

В заключение хотел бы отметить, что анализ практики применения единого налога на вмененный доход выявил необходимость доработки федерального законодательства и обязательство привести региональные нормативные правовые акты в соответствие с федеральными. В то же время субъекты Российской Федерации должны иметь возможность изменять ставку этого налога и устанавливать льготы.

Посредством таких мер государство стимулирует развитие предпринимательства в сфере малого бизнеса, который в изменяющейся экономике представляется более жизнеспособным благодаря своей гибкости, отзывчивости к изменениям в законодательстве, рыночной, экономической, политической, социальной, экологической ситуации в стране. страна.